3商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算

1、3 商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算一、貸款種類1.按貸款期限長短劃分 短期貸款 （1年） 中期貸款 （15年） 長期貸款 （ 5 年） 2.按貸款擔保方式不同劃分 信用貸款 保證貸款 擔保貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 3.按貸款承擔責任的不同 自營貸款 委托貸款二、貸款業(yè)務程序二、貸款業(yè)務程序貸款申請 對借款人的信用等級評估 貸款調(diào)查 簽訂借款合同 貸款發(fā)放 貸后檢查 貸款歸還三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務的核算 （一）科目設置“x x貸款”性質(zhì)？ （二）貸款業(yè)務的核算1.貸款發(fā)放 借：貸款貸款客戶 貸：活期存款存款客戶貸款利息的核算借：應收利息 貸：利息收入實際扣收時：？ 2.

2、貸款到期 借：活期存款存款客戶 貸：貸款貸款客戶 利息收入 3.借款展期 4. 貸款逾期 借：逾期貸款單位 貸：貸款貸款戶5.貸款逾期90天借：非應計貸款貸款戶 貸：逾期貸款單位沖減已計提的貸款應收利息 借：利息收入 貸：應收利息應計利息 表外核算收入：應收未收貸款利息v如果本金未到期，利息自結(jié)息日逾期90天尚未收回的也應沖銷，表外核算v停止計提或沖減的應計利息在實際收到該款項時確認為當期利息收入。v例題： 某商業(yè)銀行本季末各項貸款中，逾期90天以上尚未收回的短期貸款一筆，借款人為棉麻公司，金額350，000元，已計入損益的應收利息3060元；中長期貸款一筆，借款人為飛達公司，金額800，00

3、0元，已計入損益的應收利息9，150元；此外，自結(jié)息日逾期90天以上尚未收回的貸款利息12，000元。請按規(guī)定進行賬務處理。 貸款本金轉(zhuǎn)入非應計貸款科目： 借：非應計貸款棉麻公司 350，000 貸：逾期貸款棉麻公司 350，000借：非應計貸款飛龍公司 800，000 貸：逾期貸款飛龍公司 800，000轉(zhuǎn)為非應計貸款的，其已計應收利息：借：利息收入 3，060 貸：應收利息 3，060收入：應收未收貸款利息棉麻公司 3，060借：利息收入 9，150 貸：應收利息 9，150收入：應收未收貸款利息飛達公司 9，150v逾期90天尚未收回的貸款利息：借：利息收入 12，000 貸：應收利息

4、12，000收入：應收未收貸款利息戶 12，000v例題：力宏集團的逾期貸款一批，金額500，000元，銀行已轉(zhuǎn)入非應計貸款，該筆貸款利息共計21，200元，本日力宏集團歸還該筆貸款520，000元，銀行按規(guī)定處理。借：單位活期存款力宏公司 520，000 貸：非應計貸款力宏公司 500，000 利息收入 20，000付出：應收未收貸款利息 力宏公司 20，000四、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務的核算（一）科目設置 “貼現(xiàn)”性質(zhì)？v銀行接受客戶貼現(xiàn)申請，辦理貼現(xiàn)付款時（貼現(xiàn)以票據(jù)面值入賬） 借：貼現(xiàn) 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入 活期存款貼現(xiàn)申請人戶v 同時，按匯票金額登記表外科目收：代保管有價值品v貼現(xiàn)承兌匯票

5、到期的處理貼現(xiàn)銀行向付款人收取票款當貼現(xiàn)銀行收到銀行承兌匯票付款行或商業(yè)承兌匯票付款人開戶行劃回票款時（委托收款）借：存放聯(lián)行款項/存放同業(yè)款項/轄內(nèi)上存款項 貸：貼現(xiàn)如果商業(yè)承兌匯票付款人拒絕付款，對已貼現(xiàn)的金額從貼現(xiàn)申請人賬戶收取借：活期存款貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，按照逾期貸款的規(guī)定處理借：活期存款貼現(xiàn)申請人戶 逾期貸款貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)五、委托貸款業(yè)務的核算1.劃入委托貸款基金借：單位活期存款 貸：委托貸款基金2.發(fā)放委托貸款借：委托貸款 貸：活期存款3.委托貸款利息借：活期存款 貸：代收貸款利息 其他應付款-代扣代繳營業(yè)稅4.收取委托貸款手續(xù)費借：代收貸款利

6、息 貸：業(yè)務收入5.委托貸款收回和委托貸款基金劃回1.貸款損失準備種類 一般準備 專項準備 特種準備2.一般準備 =全部貸款余額* x% x=1%v科目設置：“一般準備金”借:利潤分配提取一般準備金戶 貸：一般準備金3.專項準備v五級分類 專項準備計提比例 關(guān) 注 2 次 級 25 可 疑 50 損 失 100其中，次級和可疑類貸款損失準備的計提比例可以上下浮動20。v（1）貸款的五級分類v正常。借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。v關(guān)注。盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。v次級。借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)

7、收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能造成一定損失。v可疑。借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失。v損失。在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。v提取貸款損失準備時借：資產(chǎn)損失-專項準備 貸：貸款損失準備-專項準備 v發(fā)生貸款損失時，沖減損失準備金借：貸款損失準備 貸：逾期貸款v已沖銷的貸款損失又收回時借：逾期貸款 貸：貸款損失準備 2. 貸款損失準備計提范圍 貸款損失準備的計提范圍為承擔風險和損失的資產(chǎn)，具體包括:貸款(含抵押、質(zhì)押、保證等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、拆出資金等。 金融企業(yè)不承擔風險和還款責任的委托貸款、代理貸款等資產(chǎn)，不計提貸款損失準備。 v例題:某商業(yè)銀行第三季度末各項貸款準備余額如下：一般準備：960，000元專項準備：1，210，000元第四季度末，各項貸款余額合計為11，500萬元 ，其中按五級分類標準劃分：正常類貸款9，500萬元，關(guān)注類貸款1，600萬元，次級類貸款250萬元，可疑類貸款100萬元，損失類貸款50萬元，請按規(guī)定計提一般準備和專項準備。計提一般準備數(shù)=115，000，000*1%-960，000=190，000借：利潤分配提取一般準備金 190，000 貸：一般準備金 190，000計提專項準備數(shù)