企稅資料匯總

1、企稅資料匯總目錄一、整體框架：2二、彬哥稅法重難點匯總：2第十章 企業(yè)所得稅法2三、沖刺班學員分享（查漏補缺用）：8班主任整理：8說明：1. 圖片類資料可以另存為之后放大觀看；2. 感謝沖刺群每日值日生和群內(nèi)其他學員的無私分享，為你們的行為點贊；3. 歡迎其他學員加稅法班主任微信申請進入沖刺群，沖刺群一起分享共助成長；4. 對于有錯誤的地方，歡迎同學們告訴我，我會及時修改，謝謝；5. 記住這個是別人的總結(jié)，要把別人的知識轉(zhuǎn)化為自己的，那才是掌握！一、 整體框架：二、 彬哥稅法重難點匯總：第十章 企業(yè)所得稅法1、關(guān)于企業(yè)所得稅法，其實我們已經(jīng)學習的很好很好了，我們思路也是清晰的了，首先拿到企業(yè)所

2、得稅，題目會告訴我們一堆數(shù)字，我們按照加減法直接計算出我們的會計利潤，我們一般在這一步不需要考慮太多，不會拿會計利潤來為難我們。2、關(guān)于視同銷售收入的問題。請注意，在會計中并沒有視同銷售這個說法，只有稅法中有，在會計中將自己的產(chǎn)品發(fā)給員工需要計入“主營業(yè)務收入”等，但是其他沒有說要視同銷售收入！增值稅和企業(yè)所得稅都有視同銷售收入，但是他們的視同銷售收入規(guī)定是不一樣的，企業(yè)所得稅的核心就是看是不是把資產(chǎn)給了企業(yè)外部或者移送到國外分部，這很關(guān)鍵。我們看一個真題：【真題】某外資持股25%的重型機械生產(chǎn)企業(yè)，2012年全年主營業(yè)務收入7500萬元，其他業(yè)務收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營

3、業(yè)務成本6000萬元，其他業(yè)務成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費用1800萬元，管理費用1200萬元，財務費用180萬元，投資收益1700萬元。 當年發(fā)生的部分具體業(yè)務如下： （1）將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設施建設，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設備的成本及對應的銷項稅額合計247.6萬元，每臺設備市場售價為140萬元（不含增值稅）。我們?nèi)绾卫斫猓?我們首先直接計算“會計利潤”，有人在想捐贈給貧困地區(qū)的在會計中如何處理的？直接成本計入了“營業(yè)外支出”唄,題目已經(jīng)給我們暗示了，那需要調(diào)整么？不需要，因為會計肯定依舊處理好了，跟你沒關(guān)系，

4、你規(guī)規(guī)矩矩計算會計利潤就行了，其他不要多想。我們做企業(yè)所得稅的核心就是做稅法的調(diào)整！會計利潤：年度利潤總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元） 那么第一個對外捐贈，我們在企業(yè)所得稅中如何調(diào)整呢？首先，我們要計算“視同銷售收入”280（萬元）其次，我們要計算“視同銷售成本”（247.6-14017%2）=200（萬元），（這個公式要注意）因此，我們需要調(diào)增視同銷售的利潤80萬元！ 題目中說了“將兩臺重型機械設備通過市政府捐贈給貧困地區(qū)用于公共設施建設，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設備的成本及對應的銷項稅額合計24

5、7.6萬元”，也就是會計中確認了247.6萬元的捐贈支出，那么我們該如何調(diào)整？公益性捐贈支出稅前扣除限額=100012%=120（萬元），實際捐贈247.6萬元，應調(diào)增應納稅所得額=247.6-120=127.6（萬元）。那么第一個條件就要求我們增加“應納稅所得額”80+127.6=207.6（萬元）這個應當是非常經(jīng)典的例題，將會計規(guī)定和稅法規(guī)定一定要區(qū)分開，真題的難度最難也就這個程度，我們好好揣摩一下。3、 請區(qū)分一下這幾個股權(quán)轉(zhuǎn)讓，非常關(guān)鍵：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除未取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股

6、權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配企業(yè)等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額（2）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。什么意思？因為直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)的股息、紅利是免稅的，因此，從被投資企業(yè)撤回或減少投資，我們可以把這個收益為兩部分，如果相當于被投資單位的“未分配利潤和累計盈余公積”的比例的部分，應確認為股息所得，因為可以免稅??！剩下的才交稅！而，直接對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不能這么分，全部所得減去成本交稅就行！（

7、3）投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分的的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分的的部分，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（跟（2）的處理一樣）4、職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費的扣除限額是“工資、薪金總額”的14%、2%和2.5%，這個問題的考點又哪些？（1）請注意區(qū)分工資、薪金和職工福利費的區(qū)別，比如我們?yōu)槁毠ぴO置的一些福利項目，包括食堂、澡堂、醫(yī)務所、托兒所等，這里面的花費以及他們的職工工資是不能計入“工資、薪金”的，是要計入“職工福利費”！【舉例】某企業(yè)的工資、薪金總額是300

8、萬元（其中企業(yè)所設置的醫(yī)務所的職工工資是30萬元），企業(yè)發(fā)生職工福利費35萬元，請問應當怎么調(diào)整？ 首先，工資、薪金只有270萬元，因為30萬元不能計入工資薪金總額，因此限額是27014%=37.8其次，我們的職工福利費合計是35+30=65萬元，因此應當調(diào)增應納稅所得額65-37.8=27.2（萬元）（2）（今年很可能考）注冊在中國境內(nèi)，實行查賬征收，經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、至于其他各項扣除的標準，我相信大家都沒問題了，這里就不詳細說了。6、資產(chǎn)的稅務處理這塊，比較

9、喜歡考選擇題，特別是固定資產(chǎn)折舊這里比較重要：（1）哪些資產(chǎn)不用折舊，哪些需要？房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)這里著重強調(diào)一下，也就是說房屋、建筑物即使沒有投入使用也是需要折舊的，其他未投入使用的固定資產(chǎn)是不需要折舊的（2）折舊年限（你們經(jīng)常忘記，這里給你們寫出來）房屋建筑物為20年；飛機、火車、輪船、及其、機械和其他生產(chǎn)設備為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具4年；電子設備3年7、企業(yè)重組的所得稅處理有幾個考點（1）特殊的企業(yè)重組有哪些要求？ （2）可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值截至合并業(yè)務發(fā)生當年年

10、末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補（3）非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）（非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）8、稅收優(yōu)惠（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得注意：這里的免稅是從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，是企業(yè)從事！而我們在增值稅中，說的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得的免稅是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者！而企業(yè)收購之后再去賣掉，是要按照13%納稅的。遠洋捕撈是免稅的，但是“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”是減半征稅的。花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植減半征稅（2）從事符合

11、條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半）（3）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額（4）居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅！（5）（必考點）小型微利企業(yè)優(yōu)惠幾個考點： 小型微利企業(yè)認定（我認為不用記憶，只要給了相關(guān)數(shù)字，就是為了說明這是小型微利企業(yè)）工業(yè)企業(yè)：100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元其他企業(yè)：80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 優(yōu)惠政策2015年10月1日開始，20-30萬元的也減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅【例題】某小型微利企業(yè)

12、2015年度應納稅所得額為27.6萬元，請計算2015年度應繳企業(yè)所得稅。具體計算如下：1）2015年1-9月份應納所得稅額及應納稅額應納稅所得額=27.6129=20.7（萬元）（前面九個月的應納稅所得額）應繳企業(yè)所得稅=20.720%=4.14（萬元）2）2015年10-12月份應納所得稅額及應納稅額應納稅所得額=24123=6.9（萬元）應繳企業(yè)所得稅=6.950%20%=0.69（萬元）3）該微利企業(yè)2015年度實際應納所得稅額：4.14+0.69=4.83（萬元）（6）稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。9、 應納稅額的計算（1）境外所得的抵扣稅額的計算（分國不分項）（2）非居民企業(yè)應納稅額的計算 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額注意：只有財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是可以扣除的，其他不行，而且扣除的是財產(chǎn)凈值，也就是扣除折舊后的金額（3）企業(yè)所得稅的預繳這里我想再強調(diào)一下，盡量不出錯。企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯算清算、財政調(diào)庫”，企業(yè)所得稅每年匯算清繳一次，但