企稅資料匯總

1、企稅資料匯總目錄一、整體框架：2二、彬哥稅法重難點(diǎn)匯總：2第十章 企業(yè)所得稅法2三、沖刺班學(xué)員分享（查漏補(bǔ)缺用）：8班主任整理：8說明：1. 圖片類資料可以另存為之后放大觀看；2. 感謝沖刺群每日值日生和群內(nèi)其他學(xué)員的無私分享，為你們的行為點(diǎn)贊；3. 歡迎其他學(xué)員加稅法班主任微信申請(qǐng)進(jìn)入沖刺群，沖刺群一起分享共助成長；4. 對(duì)于有錯(cuò)誤的地方，歡迎同學(xué)們告訴我，我會(huì)及時(shí)修改，謝謝；5. 記住這個(gè)是別人的總結(jié)，要把別人的知識(shí)轉(zhuǎn)化為自己的，那才是掌握！一、 整體框架：二、 彬哥稅法重難點(diǎn)匯總：第十章 企業(yè)所得稅法1、關(guān)于企業(yè)所得稅法，其實(shí)我們已經(jīng)學(xué)習(xí)的很好很好了，我們思路也是清晰的了，首先拿到企業(yè)所

2、得稅，題目會(huì)告訴我們一堆數(shù)字，我們按照加減法直接計(jì)算出我們的會(huì)計(jì)利潤，我們一般在這一步不需要考慮太多，不會(huì)拿會(huì)計(jì)利潤來為難我們。2、關(guān)于視同銷售收入的問題。請(qǐng)注意，在會(huì)計(jì)中并沒有視同銷售這個(gè)說法，只有稅法中有，在會(huì)計(jì)中將自己的產(chǎn)品發(fā)給員工需要計(jì)入“主營業(yè)務(wù)收入”等，但是其他沒有說要視同銷售收入！增值稅和企業(yè)所得稅都有視同銷售收入，但是他們的視同銷售收入規(guī)定是不一樣的，企業(yè)所得稅的核心就是看是不是把資產(chǎn)給了企業(yè)外部或者移送到國外分部，這很關(guān)鍵。我們看一個(gè)真題：【真題】某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2012年全年主營業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營

3、業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，營業(yè)稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。 當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下： （1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬元，每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬元（不含增值稅）。我們?nèi)绾卫斫猓?我們首先直接計(jì)算“會(huì)計(jì)利潤”，有人在想捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的在會(huì)計(jì)中如何處理的？直接成本計(jì)入了“營業(yè)外支出”唄,題目已經(jīng)給我們暗示了，那需要調(diào)整么？不需要，因?yàn)闀?huì)計(jì)肯定依舊處理好了，跟你沒關(guān)系，

4、你規(guī)規(guī)矩矩計(jì)算會(huì)計(jì)利潤就行了，其他不要多想。我們做企業(yè)所得稅的核心就是做稅法的調(diào)整！會(huì)計(jì)利潤：年度利潤總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元） 那么第一個(gè)對(duì)外捐贈(zèng)，我們?cè)谄髽I(yè)所得稅中如何調(diào)整呢？首先，我們要計(jì)算“視同銷售收入”280（萬元）其次，我們要計(jì)算“視同銷售成本”（247.6-14017%2）=200（萬元），（這個(gè)公式要注意）因此，我們需要調(diào)增視同銷售的利潤80萬元！ 題目中說了“將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)24

5、7.6萬元”，也就是會(huì)計(jì)中確認(rèn)了247.6萬元的捐贈(zèng)支出，那么我們?cè)撊绾握{(diào)整？公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=100012%=120（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)247.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=247.6-120=127.6（萬元）。那么第一個(gè)條件就要求我們?cè)黾印皯?yīng)納稅所得額”80+127.6=207.6（萬元）這個(gè)應(yīng)當(dāng)是非常經(jīng)典的例題，將會(huì)計(jì)規(guī)定和稅法規(guī)定一定要區(qū)分開，真題的難度最難也就這個(gè)程度，我們好好揣摩一下。3、 請(qǐng)區(qū)分一下這幾個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，非常關(guān)鍵：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除未取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股

6、權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配企業(yè)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額（2）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。什么意思？因?yàn)橹苯油顿Y于境內(nèi)居民企業(yè)的股息、紅利是免稅的，因此，從被投資企業(yè)撤回或減少投資，我們可以把這個(gè)收益為兩部分，如果相當(dāng)于被投資單位的“未分配利潤和累計(jì)盈余公積”的比例的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，因?yàn)榭梢悦舛惏?！剩下的才交稅！而，直接?duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不能這么分，全部所得減去成本交稅就行！（

7、3）投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分的的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分的的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（跟（2）的處理一樣）4、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額是“工資、薪金總額”的14%、2%和2.5%，這個(gè)問題的考點(diǎn)又哪些？（1）請(qǐng)注意區(qū)分工資、薪金和職工福利費(fèi)的區(qū)別，比如我們?yōu)槁毠ぴO(shè)置的一些福利項(xiàng)目，包括食堂、澡堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所等，這里面的花費(fèi)以及他們的職工工資是不能計(jì)入“工資、薪金”的，是要計(jì)入“職工福利費(fèi)”！【舉例】某企業(yè)的工資、薪金總額是300

8、萬元（其中企業(yè)所設(shè)置的醫(yī)務(wù)所的職工工資是30萬元），企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元，請(qǐng)問應(yīng)當(dāng)怎么調(diào)整？ 首先，工資、薪金只有270萬元，因?yàn)?0萬元不能計(jì)入工資薪金總額，因此限額是27014%=37.8其次，我們的職工福利費(fèi)合計(jì)是35+30=65萬元，因此應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額65-37.8=27.2（萬元）（2）（今年很可能考）注冊(cè)在中國境內(nèi)，實(shí)行查賬征收，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、至于其他各項(xiàng)扣除的標(biāo)準(zhǔn)，我相信大家都沒問題了，這里就不詳細(xì)說了。6、資產(chǎn)的稅務(wù)處理這塊，比較

9、喜歡考選擇題，特別是固定資產(chǎn)折舊這里比較重要：（1）哪些資產(chǎn)不用折舊，哪些需要？房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)這里著重強(qiáng)調(diào)一下，也就是說房屋、建筑物即使沒有投入使用也是需要折舊的，其他未投入使用的固定資產(chǎn)是不需要折舊的（2）折舊年限（你們經(jīng)常忘記，這里給你們寫出來）房屋建筑物為20年；飛機(jī)、火車、輪船、及其、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4年；電子設(shè)備3年7、企業(yè)重組的所得稅處理有幾個(gè)考點(diǎn)（1）特殊的企業(yè)重組有哪些要求？ （2）可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年

10、末國家發(fā)行的最長期限的國債利率 被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)（3）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）（非股權(quán)支付金額被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）8、稅收優(yōu)惠（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得注意：這里的免稅是從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，是企業(yè)從事！而我們?cè)谠鲋刀愔?，說的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得的免稅是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者！而企業(yè)收購之后再去賣掉，是要按照13%納稅的。遠(yuǎn)洋捕撈是免稅的，但是“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”是減半征稅的?；ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植減半征稅（2）從事符合

11、條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得（3免3減半）（3）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額（4）居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅！（5）（必考點(diǎn)）小型微利企業(yè)優(yōu)惠幾個(gè)考點(diǎn)： 小型微利企業(yè)認(rèn)定（我認(rèn)為不用記憶，只要給了相關(guān)數(shù)字，就是為了說明這是小型微利企業(yè)）工業(yè)企業(yè)：100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元其他企業(yè)：80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元 優(yōu)惠政策2015年10月1日開始，20-30萬元的也減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅【例題】某小型微利企業(yè)

12、2015年度應(yīng)納稅所得額為27.6萬元，請(qǐng)計(jì)算2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅。具體計(jì)算如下：1）2015年1-9月份應(yīng)納所得稅額及應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額=27.6129=20.7（萬元）（前面九個(gè)月的應(yīng)納稅所得額）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=20.720%=4.14（萬元）2）2015年10-12月份應(yīng)納所得稅額及應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額=24123=6.9（萬元）應(yīng)繳企業(yè)所得稅=6.950%20%=0.69（萬元）3）該微利企業(yè)2015年度實(shí)際應(yīng)納所得稅額：4.14+0.69=4.83（萬元）（6）稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。9、 應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）境外所得的抵扣稅額的計(jì)算（分國不分項(xiàng)）（2）非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額注意：只有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是可以扣除的，其他不行，而且扣除的是財(cái)產(chǎn)凈值，也就是扣除折舊后的金額（3）企業(yè)所得稅的預(yù)繳這里我想再強(qiáng)調(diào)一下，盡量不出錯(cuò)。企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯算清算、財(cái)政調(diào)庫”，企業(yè)所得稅每年匯算清繳一次，但