車船稅法精選PPT演示文稿

1、九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組第十一章第十一章 車船稅法車船稅法目目錄錄第一節(jié)第一節(jié) 車船稅概述車船稅概述第二節(jié)第二節(jié) 車船稅的計(jì)算車船稅的計(jì)算第三節(jié)第三節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)處理與納稅申報(bào)會計(jì)處理與納稅申報(bào)九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組車船使用稅九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組一、基本原理和一、基本原理和發(fā)發(fā)展展歷歷程程車車船使用船使用稅稅是以是以車車船船為為征征稅對稅對象，向象，向擁擁有有并并使使用用車車船的船的單單位和位和個(gè)個(gè)人征收的一人征收的一種稅種稅。19511951年年9 9月月202

2、0日依據(jù)日依據(jù)車車船使用牌照船使用牌照稅稅開開征。征。19731973年合年合并并到工商到工商稅稅里。里。19841984年恢年恢復(fù)復(fù)，19861986年年1010月月1 1日依據(jù)日依據(jù)中中華華人民人民共和共和國車國車船使用船使用稅暫稅暫行行條條例例開開征。目前，我征。目前，我國對內(nèi)國對內(nèi)、對對外外實(shí)實(shí)行不同的行不同的車車船使用船使用稅稅制。制。九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組二、主要內(nèi)容（一）納稅人（一）納稅人 車船使用稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有并使用車車船使用稅的納稅人是在我國境內(nèi)擁有并使用車船的單位和個(gè)人。船的單位和個(gè)人。 1 1、納稅人既是車船的使用人，又是車

3、船的擁有、納稅人既是車船的使用人，又是車船的擁有人。在通常的情況下，擁有并使用的車船的單位和個(gè)人。在通常的情況下，擁有并使用的車船的單位和個(gè)人同屬一人。人同屬一人。 2 2、不使用的車船不征稅，原則上應(yīng)由使用人為、不使用的車船不征稅，原則上應(yīng)由使用人為納稅人。納稅人。 3 3、有租賃關(guān)系的，應(yīng)由租賃雙方協(xié)商何方為納、有租賃關(guān)系的，應(yīng)由租賃雙方協(xié)商何方為納稅人，租賃雙方未協(xié)商的，由使用人納稅。稅人，租賃雙方未協(xié)商的，由使用人納稅。九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組（二）征稅范圍凡是在我國境內(nèi)行使的車船，除另有規(guī)定者外，凡是在我國境內(nèi)行使的車船，除另有規(guī)定者外，都屬于征稅范

4、圍。具體分為：都屬于征稅范圍。具體分為：1 1、車輛：包括機(jī)動車和非機(jī)動車、車輛：包括機(jī)動車和非機(jī)動車2 2、船舶：包括機(jī)動船和非機(jī)動船、船舶：包括機(jī)動船和非機(jī)動船九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組（三）計(jì)稅依據(jù)1 1、車輛中的載貨汽車、機(jī)動船，以凈噸位每、車輛中的載貨汽車、機(jī)動船，以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)；噸為計(jì)稅依據(jù)；2 2、車輛中除載貨汽車以外的其他車輛，以每、車輛中除載貨汽車以外的其他車輛，以每輛為計(jì)稅依據(jù)；輛為計(jì)稅依據(jù)；3 3、非機(jī)動船，以載重噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。、非機(jī)動船，以載重噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組（四

5、）稅率車船使用稅采用定額稅率。對車輛實(shí)行分類幅度稅額；對船舶實(shí)行分類分級固定稅額。九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注乘用車（按發(fā)動機(jī)氣缸容量分檔）1.0升（含）以下的每輛60元至360元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的360元至660元1.6升以上至2.0升（含）的660元至960元2.0升以上至2.5升（含）的960元至1620元2.5升以上至3.0升（含）的1620元至2460元3.0升以上至4.0升（含）的2460元至3600元4.0升以上的3600元至5400元商用車客車每輛480元至1440元核定載客人數(shù)9人以

6、上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸16元至120元1.包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等2.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組稅目計(jì)稅單位年基準(zhǔn)稅額備注其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16元至120元輪式專用機(jī)械車整備質(zhì)量每噸36元至180元摩托車每輛60元至360元船舶機(jī)動船舶凈噸位每噸3元至6元拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算；游艇的稅額另行規(guī)定九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組第二節(jié) 車船稅的計(jì)算 一、機(jī)動車（載貨汽車除外）和非機(jī)動車應(yīng)納稅一、機(jī)動車（載貨汽車除外）和非機(jī)動車應(yīng)納

7、稅額計(jì)算額計(jì)算 應(yīng)納車船使用稅額=使用車輛數(shù)量單位稅額 二、載貨汽車、機(jī)動船和非機(jī)動船應(yīng)納稅額計(jì)算二、載貨汽車、機(jī)動船和非機(jī)動船應(yīng)納稅額計(jì)算 應(yīng)納車船使用稅額=車船的載重或凈噸位數(shù)量單位稅額九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組 例：揚(yáng)帆海洋運(yùn)輸公司2009年1月?lián)碛袡C(jī)動船20只，其中15 000噸位機(jī)動船1只，10 000噸位機(jī)動船2只，5 000噸位機(jī)動船10只，2 500噸位機(jī)動船4只，1000噸位機(jī)動船2只，800噸位機(jī)動船1只。另有非機(jī)動船5只，其中300噸位船3只，200噸位船2只。企業(yè)另有機(jī)動車20輛，其中載重貨車15輛（其中4.5噸汽車12輛，2噸汽車2輛，

8、1.5噸客貨兩用汽車1輛，可載5人），載人汽車5輛。當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載重貨車按凈噸位年單位稅額40元，乘人汽車每輛200元。計(jì)算該公司1季度應(yīng)納車船使用稅稅額。九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組（1）機(jī)動船全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下15 0005+10 00024.2+5 000104.2+2 50043.2+100022.2+8002.2=75 000+84 000+210 000+32 000+44 00+1 760= 407 160（元）（2）非機(jī)動船全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅額=30031.2+20021.2=1 080+480=1 560（元）（3）機(jī)動車全年應(yīng)納

9、稅額計(jì)算如下：按照規(guī)定，客貨兩用車載人部分按乘人汽車稅額減半征收，載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征收。應(yīng)納稅額=4.21240+22401.2=2 352（元）（4）乘人汽車全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：應(yīng)納稅額=5200+120050%=1 100（元）（5）該公司全年應(yīng)納車船使用稅=407 160+1 560+2 352+1 100=412 172（元）該公司第一季度應(yīng)納車船使用稅=412 1724=103 043（元）九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠 1 1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國家財(cái)政撥、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)以及由國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位

10、自用的車船免稅；付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船免稅；2 2、有專門用途的車船免稅，如消防、救護(hù)、垃圾、有專門用途的車船免稅，如消防、救護(hù)、垃圾、灑水、防疫、警車、囚車等車船以及工程船、浮橋船灑水、防疫、警車、囚車等車船以及工程船、浮橋船等，載重不超過一噸的漁船也免稅；等，載重不超過一噸的漁船也免稅；3 3、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅；、按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船免稅；4 4、納稅人確有困難的，可由省級人民政府確定，、納稅人確有困難的，可由省級人民政府確定，定期減稅、免稅。定期減稅、免稅。 九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組另具另具關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)

11、定關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定：1 1、企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路、企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的，可免稅；行駛的，可免稅；2 2、機(jī)動車掛車，按機(jī)動載貨汽車的七折計(jì)算征稅；、機(jī)動車掛車，按機(jī)動載貨汽車的七折計(jì)算征稅；3 3、拖拉機(jī)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅，主要從事運(yùn)輸?shù)囊浴⑼侠瓩C(jī)主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅，主要從事運(yùn)輸?shù)囊話燔嚨膬魢嵨粸闃?biāo)準(zhǔn)，按機(jī)動載貨汽車的五折計(jì)算征稅；掛車的凈噸位為標(biāo)準(zhǔn)，按機(jī)動載貨汽車的五折計(jì)算征稅；4 4、客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，、客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動載貨汽車

12、征稅；具體辦法由省級政府規(guī)定；載貨部分按機(jī)動載貨汽車征稅；具體辦法由省級政府規(guī)定；5 5、為便利殘疾人行動而特制的車輛免稅。、為便利殘疾人行動而特制的車輛免稅。九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組10/24/2021九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)處理與申報(bào)會計(jì)處理與申報(bào)實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì) 處理處理 一、會計(jì)處理會計(jì)處理每年繳納，定額征收 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交車船使用稅”明細(xì)賬戶。在計(jì)算應(yīng)繳納的車船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交車船稅”科目；繳納時(shí)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交車船稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院九江學(xué)院會計(jì)學(xué)院 稅法實(shí)務(wù)與案例教材編寫組 例：凱捷公司擁有乘人車2輛，年稅額400元；貨車120噸位，年每噸稅額60元，按季預(yù)繳車船稅。計(jì)算應(yīng)納稅額并作如下會計(jì)分錄： （1）年應(yīng)納稅額=2400+12060=8 000（元） 季應(yīng)繳稅額=8 0004=2 000（元） （2）每季預(yù)提稅金時(shí)，作如下會計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交車船稅 2 000 （3