企業(yè)所得稅課件(完整版)2014-6-24 14.50.45課件

1、starting企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅第 1 期課題以下內(nèi)容僅簡述中華人民共和國企業(yè)所得稅法部分條款規(guī)定好 好 學(xué) 習(xí)天 天 向 上Part 1 企業(yè)所得稅的概念及納稅人Part 1 企業(yè)所得稅的概念及納稅人企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種稅。 以納稅人一定期間內(nèi)的純收益額或凈所得額為計稅依據(jù)。 以量能負(fù)擔(dān)為征稅原則。 實行按年計征、分期預(yù)繳的征管辦法。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人一企業(yè)所得稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用

2、企業(yè)所得稅法。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人二企業(yè)所得稅的納稅人根據(jù)登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同的納稅義務(wù)。 兩個標(biāo)準(zhǔn)滿足其一，即為我國的居民企業(yè)。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人二企業(yè)所得稅的納稅人居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 羅格朗集團(tuán)有限公司及旗下各子公司都是我國的居民企業(yè)。居民企業(yè)承擔(dān)“全面”納稅義務(wù)，就其境內(nèi)、境外全部所得納稅。Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人二 多選題 依據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，屬于

3、企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。A. 合伙企業(yè) B. 個人獨(dú)資企業(yè) C. 有限責(zé)任公司 D. 股份有限公司Part 1 企業(yè)所得稅的概念及企業(yè)所得稅的納稅人CDPart 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍應(yīng)稅所得范圍Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍一1銷售貨物所得234提供勞務(wù)所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得權(quán)益性投資所得5利息所得 租金所得678特許權(quán)使用費(fèi)所得接受捐贈所得其他所得應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍二3、 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照不動產(chǎn)所在地。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地。 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按照被投資企業(yè)所

4、在地。1、銷售貨物所得：按照交易活動發(fā)生地。2、提供勞務(wù)所得：按照勞務(wù)發(fā)生地。應(yīng)稅所得來源地標(biāo)準(zhǔn)的確定Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍二4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得：按照分配所得的企業(yè)所在地。5、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得：按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地。Part 2 企業(yè)所得稅的征稅范圍 單選題 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是。 （ ）A. 銷售貨物所得 B. 權(quán)益性投資所得C. 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D. 特許權(quán)使用費(fèi)所得【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或

5、者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。DPart 3 企業(yè)所得稅的稅率Part 3 企業(yè)所得稅的稅率基本稅率企業(yè)所得稅的基本稅率為25%Part 3 企業(yè)所得稅的稅率一低稅率與優(yōu)惠稅率Part 3 企業(yè)所得稅的稅率二2、15%：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)3、10%的優(yōu)惠稅率：詳見有關(guān)規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)非居民企業(yè)符合條件的所得（現(xiàn)減按10%征收）1、20%Part 4 收入總額Part 4 收入總額收入總額企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。Part 4 收入總額一收入總額1、銷售貨物收入企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以

6、及其他存貨取得的收入。 除法律法規(guī)另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。Part 4 收入總額一收入總額1、銷售貨物收入Part 4 收入總額一銷售方式銷售貨物收入的確認(rèn) 托收承付辦妥托收手續(xù) 預(yù)收款發(fā)出商品 銷售商品需要安裝和檢驗購買方接受商品及安裝和檢驗完畢 以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單收入總額1、銷售貨物收入Part 4 收入總額一銷售方式特殊收入的確認(rèn) 分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn) 受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備等持續(xù)時間超過12個月的，按納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入 產(chǎn)品分成方式取得收入企業(yè)分得產(chǎn)品時以

7、產(chǎn)品的公允價值確認(rèn)收入收入總額2、提供勞務(wù)收入企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。Part 4 收入總額一收入總額2、提供勞務(wù)收入企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。Part 4 收入總額一收入總額3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。Part 4 收入總額一收入總額4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)因權(quán)益性投資從被

8、投資方取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出“利潤分配決定”的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。Part 4 收入總額一收入總額5、利息收入企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入。Part 4 收入總額一收入總額6、租金收入企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物以及其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。Part 4 收入總額一收入總額7、特許權(quán)使用費(fèi)收入企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。 非專利技術(shù)又稱專有技術(shù)、技術(shù)訣竅。它是指不為外界所知、在生產(chǎn)經(jīng)營活動中已采用了的、不享有法律保護(hù)的、可

9、以帶來經(jīng)濟(jì)效益的各種技術(shù)和訣竅，如獨(dú)特的設(shè)計、造型、配方、計算公式、制造工藝等。Part 4 收入總額一收入總額8、接受捐贈收入企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。Part 4 收入總額一收入總額9、其他收入企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（固定資產(chǎn)盤盈收入和物資及現(xiàn)金的溢余收入等）、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付賬款、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。Part 4 收入總額一收入總額Part 4 收入總額一稅法確認(rèn)的收入對應(yīng)的會計處理 股息、紅利等權(quán)益性投資收益確認(rèn)為投資收益 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、現(xiàn)金溢余

10、收入、接受捐贈收入、債務(wù)重組收入、違約金收入、補(bǔ)貼收入、確實無法償付的應(yīng)付款項確認(rèn)為營業(yè)外收入 匯兌收益應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用收入總額Part 4 收入總額一稅法確認(rèn)的收入對應(yīng)的會計處理 利息收入確認(rèn)為投資收益 存貨溢余根據(jù)具體情況可沖減管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)溢余視同重大會計差錯調(diào)整以前年度損益 已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)沖回壞賬準(zhǔn)備收入總額股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。Part 4 收入總

11、額一不征稅收入1、財政撥款（不包括出口退稅）。2、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。Part 4 收入總額二不征稅收入 企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。 企業(yè)依法收取并納入財政管理（上繳財政）的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。 企業(yè)按照規(guī)定繳納的政府性基金（如教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、殘保金等）和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。Part 4 收入總額二不征稅收入3、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按規(guī)定收到的財政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入。Part 4 收入總額二不征稅收入3、國務(wù)院規(guī)定的其他

12、不征稅收入企業(yè)取得的各類財政性資金（財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息以及其他各類財政性資金），除符合條件的以外，均應(yīng)計入收入總額。 屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的； 由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。Part 4 收入總額二不征稅收入 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。Part 4 收入總額二免稅收入1、國債利息收入 國債轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納所得稅。2、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的

13、股票不足12個月取得的投資收益）。Part 4 收入總額三免稅收入3、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益）。Part 4 收入總額三免稅收入4、符合條件的非營利組織的收入。 接受其他單位或者個人捐贈的收入； 接受的政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入； 按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)； 不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;Part 4 收入總額三 不征稅收入：從性質(zhì)上講不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益，是相對于應(yīng)稅收入而

14、言的，即“非應(yīng)稅收入”。 免稅收入：是從屬于應(yīng)稅收入的，是應(yīng)稅收入的重要組成部分。實行“免稅”意義：政府根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況在特定時期或?qū)μ囟椖繉嵭械摹胺怯谰眯浴倍愂諆?yōu)惠政策。Part 4 收入總額Part 4 收入總額 判斷題 不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；免稅收入對應(yīng)的各項成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。 （ ） 單選題 下列收入屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。A. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 B. 財政撥款收入 C. 國債利息收入 D. 居民企業(yè)之間的股息收入Part 4 收入總額【解析】選項A應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，選項C、D屬于免稅收入。B

15、 多選題 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有（ ）。A. 符合條件的非營利組織的收入 B. 財政撥款C. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入 D. 國債轉(zhuǎn)讓收益Part 4 收入總額【解析】選項B屬于不征稅收入，選項D應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。AC 單選題 關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是（ ）。A. 企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售收入。B. 企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售收入。C. 為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。D. 企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。Part 4 收入總額BPart 5 稅前扣除項目

16、Part 5 稅前扣除項目企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。Part 5 稅前扣除項目企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。 收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。Part 5 稅前扣除項目成本與費(fèi)用的扣除1、成本與費(fèi)用的概念成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除2、工資薪

17、金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除2、工資薪金支出 工資薪金總額，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險費(fèi)和住房公積金等。 合理的工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除3、保險費(fèi) 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級

18、人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的五險一金（基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金），準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除3、保險費(fèi) 為在本企業(yè)任職或者受雇人員支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除3、保險費(fèi) 除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門明確規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的其他商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除3、保險費(fèi)

19、企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 納稅人參加運(yùn)輸保險，按照規(guī)定交納的保險費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目一 多選題 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險費(fèi)用有（ ）。A. 參加運(yùn)輸保險支付的保險費(fèi)B. 按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費(fèi)C. 為員工個人投保的家庭財產(chǎn)保險D. 按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)E. 按省級人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)Part 5 稅前扣除項目ABDE成本與費(fèi)用的扣除4、職工福利費(fèi)企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過實際支付的工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用

20、的扣除5、工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)（或?qū)嶋H發(fā)生的工會支出），不超過實際支付的工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除6、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過實際支付的工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以據(jù)實全額稅前扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除Part 5 稅前扣除項目一費(fèi)用項目扣除標(biāo)準(zhǔn)超過標(biāo)準(zhǔn)的部分職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分不得扣除工會經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%

21、的部分 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 單選題 某居民企業(yè)2013年實際支付的工資薪金總額為1000萬元，本期福利費(fèi)發(fā)生額為200萬元，撥繳的工會經(jīng)費(fèi)15萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)35萬元，不考慮其他費(fèi)用因素，該企業(yè)2013年準(zhǔn)予稅前扣除的三項費(fèi)用金額為（ ）。A.175萬元 B. 180萬元 C. 185萬元 D. 250萬元Part 5 稅前扣除項目B成本與費(fèi)用的扣除7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。 招待費(fèi)按發(fā)生額的60%與銷售收入的5“孰低值”扣除。Part 5 稅前扣除項目一成

22、本與費(fèi)用的扣除7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)國稅函201079號文件規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。Part 5 稅前扣除項目一 單選題 甲企業(yè)2013年實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)為10萬元，2013年度核算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)金額為（ ）。A.3萬 B.5萬 C.6萬 D.10萬Part 5 稅前扣除項目B【解析】 發(fā)生額的60%10萬元60%6萬元； 銷售收入的51000萬元 55萬元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按銷售收入的5（孰低值）扣除。 單選題

23、 甲企業(yè)2013年實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)為5萬元，2013年度核算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)金額為（ ）。A.3萬 B.5萬 C.6萬 D.10萬Part 5 稅前扣除項目A【解析】 發(fā)生額的60%5萬元60%3萬元； 銷售收入的51000萬元 55萬元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按發(fā)生額的60% （孰低值）扣除。成本與費(fèi)用的扣除8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實行合并扣除。Part 5

24、 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 化妝品、醫(yī)藥和飲料企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（該政策延至2015年）。 煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得扣除。 對關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告宣傳費(fèi)，可按分?jǐn)倕f(xié)議歸集扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除9、利息支出 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目一成本與費(fèi)用的扣除9、利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不

25、超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不得扣除。Part 5 稅前扣除項目一 判斷題 企業(yè)逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰款（或罰息），可以在稅前扣除 。（ ）Part 5 稅前扣除項目【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款、罰息、訴訟費(fèi)等，準(zhǔn)予稅前扣除。屬于行政處罰范疇的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得稅前扣除。 判斷題 企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間借款的利息，不得稅前扣除。 （ ）Part 5 稅前扣除項目【解析】銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的拆借利息準(zhǔn)予稅前扣除；非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得稅前扣除。 單選題 某生產(chǎn)企業(yè)在2010年發(fā)生

26、財務(wù)費(fèi)用300萬元，包括：用于在建工程支付的銀行貸款利息180萬元；企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元，同期銀行貸款年利率為6%。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用是（ ）萬元。A. 90 B. 120 C. 180 D. 300 Part 5 稅前扣除項目A稅金納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，可以稅前扣除。Part 5 稅前扣除項目二稅金 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，若已經(jīng)計入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。 企業(yè)繳納的增值稅屬于

27、價外稅，不得扣除。 企業(yè)繳納的所得稅、為職工代繳的個人所得稅，不得扣除。Part 5 稅前扣除項目二 多選題 下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的有 （ ）。A. 消費(fèi)稅 B. 營業(yè)稅 C.土地增值稅D. 增值稅 E. 企業(yè)所得稅Part 5 稅前扣除項目ABC休息10分鐘困Hi，休息時間結(jié)束了，想我了嗎？不 ！損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，可以稅前扣除。Part 5 稅前扣除項目三損失 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、

28、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。Part 5 稅前扣除項目三損失企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理。企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)直接計入當(dāng)期損益。Part 5 稅前扣除項目三其他支出1、借款費(fèi)用 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目四其他支出1、借款費(fèi)用 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)

29、定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按規(guī)定扣除。Part 5 稅前扣除項目四其他支出2、專項資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。 上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。Part 5 稅前扣除項目四其他支出3、勞動保護(hù)支出企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目四其他支出4、手續(xù)費(fèi)及傭金支出 財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。超過限額部分，不得扣除。Part 5 稅前扣除項目四其他支

30、出4、手續(xù)費(fèi)及傭金支出 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。超過限額部分，不得扣除。Part 5 稅前扣除項目四特殊扣除項目1、公益性捐贈支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。Part 5 稅前扣除項目五特殊扣除項目1、公益性捐贈支出 公益性捐贈支出與贊助支出不同。 公益性捐贈支出必須通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門轉(zhuǎn)贈。直接向受贈人進(jìn)行的捐贈視為贊助支出，不得扣除。 企業(yè)在納稅年度內(nèi)出現(xiàn)虧損，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出

31、，不得扣除。Part 5 稅前扣除項目五 多選題 下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 納稅人直接向某學(xué)校的捐贈B. 納稅人通過其他企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈C. 納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈D. 納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈Part 5 稅前扣除項目ABC特殊扣除項目2、租賃費(fèi) 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)仍歸出租方，由出租方計提折舊。Part 5 稅前扣除項目五特殊扣除項目2、租賃費(fèi) 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分

32、期扣除。 融資租賃方式下，承租方將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進(jìn)行核算，折舊也由承租方計提，按照租賃期限均勻扣除。Part 5 稅前扣除項目五特殊扣除項目3、匯兌損失除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的成本（不能重復(fù)扣除）與向所有者進(jìn)行利潤分配（不符合相關(guān)性）以外，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除項目五禁止扣除項目1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2、企業(yè)所得稅稅款和由其代繳的職工個人所得稅。3、稅收滯納金。Part 5 稅前扣除項目六禁止扣除項目4、屬于行政處罰范疇的罰金、罰款和被沒收財物的損失。 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰息、罰款和訴訟費(fèi)等，準(zhǔn)予稅前扣除。5、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。Pa

33、rt 5 稅前扣除項目六禁止扣除項目6、年度會計利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。7、贊助支出、非公益性捐贈支出。8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。Part 5 稅前扣除項目六 多選題 下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（ ）。A. 企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用B. 增值稅C. 交通罰款D. 企業(yè)為投資者支付的低于標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險Part 5 稅前扣除項目AD 多選題 下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 稅收滯納金B(yǎng). 銀行按規(guī)定加收的罰息C. 行政罰款D. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支

34、出Part 5 稅前扣除項目ACD 多選題 下列項目中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出B. 利潤分紅C. 企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D. 違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款Part 5 稅前扣除項目ABDPart 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免征或減征1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得。2、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半。3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半）。4、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超

35、過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）一加計扣除1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）二加計扣除2、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）二減計收入企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅

36、所得額時減按90%計入收入總額。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）三抵免應(yīng)納稅額 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）四抵免應(yīng)納稅額 居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）四抵免應(yīng)納稅額 抵免限額境

37、外所得我國法律規(guī)定的適用(加權(quán)平均)稅率 境外實際繳納的所得稅為100萬元，抵免限額為80萬元，按抵免限額80萬元抵免；20萬元可以在以后5個年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)。 境外實際繳納的所得稅為50萬元，抵免限額為80萬元，按境外實際繳納的所得稅金額50萬元抵免。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）四 單選題 我國某居民企業(yè)2013年應(yīng)稅所得為4000萬元，其中來自境外所得1000萬元，境外所得已在境外繳納所得稅款300萬元。境內(nèi)、境外所得稅稅率分別為25%、30%，不考慮其他情況，則該公司2013年在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A. 750 B. 900 C. 1000 D. 1200【

38、解析】4000萬元25%250萬元（抵免限額）750萬元Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠A加速折舊加速折舊的資產(chǎn)范圍：由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。加速折舊核算方法：雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法?？s短折舊年限：不得低于規(guī)定折舊年限的60%。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）五其他 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年。 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（部分規(guī)定）六 多選題 某企業(yè)在計算繳納企業(yè)所得稅時，提出減免申請，下列符合法

39、律規(guī)定的有（ ）。A. 購買國債取得的利息收入。B. 經(jīng)營符合免征規(guī)定的農(nóng)業(yè)項目所得。C. 投資一項非國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得。D. 開發(fā)一項新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用，申請加計扣除。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠ABDPart 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。 歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理固定資產(chǎn)1

40、、計稅基礎(chǔ) 外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)； 自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理一固定資產(chǎn)2、折舊固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 當(dāng)月增加，次月開始計提折舊；當(dāng)月減少，次月不再計提折舊。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理一固定資產(chǎn)3、不得計提折舊范圍 房屋、建筑物以外“未投入使用”的固定資產(chǎn)（會計規(guī)定未使用的固定資產(chǎn)需計提折舊，計入管理費(fèi)用）。 以經(jīng)營租賃方

41、式租入的固定資產(chǎn)（出租方計提折舊）。 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（承租方計提折舊）。Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理一固定資產(chǎn)3、不得計提折舊范圍 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); 與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn); 單獨(dú)計價入賬的土地（涉及90年代中期國有企業(yè)清產(chǎn)核資）。Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理一固定資產(chǎn) 未使用的固定資產(chǎn)需計提折舊，計入管理費(fèi)用（未投入使用的固定資產(chǎn)稅法規(guī)定不得計提折舊）。 大修理停用、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)需計提折舊，計入有關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。 改擴(kuò)建過程中的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程核算期間，不計提折舊。Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理一固定資產(chǎn)4、最低折舊年限 房屋

42、、建筑物，為20年； 飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年； 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年； 電子設(shè)備，為3年。Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理一 多選題 下列各項中，需要計提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。A. 大修理停用的固定資產(chǎn) B. 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D. 與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的固定資產(chǎn) E. 經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn) F. 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)Part 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理AB 單選題 企業(yè)自有的商務(wù)車和電子設(shè)備計算折舊的最低年限分別為 （ ）。A. 4年和3年 B. 5年和5年 C. 10年和3年 D. 10年和5年P(guān)art 7 企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理【解析】飛機(jī)、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低折舊年限為4年；電子設(shè)備最低折舊年限為3年。A無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。 企業(yè)會