第五章 旅游飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算

1、2021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1 1第五章第五章 旅游飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算旅游飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2 2旅游飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容旅游飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的主要內(nèi)容n旅游飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程概述；旅游飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程概述；n經(jīng)營(yíng)物資采購(gòu)的核算；經(jīng)營(yíng)物資采購(gòu)的核算；n經(jīng)營(yíng)收入和費(fèi)用的核算；經(jīng)營(yíng)收入和費(fèi)用的核算；n利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算；利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算；n其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3 3第二節(jié)第二節(jié) 旅游飯店經(jīng)營(yíng)物資采購(gòu)的核算旅游飯店經(jīng)營(yíng)物資采購(gòu)的核算n旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)物資的采購(gòu)主

2、要包括固定資產(chǎn)、旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)物資的采購(gòu)主要包括固定資產(chǎn)、物料用品、低值易耗品和食品原料的采購(gòu)等。物料用品、低值易耗品和食品原料的采購(gòu)等。本節(jié)主要介紹固定資產(chǎn)采購(gòu)和食品原料的核算本節(jié)主要介紹固定資產(chǎn)采購(gòu)和食品原料的核算n固定資產(chǎn)的采購(gòu)固定資產(chǎn)的采購(gòu)1.食品原料的采購(gòu)食品原料的采購(gòu)2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4 4一、固定資產(chǎn)的采購(gòu)一、固定資產(chǎn)的采購(gòu)n主要賬戶及核算內(nèi)容主要賬戶及核算內(nèi)容n業(yè)務(wù)類(lèi)型業(yè)務(wù)類(lèi)型n業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5 51、主要賬戶設(shè)置、主要賬戶設(shè)置n在建工程在建工程n固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)n銀行存款銀行存款n應(yīng)

3、付賬款應(yīng)付賬款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6 6在建工程賬戶在建工程賬戶n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算企業(yè)自行修建或者購(gòu)入核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算企業(yè)自行修建或者購(gòu)入的需要安裝調(diào)試才能投入運(yùn)營(yíng)的各種固定資產(chǎn)。的需要安裝調(diào)試才能投入運(yùn)營(yíng)的各種固定資產(chǎn)。n借方：登記增加。如果是企業(yè)自行修建的固定資產(chǎn)，則借借方：登記增加。如果是企業(yè)自行修建的固定資產(chǎn)，則借方登記在修建工程中發(fā)生的各種建造費(fèi)用，如果是需要安方登記在修建工程中發(fā)生的各種建造費(fèi)用，如果是需要安裝調(diào)試才能投入運(yùn)營(yíng)使用的固定資產(chǎn)，則登記安裝中發(fā)生裝調(diào)試才能投入運(yùn)營(yíng)使用的固定資產(chǎn)，則登記安裝中發(fā)生的各種費(fèi)用。

4、的各種費(fèi)用。n貸方：登記減少，即當(dāng)固定資產(chǎn)建造或者安裝完工時(shí)，應(yīng)貸方：登記減少，即當(dāng)固定資產(chǎn)建造或者安裝完工時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的金額。當(dāng)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的金額。n期末余額：在借方，反映會(huì)計(jì)期末尚未建造或者安裝完工期末余額：在借方，反映會(huì)計(jì)期末尚未建造或者安裝完工的設(shè)備價(jià)值。的設(shè)備價(jià)值。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7 7固定資產(chǎn)賬戶固定資產(chǎn)賬戶n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的取得和核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的取得和處置。處置。n借方：登記增加的固定資產(chǎn)。增加的固定資產(chǎn)在入賬時(shí)，借方：登記增加的固定資產(chǎn)。增加的固定資產(chǎn)在入賬時(shí)，其價(jià)格包括固定

5、資產(chǎn)在達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的各種合理其價(jià)格包括固定資產(chǎn)在達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的各種合理必要的支出，如買(mǎi)價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)，投入使用前發(fā)生的安裝調(diào)必要的支出，如買(mǎi)價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)，投入使用前發(fā)生的安裝調(diào)試費(fèi)以及采購(gòu)中發(fā)生的稅金等。試費(fèi)以及采購(gòu)中發(fā)生的稅金等。n貸方：登記固定資產(chǎn)的減少。包括企業(yè)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出，出貸方：登記固定資產(chǎn)的減少。包括企業(yè)對(duì)外投資轉(zhuǎn)出，出售，報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)等。售，報(bào)廢毀損的固定資產(chǎn)等。n期末余額：在借方，反映企業(yè)月底或者年末在用固定資產(chǎn)期末余額：在借方，反映企業(yè)月底或者年末在用固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（歷史成本）。的原始價(jià)值（歷史成本）。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐

6、濤8 8（一）購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)（一）購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)n當(dāng)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)企業(yè)購(gòu)入不需要安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)時(shí)，一般按照購(gòu)入過(guò)程中實(shí)際支付的價(jià)款借記時(shí)，一般按照購(gòu)入過(guò)程中實(shí)際支付的價(jià)款借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”，貸記，貸記“銀行存款銀行存款”。n具體詳見(jiàn)課本例題具體詳見(jiàn)課本例題2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤9 9（二）購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)處理（二）購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)處理n當(dāng)企業(yè)購(gòu)入需要安裝才可投入運(yùn)營(yíng)固定資產(chǎn)時(shí)，當(dāng)企業(yè)購(gòu)入需要安裝才可投入運(yùn)營(yíng)固定資產(chǎn)時(shí)，首先要將固定資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)等記入到首先要將固定資產(chǎn)的買(mǎi)價(jià)等記入到“在建工程在建

7、工程”賬戶中，然后將安裝調(diào)試費(fèi)等記入賬戶中，然后將安裝調(diào)試費(fèi)等記入“在建工程在建工程”，最后當(dāng)工程安裝完工投入使用時(shí)，將在建工程賬最后當(dāng)工程安裝完工投入使用時(shí)，將在建工程賬戶借方的累計(jì)匯總額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。戶借方的累計(jì)匯總額轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1010具體步驟如下：具體步驟如下：n當(dāng)企業(yè)購(gòu)入需要安裝才可使用設(shè)備時(shí)：當(dāng)企業(yè)購(gòu)入需要安裝才可使用設(shè)備時(shí)：n借：在建工程（包括買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)借：在建工程（包括買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)/稅金等）稅金等）n 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）n當(dāng)發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)：當(dāng)發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)時(shí)：n借：在建工程借：在建工程n

8、 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款貸：銀行存款（應(yīng)付賬款/應(yīng)付工資應(yīng)付工資/原材料）原材料）n安裝完工投入使用時(shí)：安裝完工投入使用時(shí)：n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)n 貸：在建工程貸：在建工程n具體可見(jiàn)課本例題具體可見(jiàn)課本例題2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1111二、材料物資的采購(gòu)二、材料物資的采購(gòu)n旅游飯店對(duì)于采購(gòu)的材料物資登記入賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)旅游飯店對(duì)于采購(gòu)的材料物資登記入賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)過(guò)程中的運(yùn)雜費(fèi)按照買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)過(guò)程中的運(yùn)雜費(fèi)/合理?yè)p耗等入賬，合理?yè)p耗等入賬，如果采購(gòu)時(shí)還發(fā)生了增值稅等，也應(yīng)記入材料價(jià)如果采購(gòu)時(shí)還發(fā)生了增值稅等，也應(yīng)記入材料價(jià)款。主要包括發(fā)票買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)

9、、入庫(kù)前的挑選款。主要包括發(fā)票買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)、運(yùn)輸途中合理的損耗和采購(gòu)中發(fā)生的相整理費(fèi)、運(yùn)輸途中合理的損耗和采購(gòu)中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。關(guān)稅費(fèi)。n主要賬戶：主要賬戶：n在途物資在途物資n原材料原材料2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1212物資采購(gòu)的核算內(nèi)容物資采購(gòu)的核算內(nèi)容n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算企業(yè)為了生產(chǎn)核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算企業(yè)為了生產(chǎn)購(gòu)入的各種原材料。購(gòu)入的各種原材料。n借方：登記購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)借方：登記購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)/運(yùn)費(fèi)和稅金運(yùn)費(fèi)和稅金/入庫(kù)前入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)的挑選整理費(fèi)/運(yùn)輸途中合理的損耗等運(yùn)輸途中合理的損耗等n貸方：登記已經(jīng)

10、驗(yàn)收入庫(kù)的材料的總價(jià)值。貸方：登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料的總價(jià)值。n期末余額：在賬戶的借方，反映企業(yè)期末還有多期末余額：在賬戶的借方，反映企業(yè)期末還有多少未到貨驗(yàn)收入庫(kù)的材料。少未到貨驗(yàn)收入庫(kù)的材料。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1313原材料的核算內(nèi)容原材料的核算內(nèi)容n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算倉(cāng)庫(kù)材料的入核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，主要核算倉(cāng)庫(kù)材料的入庫(kù)和領(lǐng)用金額。庫(kù)和領(lǐng)用金額。n借方：登記驗(yàn)收入庫(kù)材料的價(jià)值；借方：登記驗(yàn)收入庫(kù)材料的價(jià)值；n貸方：登記生產(chǎn)領(lǐng)用材料的價(jià)款貸方：登記生產(chǎn)領(lǐng)用材料的價(jià)款n期末余額：在借方，反映企業(yè)期末倉(cāng)庫(kù)結(jié)存材料期末余額：在借方，反映企業(yè)期末

11、倉(cāng)庫(kù)結(jié)存材料的價(jià)值。的價(jià)值。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1414具體步驟如下：具體步驟如下：n購(gòu)入原材料時(shí)：購(gòu)入原材料時(shí)：n借：在途物資（買(mǎi)價(jià)借：在途物資（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)等）運(yùn)雜費(fèi)等）n 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）n驗(yàn)收入庫(kù)，并且結(jié)算材料成本時(shí)時(shí)：驗(yàn)收入庫(kù)，并且結(jié)算材料成本時(shí)時(shí)：n借：原材料借：原材料n 貸：在途物資貸：在途物資n如果同時(shí)采購(gòu)兩種或者兩種以上的材料，則采購(gòu)如果同時(shí)采購(gòu)兩種或者兩種以上的材料，則采購(gòu)運(yùn)費(fèi)需要在這些材料間進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟墓綖椋哼\(yùn)費(fèi)需要在這些材料間進(jìn)行分?jǐn)?，分?jǐn)偟墓綖椋?021-7-162021-7-16編制：徐濤編

12、制：徐濤1515材料運(yùn)費(fèi)的分?jǐn)偣讲牧线\(yùn)費(fèi)的分?jǐn)偣讲刹少?gòu)購(gòu)材材料料總總重重量量支支付付運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)總總額額運(yùn)運(yùn)費(fèi)費(fèi)每每單單位位材材料料應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分分配配的的分分配配率率該該種種材材料料重重量量某種材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1616第三節(jié)第三節(jié) 旅游飯店收入和費(fèi)用的核算旅游飯店收入和費(fèi)用的核算n收入和費(fèi)用包括的內(nèi)容收入和費(fèi)用包括的內(nèi)容n收入的核算收入的核算n成本的核算成本的核算n費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1717一、旅游飯店收入核算的內(nèi)容一、旅游飯店收入核算的內(nèi)容n賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置n賬戶的主要核算內(nèi)容賬戶

13、的主要核算內(nèi)容n業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)舉例2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤18181、主要賬戶、主要賬戶n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入n應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款n其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款n預(yù)收賬款預(yù)收賬款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤1919（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的主要內(nèi)容）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶的主要內(nèi)容n核算內(nèi)容：損益類(lèi)賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。核算內(nèi)容：損益類(lèi)賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。主要用來(lái)反映旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中獲取的各項(xiàng)收入，包括客主要用來(lái)反映旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中獲取的各項(xiàng)收入，包括客房、餐飲、商務(wù)、康樂(lè)等。但是不包括出售邊角余料以及房、餐飲、商務(wù)、康樂(lè)等

14、。但是不包括出售邊角余料以及出租和出借各種物品取得的收入。如果企業(yè)不單獨(dú)開(kāi)設(shè)出租和出借各種物品取得的收入。如果企業(yè)不單獨(dú)開(kāi)設(shè)“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，則這些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在賬戶，則這些項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入其他收入其他收入”中核算。中核算。n貸方：登記取得的各項(xiàng)收入；即各部門(mén)的營(yíng)業(yè)額，不包括貸方：登記取得的各項(xiàng)收入；即各部門(mén)的營(yíng)業(yè)額，不包括代收代墊的各種款項(xiàng)。代收代墊的各種款項(xiàng)。n借方：登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到借方：登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”中去的金額；中去的金額；n期末余額：損益類(lèi)賬戶期末一般沒(méi)有余額。期末余額：損益類(lèi)賬戶期末一般沒(méi)有余額。2021-7-162021-7-16編

15、制：徐濤編制：徐濤2020n某客人在結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬單上標(biāo)明有下列項(xiàng)目：某客人在結(jié)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬單上標(biāo)明有下列項(xiàng)目：n1）房費(fèi)）房費(fèi) 3000元元 2）餐費(fèi)）餐費(fèi) 1200元元n3）康樂(lè)）康樂(lè) 500元元 4）洗衣）洗衣 200元元n5）電話費(fèi)）電話費(fèi)150元元2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2121其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款n其他應(yīng)付款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的除其他應(yīng)付款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的除應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)該支付但是尚未應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)該支付但是尚未支付的款項(xiàng)。支付的款項(xiàng)。n主要包括：出租和出借時(shí)收取的押金，為電信部主要包括：出租和出借

16、時(shí)收取的押金，為電信部門(mén)代收的電話費(fèi)。門(mén)代收的電話費(fèi)。n貸方：登記收取的押金以及為電信代收的費(fèi)用貸方：登記收取的押金以及為電信代收的費(fèi)用n借方：登記實(shí)際解款。借方：登記實(shí)際解款。n期末余額：在貸方，表示在期末還有多少代收款期末余額：在貸方，表示在期末還有多少代收款沒(méi)有歸還。沒(méi)有歸還。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2222（2）應(yīng)收賬款賬戶）應(yīng)收賬款賬戶n核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記增加，貸方登核算內(nèi)容：資產(chǎn)類(lèi)賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。主要用來(lái)反映企業(yè)在銷(xiāo)售中產(chǎn)生的應(yīng)收記減少。主要用來(lái)反映企業(yè)在銷(xiāo)售中產(chǎn)生的應(yīng)收未收款的增減變動(dòng)。未收款的增減變動(dòng)。n借方：反映在

17、賒銷(xiāo)中產(chǎn)生的應(yīng)收未收款。借方：反映在賒銷(xiāo)中產(chǎn)生的應(yīng)收未收款。n貸方：反映已經(jīng)收回的部分以及最終形成壞賬的貸方：反映已經(jīng)收回的部分以及最終形成壞賬的部分。部分。n期末余額：一般在賬戶的借方，反映企業(yè)會(huì)計(jì)期期末余額：一般在賬戶的借方，反映企業(yè)會(huì)計(jì)期末還有多少欠款沒(méi)有收回。末還有多少欠款沒(méi)有收回。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2323關(guān)于壞賬關(guān)于壞賬 n所謂的壞賬是指到期無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。所謂的壞賬是指到期無(wú)法收回的應(yīng)收帳款。n壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：壞賬確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：n1）超過(guò)三年仍然無(wú)法收回的；）超過(guò)三年仍然無(wú)法收回的；n2）債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺）債務(wù)人破產(chǎn)或

18、者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)仍然無(wú)法清償?shù)牟糠?。產(chǎn)仍然無(wú)法清償?shù)牟糠?。n應(yīng)收賬款到期不能收回，會(huì)影響下列哪些報(bào)表：應(yīng)收賬款到期不能收回，會(huì)影響下列哪些報(bào)表：nA、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表 B、利潤(rùn)表、利潤(rùn)表 C、兩張報(bào)表都、兩張報(bào)表都影響影響 D、兩張報(bào)表均沒(méi)有影響、兩張報(bào)表均沒(méi)有影響n是如何影響報(bào)表的？是如何影響報(bào)表的？2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2424應(yīng)收賬款在飯店會(huì)計(jì)中的應(yīng)用應(yīng)收賬款在飯店會(huì)計(jì)中的應(yīng)用n應(yīng)收賬款必須開(kāi)設(shè)應(yīng)收賬款必須開(kāi)設(shè)“應(yīng)收寓客賬應(yīng)收寓客賬”和和“應(yīng)收外客應(yīng)收外客賬賬”兩個(gè)基本的明細(xì)帳。兩個(gè)基本的明細(xì)帳。n應(yīng)收寓客賬：主要反映住店客人在住店期間

19、的消應(yīng)收寓客賬：主要反映住店客人在住店期間的消費(fèi)款。費(fèi)款。n應(yīng)收外客賬：主要反映與酒店簽有定期付款協(xié)議應(yīng)收外客賬：主要反映與酒店簽有定期付款協(xié)議的外單位的掛帳款。的外單位的掛帳款。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤25252、業(yè)務(wù)舉例、業(yè)務(wù)舉例n客人到店，預(yù)付定金客人到店，預(yù)付定金收定金的處理收定金的處理n領(lǐng)房號(hào)，入店開(kāi)始消費(fèi)領(lǐng)房號(hào)，入店開(kāi)始消費(fèi)消費(fèi)款的入賬消費(fèi)款的入賬n離店結(jié)帳離店結(jié)帳多退少補(bǔ)，結(jié)賬多退少補(bǔ)，結(jié)賬 2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2626（1）收定金）收定金n旅游飯店向客人收取的定金，按照是否專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)旅游飯店向客人收取的定金，按照

20、是否專(zhuān)門(mén)開(kāi)設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶，有兩種不同的做法。賬戶，有兩種不同的做法。n第一種計(jì)入第一種計(jì)入“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”；n第二種，如果不開(kāi)設(shè)第二種，如果不開(kāi)設(shè)“預(yù)收帳款預(yù)收帳款”賬戶，則收取賬戶，則收取的定金計(jì)入的定金計(jì)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。賬戶的貸方。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2727預(yù)收帳款的內(nèi)容預(yù)收帳款的內(nèi)容n核算內(nèi)容：負(fù)債類(lèi)賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。核算內(nèi)容：負(fù)債類(lèi)賬戶，貸方登記增加，借方登記減少。主要用來(lái)反映企業(yè)在提供商品或者勞務(wù)前預(yù)先向客人收取主要用來(lái)反映企業(yè)在提供商品或者勞務(wù)前預(yù)先向客人收取的定金，以及以后商品和勞務(wù)的支付情況

21、。的定金，以及以后商品和勞務(wù)的支付情況。n貸方：登記收到的定金。貸方：登記收到的定金。n借方：按照銷(xiāo)售合同的約定向客戶銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)借方：按照銷(xiāo)售合同的約定向客戶銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)的金額。在飯店會(huì)計(jì)中，登記客人在離店結(jié)賬時(shí)的結(jié)算金的金額。在飯店會(huì)計(jì)中，登記客人在離店結(jié)賬時(shí)的結(jié)算金額。額。n期末余額：一般來(lái)說(shuō)在賬戶的貸方，表示到月末企業(yè)尚未期末余額：一般來(lái)說(shuō)在賬戶的貸方，表示到月末企業(yè)尚未提供貨物或者勞務(wù)的金額。但是如果期末余額出現(xiàn)在賬戶提供貨物或者勞務(wù)的金額。但是如果期末余額出現(xiàn)在賬戶的借方，則表明企業(yè)實(shí)際發(fā)出貨物的金額超過(guò)客戶交納的的借方，則表明企業(yè)實(shí)際發(fā)出貨物的金額超過(guò)客戶交納的定

22、金，超出部分屬于應(yīng)收帳款的性質(zhì)。在期末編制資產(chǎn)負(fù)定金，超出部分屬于應(yīng)收帳款的性質(zhì)。在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表是應(yīng)當(dāng)將這部分金額計(jì)入到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。債表是應(yīng)當(dāng)將這部分金額計(jì)入到應(yīng)收賬款項(xiàng)目中。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2828（2）客賬的入數(shù)）客賬的入數(shù)n當(dāng)前臺(tái)收取客人定金后應(yīng)當(dāng)為客人辦理入住手續(xù)，當(dāng)前臺(tái)收取客人定金后應(yīng)當(dāng)為客人辦理入住手續(xù)，分配好房號(hào)，并為客人建立寓客賬。寓客賬主要分配好房號(hào)，并為客人建立寓客賬。寓客賬主要登記客人在住店期間發(fā)生的各種消費(fèi)款，其具體登記客人在住店期間發(fā)生的各種消費(fèi)款，其具體的格式如下表所示。的格式如下表所示。n當(dāng)客人離店結(jié)帳時(shí)，前臺(tái)收銀

23、員應(yīng)當(dāng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)客當(dāng)客人離店結(jié)帳時(shí)，前臺(tái)收銀員應(yīng)當(dāng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)客人住店期間發(fā)生的各種消費(fèi)款，打印客賬賬單，人住店期間發(fā)生的各種消費(fèi)款，打印客賬賬單，收取款項(xiàng)并找給客人零錢(qián)。收取款項(xiàng)并找給客人零錢(qián)。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤2929寓客明細(xì)賬的設(shè)置和登記寓客明細(xì)賬的設(shè)置和登記房房 號(hào)號(hào)姓姓 名名附附 注注*飯店飯店房房 租租抵店日期抵店日期離店日期離店日期日日 期期借借 方方貸貸方方余余額額摘要摘要房租房租服務(wù)服務(wù)費(fèi)費(fèi)餐飲餐飲商品商品康樂(lè)康樂(lè)水電水電洗衣洗衣其他其他合計(jì)合計(jì)住店住店簽名簽名地址地址No.復(fù)核復(fù)核2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤303

24、02021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3131具體賬務(wù)操作具體賬務(wù)操作n收取定金時(shí)：收取定金時(shí)：n借：現(xiàn)金（銀行存款）借：現(xiàn)金（銀行存款）n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款寓客賬（預(yù)收賬款）寓客賬（預(yù)收賬款）n客人住店消費(fèi)時(shí)：客人住店消費(fèi)時(shí)：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款寓客賬寓客賬n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入n當(dāng)客人離店結(jié)賬時(shí)：當(dāng)客人離店結(jié)賬時(shí)：n借：現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收賬款）借：現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收賬款）n 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款外客賬外客賬n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款寓客賬寓客賬2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3232具體應(yīng)用具體應(yīng)用n飯店總臺(tái)收到楊先

25、生繳納的定金飯店總臺(tái)收到楊先生繳納的定金5000元，入賬。元，入賬。n楊先生入住飯店共楊先生入住飯店共3天，每天房費(fèi)天，每天房費(fèi)600元，餐費(fèi)元，餐費(fèi)800元。應(yīng)予入賬。元。應(yīng)予入賬。n楊先生離店結(jié)賬，余款以現(xiàn)金結(jié)清（余款由中國(guó)楊先生離店結(jié)賬，余款以現(xiàn)金結(jié)清（余款由中國(guó)旅行社支付）。旅行社支付）。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3333會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：n收到定金時(shí)：收到定金時(shí)：n借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 5000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款寓客（楊）寓客（楊）5000n楊先生每天住店消費(fèi)時(shí)：楊先生每天住店消費(fèi)時(shí)：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款寓客（楊）寓客（楊） 1400n 貸：

26、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入房費(fèi)房費(fèi) 600n 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入餐費(fèi)餐費(fèi) 800n楊先生離店結(jié)賬，以現(xiàn)金結(jié)清余款時(shí)：楊先生離店結(jié)賬，以現(xiàn)金結(jié)清余款時(shí)：n借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款寓客（楊）寓客（楊）1200n楊先生離店結(jié)賬，余款由中國(guó)旅行社支付：楊先生離店結(jié)賬，余款由中國(guó)旅行社支付：n借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款外客（中旅）外客（中旅） 1200n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款寓客（楊）寓客（楊） 12002021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3434n1）收訂金時(shí)）收訂金時(shí)n借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 3 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 3 000n2）楊

27、先生入住后）楊先生入住后n借：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款寓客賬（楊）寓客賬（楊） 1 400n 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入客房收入客房收入 600n 餐飲收入餐飲收入 800n3）離店結(jié)帳時(shí)：）離店結(jié)帳時(shí)：n借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 3 000 n 現(xiàn)金現(xiàn)金 1 200n 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款寓客賬（楊）寓客賬（楊） 4 200n 2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3535二、成本費(fèi)用的核算二、成本費(fèi)用的核算n營(yíng)業(yè)成本的核算營(yíng)業(yè)成本的核算n期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3636（一（一)營(yíng)業(yè)成本的核算營(yíng)業(yè)成本的核算

28、n旅游飯店的營(yíng)業(yè)成本包括餐飲成本和商場(chǎng)銷(xiāo)售成旅游飯店的營(yíng)業(yè)成本包括餐飲成本和商場(chǎng)銷(xiāo)售成本。本章主要介紹餐飲成本的核算。本。本章主要介紹餐飲成本的核算。n飯店餐飲成本主要由餐飲食品原料構(gòu)成。旅游企飯店餐飲成本主要由餐飲食品原料構(gòu)成。旅游企業(yè)原材料的采購(gòu)和工業(yè)等行業(yè)的處理有所不同。業(yè)原材料的采購(gòu)和工業(yè)等行業(yè)的處理有所不同。n工業(yè)企業(yè)采購(gòu)材料，先計(jì)入工業(yè)企業(yè)采購(gòu)材料，先計(jì)入“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”，入庫(kù)，入庫(kù)時(shí)計(jì)入時(shí)計(jì)入“原材料原材料”賬戶。賬戶。n旅游企業(yè)原材料采購(gòu)分為兩種：旅游企業(yè)原材料采購(gòu)分為兩種：n入庫(kù)管理入庫(kù)管理1.直撥廚房直撥廚房2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤373

29、71、入庫(kù)管理、入庫(kù)管理n入庫(kù)管理模式和工業(yè)企業(yè)的處理基本相同，采購(gòu)入庫(kù)管理模式和工業(yè)企業(yè)的處理基本相同，采購(gòu)的儲(chǔ)放時(shí)間較長(zhǎng)的干貨類(lèi)和米、面等原料首先驗(yàn)的儲(chǔ)放時(shí)間較長(zhǎng)的干貨類(lèi)和米、面等原料首先驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)登記材料的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬，收入庫(kù)，同時(shí)登記材料的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬，餐廳憑領(lǐng)料單領(lǐng)用材料，并將領(lǐng)用材料的金額全餐廳憑領(lǐng)料單領(lǐng)用材料，并將領(lǐng)用材料的金額全部計(jì)入到部計(jì)入到“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。賬戶。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤3838業(yè)務(wù)舉例：業(yè)務(wù)舉例：n購(gòu)入大米購(gòu)入大米500kg，單價(jià)，單價(jià)6.00元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)及

30、運(yùn)費(fèi)庫(kù)，款項(xiàng)及運(yùn)費(fèi)100元尚未支付。元尚未支付。n中餐廳領(lǐng)用香菇中餐廳領(lǐng)用香菇20kg，每公斤，每公斤30.00元。元。n購(gòu)入大米驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：購(gòu)入大米驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：n借：原材料借：原材料 n 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款n領(lǐng)用香菇時(shí)：領(lǐng)用香菇時(shí)：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：原材料貸：原材料2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤39392、直撥廚房、直撥廚房n對(duì)于一些鮮活類(lèi)的水產(chǎn)海鮮和禽蛋類(lèi)原料，由于對(duì)于一些鮮活類(lèi)的水產(chǎn)海鮮和禽蛋類(lèi)原料，由于要保證其鮮活度，購(gòu)入后通過(guò)驗(yàn)收不進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，要保證其鮮活度，購(gòu)入后通過(guò)驗(yàn)收不進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，直接送交各餐廳廚房烹制菜肴。因此沒(méi)有進(jìn)入直接送

31、交各餐廳廚房烹制菜肴。因此沒(méi)有進(jìn)入“原材料原材料”賬戶的環(huán)節(jié)，直接計(jì)入賬戶的環(huán)節(jié)，直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”賬戶。賬戶。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4040業(yè)務(wù)舉例：業(yè)務(wù)舉例：n某飯店從水產(chǎn)市場(chǎng)購(gòu)入青魚(yú)某飯店從水產(chǎn)市場(chǎng)購(gòu)入青魚(yú)50公斤，每公斤單價(jià)公斤，每公斤單價(jià)18.00元，貨款及運(yùn)費(fèi)元，貨款及運(yùn)費(fèi)50元錢(qián)已經(jīng)支付。元錢(qián)已經(jīng)支付。n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤41413、月末盤(pán)存處理、月末盤(pán)存處理n由于飯店從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料和從市場(chǎng)直撥材料時(shí)全由于飯店從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料和從市場(chǎng)直撥材料

32、時(shí)全部計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中，但是這些已經(jīng)計(jì)入成部計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中，但是這些已經(jīng)計(jì)入成本的材料到月底不一定全部用完，在這種情況下，本的材料到月底不一定全部用完，在這種情況下，飯店的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就不是很準(zhǔn)確。要想計(jì)算出飯店的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本就不是很準(zhǔn)確。要想計(jì)算出本月份的真實(shí)成本，就必須將沒(méi)有用完，但是已本月份的真實(shí)成本，就必須將沒(méi)有用完，但是已經(jīng)計(jì)入到成本中去的那部分材料的成本扣除。此經(jīng)計(jì)入到成本中去的那部分材料的成本扣除。此時(shí)涉及到原材料在盤(pán)點(diǎn)中的兩種具體的盤(pán)點(diǎn)制度：時(shí)涉及到原材料在盤(pán)點(diǎn)中的兩種具體的盤(pán)點(diǎn)制度：實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制。具體內(nèi)容清參照課本實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制。具體內(nèi)容清參照課本

33、第八章存貨盤(pán)存制度。第八章存貨盤(pán)存制度。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4242關(guān)于食品原料的盤(pán)點(diǎn)制度關(guān)于食品原料的盤(pán)點(diǎn)制度n在辦理假領(lǐng)料和假退料手續(xù)中，很重要的一點(diǎn)就在辦理假領(lǐng)料和假退料手續(xù)中，很重要的一點(diǎn)就是有多少材料需要辦理假退料和假領(lǐng)料，要確定是有多少材料需要辦理假退料和假領(lǐng)料，要確定這些材料的金額和數(shù)量需要了解食品原料的兩種這些材料的金額和數(shù)量需要了解食品原料的兩種盤(pán)點(diǎn)制度：盤(pán)點(diǎn)制度：n實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制1.永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4343（1）實(shí)地盤(pán)存制）實(shí)地盤(pán)存制n所謂實(shí)地盤(pán)存制，是指到會(huì)計(jì)期末首先通過(guò)

34、實(shí)地所謂實(shí)地盤(pán)存制，是指到會(huì)計(jì)期末首先通過(guò)實(shí)地清點(diǎn)得出期末倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存材料數(shù)量和金額，然后倒清點(diǎn)得出期末倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存材料數(shù)量和金額，然后倒擠出本期發(fā)出（領(lǐng)用）材料數(shù)量和成本的一種材擠出本期發(fā)出（領(lǐng)用）材料數(shù)量和成本的一種材料核算制度。料核算制度。n在這種方法下，平時(shí)需要詳細(xì)登記購(gòu)買(mǎi)入庫(kù)材料在這種方法下，平時(shí)需要詳細(xì)登記購(gòu)買(mǎi)入庫(kù)材料的數(shù)量、單價(jià)和金額，平時(shí)生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)不登記領(lǐng)的數(shù)量、單價(jià)和金額，平時(shí)生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)不登記領(lǐng)用材料的數(shù)量、單價(jià)和金額，或者干脆不做登記。用材料的數(shù)量、單價(jià)和金額，或者干脆不做登記。到了月末，通過(guò)實(shí)地清點(diǎn)得出月末倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存材料到了月末，通過(guò)實(shí)地清點(diǎn)得出月末倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存材料數(shù)量和金額，再通過(guò)公

35、式計(jì)算出本期領(lǐng)用材料的數(shù)量和金額，再通過(guò)公式計(jì)算出本期領(lǐng)用材料的數(shù)量、單價(jià)和金額。數(shù)量、單價(jià)和金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4444實(shí)地盤(pán)存制下的計(jì)算公式實(shí)地盤(pán)存制下的計(jì)算公式n期末庫(kù)存成本期末庫(kù)存成本=期末庫(kù)存數(shù)量期末庫(kù)存數(shù)量材料單價(jià)材料單價(jià)n本期發(fā)出材料的金額本期發(fā)出材料的金額=期初材料成本本期購(gòu)入期初材料成本本期購(gòu)入材料成本期末庫(kù)存成本材料成本期末庫(kù)存成本2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4545實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)n優(yōu)點(diǎn)：相當(dāng)明顯優(yōu)點(diǎn)：相當(dāng)明顯簡(jiǎn)單，工作量小。簡(jiǎn)單，工作量小。n缺點(diǎn)：同樣相當(dāng)明顯缺點(diǎn)：同樣相當(dāng)明顯由于

36、平時(shí)不登記減少的由于平時(shí)不登記減少的材料數(shù)量，只是在月末通過(guò)倒擠的方式得出本期材料數(shù)量，只是在月末通過(guò)倒擠的方式得出本期發(fā)出材料的數(shù)量和成本，因此在平時(shí)材料保管過(guò)發(fā)出材料的數(shù)量和成本，因此在平時(shí)材料保管過(guò)程中的一些不良現(xiàn)象不能被發(fā)現(xiàn)，程中的一些不良現(xiàn)象不能被發(fā)現(xiàn)，2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4646（2）永續(xù)盤(pán)存制）永續(xù)盤(pán)存制n所謂永續(xù)盤(pán)存制是指飯店通過(guò)平時(shí)詳細(xì)記錄食品所謂永續(xù)盤(pán)存制是指飯店通過(guò)平時(shí)詳細(xì)記錄食品原料購(gòu)入和發(fā)出的數(shù)量、單價(jià)和金額，并隨時(shí)結(jié)原料購(gòu)入和發(fā)出的數(shù)量、單價(jià)和金額，并隨時(shí)結(jié)出倉(cāng)庫(kù)剩余材料的數(shù)量、單價(jià)和金額的一種材料出倉(cāng)庫(kù)剩余材料的數(shù)量、單價(jià)和金額

37、的一種材料核算制度。核算制度。n在這種原料的盤(pán)點(diǎn)制度下，不僅購(gòu)入原料時(shí)需要在這種原料的盤(pán)點(diǎn)制度下，不僅購(gòu)入原料時(shí)需要詳細(xì)記錄所購(gòu)入原料的數(shù)量、單價(jià)和金額，而且詳細(xì)記錄所購(gòu)入原料的數(shù)量、單價(jià)和金額，而且發(fā)出時(shí)也需要記錄發(fā)出原料的數(shù)量、單價(jià)和金額，發(fā)出時(shí)也需要記錄發(fā)出原料的數(shù)量、單價(jià)和金額，這樣根據(jù)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)就可以隨時(shí)得這樣根據(jù)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)就可以隨時(shí)得出倉(cāng)庫(kù)中應(yīng)當(dāng)儲(chǔ)存的原料金額。出倉(cāng)庫(kù)中應(yīng)當(dāng)儲(chǔ)存的原料金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4747期末原料存儲(chǔ)金額的計(jì)算公式期末原料存儲(chǔ)金額的計(jì)算公式n期初原料金額期初原料金額=期初原料數(shù)量期初原料數(shù)量單價(jià)

38、單價(jià)n期末原料數(shù)量期末原料數(shù)量=期初原料數(shù)量本期購(gòu)入原料數(shù)期初原料數(shù)量本期購(gòu)入原料數(shù)量本期發(fā)出原料數(shù)量。量本期發(fā)出原料數(shù)量。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4848永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)缺點(diǎn)n優(yōu)點(diǎn)：控制比較嚴(yán)格，能較好地防范不必要的損失。優(yōu)點(diǎn)：控制比較嚴(yán)格，能較好地防范不必要的損失。n缺點(diǎn)：工作量大。缺點(diǎn)：工作量大。n永續(xù)盤(pán)存制盡管有較多的好處，但是隨時(shí)計(jì)算出來(lái)的僅僅永續(xù)盤(pán)存制盡管有較多的好處，但是隨時(shí)計(jì)算出來(lái)的僅僅是賬本上反映的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)存放的原料數(shù)量和金額，不一定是賬本上反映的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)存放的原料數(shù)量和金額，不一定也實(shí)際存放數(shù)量和金額相符，因此永續(xù)盤(pán)存制下也應(yīng)

39、當(dāng)定也實(shí)際存放數(shù)量和金額相符，因此永續(xù)盤(pán)存制下也應(yīng)當(dāng)定期或者不定期采用實(shí)地盤(pán)存制進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。期或者不定期采用實(shí)地盤(pán)存制進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。n盤(pán)存制度一種手段盤(pán)存制度一種手段,盤(pán)點(diǎn)的主要目的是為了確定賬面數(shù)和盤(pán)點(diǎn)的主要目的是為了確定賬面數(shù)和實(shí)際數(shù)是否相等實(shí)際數(shù)是否相等,即財(cái)產(chǎn)清查的主要目的是為了驗(yàn)證賬實(shí)即財(cái)產(chǎn)清查的主要目的是為了驗(yàn)證賬實(shí)是否相符是否相符.2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤4949（3）兩種盤(pán)存制度下原料單價(jià)的確定）兩種盤(pán)存制度下原料單價(jià)的確定n原料每次采購(gòu)數(shù)量很好確定，但是由于市場(chǎng)行情原料每次采購(gòu)數(shù)量很好確定，但是由于市場(chǎng)行情的變化，不同批次購(gòu)入原料單價(jià)可能不盡

40、相同，的變化，不同批次購(gòu)入原料單價(jià)可能不盡相同，如果不能很好解決發(fā)出材料的計(jì)價(jià)問(wèn)題，將會(huì)給如果不能很好解決發(fā)出材料的計(jì)價(jià)問(wèn)題，將會(huì)給發(fā)出材料成本帶來(lái)較大的麻煩。飯店常用的材料發(fā)出材料成本帶來(lái)較大的麻煩。飯店常用的材料計(jì)價(jià)方法主要有以下幾種：計(jì)價(jià)方法主要有以下幾種：n先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法n加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法1.最后批次定價(jià)法最后批次定價(jià)法2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5050關(guān)于假退料和假領(lǐng)料關(guān)于假退料和假領(lǐng)料n當(dāng)月末盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)有本月領(lǐng)用尚未用完的原材料當(dāng)月末盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)有本月領(lǐng)用尚未用完的原材料,一方面要一方面要將沒(méi)

41、有用完材料的成本從主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中沖減將沒(méi)有用完材料的成本從主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中沖減,另一方面另一方面要將沒(méi)有用完材料退還到倉(cāng)庫(kù)。下一天開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)重新領(lǐng)要將沒(méi)有用完材料退還到倉(cāng)庫(kù)。下一天開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)重新領(lǐng)用。但是這樣操作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此發(fā)生期末盤(pán)點(diǎn)剩余材料用。但是這樣操作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，因此發(fā)生期末盤(pán)點(diǎn)剩余材料時(shí)，一般只在手續(xù)上做原材料的退回但是東西還是存放在時(shí)，一般只在手續(xù)上做原材料的退回但是東西還是存放在廚房。這種做法在飯店會(huì)計(jì)中稱為假退料。廚房。這種做法在飯店會(huì)計(jì)中稱為假退料。n下一次開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，上次沒(méi)有用完的材料還存放在各餐廳下一次開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，上次沒(méi)有用完的材料還存放在各餐廳廚房。但是由于上月末已經(jīng)辦理

42、好了退料手續(xù)，因此要使廚房。但是由于上月末已經(jīng)辦理好了退料手續(xù)，因此要使用這些材料還需要再去辦理領(lǐng)料手續(xù)。辦理領(lǐng)料手續(xù)時(shí)并用這些材料還需要再去辦理領(lǐng)料手續(xù)。辦理領(lǐng)料手續(xù)時(shí)并沒(méi)有從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)回領(lǐng)料單上的原料，因此稱之為假領(lǐng)料。沒(méi)有從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)回領(lǐng)料單上的原料，因此稱之為假領(lǐng)料。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5151假退料和假領(lǐng)料的會(huì)計(jì)處理假退料和假領(lǐng)料的會(huì)計(jì)處理n月末根據(jù)各廚房盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果：月末根據(jù)各廚房盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字登賬）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字登賬）n 貸貸:原材料原材料 （紅字登賬）（紅字登賬）n下月初辦理假領(lǐng)料手續(xù)時(shí)：下月初辦理假領(lǐng)料手續(xù)時(shí)：n借：主營(yíng)

43、業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本n 貸：原材料貸：原材料2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5252關(guān)于存貨盤(pán)盈的處理關(guān)于存貨盤(pán)盈的處理n月末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈，首先將盤(pán)盈物資的月末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈，首先將盤(pán)盈物資的金額計(jì)入到原材料帳戶的借方，同時(shí)將其計(jì)入到金額計(jì)入到原材料帳戶的借方，同時(shí)將其計(jì)入到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶貸方，等待領(lǐng)導(dǎo)作出批賬戶貸方，等待領(lǐng)導(dǎo)作出批示后，沖減管理費(fèi)用的金額。示后，沖減管理費(fèi)用的金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5353存貨盤(pán)盈舉例：存貨盤(pán)盈舉例：nP169例例8-32021-7-162021-7-16編

44、制：徐濤編制：徐濤5454存貨盤(pán)虧的處理存貨盤(pán)虧的處理n期末經(jīng)過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧，首先沖減盤(pán)虧期末經(jīng)過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧，首先沖減盤(pán)虧原料的金額，同時(shí)將其計(jì)入原料的金額，同時(shí)將其計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，等領(lǐng)導(dǎo)作出處理批示后，按照不同情況分賬戶，等領(lǐng)導(dǎo)作出處理批示后，按照不同情況分別作出以下處理：別作出以下處理：n如果是正常損耗的部分，計(jì)入管理費(fèi)用如果是正常損耗的部分，計(jì)入管理費(fèi)用n如果是人力不可抗拒因素造成的盤(pán)虧，扣除應(yīng)由如果是人力不可抗拒因素造成的盤(pán)虧，扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠后的金額計(jì)入保險(xiǎn)公司理賠后的金額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶；賬戶；n如果是由于人為因素造成

45、的盤(pán)虧，則應(yīng)計(jì)入如果是由于人為因素造成的盤(pán)虧，則應(yīng)計(jì)入“其其他應(yīng)收款他應(yīng)收款”賬戶。賬戶。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5555存貨盤(pán)虧業(yè)務(wù)舉例存貨盤(pán)虧業(yè)務(wù)舉例n課本課本p169例例8-42021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5656關(guān)于固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧關(guān)于固定資產(chǎn)的盤(pán)盈盤(pán)虧n固定資產(chǎn)在期末進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或固定資產(chǎn)在期末進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈或者盤(pán)虧，同樣要將盤(pán)盈或者盤(pán)虧的固定資產(chǎn)價(jià)值者盤(pán)虧，同樣要將盤(pán)盈或者盤(pán)虧的固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，等待領(lǐng)導(dǎo)作出處賬戶，等待領(lǐng)導(dǎo)作出處理批示后：理批示后：n盤(pán)盈的

46、固定資產(chǎn)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)重置凈值重置凈值計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入n盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出n某公司年末盤(pán)盈計(jì)算機(jī)一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)為某公司年末盤(pán)盈計(jì)算機(jī)一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)為10000元，現(xiàn)價(jià)為元，現(xiàn)價(jià)為7000元，元，8成新。應(yīng)予入賬。成新。應(yīng)予入賬。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5757（二）期間費(fèi)用的核算（二）期間費(fèi)用的核算n期間費(fèi)用是指飯店在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期期間費(fèi)用是指飯店在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用的總稱，主要包括以下三項(xiàng)：損益的各項(xiàng)費(fèi)用的總稱，主要包括以下三項(xiàng)：n營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用n管理費(fèi)用管理費(fèi)用1.財(cái)務(wù)

47、費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5858期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算n期間費(fèi)用的核算比較簡(jiǎn)單。三個(gè)賬戶都是損益類(lèi)期間費(fèi)用的核算比較簡(jiǎn)單。三個(gè)賬戶都是損益類(lèi)賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。借方用來(lái)賬戶，借方登記增加，貸方登記減少。借方用來(lái)登記本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如工資和福利費(fèi)、營(yíng)登記本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如工資和福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、各部門(mén)業(yè)部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、各部門(mén)員工出差的差旅費(fèi)等。貸方登記期末計(jì)算利潤(rùn)時(shí)員工出差的差旅費(fèi)等。貸方登記期末計(jì)算利潤(rùn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中去的金額，轉(zhuǎn)出后期末無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)中去的金額，轉(zhuǎn)出

48、后期末無(wú)余額。n發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記：營(yíng)業(yè)費(fèi)用等，貸記銀行發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記：營(yíng)業(yè)費(fèi)用等，貸記銀行存款及其他相關(guān)賬戶。存款及其他相關(guān)賬戶。n其中工資和福利費(fèi)用的核算需要掌握。其中工資和福利費(fèi)用的核算需要掌握。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤5959（三）稅金的核算（三）稅金的核算n飯店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要按照營(yíng)業(yè)額的大小上繳相應(yīng)的飯店在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要按照營(yíng)業(yè)額的大小上繳相應(yīng)的稅金及附加費(fèi)，主要包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教稅金及附加費(fèi)，主要包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等。除此之外，在飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還需要按育費(fèi)附加等。除此之外，在飯店經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還需要按照本

49、期利潤(rùn)的金額繳納企業(yè)所得稅，還包括：車(chē)船使用照本期利潤(rùn)的金額繳納企業(yè)所得稅，還包括：車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅等。稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅等。n在營(yíng)業(yè)稅金的核算中，需要開(kāi)設(shè)的賬戶主要有：在營(yíng)業(yè)稅金的核算中，需要開(kāi)設(shè)的賬戶主要有：n主營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)稅金及附加n管理費(fèi)用管理費(fèi)用n所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用n應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)1.其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6060主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加n核算內(nèi)容：損益類(lèi)賬戶，借增貸減，主要核算旅核算內(nèi)容：損益類(lèi)賬戶，借增貸減，主要核算旅游企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅以及根據(jù)游企業(yè)在經(jīng)

50、營(yíng)中發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅以及根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅三種稅額合計(jì)數(shù)計(jì)算的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅三種稅額合計(jì)數(shù)計(jì)算的附加稅費(fèi)和城建稅等。附加稅費(fèi)和城建稅等。n借方：登記根據(jù)本期營(yíng)業(yè)收入計(jì)算出來(lái)的應(yīng)當(dāng)繳借方：登記根據(jù)本期營(yíng)業(yè)收入計(jì)算出來(lái)的應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅納的營(yíng)業(yè)稅5%、城建稅、城建稅7%和教育費(fèi)附加和教育費(fèi)附加3%等。等。n貸方：主要登記期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利貸方：主要登記期末在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)中去的金額潤(rùn)中去的金額n期末余額：無(wú)。期末余額：無(wú)。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6161應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)n核算內(nèi)容：負(fù)債類(lèi)賬戶，貸增借減。主要核算企核算內(nèi)容：負(fù)債

51、類(lèi)賬戶，貸增借減。主要核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)增減變動(dòng)。業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)增減變動(dòng)。n貸方：登記應(yīng)當(dāng)上繳的各種稅金，如增值稅、營(yíng)貸方：登記應(yīng)當(dāng)上繳的各種稅金，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅和城建稅等。業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅和城建稅等。n借方：登記實(shí)際繳納的金額借方：登記實(shí)際繳納的金額n期末余額：反映會(huì)計(jì)期末企業(yè)累計(jì)拖欠的國(guó)家稅期末余額：反映會(huì)計(jì)期末企業(yè)累計(jì)拖欠的國(guó)家稅收。收。n明細(xì)賬設(shè)置：本賬戶需要按照稅種的不同分別開(kāi)明細(xì)賬設(shè)置：本賬戶需要按照稅種的不同分別開(kāi)設(shè)明細(xì)賬。設(shè)明細(xì)賬。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6262其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款n核算內(nèi)容：負(fù)債類(lèi)賬戶，主要反映教育

52、費(fèi)附加的核算內(nèi)容：負(fù)債類(lèi)賬戶，主要反映教育費(fèi)附加的結(jié)欠和解繳。結(jié)欠和解繳。n貸方：登記按照流轉(zhuǎn)稅稅額合計(jì)數(shù)的貸方：登記按照流轉(zhuǎn)稅稅額合計(jì)數(shù)的3%計(jì)算的應(yīng)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)上繳的教育附加費(fèi)當(dāng)上繳的教育附加費(fèi)n借方：登記企業(yè)實(shí)際繳納的金額借方：登記企業(yè)實(shí)際繳納的金額n期末余額：一般在賬戶貸方，反映企業(yè)教育附加期末余額：一般在賬戶貸方，反映企業(yè)教育附加費(fèi)的累計(jì)結(jié)欠金額。費(fèi)的累計(jì)結(jié)欠金額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6363例題：例題：n某飯店本月份營(yíng)業(yè)收入為某飯店本月份營(yíng)業(yè)收入為600萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為稅稅率為5%，城建稅稅率為，城建稅稅率為7%，教育附加費(fèi)

53、率，教育附加費(fèi)率為為3%。要求：計(jì)算本月份應(yīng)當(dāng)上繳的營(yíng)業(yè)稅、城。要求：計(jì)算本月份應(yīng)當(dāng)上繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育附加費(fèi)，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。建稅和教育附加費(fèi)，并進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。n營(yíng)業(yè)稅額營(yíng)業(yè)稅額=6005%=30萬(wàn)元萬(wàn)元n城建稅額城建稅額=307%=2.1萬(wàn)元萬(wàn)元n教育附加費(fèi)教育附加費(fèi)=303%=0.9萬(wàn)元萬(wàn)元2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6464會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：n計(jì)算出應(yīng)當(dāng)上繳的各項(xiàng)稅、費(fèi)后：計(jì)算出應(yīng)當(dāng)上繳的各項(xiàng)稅、費(fèi)后：n借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 302.10.9=33萬(wàn)萬(wàn)n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30萬(wàn)萬(wàn)n 應(yīng)交稅

54、費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 2.1萬(wàn)萬(wàn)n 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 0.9萬(wàn)萬(wàn)n開(kāi)出支票繳納上述稅、費(fèi)時(shí)：開(kāi)出支票繳納上述稅、費(fèi)時(shí)：n借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 32.1n 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 0.9n 貸：銀行存款貸：銀行存款2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6565其他稅費(fèi)的計(jì)繳其他稅費(fèi)的計(jì)繳n當(dāng)計(jì)算出本期應(yīng)當(dāng)向國(guó)家上交的車(chē)船使用稅、房當(dāng)計(jì)算出本期應(yīng)當(dāng)向國(guó)家上交的車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅和土地稅用稅時(shí)：產(chǎn)稅和土地稅用稅時(shí)：n借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)n當(dāng)計(jì)算出本期應(yīng)當(dāng)上交的印花稅時(shí)：當(dāng)計(jì)算出本期應(yīng)當(dāng)上交的印花稅時(shí)：n借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金

55、貸：現(xiàn)金2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6666（四）低值易耗品的核算（四）低值易耗品的核算n低值易耗品的概念低值易耗品的概念n賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置n低值易耗品購(gòu)入的核算低值易耗品購(gòu)入的核算n低值易耗品領(lǐng)用的核算低值易耗品領(lǐng)用的核算n低值易耗品攤銷(xiāo)的核算低值易耗品攤銷(xiāo)的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6767第四節(jié)第四節(jié) 旅游飯店利潤(rùn)形成和分配的核算旅游飯店利潤(rùn)形成和分配的核算n一、利潤(rùn)的形成一、利潤(rùn)的形成n二、利潤(rùn)分配的核算二、利潤(rùn)分配的核算（1）利潤(rùn)分配賬戶的內(nèi)容）利潤(rùn)分配賬戶的內(nèi)容（2）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算2021-7-1

56、62021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6868一、利潤(rùn)形成的核算一、利潤(rùn)形成的核算n利潤(rùn)的概念利潤(rùn)的概念n利潤(rùn)的計(jì)算公式利潤(rùn)的計(jì)算公式n利潤(rùn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置利潤(rùn)業(yè)務(wù)的賬戶設(shè)置n利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)的核算2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤6969（一）利潤(rùn)的概念（一）利潤(rùn)的概念n利潤(rùn)是指旅游飯店在一定期間獲得的財(cái)務(wù)成果，利潤(rùn)是指旅游飯店在一定期間獲得的財(cái)務(wù)成果，它是一定期間獲得的全部收入減去全部成本費(fèi)用它是一定期間獲得的全部收入減去全部成本費(fèi)用支出后的差額。支出后的差額。n如果獲得的全部收入不足以抵補(bǔ)全部成本費(fèi)用支如果獲得的全部收入不足以抵補(bǔ)全部成本費(fèi)用支出，則出

57、現(xiàn)虧損。出，則出現(xiàn)虧損。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7070（二）利潤(rùn)的計(jì)算公式（二）利潤(rùn)的計(jì)算公式n主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加 n營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用n利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈營(yíng)業(yè)外收支凈額額+投資凈收益投資凈收益n本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅=稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)本飯店適用本飯店適用的所得稅稅率的所得稅稅率n凈利潤(rùn)（稅后

58、利潤(rùn)）凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）=稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)-所得稅所得稅2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7171利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程的體現(xiàn)（利潤(rùn)利潤(rùn)計(jì)算過(guò)程的體現(xiàn)（利潤(rùn)=收入收入-費(fèi)用）費(fèi)用）項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：減：二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：加：減減三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：加：減減四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額加：加：減：減：五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn)2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7272（二）利潤(rùn)形成核算中需要開(kāi)設(shè)的賬戶（二）利潤(rùn)形成核算中需要開(kāi)設(shè)的賬戶n本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)n投資收益投資收益n營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入n營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外

59、支出n其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入n其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入n主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 n主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加n所得稅所得稅2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7373本年利潤(rùn)的內(nèi)容本年利潤(rùn)的內(nèi)容n核算內(nèi)容：所有者權(quán)益賬戶，借減貸增，主要反核算內(nèi)容：所有者權(quán)益賬戶，借減貸增，主要反映收入和成本費(fèi)用稅金等的結(jié)轉(zhuǎn)情況。映收入和成本費(fèi)用稅金等的結(jié)轉(zhuǎn)情況。n貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等；和其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等；n借方：登記結(jié)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成

60、本費(fèi)用稅金及附加等。借方：登記結(jié)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本費(fèi)用稅金及附加等。n因?yàn)槿〉檬杖霑?huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，成本費(fèi)用的發(fā)生因?yàn)槿〉檬杖霑?huì)導(dǎo)致利潤(rùn)增加，成本費(fèi)用的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，所以收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，所以收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶貸方，成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶的借方。貸方，成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)賬戶的借方。n期末余額：該賬戶期末無(wú)余額。期末余額：該賬戶期末無(wú)余額。2021-7-162021-7-16編制：徐濤編制：徐濤7474營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入的內(nèi)容n核算內(nèi)容：損益類(lèi)帳戶，借減貸增，主要反映企核算內(nèi)容：損益類(lèi)帳戶，借減貸增，主要反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在正常業(yè)務(wù)之外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利業(yè)生產(chǎn)經(jīng)