合伙企業(yè)個(gè)人所得稅相關(guān)問題

1、合伙企業(yè)納稅問題生產(chǎn)經(jīng)營所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得股息、紅利所得 合伙企業(yè) 收益類型 作為基金管理公司，大部分收益為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得自然人股東法人股東納稅義務(wù)人管理機(jī)構(gòu)扣繳義務(wù)人自然人股東普通合伙人（GP)收益類型個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 營業(yè)稅、增值稅及附征扣繳義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%無5.6%、18.724%合伙企業(yè)對(duì)外投資股息、紅利所得20%無無合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%無無合伙企業(yè)管理費(fèi)收入（執(zhí)行事務(wù)合伙人）5%-35%或20%無5.60%合伙企業(yè)有限合伙人（LP)生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%無5.6%、18.724%合伙企業(yè)對(duì)外投資股息、紅利所得20%無無合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%無無合伙企業(yè)合伙

2、企業(yè)股東為自然人股東合伙企業(yè)股東為法人股東法人股東普通合伙人（GP)收益類型個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅營業(yè)稅、增值稅及附征扣繳義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營所得無25%5.6%、18.724%法人股東、合伙企業(yè)對(duì)外投資股息、紅利所得無25%無法人股東財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無25%無法人股東管理費(fèi)收入（執(zhí)行事務(wù)合伙人）無25%5.60%法人股東有限合伙人（LP)生產(chǎn)經(jīng)營所得無25%5.6%、18.724%法人股東、合伙企業(yè)對(duì)外投資股息、紅利所得無25%無法人股東財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無25%無法人股東普通合伙自然人股東相關(guān)涉稅問題財(cái)稅【2008】159號(hào)文件第二條、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱投資者）。合伙人是自然人的，繳納

3、個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅【2001】84號(hào)文件第二條、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。財(cái)稅【2000】91號(hào)文件第三條、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（簡(jiǎn)稱投資者）。第四條、合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投

4、資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）普通合伙自然人股東相關(guān)涉稅問題國稅發(fā)【2011】50號(hào)文件第三條第2款、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得生產(chǎn)經(jīng)營所得對(duì)于執(zhí)行事務(wù)合伙人收取的管理費(fèi)未查到相關(guān)政策，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一。個(gè)人認(rèn)為其不應(yīng)作為合伙企業(yè)收入一部分，應(yīng)視為投資者個(gè)人收益按20%納稅。（原則上開發(fā)票，服務(wù)費(fèi)） 自己經(jīng)營其他合伙人（LP）有限合伙企業(yè)項(xiàng)目公司*公司（PG)1、由合伙企業(yè)作為基金管理企業(yè)，對(duì)基金進(jìn)行運(yùn)作。同時(shí)進(jìn)行日常正常經(jīng)營管理工作。2、合伙企業(yè)僅作為基金管理企業(yè)，下面設(shè)立專門的項(xiàng)目公司。 公司組織架構(gòu) 投資公司1、公司作為普通合伙人可以避免承擔(dān)無限責(zé)任。2、但是如果成立項(xiàng)目公司的話，項(xiàng)目公司分回的利潤有納