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文檔簡介
1、合伙企業(yè)納稅問題生產(chǎn)經(jīng)營所得轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得股息、紅利所得 合伙企業(yè) 收益類型 作為基金管理公司,大部分收益為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得自然人股東法人股東納稅義務人管理機構(gòu)扣繳義務人自然人股東普通合伙人(GP)收益類型個人所得稅 企業(yè)所得稅 營業(yè)稅、增值稅及附征扣繳義務人生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%無5.6%、18.724%合伙企業(yè)對外投資股息、紅利所得20%無無合伙企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%無無合伙企業(yè)管理費收入(執(zhí)行事務合伙人)5%-35%或20%無5.60%合伙企業(yè)有限合伙人(LP)生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35%無5.6%、18.724%合伙企業(yè)對外投資股息、紅利所得20%無無合伙企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%無無合伙企業(yè)合伙
2、企業(yè)股東為自然人股東合伙企業(yè)股東為法人股東法人股東普通合伙人(GP)收益類型個人所得稅企業(yè)所得稅營業(yè)稅、增值稅及附征扣繳義務人生產(chǎn)經(jīng)營所得無25%5.6%、18.724%法人股東、合伙企業(yè)對外投資股息、紅利所得無25%無法人股東財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無25%無法人股東管理費收入(執(zhí)行事務合伙人)無25%5.60%法人股東有限合伙人(LP)生產(chǎn)經(jīng)營所得無25%5.6%、18.724%法人股東、合伙企業(yè)對外投資股息、紅利所得無25%無法人股東財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無25%無法人股東普通合伙自然人股東相關涉稅問題財稅【2008】159號文件第二條、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(簡稱投資者)。合伙人是自然人的,繳納
3、個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。財稅【2001】84號文件第二條、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。財稅【2000】91號文件第三條、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(簡稱投資者)。第四條、合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投
4、資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)普通合伙自然人股東相關涉稅問題國稅發(fā)【2011】50號文件第三條第2款、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得,應全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得,依法征收個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得生產(chǎn)經(jīng)營所得對于執(zhí)行事務合伙人收取的管理費未查到相關政策,執(zhí)行標準不一。個人認為其不應作為合伙企業(yè)收入一部分,應視為投資者個人收益按20%納稅。(原則上開發(fā)票,服務費) 自己經(jīng)營其他合伙人(LP)有限合伙企業(yè)項目公司*公司(PG)1、由合伙企業(yè)作為基金管理企業(yè),對基金進行運作。同時進行日常正常經(jīng)營管理工作。2、合伙企業(yè)僅作為基金管理企業(yè),下面設立專門的項目公司。 公司組織架構(gòu) 投資公司1、公司作為普通合伙人可以避免承擔無限責任。2、但是如果成立項目公司的話,項目公司分回的利潤有納
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