事業(yè)單位凈資產(chǎn)PPT課件

1、一、凈資產(chǎn)的含義及其內(nèi)容一、凈資產(chǎn)的含義及其內(nèi)容 凈資產(chǎn)是資產(chǎn)與負(fù)債的差額，是事業(yè)單位占有或使用國有資產(chǎn)的凈值。包凈資產(chǎn)是資產(chǎn)與負(fù)債的差額，是事業(yè)單位占有或使用國有資產(chǎn)的凈值。包括事業(yè)單位的各種基金和結(jié)余。括事業(yè)單位的各種基金和結(jié)余。 凈資產(chǎn)的來源：一般是通過基本建設(shè)投入、非經(jīng)營性和經(jīng)營性結(jié)余的累積、凈資產(chǎn)的來源：一般是通過基本建設(shè)投入、非經(jīng)營性和經(jīng)營性結(jié)余的累積、捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)購置等形成。捐贈(zèng)收入、固定資產(chǎn)購置等形成。 第1頁/共28頁事業(yè)單位的凈資產(chǎn)與企業(yè)的所有權(quán)益比較 相同之處：都是表現(xiàn)為資產(chǎn)與負(fù)債的差額。 不同之處： （1）事業(yè)單位作為非盈利組織，資產(chǎn)提供者沒有償還的要求。而企業(yè)有

2、所有者權(quán)益反映的是投資人作為企業(yè)的所有者，有權(quán)按投資份額分取企業(yè)的利潤(rùn)和清算時(shí)收回剩余的資產(chǎn)。 （2）事業(yè)單位資產(chǎn)的提供者注重的是社會(huì)效益，對(duì)資產(chǎn)的用途有限制，不可以隨意改變資產(chǎn)的用途。而企業(yè)所有者注重的是經(jīng)濟(jì)效益，為了獲取最大利潤(rùn)隨時(shí)改變投資方向。第2頁/共28頁二、凈資產(chǎn)的核算二、凈資產(chǎn)的核算 主要包括：事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余和結(jié)余分配主要包括：事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余和結(jié)余分配等。等。第3頁/共28頁（一）事業(yè)基金（一）事業(yè)基金 事業(yè)基金：事業(yè)單位所擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要來源有三方面：事業(yè)基金：事業(yè)單位所擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要來源有三方面： 1 1、

3、 各年收支結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的各年收支結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的滾存結(jié)余滾存結(jié)余； 包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩部分。它們按規(guī)定進(jìn)行分配后，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩部分。它們按規(guī)定進(jìn)行分配后，剩余的部分剩余的部分轉(zhuǎn)為轉(zhuǎn)為事業(yè)基金。事業(yè)基金。 借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金 第4頁/共28頁2 2、 用專款完成的項(xiàng)目，按規(guī)定用專款完成的項(xiàng)目，按規(guī)定結(jié)余留結(jié)余留給本單位時(shí)，將給本單位時(shí)，將專項(xiàng)結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余轉(zhuǎn)入；轉(zhuǎn)入； 借：撥入?？罱瑁簱苋雽？?貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金一般基金一般基金 3 3、 投資形成的投資產(chǎn)權(quán)，即投資形成的投資產(chǎn)權(quán)，即對(duì)外投資基金對(duì)外投資基金；（核算參見第七章第七

4、節(jié)）；（核算參見第七章第七節(jié)） 第5頁/共28頁（二）固定基金（二）固定基金 固定基金：事業(yè)單位占用固定資產(chǎn)的基金，與固定資產(chǎn)同時(shí)核算。固定基金：事業(yè)單位占用固定資產(chǎn)的基金，與固定資產(chǎn)同時(shí)核算。 1 1、增加固定基金、增加固定基金 （1 1） 以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入設(shè)備；以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購入設(shè)備； （2 2）用專用基金購入設(shè)備；）用專用基金購入設(shè)備； （3 3）接受捐贈(zèng)設(shè)備；）接受捐贈(zèng)設(shè)備； （4 4）盤盈設(shè)備）盤盈設(shè)備 （5 5）融資租入設(shè)備；）融資租入設(shè)備；第6頁/共28頁2 2、減少固定基金、減少固定基金 （1 1）有償調(diào)出、銷售固定資產(chǎn)；）有償調(diào)出、銷售固定資產(chǎn)； （2 2）報(bào)廢固定資產(chǎn)；）報(bào)廢固定

5、資產(chǎn)； （3 3）盤虧固定資產(chǎn)）盤虧固定資產(chǎn) 第7頁/共28頁（三）專用基金（三）專用基金 專用基金：按規(guī)提取或設(shè)置的有專門用途的專用基金：按規(guī)提取或設(shè)置的有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金等。療基金和住房基金等。 第8頁/共28頁 1 1、管理原則：、管理原則： （1 1）先提后用、專設(shè)賬戶、?？顚Ｓ谩＃┫忍岷笥?、專設(shè)賬戶、?？顚Ｓ?。 （2 2）按規(guī)定比例提取。）按規(guī)定比例提取。 （3 3）使用時(shí)必須掌握各種基金的界線，不同的專用基金不能混用。）使用時(shí)必須掌握各種基金的界線，不同的專用基金不能混用。第9頁/共28頁

6、 2 2、核算方法、核算方法 （1 1）、）、修購基金：修購基金：用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。用于固定資產(chǎn)維修和購置的資金。 兩條來源：兩條來源： 一是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并分別列在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中的修繕費(fèi)和設(shè)備購置一是按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，并分別列在事業(yè)支出和經(jīng)營支出中的修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中各費(fèi)中各50%50%； 二是由固定資產(chǎn)處置收入二是由固定資產(chǎn)處置收入( (包括轉(zhuǎn)讓、變價(jià)收入）轉(zhuǎn)入。包括轉(zhuǎn)讓、變價(jià)收入）轉(zhuǎn)入。第10頁/共28頁 例、某事業(yè)單位本年事業(yè)收入例、某事業(yè)單位本年事業(yè)收入500000500000元，經(jīng)營收入元，經(jīng)營收入300000300000

7、元。元。修購基金提取比例為修購基金提取比例為5%5%。 提取額提取額=500000=500000* *5%=250005%=25000 提取額提取額=300000=300000* *5%=150005%=15000 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出修繕費(fèi)修繕費(fèi)1250012500（2500025000* *50%50%） 購置費(fèi)購置費(fèi)1250012500（2500025000* *50%50%） 經(jīng)營支出經(jīng)營支出修繕費(fèi)修繕費(fèi)75007500 購置費(fèi)購置費(fèi)75007500 貸：專用基金貸：專用基金修購基金修購基金 4000040000第11頁/共28頁 （2 2）、職工福利基金）、職工福利基金：按結(jié)余（

8、收入）的一定比例提取，用于職工集體福利設(shè)：按結(jié)余（收入）的一定比例提取，用于職工集體福利設(shè)施和福利待遇改善。施和福利待遇改善。 提取額提取額= =（結(jié)余（結(jié)余- -應(yīng)交所得稅）應(yīng)交所得稅）* *提取率提取率 借：結(jié)余分配借：結(jié)余分配- -提取專用基金提取專用基金 貸：事業(yè)基金貸：事業(yè)基金職工福利基金職工福利基金 第12頁/共28頁 （3 3）、醫(yī)療基金）、醫(yī)療基金 未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)從收入中提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有

9、關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。 提取后列為事業(yè)支出、經(jīng)營支出中的社會(huì)保障費(fèi)中。提取后列為事業(yè)支出、經(jīng)營支出中的社會(huì)保障費(fèi)中。 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出- -基本支出基本支出- -社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 經(jīng)營支出經(jīng)營支出- -基本支出基本支出- -社會(huì)保障費(fèi)社會(huì)保障費(fèi) 貸：專用基金貸：專用基金-醫(yī)療基金醫(yī)療基金第13頁/共28頁 財(cái)政部門確定提取比例原則：財(cái)政部門確定提取比例原則： 納入公費(fèi)醫(yī)療的單位，財(cái)政一般是在年初核定事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算納入公費(fèi)醫(yī)療的單位，財(cái)政一般是在年初核定事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額，并據(jù)此核撥給享受公費(fèi)醫(yī)療待遇的事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療

10、經(jīng)費(fèi)。定額，并據(jù)此核撥給享受公費(fèi)醫(yī)療待遇的事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)。 未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，也應(yīng)按當(dāng)?shù)刎?cái)政確定的公費(fèi)醫(yī)療未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，也應(yīng)按當(dāng)?shù)刎?cái)政確定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額提取醫(yī)療基金，并分別根據(jù)從事專業(yè)業(yè)務(wù)工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)費(fèi)人均預(yù)算定額提取醫(yī)療基金，并分別根據(jù)從事專業(yè)業(yè)務(wù)工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的人員，分別列支。其計(jì)算公式：的人員，分別列支。其計(jì)算公式： 提取額提取額= =職工人數(shù)職工人數(shù)* *提取標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算定額）提取標(biāo)準(zhǔn)（預(yù)算定額）第14頁/共28頁 （4 4）、住房基金）、住房基金：根據(jù)住房公積金制度繳納的住房公積金。：根據(jù)住房公積金制度繳納的住房

11、公積金。 住房基金是在職職工個(gè)人及其所在單位，按職工個(gè)人工資和職工工資總額的住房基金是在職職工個(gè)人及其所在單位，按職工個(gè)人工資和職工工資總額的一定比例逐月繳納，歸個(gè)人所有，存入人個(gè)公積金賬戶、用于購建房屋，并于職一定比例逐月繳納，歸個(gè)人所有，存入人個(gè)公積金賬戶、用于購建房屋，并于職工退休時(shí)一次性結(jié)清退付職工本人。工退休時(shí)一次性結(jié)清退付職工本人。第15頁/共28頁 提取住房基金：?jiǎn)挝话绰毠すべY總額的一定比例提取后，根據(jù)專業(yè)人員和經(jīng)營人單位按職工工資總額的一定比例提取后，根據(jù)專業(yè)人員和經(jīng)營人員分別列入事業(yè)支出或經(jīng)營支出的社會(huì)保障費(fèi)和專用基金員分別列入事業(yè)支出或經(jīng)營支出的社會(huì)保障費(fèi)和專用基金住房基金

12、中。住房基金中。 住房基金的提取公式： 提取住房基金提取住房基金= =職工工資總額職工工資總額* *規(guī)定提取的比例規(guī)定提取的比例 借：事業(yè)支出-基本支出-住房公積金 貸：專用基金住房基金 住房基金的支出 ：用于購建房屋，或于職工退休時(shí)一次性結(jié)清退付職工本人。用于購建房屋，或于職工退休時(shí)一次性結(jié)清退付職工本人。第16頁/共28頁（四）結(jié)余和結(jié)余和結(jié)余分配的核算結(jié)余分配的核算 結(jié)余是指事業(yè)單位全部收入與全部支出相抵后的余額。它包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩部分。第17頁/共28頁1 1、 事業(yè)結(jié)余（相當(dāng)于事業(yè)結(jié)余（相當(dāng)于“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”） 年終，將屬于事業(yè)收入與支出的科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并結(jié)出余額

13、，年終，將屬于事業(yè)收入與支出的科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，并結(jié)出余額，轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目。轉(zhuǎn)入結(jié)余分配科目。 收入類：收入類： 財(cái)政補(bǔ)助收入；上級(jí)補(bǔ)助收入；事業(yè)收入；其他收入；附財(cái)政補(bǔ)助收入；上級(jí)補(bǔ)助收入；事業(yè)收入；其他收入；附屬單位繳款；撥入?？睿唤逃郊邮杖?；捐贈(zèng)收入；屬單位繳款；撥入專款；教育附加收入；捐贈(zèng)收入； 支出類：支出類： 事業(yè)支出；其他支出；上繳上級(jí)支出；對(duì)附屬單位補(bǔ)助；事業(yè)支出；其他支出；上繳上級(jí)支出；對(duì)附屬單位補(bǔ)助；結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。第18頁/共28頁 事業(yè)結(jié)余=事業(yè)收入-事業(yè)支出 計(jì)算出來的事業(yè)結(jié)余有兩種情況： 一是事業(yè)結(jié)余為正數(shù)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配； 二是事業(yè)結(jié)余為負(fù)數(shù)

14、，應(yīng)由以前年度的事業(yè)基金予以彌補(bǔ)。第19頁/共28頁 2 2、經(jīng)營結(jié)余：、經(jīng)營結(jié)余： 屬于經(jīng)營收支類科目有：經(jīng)營收入；經(jīng)營支出和銷售稅金；屬于經(jīng)營收支類科目有：經(jīng)營收入；經(jīng)營支出和銷售稅金； 經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余= =經(jīng)營收入經(jīng)營收入- -經(jīng)營支出經(jīng)營支出- -銷售稅金銷售稅金 計(jì)算出來的經(jīng)營結(jié)余也有兩種情況：計(jì)算出來的經(jīng)營結(jié)余也有兩種情況： 一是正結(jié)余，應(yīng)與事業(yè)結(jié)余一起進(jìn)行分配；一是正結(jié)余，應(yīng)與事業(yè)結(jié)余一起進(jìn)行分配； 二是負(fù)結(jié)余，不能沖減事業(yè)基金，按規(guī)定在以后的年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余二是負(fù)結(jié)余，不能沖減事業(yè)基金，按規(guī)定在以后的年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余彌補(bǔ)。彌補(bǔ)。 第20頁/共28頁 例、某事業(yè)單位年末各收

15、支科目余額為：例、某事業(yè)單位年末各收支科目余額為： 上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入200000200000 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入400000400000 其他收入其他收入100000100000 附屬單位繳款附屬單位繳款200000200000 經(jīng)營收入經(jīng)營收入500000500000 事業(yè)支出事業(yè)支出500000500000 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出200000200000 其他支出其他支出100000100000 經(jīng)營支出經(jīng)營支出350000350000 銷售稅金銷售稅金6200062000（營業(yè)）（營業(yè)）第21頁/共28頁 借：上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入200000200000 財(cái)政補(bǔ)助收入

16、財(cái)政補(bǔ)助收入400000400000 其他收入其他收入100000100000 附屬單位繳款附屬單位繳款200000200000 貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)結(jié)余 900000900000 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余 800000800000 貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出500000500000 上繳上級(jí)支出上繳上級(jí)支出200000200000 其他支出其他支出100000100000第22頁/共28頁 借：經(jīng)營收入借：經(jīng)營收入500000500000 貸：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營結(jié)余500000500000 借：結(jié)營結(jié)余借：結(jié)營結(jié)余412000412000 貸：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出350000350000 銷售稅

17、金銷售稅金6200062000（營業(yè)）（營業(yè)） 借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余100000100000 經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余8800088000 貸：結(jié)余分配貸：結(jié)余分配100000100000第23頁/共28頁 3 3、經(jīng)余分配程序、經(jīng)余分配程序 （1 1）按經(jīng)營結(jié)余的一定比例提取所得稅。（事業(yè)）按經(jīng)營結(jié)余的一定比例提取所得稅。（事業(yè)單位一般只對(duì)經(jīng)營結(jié)余征收所得稅）單位一般只對(duì)經(jīng)營結(jié)余征收所得稅） 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額*所得稅稅率 應(yīng)稅所得額=法定納稅收入-法定扣除金額 借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 （2 2）按兩項(xiàng)結(jié)余一定比例提取職工福利基金。）按兩項(xiàng)結(jié)余一定比例提取職工福利基金。

18、 計(jì)提福利費(fèi)=（事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余一所得稅）*規(guī)定比率借：結(jié)余分配提取專用基金 貸：專用基金職工福利基金第24頁/共28頁 （3 3） 將凈結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金中的一般基金。（用以調(diào)節(jié)年度將凈結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金中的一般基金。（用以調(diào)節(jié)年度事業(yè)收支的不平衡）事業(yè)收支的不平衡） 借：結(jié)余分配結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金一般事業(yè)基金 （4）結(jié)平結(jié)余分配帳戶結(jié)平結(jié)余分配帳戶 借：結(jié)余分配本年利潤(rùn) 貸：結(jié)余分配-應(yīng)交所得稅 -提取專用基金 -結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金第25頁/共28頁本章小結(jié) （一）事業(yè)單位事業(yè)單位凈資產(chǎn)是事業(yè)單位資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，是事業(yè)單位占有或使凈資產(chǎn)是事業(yè)單位資產(chǎn)減去負(fù)債的差額，是事業(yè)單位占有或使用國有資產(chǎn)的