企業(yè)所得稅申報表填寫案例

1、2014版企業(yè)所得稅年度申報表填寫案例案例一：房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整地填報xxx房地產公司2014年一期商品房開盤預售，當年共銷售樓房取得預收款4億元，該期商品房于2015年交付業(yè)主，假定計稅毛利率為15%，營業(yè)稅金及附加和土地增值稅合計為8%，2014年未在營業(yè)稅金及附加科目中核算。則：1、xxx房地產公司2014年企業(yè)所得稅年度申報時，填表：a105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表（2014年度）行次項 目稅收金額納稅調整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非貨幣性資產交換視同銷售收入3 （二）用于市場推廣或銷售視

2、同銷售收入4 （三）用于交際應酬視同銷售收入5 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入6 （五）用于股息分配視同銷售收入7 （六）用于對外捐贈視同銷售收入8 （七）用于對外投資項目視同銷售收入9 （八）提供勞務視同銷售收入10 （九）其他11二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12 （一）非貨幣性資產交換視同銷售成本13 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本14 （三）用于交際應酬視同銷售成本15 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本16 （五）用于股息分配視同銷售成本17 （六）用于對外捐贈視同銷售成本18 （七）用于對外投資項目視同銷售成本19 （

3、八）提供勞務視同銷售成本20 （九）其他21三、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額（22-26）2800280022 （一）房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品特定業(yè)務計算的納稅調整額（24-25）2800280023 1.銷售未完工產品的收入40000*24 2.銷售未完工產品預計毛利額6000600025 3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅3200320026 （二）房地產企業(yè)銷售的未完工產品轉完工產品特定業(yè)務計算的納稅調整額（28-29）27 1、銷售的未完工產品轉完工產品確認的銷售收入282、轉回的銷售未完工產品預計毛利額29 3.轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅2、注意：（

4、1）銷售未完工產品的收入，可以作為預售當年的計算業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)。（2）a105010 視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表第21行第2列“納稅調整金額”2800萬元匯總到納稅調整明細表（a105000）第39行“（四）第3列調增金額，如下：a105000納稅調整項目明細表（2014年度）行次項 目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341一、收入類調整項目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）視同銷售收入（填寫a105010）*3 （二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填寫a105020）4 （三）投資收益（填寫a105030）5 （四）按權益法核算長期股權投

5、資對初始投資成本調整確認收益*6 （五）交易性金融資產初始投資調整 *7 （六）公允價值變動凈損益*8 （七）不征稅收入*9 其中：專項用途財政性資金（填寫a105040）* 10 （八）銷售折扣、折讓和退回11 （九）其他12二、扣除類調整項目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）視同銷售成本（填寫a105010）*14 （二）職工薪酬（填寫a105050）15 （三）業(yè)務招待費支出*16 （四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫a105060）*17 （五）捐贈支出（填寫a105070）*18 （六）利息支出 19 （七

6、）罰金、罰款和被沒收財物的損失*20 （八）稅收滯納金、加收利息*21 （九）贊助支出*22 （十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用23 （十一）傭金和手續(xù)費支出*24 （十二）不征稅收入用于支出所形成的費用 *25 其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫a105040）*26 （十三）跨期扣除項目27 （十四）與取得收入無關的支出*28 （十五）境外所得分攤的共同支出*29 （十六）其他30三、資產類調整項目（31+32+33+34）*31 （一）資產折舊、攤銷 （填寫a105080）32 （二）資產減值準備金*33 （三）資產損失（填寫a105090） 34 （四）其他

7、35四、特殊事項調整項目（36+37+38+39+40）*36 （一）企業(yè)重組（填寫a105100）37 （二）政策性搬遷（填寫a105110）*38 （三）特殊行業(yè)準備金（填寫a105120）39 （四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額(填寫a105010)*280040 （五）其他*41五、特別納稅調整應稅所得* 42六、其他*43合計（1+12+30+35+41+42）*28003、2014年將納稅調整項目明細表（a105000）第43行第3列2800匯總反映到主表a100000第15行納稅調整增加額。如下：a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）行次類別項

8、目金 額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫a101010101020103000)2 減：營業(yè)成本(填寫a102010102020103000)3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費用(填寫a104000)5 管理費用(填寫a104000)6 財務費用(填寫a104000)7 資產減值損失8 加：公允價值變動收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：營業(yè)外收入(填寫a101010101020103000)12 減：營業(yè)外支出(填寫a102010102020103000)13三、利潤總額（10+11-12）14應納稅所得額計算 減：境外所得（填寫a108010）15 加

9、：納稅調整增加額（填寫a105000）280016 減：納稅調整減少額（填寫a105000）17 減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫a107010）18 加：境外應稅所得抵減境內虧損（填寫a108000）19四、納稅調整后所得（13-14+15-16-17+18）20 減：所得減免（填寫a107020）21 減：抵扣應納稅所得額（填寫a107030）22 減：彌補以前年度虧損（填寫a106000）23五、應納稅所得額（19-20-21-22）24應納稅額計算 稅率（25%）25六、應納所得稅額（23×24）26 減：減免所得稅額（填寫a107040）27 減：抵免所得稅額（填寫a10

10、7050）28七、應納稅額（25-26-27）29 加：境外所得應納所得稅額（填寫a108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫a108000）31八、實際應納所得稅額（28+29-30）32 減：本年累計實際已預繳的所得稅額33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）34 其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫a109000)35 財政集中分配本年應補（退）所得稅額（填寫a109000）36 總機構主體生產經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫a109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額4、注意：1、在本案例中，產品201

11、5年已經(jīng)交付使用，所以在2015年度申報時，還要進行反向調減。xxx房地產公司2015年企業(yè)所得稅年度申報時填表如下：1、填寫：a105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表（2015年度）行次項 目稅收金額納稅調整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非貨幣性資產交換視同銷售收入3 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入4 （三）用于交際應酬視同銷售收入5 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入6 （五）用于股息分配視同銷售收入7 （六）用于對外捐贈視同銷售收入8 （七）用于對外投資項目視同銷售收入9 （八）提供勞務視同銷售收入10 （

12、九）其他11二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12 （一）非貨幣性資產交換視同銷售成本13 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本14 （三）用于交際應酬視同銷售成本15 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本16 （五）用于股息分配視同銷售成本17 （六）用于對外捐贈視同銷售成本18 （七）用于對外投資項目視同銷售成本19 （八）提供勞務視同銷售成本20 （九）其他21三、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額（22-26）-2800-280022 （一）房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品特定業(yè)務計算的納稅調整額（24-25）23 1.銷售未完工產品的收入

13、24 2.銷售未完工產品預計毛利額25 3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅26 （二）房地產企業(yè)銷售的未完工產品轉完工產品特定業(yè)務計算的納稅調整額（28-29）2800280027 1、銷售的未完工產品轉完工產品確認的銷售收入40000*282、轉回的銷售未完工產品預計毛利額6000600029 3.轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅32003200 2、匯總反映到表a105000a105000納稅調整項目明細表（2015年度）行次項 目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341一、收入類調整項目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）視同銷售收入（填寫a105010

14、）*3 （二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填寫a105020）4 （三）投資收益（填寫a105030）5 （四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益*6 （五）交易性金融資產初始投資調整 *7 （六）公允價值變動凈損益*8 （七）不征稅收入*9 其中：專項用途財政性資金（填寫a105040）* 10 （八）銷售折扣、折讓和退回11 （九）其他12二、扣除類調整項目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）視同銷售成本（填寫a105010）*14 （二）職工薪酬（填寫a105050）15 （三）業(yè)務招待費支出

15、*16 （四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫a105060）*17 （五）捐贈支出（填寫a105070）*18 （六）利息支出 19 （七）罰金、罰款和被沒收財物的損失*20 （八）稅收滯納金、加收利息*21 （九）贊助支出*22 （十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用23 （十一）傭金和手續(xù)費支出*24 （十二）不征稅收入用于支出所形成的費用 *25 其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫a105040）*26 （十三）跨期扣除項目27 （十四）與取得收入無關的支出*28 （十五）境外所得分攤的共同支出*29 （十六）其他30三、資產類調整項目（31+32+33+34）*3

16、1 （一）資產折舊、攤銷 （填寫a105080）32 （二）資產減值準備金*33 （三）資產損失（填寫a105090） 34 （四）其他35四、特殊事項調整項目（36+37+38+39+40）*36 （一）企業(yè)重組（填寫a105100）37 （二）政策性搬遷（填寫a105110）*38 （三）特殊行業(yè)準備金（填寫a105120）39 （四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額(填寫a105010)*280040 （五）其他*41五、特別納稅調整應稅所得* 42六、其他*43合計（1+12+30+35+41+42）*28003、反映到主表a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a

17、類）行次類別項 目金 額1利潤總額計算一、營業(yè)收入(填寫a101010101020103000)2 減：營業(yè)成本(填寫a102010102020103000)3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費用(填寫a104000)5 管理費用(填寫a104000)6 財務費用(填寫a104000)7 資產減值損失8 加：公允價值變動收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：營業(yè)外收入(填寫a101010101020103000)12 減：營業(yè)外支出(填寫a102010102020103000)13三、利潤總額（10+11-12）14應納稅所得額計算 減：境外所得（填寫a108

18、010）15 加：納稅調整增加額（填寫a105000）16 減：納稅調整減少額（填寫a105000）280017 減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫a107010）18 加：境外應稅所得抵減境內虧損（填寫a108000）19四、納稅調整后所得（13-14+15-16-17+18）20 減：所得減免（填寫a107020）21 減：抵扣應納稅所得額（填寫a107030）22 減：彌補以前年度虧損（填寫a106000）23五、應納稅所得額（19-20-21-22）24應納稅額計算 稅率（25%）25六、應納所得稅額（23×24）26 減：減免所得稅額（填寫a107040）27 減：抵免所得

19、稅額（填寫a107050）28七、應納稅額（25-26-27）29 加：境外所得應納所得稅額（填寫a108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫a108000）31八、實際應納所得稅額（28+29-30）32 減：本年累計實際已預繳的所得稅額33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）34 其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫a109000)35 財政集中分配本年應補（退）所得稅額（填寫a109000）36 總機構主體生產經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫a109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額案例二：a10600

20、0：企業(yè)所得稅彌補虧損事項的填報例題：xxx公司2009年納稅調整后所得-100萬元，2010年50萬元，2011年-200萬元，2012年120萬元，2013年-130萬元，2014年250萬元。填表如下：1、 填寫a106000：企業(yè)所得稅彌補虧損明細表第一步：填報納稅調整后所得。也就是按照舊表主表23行或者新表19行納稅調整后所得與20、21行計算出來的數(shù)值，填到第二列納稅調整后所得。第二步：填報當年可彌補的虧損額。由于這個案例企業(yè)沒有合并重組分立的情況，第三列都是0.那么就直接把納稅調整后所得是負數(shù)的，也就是虧損額直接填到第四列。第三步：以前年度已彌補的虧損額。前面的都是按列，這里變成

21、按行。2009年虧了100萬，2010年盈利50萬。這個時候盈利的50萬就要向以前年度進行彌補。由于2010年對2014年來說是前四年度，那么這50萬就放在第二行與第五列的交叉，前四年度這里。2011年虧了200萬，2012年盈利120萬，就用這120萬來彌補，因為2012年是2014年的前二年度，就在前二年度這里來填。因為09年還有50萬沒有彌補，所以在這里填50萬，剩下的70萬是彌補2011年的，所以填到這，就把2012年的盈利彌補完了。2009年的虧損就全部彌補完了，但是2011年的虧損還剩下130萬。2013年又虧了130萬。第四步：本年度實際彌補的以前年度的虧損額。2014年，本年度

22、盈利250萬，用250萬彌補，先去彌補2011年的虧損，彌補完2013年還有130萬，但是250萬盈利已經(jīng)用掉了130萬，還剩下120萬，再填上120萬，第五步：可結轉以后年度彌補的虧損額。還剩10萬，把它填到右下角。2、最后一步，如果主表a100000第19行納稅調整后所得>0，且主表行20、行21 均為0，a106000表第6行第2列250反映在主表a100000第19行。a106000表第6行第10列250反映在主表a100000第22行“彌補以前年度虧損”。見主表a100000a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）行次類別項 目金 額1利潤總額計算一、營業(yè)

23、收入(填寫a101010101020103000)2 減：營業(yè)成本(填寫a102010102020103000)3 營業(yè)稅金及附加4 銷售費用(填寫a104000)5 管理費用(填寫a104000)6 財務費用(填寫a104000)7 資產減值損失8 加：公允價值變動收益9 投資收益10二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：營業(yè)外收入(填寫a101010101020103000)12 減：營業(yè)外支出(填寫a102010102020103000)13三、利潤總額（10+11-12）14應納稅所得額計算 減：境外所得（填寫a108010）15 加：納稅調整增加額（填寫a105

24、000）16 減：納稅調整減少額（填寫a105000）17 減：免稅、減計收入及加計扣除（填寫a107010）18 加：境外應稅所得抵減境內虧損（填寫a108000）19四、納稅調整后所得（13-14+15-16-17+18）25020 減：所得減免（填寫a107020）21 減：抵扣應納稅所得額（填寫a107030）22 減：彌補以前年度虧損（填寫a106000）25023五、應納稅所得額（19-20-21-22）24應納稅額計算 稅率（25%）25六、應納所得稅額（23×24）26 減：減免所得稅額（填寫a107040）27 減：抵免所得稅額（填寫a107050）28七、應納稅額

25、（25-26-27）29 加：境外所得應納所得稅額（填寫a108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫a108000）31八、實際應納所得稅額（28+29-30）32 減：本年累計實際已預繳的所得稅額33九、本年應補（退）所得稅額（31-32）34 其中：總機構分攤本年應補（退）所得稅額(填寫a109000)35 財政集中分配本年應補（退）所得稅額（填寫a109000）36 總機構主體生產經(jīng)營部門分攤本年應補（退）所得稅額(填寫a109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額案例三： 視同銷售業(yè)務的填報例題： xxx公司2014年將自產

26、的10臺電視機直接捐贈給某希望小學，該電視機的生產成本1000元，同期售價為1200元。 會計處理：借：營業(yè)外支出 12040 貸：庫存商品 10000 應交稅金應交增值稅 2040 稅務處理； 企業(yè)將自產產品用于對外捐贈，不具備商業(yè)實質，會計不確認收入。但符合稅收規(guī)定的視同銷售收入，應確認視同銷售收入12000元，納稅調整增加12000元；同時確認視同銷售成本10000元，納稅調整減少10000元。填表如下： 1、填報a105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表 2014年xxx公司在年度申報時，將視同銷售收入12000元及視同銷售成本10000元填報a105010視同銷售和

27、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表，填報第7行“（六）用于對外捐贈視同銷售收入”和第17行“（六）用于對外捐贈視同銷售成本”，注意：本行第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調整金額”。見表a105010 a105010視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表行次項 目稅收金額納稅調整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）12000120002 （一）非貨幣性資產交換視同銷售收入3 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入4 （三）用于交際應酬視同銷售收入5 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售收入6 （五）用于股息分配視同銷售收入7 （六）用于對外捐贈視

28、同銷售收入12000120008 （七）用于對外投資項目視同銷售收入9 （八）提供勞務視同銷售收入10 （九）其他11二、視同銷售（營業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）10000-1000012 （一）非貨幣性資產交換視同銷售成本13 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本14 （三）用于交際應酬視同銷售成本15 （四）用于職工獎勵或福利視同銷售成本16 （五）用于股息分配視同銷售成本17 （六）用于對外捐贈視同銷售成本10000-1000018 （七）用于對外投資項目視同銷售成本19 （八）提供勞務視同銷售成本20 （九）其他21三、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納

29、稅調整額（22-26）22 （一）房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品特定業(yè)務計算的納稅調整額（24-25）23 1.銷售未完工產品的收入24 2.銷售未完工產品預計毛利額25 3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅26 （二）房地產企業(yè)銷售的未完工產品轉完工產品特定業(yè)務計算的納稅調整額（28-29）27 1、銷售的未完工產品轉完工產品確認的銷售收入282、轉回的銷售未完工產品預計毛利額29 3.轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅 2、企業(yè)對外捐贈支出，還要通過a105070(捐贈納稅調整明細表）進行納稅調整。由于本捐贈是直接捐贈，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈條件，所以需要全額調增，需要

30、在 a105070(捐贈納稅調整明細表“非公益性捐贈第20行第6列“賬載金額”填寫12040，在第20行第7列“納稅調整金額”填寫12040, a105070捐贈支出納稅調整明細表行次受贈單位名稱公益性捐贈非公益性捐贈納稅調整金額賬載金額按稅收規(guī)定計算的扣除限額稅收金額納稅調整金額賬載金額12345（2-4）67（5+6）1*1204012040*2*3*4*5*6*7*8*9*10*11*12*13*14*15*16*17*18*19*20合 計1204012040 3、3、以上數(shù)據(jù)直接匯總到a105000納稅調整項目明細表第2行、13行、17行，具體如下：a105000納稅調整項目明細表行

31、次項 目賬載金額稅收金額調增金額調減金額12341一、收入類調整項目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）視同銷售收入（填寫a105010）*1200012000*3 （二）未按權責發(fā)生制原則確認的收入（填寫a105020）4 （三）投資收益（填寫a105030）5 （四）按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益*6 （五）交易性金融資產初始投資調整 *7 （六）公允價值變動凈損益*8 （七）不征稅收入*9 其中：專項用途財政性資金（填寫a105040）* 10 （八）銷售折扣、折讓和退回11 （九）其他12二、扣除類調整項目 （13+14+15+16+17+18+1

32、9+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）視同銷售成本（填寫a105010）*10000*1000014 （二）職工薪酬（填寫a105050）15 （三）業(yè)務招待費支出*16 （四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出（填寫a105060）*17 （五）捐贈支出（填寫a105070）1204012040*18 （六）利息支出 19 （七）罰金、罰款和被沒收財物的損失*20 （八）稅收滯納金、加收利息*21 （九）贊助支出*22 （十）與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用23 （十一）傭金和手續(xù)費支出*24 （十二）不征稅收入用于支出所形成的費用 *25 其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用（填寫a105040）*26 （十三）跨期扣除項目27 （十四）與取得收入無關的支出*28 （十五）境外所得分攤的共同支出*29 （十六）其他30三、資產類調整項目（31+32+33+34）*31 （一）資產折舊、攤銷 （填寫a105080）32 （二）資產減值準備金*33 （三）資產損失（填寫a105090） 34 （四）其他35四、特殊事項調整項目（36+37+38+39+40）*36 （一）企業(yè)重組（填寫a105