企業(yè)所得稅申報(bào)表填寫案例

1、2014版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表填寫案例案例一：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整地填報(bào)xxx房地產(chǎn)公司2014年一期商品房開盤預(yù)售，當(dāng)年共銷售樓房取得預(yù)收款4億元，該期商品房于2015年交付業(yè)主，假定計(jì)稅毛利率為15%，營(yíng)業(yè)稅金及附加和土地增值稅合計(jì)為8%，2014年未在營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中核算。則：1、xxx房地產(chǎn)公司2014年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，填表：a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（2014年度）行次項(xiàng) 目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入3 （二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視

2、同銷售收入4 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入5 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入6 （五）用于股息分配視同銷售收入7 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入8 （七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入9 （八）提供勞務(wù)視同銷售收入10 （九）其他11二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本13 （二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本14 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本15 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本16 （五）用于股息分配視同銷售成本17 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本18 （七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售成本19 （

3、八）提供勞務(wù)視同銷售成本20 （九）其他21三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（22-26）2800280022 （一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（24-25）2800280023 1.銷售未完工產(chǎn)品的收入40000*24 2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額6000600025 3.實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅3200320026 （二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（28-29）27 1、銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入282、轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額29 3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅2、注意：（

4、1）銷售未完工產(chǎn)品的收入，可以作為預(yù)售當(dāng)年的計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。（2）a105010 視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表第21行第2列“納稅調(diào)整金額”2800萬(wàn)元匯總到納稅調(diào)整明細(xì)表（a105000）第39行“（四）第3列調(diào)增金額，如下：a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2014年度）行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）視同銷售收入（填寫a105010）*3 （二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫a105020）4 （三）投資收益（填寫a105030）5 （四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投

5、資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*6 （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 *7 （六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益*8 （七）不征稅收入*9 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫a105040）* 10 （八）銷售折扣、折讓和退回11 （九）其他12二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）視同銷售成本（填寫a105010）*14 （二）職工薪酬（填寫a105050）15 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出*16 （四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫a105060）*17 （五）捐贈(zèng)支出（填寫a105070）*18 （六）利息支出 19 （七

6、）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失*20 （八）稅收滯納金、加收利息*21 （九）贊助支出*22 （十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用23 （十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出*24 （十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 *25 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫a105040）*26 （十三）跨期扣除項(xiàng)目27 （十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出*28 （十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?29 （十六）其他30三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（31+32+33+34）*31 （一）資產(chǎn)折舊、攤銷 （填寫a105080）32 （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金*33 （三）資產(chǎn)損失（填寫a105090） 34 （四）其他

7、35四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（36+37+38+39+40）*36 （一）企業(yè)重組（填寫a105100）37 （二）政策性搬遷（填寫a105110）*38 （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（填寫a105120）39 （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額(填寫a105010)*280040 （五）其他*41五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得* 42六、其他*43合計(jì)（1+12+30+35+41+42）*28003、2014年將納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（a105000）第43行第3列2800匯總反映到主表a100000第15行納稅調(diào)整增加額。如下：a100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）行次類別項(xiàng)

8、目金 額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫a101010101020103000)2 減：營(yíng)業(yè)成本(填寫a102010102020103000)3 營(yíng)業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用(填寫a104000)5 管理費(fèi)用(填寫a104000)6 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫a104000)7 資產(chǎn)減值損失8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫a101010101020103000)12 減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫a102010102020103000)13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）14應(yīng)納稅所得額計(jì)算 減：境外所得（填寫a108010）15 加

9、：納稅調(diào)整增加額（填寫a105000）280016 減：納稅調(diào)整減少額（填寫a105000）17 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫a107010）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫a108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20 減：所得減免（填寫a107020）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫a107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫a106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）24應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率（25%）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）26 減：減免所得稅額（填寫a107040）27 減：抵免所得稅額（填寫a10

10、7050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）29 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫a108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫a108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫a109000)35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫a109000）36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫a109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額4、注意：1、在本案例中，產(chǎn)品201

11、5年已經(jīng)交付使用，所以在2015年度申報(bào)時(shí)，還要進(jìn)行反向調(diào)減。xxx房地產(chǎn)公司2015年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)填表如下：1、填寫：a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表（2015年度）行次項(xiàng) 目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入3 （二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入4 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入5 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入6 （五）用于股息分配視同銷售收入7 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入8 （七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入9 （八）提供勞務(wù)視同銷售收入10 （

12、九）其他11二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）12 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本13 （二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本14 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本15 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本16 （五）用于股息分配視同銷售成本17 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本18 （七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售成本19 （八）提供勞務(wù)視同銷售成本20 （九）其他21三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（22-26）-2800-280022 （一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（24-25）23 1.銷售未完工產(chǎn)品的收入

13、24 2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額25 3.實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅26 （二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（28-29）2800280027 1、銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入40000*282、轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額6000600029 3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅32003200 2、匯總反映到表a105000a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2015年度）行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）視同銷售收入（填寫a105010

14、）*3 （二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫a105020）4 （三）投資收益（填寫a105030）5 （四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*6 （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 *7 （六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益*8 （七）不征稅收入*9 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫a105040）* 10 （八）銷售折扣、折讓和退回11 （九）其他12二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 （13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）視同銷售成本（填寫a105010）*14 （二）職工薪酬（填寫a105050）15 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

15、*16 （四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫a105060）*17 （五）捐贈(zèng)支出（填寫a105070）*18 （六）利息支出 19 （七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失*20 （八）稅收滯納金、加收利息*21 （九）贊助支出*22 （十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用23 （十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出*24 （十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 *25 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫a105040）*26 （十三）跨期扣除項(xiàng)目27 （十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出*28 （十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?29 （十六）其他30三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（31+32+33+34）*3

16、1 （一）資產(chǎn)折舊、攤銷 （填寫a105080）32 （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金*33 （三）資產(chǎn)損失（填寫a105090） 34 （四）其他35四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（36+37+38+39+40）*36 （一）企業(yè)重組（填寫a105100）37 （二）政策性搬遷（填寫a105110）*38 （三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（填寫a105120）39 （四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額(填寫a105010)*280040 （五）其他*41五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得* 42六、其他*43合計(jì)（1+12+30+35+41+42）*28003、反映到主表a100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a

17、類）行次類別項(xiàng) 目金 額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)收入(填寫a101010101020103000)2 減：營(yíng)業(yè)成本(填寫a102010102020103000)3 營(yíng)業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用(填寫a104000)5 管理費(fèi)用(填寫a104000)6 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫a104000)7 資產(chǎn)減值損失8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫a101010101020103000)12 減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫a102010102020103000)13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）14應(yīng)納稅所得額計(jì)算 減：境外所得（填寫a108

18、010）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫a105000）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫a105000）280017 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫a107010）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫a108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）20 減：所得減免（填寫a107020）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫a107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫a106000）23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）24應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率（25%）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）26 減：減免所得稅額（填寫a107040）27 減：抵免所得

19、稅額（填寫a107050）28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）29 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫a108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫a108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫a109000)35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫a109000）36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫a109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額案例二：a10600

20、0：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)的填報(bào)例題：xxx公司2009年納稅調(diào)整后所得-100萬(wàn)元，2010年50萬(wàn)元，2011年-200萬(wàn)元，2012年120萬(wàn)元，2013年-130萬(wàn)元，2014年250萬(wàn)元。填表如下：1、 填寫a106000：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表第一步：填報(bào)納稅調(diào)整后所得。也就是按照舊表主表23行或者新表19行納稅調(diào)整后所得與20、21行計(jì)算出來(lái)的數(shù)值，填到第二列納稅調(diào)整后所得。第二步：填報(bào)當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額。由于這個(gè)案例企業(yè)沒(méi)有合并重組分立的情況，第三列都是0.那么就直接把納稅調(diào)整后所得是負(fù)數(shù)的，也就是虧損額直接填到第四列。第三步：以前年度已彌補(bǔ)的虧損額。前面的都是按列，這里變成

21、按行。2009年虧了100萬(wàn)，2010年盈利50萬(wàn)。這個(gè)時(shí)候盈利的50萬(wàn)就要向以前年度進(jìn)行彌補(bǔ)。由于2010年對(duì)2014年來(lái)說(shuō)是前四年度，那么這50萬(wàn)就放在第二行與第五列的交叉，前四年度這里。2011年虧了200萬(wàn)，2012年盈利120萬(wàn)，就用這120萬(wàn)來(lái)彌補(bǔ)，因?yàn)?012年是2014年的前二年度，就在前二年度這里來(lái)填。因?yàn)?9年還有50萬(wàn)沒(méi)有彌補(bǔ)，所以在這里填50萬(wàn)，剩下的70萬(wàn)是彌補(bǔ)2011年的，所以填到這，就把2012年的盈利彌補(bǔ)完了。2009年的虧損就全部彌補(bǔ)完了，但是2011年的虧損還剩下130萬(wàn)。2013年又虧了130萬(wàn)。第四步：本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度的虧損額。2014年，本年度

22、盈利250萬(wàn)，用250萬(wàn)彌補(bǔ)，先去彌補(bǔ)2011年的虧損，彌補(bǔ)完2013年還有130萬(wàn)，但是250萬(wàn)盈利已經(jīng)用掉了130萬(wàn)，還剩下120萬(wàn)，再填上120萬(wàn)，第五步：可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。還剩10萬(wàn)，把它填到右下角。2、最后一步，如果主表a100000第19行納稅調(diào)整后所得>0，且主表行20、行21 均為0，a106000表第6行第2列250反映在主表a100000第19行。a106000表第6行第10列250反映在主表a100000第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”。見主表a100000a100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）行次類別項(xiàng) 目金 額1利潤(rùn)總額計(jì)算一、營(yíng)業(yè)

23、收入(填寫a101010101020103000)2 減：營(yíng)業(yè)成本(填寫a102010102020103000)3 營(yíng)業(yè)稅金及附加4 銷售費(fèi)用(填寫a104000)5 管理費(fèi)用(填寫a104000)6 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫a104000)7 資產(chǎn)減值損失8 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益9 投資收益10二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(1-2-3-4-5-6-7+8+9)11 加：營(yíng)業(yè)外收入(填寫a101010101020103000)12 減：營(yíng)業(yè)外支出(填寫a102010102020103000)13三、利潤(rùn)總額（10+11-12）14應(yīng)納稅所得額計(jì)算 減：境外所得（填寫a108010）15 加：納稅調(diào)整增加額（填寫a105

24、000）16 減：納稅調(diào)整減少額（填寫a105000）17 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫a107010）18 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫a108000）19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）25020 減：所得減免（填寫a107020）21 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫a107030）22 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫a106000）25023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）24應(yīng)納稅額計(jì)算 稅率（25%）25六、應(yīng)納所得稅額（23×24）26 減：減免所得稅額（填寫a107040）27 減：抵免所得稅額（填寫a107050）28七、應(yīng)納稅額

25、（25-26-27）29 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫a108000）30 減：境外所得抵免所得稅額（填寫a108000）31八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）32 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額33九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）34 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫a109000)35 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫a109000）36 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫a109000)37附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額38以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額案例三： 視同銷售業(yè)務(wù)的填報(bào)例題： xxx公司2014年將自產(chǎn)

26、的10臺(tái)電視機(jī)直接捐贈(zèng)給某希望小學(xué)，該電視機(jī)的生產(chǎn)成本1000元，同期售價(jià)為1200元。 會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 12040 貸：庫(kù)存商品 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 2040 稅務(wù)處理； 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入。但符合稅收規(guī)定的視同銷售收入，應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入12000元，納稅調(diào)整增加12000元；同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本10000元，納稅調(diào)整減少10000元。填表如下： 1、填報(bào)a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 2014年xxx公司在年度申報(bào)時(shí)，將視同銷售收入12000元及視同銷售成本10000元填報(bào)a105010視同銷售和

27、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表，填報(bào)第7行“（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入”和第17行“（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本”，注意：本行第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”。見表a105010 a105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng) 目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）12000120002 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入3 （二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入4 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入5 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入6 （五）用于股息分配視同銷售收入7 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視

28、同銷售收入12000120008 （七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入9 （八）提供勞務(wù)視同銷售收入10 （九）其他11二、視同銷售（營(yíng)業(yè)）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）10000-1000012 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本13 （二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售成本14 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本15 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本16 （五）用于股息分配視同銷售成本17 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本10000-1000018 （七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售成本19 （八）提供勞務(wù)視同銷售成本20 （九）其他21三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納

29、稅調(diào)整額（22-26）22 （一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（24-25）23 1.銷售未完工產(chǎn)品的收入24 2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額25 3.實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅26 （二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額（28-29）27 1、銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入282、轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額29 3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅 2、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)支出，還要通過(guò)a105070(捐贈(zèng)納稅調(diào)整明細(xì)表）進(jìn)行納稅調(diào)整。由于本捐贈(zèng)是直接捐贈(zèng)，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件，所以需要全額調(diào)增，需要

30、在 a105070(捐贈(zèng)納稅調(diào)整明細(xì)表“非公益性捐贈(zèng)第20行第6列“賬載金額”填寫12040，在第20行第7列“納稅調(diào)整金額”填寫12040, a105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表行次受贈(zèng)單位名稱公益性捐贈(zèng)非公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)整金額賬載金額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)整金額賬載金額12345（2-4）67（5+6）1*1204012040*2*3*4*5*6*7*8*9*10*11*12*13*14*15*16*17*18*19*20合 計(jì)1204012040 3、3、以上數(shù)據(jù)直接匯總到a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第2行、13行、17行，具體如下：a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行

31、次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）視同銷售收入（填寫a105010）*1200012000*3 （二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫a105020）4 （三）投資收益（填寫a105030）5 （四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*6 （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 *7 （六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益*8 （七）不征稅收入*9 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫a105040）* 10 （八）銷售折扣、折讓和退回11 （九）其他12二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目 （13+14+15+16+17+18+1

32、9+20+21+22+23+24+26+27+28+29）*13 （一）視同銷售成本（填寫a105010）*10000*1000014 （二）職工薪酬（填寫a105050）15 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出*16 （四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫a105060）*17 （五）捐贈(zèng)支出（填寫a105070）1204012040*18 （六）利息支出 19 （七）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失*20 （八）稅收滯納金、加收利息*21 （九）贊助支出*22 （十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用23 （十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出*24 （十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 *25 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫a105040）*26 （十三）跨期扣除項(xiàng)目27 （十四）與取得收入無(wú)關(guān)的支出*28 （十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С?29 （十六）其他30三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目（31+32+33+34）*31 （一）資產(chǎn)折舊、攤銷 （填寫a105080）32 （二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金*33 （三）資產(chǎn)損失（填寫a105090） 34 （四）其他35四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（36+37+38+39+40）*36 （一）企業(yè)重組（填寫a105