納稅評估概述課件

1、納稅評估概述第一章 納稅評估概述納稅評估概述第一節(jié) 納稅評估的概念o一、定義n納稅評估是指稅務機關通用數(shù)據(jù)信息對比的方法。對納稅人的納稅數(shù)據(jù)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。o二、對象n評估對象是指評估活動所針對的客體和發(fā)生作用的對象，通常講對什么評估。n納稅評估對象是稅務機關負責征管的納稅人和所有稅種。o方法：計算機篩選、人工分析篩選、重點抽樣篩選。o重點：重點稅源戶、重點企業(yè)、特殊行業(yè)、稅負異常、零或負稅負。納稅評估概述o三、內容o（一）主要內容o1、建立科學的指標（預警值）o2、綜合通用分析方法篩選對象o3、異常情況做出定性和定量判斷o4、稅務約談

2、、調查核實、處理處罰、管理建議、移交稽查o5、維護稅源管理數(shù)據(jù)納稅評估概述o（二）指標(預警值)o1、指標o納稅分析指標、如稅收負擔、稅款繳納o財務分析指標、如收入、成本、費用、能耗、物耗、工本o業(yè)戶不良記錄、如納稅人歷年查賬情況、補稅處罰情況o分為：通用分析指標、特定分析指標na、通用指標 適用于各類企業(yè)，所有企業(yè)都具備的綜合性指標，如收入、成本、費用等nb、特定指標 僅適用于某一類企業(yè)或部分企業(yè)的，如建筑完工量僅適合建筑業(yè)o2、預警性n建立預示提醒的警戒值，當評估對象的某些分析指標超過預警值時可以判斷為異常。納稅評估概述o四、特點o1、客觀性n納稅評估的信息是納稅人自行申報的數(shù)據(jù)，納稅申報

3、過程中形成的涉稅信息及納稅資料，是最直接、最現(xiàn)實的依據(jù)，重要的基礎資料。o2、邏輯性n納稅人生產經營與應稅行為有邏輯關系，收入繳納流轉稅、利潤繳納所得稅n納稅人的賬務處理與應納稅額有邏輯關系。o3、系統(tǒng)性n納稅評估具有特定的工作內容，執(zhí)行程序，操作方法，相對獨立的系統(tǒng)。o4、目的性n目的很明確，加強稅源監(jiān)控，稅收管理。納稅評估概述o五、意義o新征管模式：“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”。o納稅評估處于申報期之后，介于稅務稽查之前的中間征收管理環(huán)節(jié)。n1、納稅評估是聯(lián)接稅款征收與稅務稽查的有效載體。屬事前管理n2、提高稅源監(jiān)控能力，優(yōu)化納稅服務n3、提高稅收

4、信息化建設n4、全面發(fā)揮稅收管理員的職能納稅評估概述第二節(jié) 納稅評估方法o納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源和依據(jù)是納稅人生產經營、財務會計、稅收申報和所有信息資料n1、一戶式存儲信息， 每個納稅人的信息資料，包括稅務登記情況、財務會計報表、各類核定、認定、減免緩征情況等等。n2、納稅人生產經營的動態(tài)情況、經營規(guī)模、產銷量、物耗、成本、費用等。n3、宏觀分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控，各類評估指標的預警值。n4、本地區(qū)的主要指標，行業(yè)，產業(yè)的數(shù)據(jù)信息。納稅評估概述o一、比較分析法n比較分析法是對納稅人當期的申報資料與不同期的數(shù)據(jù)對比，或行業(yè)不同企業(yè)的相同時期的數(shù)據(jù)對比，以及與設定的數(shù)值對比和變動邊界值對比（預警

5、值）。具有橫向比較、縱向比較。是定量分析方法。納稅評估概述o（一）絕對數(shù)比較o1、與預警值比較（上限、下限）n設置預警值要科學、合理n要結合納稅人生產經營，財務會計核算，以及外部相關信息，宏觀稅收分析，行業(yè)稅負情況，運用統(tǒng)計，概率等數(shù)學方法測算，還要考慮本地區(qū)，同規(guī)模，同類型企業(yè)的相關指標水平。o例：某地區(qū)對磚瓦廠設置的制磚電耗為每磚0.0250.028元，某廠納稅申報每磚單位耗電為0.038元，大大高于預警值，應確定為異常，并結合其他情況進一步分析。o2、與計劃數(shù)比較n是指納稅申報信息與事先掌握的計劃數(shù)相比較，以發(fā)現(xiàn)差異，進一步分析。o3、與歷史數(shù)據(jù)比較n是將本企業(yè)上期和同期數(shù)據(jù)相比較，以發(fā)

6、現(xiàn)有無差異，進一步分析。納稅評估概述o（二）相對數(shù)比較n相對數(shù)主要是以百分比或相對比率的形式o有收入、成本、費用、利潤變動率，資產周轉率，存貨周轉率，也有稅收負擔率 o例：加油站 銷量 價 毛利 稅負率 應納稅o 1000噸 2萬 6 1 20萬o 200噸 2萬 6 1 4萬納稅評估概述o邏輯推理法o邏輯推理法是定量與定性相結合的分析方法，主要是通過具有內在邏輯關系和相關的多個數(shù)據(jù)之間趨同或反差關系進行的合理性分析。納稅評估概述o1、財務指標的配比關系n收入、成本、費用之間變動的配比關系（成正比關系）n資產、存貨周轉率、利潤率間的配比關系o2、不同稅種之間的邏輯關系n指具有同一稅基或相同，近

7、似的計稅依據(jù)的稅種之間，申報繳納的稅額有相同的增減變化趨勢。o3、虧損或長期零申報的邏輯分析n（1）存在關聯(lián)企業(yè)關系，是否轉讓定價，轉移利潤n（2）存在外銷時，出口產品定價過低等n（3）進項稅額抵扣是否有固定資產，非應稅勞務，非應稅產品，在建工程、職工福利等不應扣稅項目。n（4）成本費用的突然變化，不應稅前扣除的支出，有否稅前扣除n（5）收入不入帳，隱瞞收入，不轉收入等納稅評估概述o三、控制分析法n控制分析法是定性分析方法o1、外部經濟環(huán)境的變化與申報納稅額的關系o2、信用等級和業(yè)戶不良記錄分析o3、稅率優(yōu)惠和低稅率的審查o4、了解掌握納稅人相關信息與申報資料比較納稅評估概述四、納稅評估的程序

8、o1、對評估對象進行案頭整理和初步分析，篩選有疑點的納稅人。o2、對疑點的納稅人納稅申報程序，手續(xù)和申報的各種資料完整、真實性進行分析。o3、審核各納稅申報表及數(shù)字構稽關系，適用稅率，稅目正確性。o4、審核收入、費用、利潤及有關項目的調整符合稅法，減免稅，虧損彌補等合法性，履行審批手續(xù)。o5、對納稅人的當期數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)數(shù)據(jù)，相關經濟指標比較，推測實際納稅能力。o6、結合其他情況分析，如納稅人信用等級，不良記錄等。o目的 加強稅收征管 和諧征納關系 依法征稅 納稅評估概述第三節(jié) 納稅評估的結果處理o一、評估結果的處理方式n根據(jù)不同的性質、情節(jié)、嚴重程度，采取不同的處理方法和程序o1、納稅人自己主動糾正的，從輕處理o2、計算、填寫錯誤、政策、