第10章政府間財(cái)政關(guān)系

1、1第十章第十章政府間財(cái)政關(guān)系政府間財(cái)政關(guān)系2內(nèi)容提要 政府間財(cái)政關(guān)系所涉及的主要問題有政府間財(cái)政府間財(cái)政關(guān)系所涉及的主要問題有政府間財(cái)政職能的劃分、政府間稅收的劃分和政府間轉(zhuǎn)政職能的劃分、政府間稅收的劃分和政府間轉(zhuǎn)移支付。移支付。 財(cái)政集權(quán)和財(cái)政分權(quán)是處理政府間財(cái)政關(guān)系的財(cái)政集權(quán)和財(cái)政分權(quán)是處理政府間財(cái)政關(guān)系的兩種基本模式，它們各具優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。兩種基本模式，它們各具優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。 預(yù)算管理體制是為處理政府間財(cái)政關(guān)系而設(shè)立預(yù)算管理體制是為處理政府間財(cái)政關(guān)系而設(shè)立的一項(xiàng)制度安排，是政府間財(cái)政關(guān)系的具體承的一項(xiàng)制度安排，是政府間財(cái)政關(guān)系的具體承載體。載體。3第一節(jié)財(cái)政分權(quán)理論第一節(jié)財(cái)政分權(quán)理論 一、公

2、共物品或服務(wù)理論一、公共物品或服務(wù)理論 公共物品或服務(wù)的性質(zhì)不同，其受益范圍不同，公共物品或服務(wù)的性質(zhì)不同，其受益范圍不同，其提供主體也不同。其提供主體也不同。 1 1、全國性公共物品或服務(wù)、全國性公共物品或服務(wù)指那些與國家整體有關(guān)指那些與國家整體有關(guān)的、各位社會(huì)成員均可享用的物品和服務(wù)，其受的、各位社會(huì)成員均可享用的物品和服務(wù)，其受益范圍是全國性的。應(yīng)當(dāng)由中央政府來負(fù)責(zé)提供。益范圍是全國性的。應(yīng)當(dāng)由中央政府來負(fù)責(zé)提供。具有以下兩方面特征：具有以下兩方面特征：1 1）受益范圍屬整個(gè)國家韁）受益范圍屬整個(gè)國家韁域之內(nèi)；域之內(nèi)；2 2）提供者為中央政府。）提供者為中央政府。4 2 2、地方性公共物

3、品與服務(wù)、地方性公共物品與服務(wù)是指那些滿足于某一是指那些滿足于某一特定區(qū)域范圍內(nèi)居民的公共需要的物品和服務(wù)。應(yīng)特定區(qū)域范圍內(nèi)居民的公共需要的物品和服務(wù)。應(yīng)由地方政府提供，因?yàn)椴煌貐^(qū)的居民對(duì)一由地方政府提供，因?yàn)椴煌貐^(qū)的居民對(duì)一定的地方性公共物品偏好程度不相同，且各定的地方性公共物品偏好程度不相同，且各地方轄區(qū)內(nèi)居民數(shù)量也有差異，由此對(duì)地方地方轄區(qū)內(nèi)居民數(shù)量也有差異，由此對(duì)地方性公共物品需求量也不同。因而應(yīng)由地方政性公共物品需求量也不同。因而應(yīng)由地方政府來提供。府來提供。v鑒于公共物品的受益范圍與提供的空間特點(diǎn)不同，要保證公共鑒于公共物品的受益范圍與提供的空間特點(diǎn)不同，要保證公共v物品的有效

4、供給，客觀上要求中央和地方政府分工負(fù)責(zé)，體現(xiàn)物品的有效供給，客觀上要求中央和地方政府分工負(fù)責(zé)，體現(xiàn)v在財(cái)政管理體制上，要求中央和地方財(cái)政實(shí)行分級(jí)分權(quán)管理。在財(cái)政管理體制上，要求中央和地方財(cái)政實(shí)行分級(jí)分權(quán)管理。從公共物品或服務(wù)及個(gè)人偏好角度來構(gòu)建從公共物品或服務(wù)及個(gè)人偏好角度來構(gòu)建財(cái)政分權(quán)理論的代表人物是沃倫特財(cái)政分權(quán)理論的代表人物是沃倫特歐茨和歐茨和查爾斯查爾斯提布特。提布特。5 二、集權(quán)分權(quán)理論二、集權(quán)分權(quán)理論 一個(gè)國家，中央政府是國家利益的代表者，一個(gè)國家，中央政府是國家利益的代表者，地方政府是地方利益的代表者，引出了政府地方政府是地方利益的代表者，引出了政府的集權(quán)與分權(quán)問題。政治上的分權(quán)

5、會(huì)引發(fā)經(jīng)的集權(quán)與分權(quán)問題。政治上的分權(quán)會(huì)引發(fā)經(jīng)濟(jì)上的分權(quán)，從而引出財(cái)政分權(quán)。濟(jì)上的分權(quán)，從而引出財(cái)政分權(quán)。6 三、財(cái)政聯(lián)邦主義三、財(cái)政聯(lián)邦主義 財(cái)政聯(lián)邦主義，是處理財(cái)政關(guān)系的一種規(guī)范財(cái)政聯(lián)邦主義，是處理財(cái)政關(guān)系的一種規(guī)范制度，是指各級(jí)政府為共同履行公共經(jīng)濟(jì)職制度，是指各級(jí)政府為共同履行公共經(jīng)濟(jì)職能能, ,在財(cái)政職能和收支上有一定的獨(dú)立性和自在財(cái)政職能和收支上有一定的獨(dú)立性和自主性主性 。 其主要內(nèi)容包括不同級(jí)別政府的作其主要內(nèi)容包括不同級(jí)別政府的作用用, ,收支如何在各級(jí)政府間進(jìn)行劃分以及政府收支如何在各級(jí)政府間進(jìn)行劃分以及政府間的補(bǔ)助等一系列問題間的補(bǔ)助等一系列問題, ,其實(shí)就是財(cái)政分權(quán)理其

6、實(shí)就是財(cái)政分權(quán)理論。論。 核心問題核心問題 其核心是處理中央與地方的其核心是處理中央與地方的財(cái)政關(guān)系財(cái)政關(guān)系, ,即中央與地方在財(cái)政沙鍋內(nèi)的集權(quán)即中央與地方在財(cái)政沙鍋內(nèi)的集權(quán)與分權(quán)問題與分權(quán)問題. . 7 四、俱樂部理論四、俱樂部理論 俱樂部指的是一個(gè)由自愿聚合在一起的人們俱樂部指的是一個(gè)由自愿聚合在一起的人們所組成的聚合體或社群。俱樂部應(yīng)向各位會(huì)所組成的聚合體或社群。俱樂部應(yīng)向各位會(huì)員提供公共物品或服務(wù)，但成本由會(huì)員分擔(dān)員提供公共物品或服務(wù)，但成本由會(huì)員分擔(dān)即稅收。由于公共物品的邊際成本為零，吸即稅收。由于公共物品的邊際成本為零，吸收新的會(huì)員就能降低平均成本，但俱樂部的收新的會(huì)員就能降低平均

7、成本，但俱樂部的擴(kuò)張并不是無限制的。最終會(huì)產(chǎn)生擁擠效應(yīng)。擴(kuò)張并不是無限制的。最終會(huì)產(chǎn)生擁擠效應(yīng)。俱樂部理論實(shí)質(zhì)上是論證地方政府的適當(dāng)規(guī)俱樂部理論實(shí)質(zhì)上是論證地方政府的適當(dāng)規(guī)模問題，地方政府的規(guī)模應(yīng)確定在擁擠成本模問題，地方政府的規(guī)模應(yīng)確定在擁擠成本即邊際成本等于新成員承擔(dān)稅收份額所帶來即邊際成本等于新成員承擔(dān)稅收份額所帶來的邊際收益上。的邊際收益上。8第二節(jié)第二節(jié) 政府間事權(quán)財(cái)權(quán)劃分政府間事權(quán)財(cái)權(quán)劃分 一、政府間事權(quán)劃分一、政府間事權(quán)劃分 是政府職能在各級(jí)政府間進(jìn)行分工的具體體是政府職能在各級(jí)政府間進(jìn)行分工的具體體現(xiàn)，也是財(cái)權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保現(xiàn)，也是財(cái)權(quán)管理體制的基本內(nèi)容和制度保障。

8、障。 （一）劃分的原則（一）劃分的原則 1 1、受益范圍原則、受益范圍原則 2 2、事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)稱原則、事權(quán)與財(cái)權(quán)相對(duì)稱原則 一級(jí)事權(quán)必須有一級(jí)財(cái)權(quán)作保證。一級(jí)事權(quán)必須有一級(jí)財(cái)權(quán)作保證。9 3 3、效率原則、效率原則 某項(xiàng)事務(wù)交由哪級(jí)政府辦理成本最低、效率某項(xiàng)事務(wù)交由哪級(jí)政府辦理成本最低、效率最高。最高。 4 4、法律規(guī)范原則、法律規(guī)范原則 （二）事權(quán)劃分的具體做法（二）事權(quán)劃分的具體做法 1 1、國防事務(wù)。、國防事務(wù)。 立法權(quán)中央專有，行政權(quán)以中央直接管轄為主；地立法權(quán)中央專有，行政權(quán)以中央直接管轄為主；地方擁有的國防行政權(quán)組織地方武裝力量，協(xié)助征集方擁有的國防行政權(quán)組織地方武裝力量，協(xié)助

9、征集兵員，負(fù)責(zé)管轄地區(qū)的國防。兵員，負(fù)責(zé)管轄地區(qū)的國防。10 2 2、外交事務(wù)。、外交事務(wù)。中央專門管理。中央專門管理。 3 3、公安事務(wù)。、公安事務(wù)。 對(duì)事關(guān)國家主權(quán)的公安事務(wù)，由中央專門管對(duì)事關(guān)國家主權(quán)的公安事務(wù)，由中央專門管理；對(duì)于維護(hù)國家安全與秩序的主要工具警理；對(duì)于維護(hù)國家安全與秩序的主要工具警察由中央與地方共同管轄。察由中央與地方共同管轄。 4 4、內(nèi)政事務(wù)。、內(nèi)政事務(wù)。 中央機(jī)構(gòu)的建制由中央決定，中央與地方分中央機(jī)構(gòu)的建制由中央決定，中央與地方分別建立；地方機(jī)構(gòu)的建制，由地方政府決定別建立；地方機(jī)構(gòu)的建制，由地方政府決定并建立。并建立。11 5 5、司法事務(wù)。、司法事務(wù)。 在集權(quán)

10、的司法體制下，所有司法機(jī)關(guān)都由中央建制在集權(quán)的司法體制下，所有司法機(jī)關(guān)都由中央建制并管理。并管理。 在分權(quán)的司法體制下，一個(gè)國家之內(nèi)實(shí)行二元的司在分權(quán)的司法體制下，一個(gè)國家之內(nèi)實(shí)行二元的司法制度。法制度。 6 6、經(jīng)濟(jì)事務(wù)。、經(jīng)濟(jì)事務(wù)。 7 7、文化教育事務(wù)。、文化教育事務(wù)。 發(fā)展文化事業(yè)的方針、政策由中央來決策的；發(fā)展文化事業(yè)的方針、政策由中央來決策的；12 二、政府間的財(cái)政支出劃分二、政府間的財(cái)政支出劃分 （一）財(cái)政支出劃分的原則（一）財(cái)政支出劃分的原則 1 1、受益原則：、受益原則：凡政府提供公共產(chǎn)品的受益對(duì)象是凡政府提供公共產(chǎn)品的受益對(duì)象是全國民眾，這類支出應(yīng)屬于中央政府。全國民眾，這

11、類支出應(yīng)屬于中央政府。 2 2、行動(dòng)原則：、行動(dòng)原則：凡政府活動(dòng)的實(shí)施是在行動(dòng)上統(tǒng)凡政府活動(dòng)的實(shí)施是在行動(dòng)上統(tǒng)一規(guī)劃的領(lǐng)域，支出屬于中央政府。如需因地制宜一規(guī)劃的領(lǐng)域，支出屬于中央政府。如需因地制宜的領(lǐng)域，支出屬地方政府。的領(lǐng)域，支出屬地方政府。 3 3、技術(shù)原則：、技術(shù)原則：凡公共工程，其規(guī)模龐大，高技凡公共工程，其規(guī)模龐大，高技術(shù)的項(xiàng)目，支出屬中央；否則屬地方政府。術(shù)的項(xiàng)目，支出屬中央；否則屬地方政府。13 （二）財(cái)政支出劃分具體做法（二）財(cái)政支出劃分具體做法 政府間支出劃分應(yīng)與事權(quán)劃分的口徑一致。政府間支出劃分應(yīng)與事權(quán)劃分的口徑一致。支出科目支出科目事權(quán)（支出責(zé)任方）事權(quán)（支出責(zé)任方）資

12、金來源（支出供應(yīng)方）資金來源（支出供應(yīng)方）國防國防外交外交貨幣銀行貨幣銀行移民移民待業(yè)保險(xiǎn)待業(yè)保險(xiǎn)航空、鐵路航空、鐵路工業(yè)、農(nóng)業(yè)工業(yè)、農(nóng)業(yè)教育、衛(wèi)生教育、衛(wèi)生社會(huì)福利社會(huì)福利警察警察高速公路高速公路F F 中央政府中央政府F FF FF FF FF L F L 地方政府地方政府F LF LF LF LF LF LF LF LF LF L F FF FF FF FF FF L F L 地方政府地方政府F LF LF LF LF LF LF LF LF LF L14 三、政府間財(cái)權(quán)劃分三、政府間財(cái)權(quán)劃分（主要體現(xiàn)在稅收上）（主要體現(xiàn)在稅收上） 指的是財(cái)政收入在各級(jí)政府間的劃分。指的是財(cái)政收入在各級(jí)

13、政府間的劃分。 （一）稅收收入劃分的原則（一）稅收收入劃分的原則 1 1、效率原則。、效率原則。以征稅效率高低作為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央和以征稅效率高低作為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央和地方收入。如所得稅由中央政府。土地稅或財(cái)產(chǎn)稅地方收入。如所得稅由中央政府。土地稅或財(cái)產(chǎn)稅歸為地方稅。歸為地方稅。 2 2、適應(yīng)原則。、適應(yīng)原則。以稅基的寬窄作為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央和地以稅基的寬窄作為標(biāo)準(zhǔn)劃分中央和地方收入。如印花稅歸為中央，房產(chǎn)稅歸為地方稅。方收入。如印花稅歸為中央，房產(chǎn)稅歸為地方稅。 3 3、恰當(dāng)原則。、恰當(dāng)原則。以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)。以稅收負(fù)擔(dān)的分配是否公平為標(biāo)準(zhǔn)。 4 4、經(jīng)濟(jì)利益原則。、經(jīng)濟(jì)利益原則。以增進(jìn)利

14、益為標(biāo)準(zhǔn)。以增進(jìn)利益為標(biāo)準(zhǔn)。 如增值稅、消費(fèi)稅歸中央。如增值稅、消費(fèi)稅歸中央。15 （二）稅收收入劃分的方式（二）稅收收入劃分的方式 中央與地方收入劃分也被稱為稅收分割，主要包括中央與地方收入劃分也被稱為稅收分割，主要包括分割稅額、分割稅率、分割稅種、分割稅制和混合分割稅額、分割稅率、分割稅種、分割稅制和混合型五種。型五種。 1 1、分割稅額、分割稅額 先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收入的總額按照一定比例先統(tǒng)一征稅，然后再將稅收入的總額按照一定比例在中央與地方之間加以分割，又稱為收入分享。在中央與地方之間加以分割，又稱為收入分享。 我國經(jīng)濟(jì)體制改革以前的我國經(jīng)濟(jì)體制改革以前的“總額分成總額分成”。16

15、 2 2、分割稅率、分割稅率 按稅源實(shí)行分率計(jì)征的方式，即由各級(jí)財(cái)政對(duì)同一按稅源實(shí)行分率計(jì)征的方式，即由各級(jí)財(cái)政對(duì)同一課稅對(duì)象按不同的稅率征收。課稅對(duì)象按不同的稅率征收。 3 3、分割稅種：稅收立法權(quán)、稅目增減權(quán)及稅率調(diào)整、分割稅種：稅收立法權(quán)、稅目增減權(quán)及稅率調(diào)整權(quán)歸屬中央前提下，再來劃分稅收收入。權(quán)歸屬中央前提下，再來劃分稅收收入。 4 4、分割稅制：分別設(shè)立中央稅和地方稅兩種稅制，、分割稅制：分別設(shè)立中央稅和地方稅兩種稅制，中央和地方政府各有獨(dú)立的稅收體系。中央和地方政府各有獨(dú)立的稅收體系。 5 5、混合型、混合型分割稅率分割稅率1、上級(jí)政府對(duì)某一稅基按既定稅率征稅后，、上級(jí)政府對(duì)某一稅

16、基按既定稅率征稅后，再由下級(jí)政府采用自己的稅率對(duì)同一稅基征稅且自行再由下級(jí)政府采用自己的稅率對(duì)同一稅基征稅且自行支配；支配；2、稅收寄征：上級(jí)政府對(duì)某一稅基采用自己的、稅收寄征：上級(jí)政府對(duì)某一稅基采用自己的稅率對(duì)同一稅基課征后將這種稅款發(fā)給下級(jí)政府。稅率對(duì)同一稅基課征后將這種稅款發(fā)給下級(jí)政府。17 （三）、稅收收入劃分的具體做法（三）、稅收收入劃分的具體做法 1 1、穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)及與收入再分配有關(guān)的、穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)有關(guān)及與收入再分配有關(guān)的稅種歸為中央。如所得課稅。稅種歸為中央。如所得課稅。 2 2、將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政、將那些稅基流動(dòng)性大的稅種劃歸中央政府。府。 3 3、對(duì)于那

17、些與自然資源有關(guān)的稅種如在地、對(duì)于那些與自然資源有關(guān)的稅種如在地區(qū)分布不均衡，歸中央政府。區(qū)分布不均衡，歸中央政府。 4 4、將進(jìn)出口關(guān)稅劃歸中央。、將進(jìn)出口關(guān)稅劃歸中央。 5 5、將那些稅基流動(dòng)性小的，稅源分布廣的、將那些稅基流動(dòng)性小的，稅源分布廣的稅歸地方。稅歸地方。18第三節(jié)第三節(jié) 分稅制預(yù)算管理體制分稅制預(yù)算管理體制 分稅制就是將國家的全部稅種在中央和地分稅制就是將國家的全部稅種在中央和地方之間進(jìn)行劃分，確定中央財(cái)政和地方財(cái)方之間進(jìn)行劃分，確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍，以保證中央政府和地方政政的收入范圍，以保證中央政府和地方政府各自職能的順利實(shí)現(xiàn)。府各自職能的順利實(shí)現(xiàn)。實(shí)質(zhì)是根據(jù)中

18、央實(shí)質(zhì)是根據(jù)中央和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通和地方政府的事權(quán)確定其相應(yīng)的財(cái)權(quán)，通過稅種的劃分形成中央和地方的收入體系。過稅種的劃分形成中央和地方的收入體系。19 一、分稅制概述一、分稅制概述 包含三層含義包含三層含義 1 1、分事、分事：在各級(jí)政府間劃分社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理在各級(jí)政府間劃分社會(huì)和經(jīng)濟(jì)管理權(quán)，并以此為依據(jù)確定各級(jí)政府的預(yù)算支出權(quán)，并以此為依據(jù)確定各級(jí)政府的預(yù)算支出范圍。范圍。 2 2、分稅、分稅：在劃分事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，在劃分事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央和地方按財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，在中央和地方政府之間劃分稅種即中央稅、地方稅和中央政府之間劃

19、分稅種即中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。與地方共享稅。20 3 3、分管、分管：在前面的基礎(chǔ)上實(shí)行分級(jí)財(cái)政管理，在前面的基礎(chǔ)上實(shí)行分級(jí)財(cái)政管理，建立中央與地方兩級(jí)稅收征管體系，設(shè)置兩套稅建立中央與地方兩級(jí)稅收征管體系，設(shè)置兩套稅收征管機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)中央稅與地方稅的征收管收征管機(jī)構(gòu)，分別負(fù)責(zé)中央稅與地方稅的征收管理工作。理工作。 注：分稅制必須配合以中央對(duì)地方、上級(jí)注：分稅制必須配合以中央對(duì)地方、上級(jí)對(duì)下級(jí)的轉(zhuǎn)移支付制度，以此來調(diào)節(jié)不同對(duì)下級(jí)的轉(zhuǎn)移支付制度，以此來調(diào)節(jié)不同地區(qū)之間預(yù)算財(cái)力的差距，實(shí)現(xiàn)公平分配地區(qū)之間預(yù)算財(cái)力的差距，實(shí)現(xiàn)公平分配的收入原則和財(cái)權(quán)與事權(quán)的最后統(tǒng)一。的收入原則和財(cái)權(quán)與

20、事權(quán)的最后統(tǒng)一。21 二、我國的分稅制財(cái)政管理體制二、我國的分稅制財(cái)政管理體制 我國是從我國是從19941994年年1 1月月1 1日起實(shí)行的。日起實(shí)行的。 （一）、主要內(nèi)容（一）、主要內(nèi)容 1 1、中央與地方政府的事權(quán)和支出劃分；、中央與地方政府的事權(quán)和支出劃分； 2 2、中央與地方政府的收入劃分；、中央與地方政府的收入劃分； 中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收中央及中央與地方共享稅。中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收中央及中央與地方共享稅。 3 3、建立了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還制、建立了中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政的稅收返還制度。度。22中央政府中央政府固定收入固定收入地方政府地方政府固定收入固定收入國內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購置稅，關(guān)稅

21、，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅國內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅及其地方附加筵席稅，農(nóng)業(yè)稅及其地方附加75%75%25%25%鐵銀保鐵銀?？偫U、總繳、金保金保3%3%其余其余鐵銀海油總鐵銀海油總繳部分，其繳部分，其余余02-50%02-50%03-60%03-60%其余其余02-50%02-50%03-40%03-40%02-50%02-50%03-60%03-6

22、0%02-50%02-50%03-40%03-40%海洋海洋石油石油其余其余鐵銀保鐵銀?？偫U部分總繳部分其余其余證券證券94%94%證券證券6%6%其余其余23 （二）完善分稅制財(cái)政管理體制（二）完善分稅制財(cái)政管理體制 1 1、科學(xué)界定中央與地方的事權(quán)和支出范圍、科學(xué)界定中央與地方的事權(quán)和支出范圍 原因有以下問題存在原因有以下問題存在 1 1）某些事權(quán)劃分不夠明確）某些事權(quán)劃分不夠明確 2 2）某些事權(quán)在執(zhí)行中錯(cuò)位）某些事權(quán)在執(zhí)行中錯(cuò)位 3 3）中央財(cái)力不足，中央職責(zé)上錯(cuò)位。）中央財(cái)力不足，中央職責(zé)上錯(cuò)位。 2 2、合理劃分中央與地方的稅收收入、合理劃分中央與地方的稅收收入24 1 1）、個(gè)別

23、共享稅的分享辦法應(yīng)適當(dāng)調(diào)整；）、個(gè)別共享稅的分享辦法應(yīng)適當(dāng)調(diào)整； 如所得稅，證券交易印花稅。如所得稅，證券交易印花稅。 2 2）擴(kuò)大地方稅范圍，將營業(yè)稅和城建稅完全）擴(kuò)大地方稅范圍，將營業(yè)稅和城建稅完全劃歸地方管理；劃歸地方管理； 3 3）調(diào)整中央稅范圍，把個(gè)人所得稅完全收回）調(diào)整中央稅范圍，把個(gè)人所得稅完全收回中央財(cái)政。中央財(cái)政。25 3 3、合理劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限、合理劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限 1 1）中央固定的稅種，一切權(quán)力應(yīng)歸屬全國人）中央固定的稅種，一切權(quán)力應(yīng)歸屬全國人大及常委會(huì)。地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)只能按稅法大及常委會(huì)。地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)只能按稅法條款執(zhí)行，不得干預(yù)，并有義

24、務(wù)保護(hù)中央的條款執(zhí)行，不得干預(yù)，并有義務(wù)保護(hù)中央的財(cái)政收入。財(cái)政收入。 2 2）共享的稅種，一切權(quán)力應(yīng)歸全國人大或其）共享的稅種，一切權(quán)力應(yīng)歸全國人大或其常委會(huì)與各省級(jí)常委會(huì)協(xié)商確定，以兼顧中常委會(huì)與各省級(jí)常委會(huì)協(xié)商確定，以兼顧中央與地方的利益。央與地方的利益。 3 3）地方的稅種，其稅收管理權(quán)應(yīng)分類分級(jí)管）地方的稅種，其稅收管理權(quán)應(yīng)分類分級(jí)管理。理。對(duì)地方體系中的主體稅種和在全國普遍開征的，稅收對(duì)地方體系中的主體稅種和在全國普遍開征的，稅收立法權(quán)、稅種開征與停征權(quán)、稅目增減及稅率調(diào)整由立法權(quán)、稅種開征與停征權(quán)、稅目增減及稅率調(diào)整由全國人大常委會(huì)與各省級(jí)人大常委會(huì)協(xié)商確定，但在全國人大常委會(huì)與

25、各省級(jí)人大常委會(huì)協(xié)商確定，但在制定稅目及稅率時(shí)可保持一定的彈性幅度。制定稅目及稅率時(shí)可保持一定的彈性幅度。對(duì)地方體系中小稅種或區(qū)域性強(qiáng)的稅種，稅收管理權(quán)對(duì)地方體系中小稅種或區(qū)域性強(qiáng)的稅種，稅收管理權(quán)應(yīng)完全歸屬地方，由省級(jí)人大立法規(guī)定，報(bào)全國人大應(yīng)完全歸屬地方，由省級(jí)人大立法規(guī)定，報(bào)全國人大備案。備案。26第四節(jié)第四節(jié) 政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付制度 一、政府間轉(zhuǎn)移支付概述一、政府間轉(zhuǎn)移支付概述 （一）政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)（一）政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn) 最早提出該概念的是經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，他在最早提出該概念的是經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古，他在19281928年年財(cái)政學(xué)研究財(cái)政學(xué)研究中提出。中提出。

26、指一個(gè)國家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職指一個(gè)國家的各級(jí)政府彼此之間在既定的職責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下進(jìn)行的責(zé)范圍、支出責(zé)任和稅收劃分框架下進(jìn)行的財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的相互轉(zhuǎn)移。 可以歸納為縱向和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種形式?？梢詺w納為縱向和橫向轉(zhuǎn)移支付兩種形式。27 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 1 1、政府間轉(zhuǎn)移支付只限于政府之間。政府間轉(zhuǎn)移支付只限于政府之間。 方向由富向窮轉(zhuǎn)移。方向由富向窮轉(zhuǎn)移。 2 2、是無償?shù)闹С?。、是無償?shù)闹С觥?3 3、并非政府的終極支出。、并非政府的終極支出。 是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移。是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移。28（二）、政府間轉(zhuǎn)移支付的必要性（二）、政府間轉(zhuǎn)移支付的必要性（理論依

27、（理論依據(jù)）據(jù)）1 1、地方性公共物品或服務(wù)的外溢性要求政、地方性公共物品或服務(wù)的外溢性要求政府轉(zhuǎn)移支付。府轉(zhuǎn)移支付。1 1）地方性公共物品的受益范圍可能會(huì)超出）地方性公共物品的受益范圍可能會(huì)超出地方政府轄區(qū)的界限，使其他地區(qū)在受益地方政府轄區(qū)的界限，使其他地區(qū)在受益或侵害同時(shí)并不承擔(dān)任何成本或沒得到任或侵害同時(shí)并不承擔(dān)任何成本或沒得到任何補(bǔ)償。何補(bǔ)償。2 2）地方性公共物品的受益范圍未達(dá)到地方）地方性公共物品的受益范圍未達(dá)到地方政府轄區(qū)的界限，呈現(xiàn)出物品不足和質(zhì)量政府轄區(qū)的界限，呈現(xiàn)出物品不足和質(zhì)量不佳問題。不佳問題。29 2 2、縱向和橫向的財(cái)政失衡需政府轉(zhuǎn)移支付、縱向和橫向的財(cái)政失衡需政

28、府轉(zhuǎn)移支付 3 3、稅收分割不足需政府轉(zhuǎn)移支付。、稅收分割不足需政府轉(zhuǎn)移支付。 （三）、轉(zhuǎn)移支付的種類（三）、轉(zhuǎn)移支付的種類 按上級(jí)政府向下級(jí)政府轉(zhuǎn)移是否定向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)按上級(jí)政府向下級(jí)政府轉(zhuǎn)移是否定向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn) 1 1、選擇性撥款：、選擇性撥款：有條件撥款或?qū)ｍ?xiàng)撥款。有條件撥款或?qū)ｍ?xiàng)撥款。是一種具有明確資金用途規(guī)定，附有關(guān)于資是一種具有明確資金用途規(guī)定，附有關(guān)于資金使用的附加條件的政府間轉(zhuǎn)移支付形式金使用的附加條件的政府間轉(zhuǎn)移支付形式。 2 2、一般性撥款：、一般性撥款：無條件撥款或非專項(xiàng)撥款。無條件撥款或非專項(xiàng)撥款。是一種不附帶使用條件或沒有指定資金用途是一種不附帶使用條件或沒有指定資金用途的轉(zhuǎn)移支

29、付。的轉(zhuǎn)移支付。30 按是否要求下級(jí)政府提供配套資金為標(biāo)準(zhǔn)按是否要求下級(jí)政府提供配套資金為標(biāo)準(zhǔn) 1 1、配套性撥款、配套性撥款：稱為對(duì)稱撥款，上級(jí)向下稱為對(duì)稱撥款，上級(jí)向下級(jí)支付時(shí)，也要求下級(jí)拿出相應(yīng)的配套資金。級(jí)支付時(shí)，也要求下級(jí)拿出相應(yīng)的配套資金。 本質(zhì)是由上級(jí)和下級(jí)共同承擔(dān)提供公共物品本質(zhì)是由上級(jí)和下級(jí)共同承擔(dān)提供公共物品的職責(zé)。的職責(zé)。 2 2、非配套撥款、非配套撥款：也稱非對(duì)稱撥款。：也稱非對(duì)稱撥款。 上面四種并不是單獨(dú)分立的，它們是相互聯(lián)上面四種并不是單獨(dú)分立的，它們是相互聯(lián)系、互有交叉的。系、互有交叉的。31 二、我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度二、我國政府間轉(zhuǎn)移支付制度 9494年分稅制

30、改革以前，有定額補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助和地年分稅制改革以前，有定額補(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助和地方上解。方上解。 9494著重建立中央對(duì)地方的稅收返還制度；著重建立中央對(duì)地方的稅收返還制度； 9595年起實(shí)行過渡期的轉(zhuǎn)移支付辦法年起實(shí)行過渡期的轉(zhuǎn)移支付辦法。 （一）分稅制改革（一）分稅制改革 除保留原體制中三項(xiàng)內(nèi)容外，由于中央財(cái)政除保留原體制中三項(xiàng)內(nèi)容外，由于中央財(cái)政收入增加，建立了中央對(duì)地方的稅收返還制收入增加，建立了中央對(duì)地方的稅收返還制度。度。32 稅收返還的具體辦法稅收返還的具體辦法 以以19931993年為基數(shù)，以后逐年遞增，即年為基數(shù)，以后逐年遞增，即19931993年年中央將凈上劃中央的收入全額返還

31、地方，中央將凈上劃中央的收入全額返還地方，9494年后，稅收返還額在年后，稅收返還額在9393年基數(shù)上逐年遞增，年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按各地增值稅和消費(fèi)稅平均增長率的遞增率按各地增值稅和消費(fèi)稅平均增長率的1:0.31:0.3系數(shù)確定系數(shù)確定. .計(jì)算公式為計(jì)算公式為: : 某年某地區(qū)應(yīng)得中央稅收返還額某年某地區(qū)應(yīng)得中央稅收返還額= =上年中央對(duì)上年中央對(duì)地方的返還額地方的返還額 （1+1+該地區(qū)本年兩稅遞增率該地區(qū)本年兩稅遞增率0.30.3）33 湖北省1993年上繳中央財(cái)政收入500億，中央撥給湖北的款項(xiàng)為300億，1994年湖北省增值稅比上年增長20%，消費(fèi)稅比上年增長30%，試計(jì)算94

32、年湖北應(yīng)得中央稅收返還額。34 （二）過渡期政府間轉(zhuǎn)移支付辦法（二）過渡期政府間轉(zhuǎn)移支付辦法 各地過渡期轉(zhuǎn)移支付額主要由客觀因素轉(zhuǎn)移各地過渡期轉(zhuǎn)移支付額主要由客觀因素轉(zhuǎn)移和政策性轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。和政策性轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成。19981998年起，建立激年起，建立激勵(lì)機(jī)制。計(jì)算公式為勵(lì)機(jī)制。計(jì)算公式為 某地區(qū)政府間轉(zhuǎn)移支付額某地區(qū)政府間轉(zhuǎn)移支付額= =（該地區(qū)客觀因素（該地區(qū)客觀因素轉(zhuǎn)移支付額轉(zhuǎn)移支付額+ +政策性轉(zhuǎn)移支付額）政策性轉(zhuǎn)移支付額） （1+1+該該地區(qū)激勵(lì)機(jī)制系數(shù)）地區(qū)激勵(lì)機(jī)制系數(shù)） 1 1、客觀因素轉(zhuǎn)移支付額客觀因素轉(zhuǎn)移支付額= =（標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出（標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出- -標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入）準(zhǔn)財(cái)政收入

33、） 客觀因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù)客觀因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù) 客觀轉(zhuǎn)移支付系數(shù)客觀轉(zhuǎn)移支付系數(shù)客觀因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù)客觀因素轉(zhuǎn)移支付系數(shù)=（中央預(yù)算安排本年度的財(cái)政轉(zhuǎn)移（中央預(yù)算安排本年度的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付總額支付總額-本年度政策性轉(zhuǎn)移支付額）本年度政策性轉(zhuǎn)移支付額）（標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出（標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政支出-標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入）標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政收入） 35 2 2、政策性政府間轉(zhuǎn)移支付：主要是中央財(cái)政、政策性政府間轉(zhuǎn)移支付：主要是中央財(cái)政給予少數(shù)民族地區(qū)的補(bǔ)助。給予少數(shù)民族地區(qū)的補(bǔ)助。 3 3、激勵(lì)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制 9898年，激勵(lì)機(jī)制系數(shù)根據(jù)該地區(qū)收入增長率年，激勵(lì)機(jī)制系數(shù)根據(jù)該地區(qū)收入增長率與各地收入平均增長率之差的與各地收入平均增長率之

34、差的25%25%確定，高確定，高于平均增長率的按此系數(shù)增加轉(zhuǎn)移支付額，于平均增長率的按此系數(shù)增加轉(zhuǎn)移支付額，低于按此系數(shù)遞減轉(zhuǎn)移支付額。低于按此系數(shù)遞減轉(zhuǎn)移支付額。36 （三）建立科學(xué)規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度（三）建立科學(xué)規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度 1 1、明確目標(biāo)、明確目標(biāo) 1 1）調(diào)劑地區(qū)間的財(cái)政收入水平差異，以促進(jìn)）調(diào)劑地區(qū)間的財(cái)政收入水平差異，以促進(jìn)公平；公平； 2 2）提高地方政府提供公共物品的能力，以促）提高地方政府提供公共物品的能力，以促進(jìn)效率。進(jìn)效率。 2 2、選擇適當(dāng)?shù)恼g轉(zhuǎn)移支付形式、選擇適當(dāng)?shù)恼g轉(zhuǎn)移支付形式 一般性撥款傾向于公平的兼顧，轉(zhuǎn)移支付的一般性撥款傾向于公平的

35、兼顧，轉(zhuǎn)移支付的目的以增加地方綜合財(cái)政實(shí)力時(shí)采用；選擇目的以增加地方綜合財(cái)政實(shí)力時(shí)采用；選擇性撥款注重于效率的提高，當(dāng)目的是干預(yù)和性撥款注重于效率的提高，當(dāng)目的是干預(yù)和影響地方提供特定公共物品時(shí)采用。影響地方提供特定公共物品時(shí)采用。37 3 3、合理控制政府間轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量規(guī)模、合理控制政府間轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量規(guī)模 在不損害中央財(cái)政宏觀調(diào)控能力的前提下，在不損害中央財(cái)政宏觀調(diào)控能力的前提下，適當(dāng)調(diào)整分稅制方案，增加地方稅種，提高適當(dāng)調(diào)整分稅制方案，增加地方稅種，提高地方財(cái)政的自給率，相應(yīng)降低政府間的轉(zhuǎn)移地方財(cái)政的自給率，相應(yīng)降低政府間的轉(zhuǎn)移支付率。支付率。 4 4、采用科學(xué)方法確定政府間轉(zhuǎn)移支付額、采用科學(xué)方法確定政府間轉(zhuǎn)移支付額 5 5、建立政府間橫向轉(zhuǎn)移支付制度、建立政府間橫向轉(zhuǎn)移支付制度 6 6、完善省級(jí)以下的政府間轉(zhuǎn)移支付制度、完善省級(jí)以下的政府間轉(zhuǎn)移支付制度38 案例背景資料：案例背景資料： 新一輪稅制改革是我國經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，其中，有新一輪稅制改革是我國經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，其中，有些改革內(nèi)容已開始實(shí)行，如出口退稅制度改革些改革內(nèi)容已開始實(shí)行，如出口退稅制度改革2