第10章財(cái)政收支

1、第第1010章章 財(cái)政收支分析財(cái)政收支分析 本章主要闡述財(cái)政收支的基本概念、財(cái)政收入的決定與結(jié)構(gòu)本章主要闡述財(cái)政收支的基本概念、財(cái)政收入的決定與結(jié)構(gòu)分析、稅收的決定與結(jié)構(gòu)分析、財(cái)政支出的決定與結(jié)構(gòu)分析、分析、稅收的決定與結(jié)構(gòu)分析、財(cái)政支出的決定與結(jié)構(gòu)分析、財(cái)政財(cái)政收支平衡收支平衡分析等分析的基本內(nèi)容和基本方法。分析等分析的基本內(nèi)容和基本方法。1010.1 .1 財(cái)政收入的決定與結(jié)構(gòu)分析財(cái)政收入的決定與結(jié)構(gòu)分析 1010.2 .2 稅收的決定與結(jié)構(gòu)分析稅收的決定與結(jié)構(gòu)分析 10.4 10.4 財(cái)政收支平衡分析財(cái)政收支平衡分析 10.3 10.3 財(cái)政支出的決定與結(jié)構(gòu)分析財(cái)政支出的決定與結(jié)構(gòu)分析

2、10.1 10.1 財(cái)政收入的決定與結(jié)構(gòu)分析財(cái)政收入的決定與結(jié)構(gòu)分析10.1.1 10.1.1 財(cái)政收入的概念和范圍財(cái)政收入的概念和范圍 財(cái)政收入指國家財(cái)政參與社會(huì)產(chǎn)品分配所取得的收入，是實(shí)現(xiàn)國家職財(cái)政收入指國家財(cái)政參與社會(huì)產(chǎn)品分配所取得的收入，是實(shí)現(xiàn)國家職能的財(cái)力保證。是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，既可通過增能的財(cái)力保證。是國家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，既可通過增收和減收來發(fā)揮總量調(diào)控作用，也可通過對(duì)不同財(cái)政資金繳納者的財(cái)政負(fù)收和減收來發(fā)揮總量調(diào)控作用，也可通過對(duì)不同財(cái)政資金繳納者的財(cái)政負(fù)擔(dān)大小的調(diào)整，來發(fā)揮結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。此外，財(cái)政收入分配也是調(diào)整國擔(dān)大小的調(diào)整，來發(fā)揮結(jié)

3、構(gòu)調(diào)整的作用。此外，財(cái)政收入分配也是調(diào)整國民收入分配格局，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富公平合理分配的主要工具。民收入分配格局，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富公平合理分配的主要工具。目前我國財(cái)政收入主要包括以下兩大部分目前我國財(cái)政收入主要包括以下兩大部分（1 1）各項(xiàng)稅收。包括國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅、）各項(xiàng)稅收。包括國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅、進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅、出口貨物增值稅和消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)出口貨物增值稅和消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土

4、地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅等。輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅等。（2 2）非稅收入。包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入和其他收入。）非稅收入。包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入和其他收入。10.1.2 10.1.2 財(cái)政收入總量的決定財(cái)政收入總量的決定 影響一個(gè)國家或地區(qū)的財(cái)政收入的因素很多影響一個(gè)國家或地區(qū)的財(cái)政收入的因素很多, , 如經(jīng)濟(jì)規(guī)模、固定資產(chǎn)投資、如經(jīng)濟(jì)規(guī)模、固定資產(chǎn)投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收和財(cái)稅制度、市場(chǎng)因素、價(jià)格變動(dòng)等因素的影響和制約。其主要產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收和財(cái)稅制度、市場(chǎng)因素、價(jià)格變動(dòng)等因素的影響和制約。其

5、主要因素分析如下。因素分析如下。 1 1經(jīng)濟(jì)規(guī)模對(duì)財(cái)政收入的決定經(jīng)濟(jì)規(guī)模對(duì)財(cái)政收入的決定在財(cái)政收入占在財(cái)政收入占GDPGDP的比率一定的條件下，一個(gè)國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模（的比率一定的條件下，一個(gè)國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模（GDPGDP）越大，財(cái)政收入的規(guī)模亦越大，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大必然帶來財(cái)政收入的提高；經(jīng)濟(jì)越大，財(cái)政收入的規(guī)模亦越大，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大必然帶來財(cái)政收入的提高；經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政收入形成的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)是財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)的前提。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政收入形成的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)是財(cái)政收入持續(xù)增長(zhǎng)的前提。經(jīng)濟(jì)規(guī)?；蚪?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入的決定效應(yīng)，主要取決于規(guī)?；蚪?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入的決定效應(yīng)，主要取決

6、于GDPGDP和其它因素。和其它因素。 【例例10.110.1】以以1995-20071995-2007年的財(cái)政收入（年的財(cái)政收入（GRGR）為因變量，以）為因變量，以GDPGDP和時(shí)和時(shí)間變量（間變量（t t）為自變量，用最小二乘法估計(jì)的回歸模型如下）為自變量，用最小二乘法估計(jì)的回歸模型如下若以若以1995-20071995-2007年財(cái)政收入（年財(cái)政收入（GRGR）為因變量，以）為因變量，以t t、t-1t-1、t-10t-10年的年的GDPGDP為為自變量，用逐步回歸法估計(jì)的回歸模型如下自變量，用逐步回歸法估計(jì)的回歸模型如下2 2固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的決定固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的決定

7、固定資產(chǎn)投資的持續(xù)擴(kuò)大，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)能力和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)固定資產(chǎn)投資的持續(xù)擴(kuò)大，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)能力和經(jīng)濟(jì)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，能為增加財(cái)政收入提供物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的形大，能為增加財(cái)政收入提供物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的形成具有重要的決定效應(yīng)。但是固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的形成不是靜態(tài)的成具有重要的決定效應(yīng)。但是固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的形成不是靜態(tài)的, ,而而是動(dòng)態(tài)的。是動(dòng)態(tài)的。 【例例10.210.2】 【例例10.210.2】若以若以1995-20071995-2007年財(cái)政收入（年財(cái)政收入（GRGR）為因變量，）為因變量，以以t t、t-1t-1、t-14t-

8、14年的全社會(huì)固定資產(chǎn)投資年的全社會(huì)固定資產(chǎn)投資FAIFAI為自變量（數(shù)據(jù)見第為自變量（數(shù)據(jù)見第5 5章），章），用逐步回歸法估計(jì)的回歸模型如下用逐步回歸法估計(jì)的回歸模型如下模型表明全社會(huì)固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的形成既有短期的決定效應(yīng)，模型表明全社會(huì)固定資產(chǎn)投資對(duì)財(cái)政收入的形成既有短期的決定效應(yīng)，亦有長(zhǎng)期的決定效應(yīng)。社會(huì)固定資產(chǎn)投資的持續(xù)擴(kuò)大對(duì)財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)亦有長(zhǎng)期的決定效應(yīng)。社會(huì)固定資產(chǎn)投資的持續(xù)擴(kuò)大對(duì)財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)具有顯著的決定作用具有顯著的決定作用, , 因此因此, , 一個(gè)國家或地區(qū)要確保財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。一個(gè)國家或地區(qū)要確保財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)。應(yīng)重視通過固定資產(chǎn)投資擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)

9、規(guī)模應(yīng)重視通過固定資產(chǎn)投資擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模, , 優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，培植財(cái)源優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，培植財(cái)源, ,增加財(cái)政增加財(cái)政收入的物質(zhì)基礎(chǔ)，而不是增加稅種和提高稅率。收入的物質(zhì)基礎(chǔ)，而不是增加稅種和提高稅率。 3 3稅收對(duì)財(cái)政收入的決定稅收對(duì)財(cái)政收入的決定稅收是財(cái)政收入的主要來源，在經(jīng)濟(jì)總量或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既定的條件下稅收是財(cái)政收入的主要來源，在經(jīng)濟(jì)總量或經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)既定的條件下, ,稅種和稅種和稅率的變動(dòng)、稅收征管制度的變革對(duì)財(cái)政收入的形成具有重要的決定作用。一般稅率的變動(dòng)、稅收征管制度的變革對(duì)財(cái)政收入的形成具有重要的決定作用。一般來說，稅收與財(cái)政收入的變動(dòng)是同步的，而財(cái)政的專項(xiàng)收入、其它收入和企業(yè)虧來說，稅收與

10、財(cái)政收入的變動(dòng)是同步的，而財(cái)政的專項(xiàng)收入、其它收入和企業(yè)虧損補(bǔ)貼對(duì)財(cái)政收入的形成亦具有一定的影響。因此，可用稅收總額（損補(bǔ)貼對(duì)財(cái)政收入的形成亦具有一定的影響。因此，可用稅收總額（TAXTAX）和時(shí)間）和時(shí)間變量變量t t（代表其它因素）來解釋財(cái)政收入的形成。（代表其它因素）來解釋財(cái)政收入的形成?！纠?0.310.3】若以若以1990-20071990-2007年財(cái)政收入（年財(cái)政收入（GRGR）為因變量，以稅收總額（）為因變量，以稅收總額（TAXTAX）和時(shí)間變量（和時(shí)間變量（t t）為自變量，用最小二乘法估計(jì)的回歸模型如下）為自變量，用最小二乘法估計(jì)的回歸模型如下: :4 4財(cái)稅制度變革對(duì)財(cái)

11、政收入的影響財(cái)稅制度變革對(duì)財(cái)政收入的影響財(cái)稅制度主要包括稅種、稅率和征稅對(duì)象的界定與調(diào)整在內(nèi)的稅收制度，財(cái)稅制度主要包括稅種、稅率和征稅對(duì)象的界定與調(diào)整在內(nèi)的稅收制度，稅收征管的組織體系和管理機(jī)制等等。財(cái)稅制度是否合理和健全，對(duì)財(cái)政收入具稅收征管的組織體系和管理機(jī)制等等。財(cái)稅制度是否合理和健全，對(duì)財(cái)政收入具有重要的影響，合理和健全的財(cái)稅制度有利于調(diào)動(dòng)了各方面培植財(cái)源、增加財(cái)政有重要的影響，合理和健全的財(cái)稅制度有利于調(diào)動(dòng)了各方面培植財(cái)源、增加財(cái)政收入的積極性，從而促進(jìn)財(cái)政收入保持持續(xù)的增長(zhǎng)。收入的積極性，從而促進(jìn)財(cái)政收入保持持續(xù)的增長(zhǎng)。 1985-19941985-1994年年GDPGDP決定決

12、定GRGR的回歸模型如下的回歸模型如下( (分稅制前分稅制前) ) 5. 5. 三次產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的決定三次產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的決定稅收是我國財(cái)政收入的主體，而大部分稅種的征稅對(duì)象是與第二和第稅收是我國財(cái)政收入的主體，而大部分稅種的征稅對(duì)象是與第二和第三產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的，與第一產(chǎn)業(yè)有關(guān)的稅種不多。研究三次產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入三產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的，與第一產(chǎn)業(yè)有關(guān)的稅種不多。研究三次產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的決定，可用三次產(chǎn)業(yè)的增加值或占的決定，可用三次產(chǎn)業(yè)的增加值或占GDPGDP的比重作自變量，以財(cái)政收入（的比重作自變量，以財(cái)政收入（GRGR）作因變量，采用回歸模型進(jìn)行分析。作因變量，采用回歸模型進(jìn)行分析?！纠?0.5

13、10.5】 若以若以1990-20061990-2006年的財(cái)政收入（年的財(cái)政收入（GRGR）作因變量，第一產(chǎn)業(yè)）作因變量，第一產(chǎn)業(yè)（PIPI）、第二產(chǎn)業(yè)（）、第二產(chǎn)業(yè)（SISI）和第三產(chǎn)業(yè)（）和第三產(chǎn)業(yè)（TITI）的增加值作自變量，根據(jù)）的增加值作自變量，根據(jù)中國中國統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)年鑒統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)年鑒20072007提供的數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)表略），用最小二乘法估計(jì)的回歸提供的數(shù)據(jù)（數(shù)據(jù)表略），用最小二乘法估計(jì)的回歸模型如下模型如下模型表明，在模型表明，在1990-20061990-2006年期間，我國財(cái)政收入的形成與三次產(chǎn)業(yè)增加年期間，我國財(cái)政收入的形成與三次產(chǎn)業(yè)增加值之間具有很高的相關(guān)性，其中第一產(chǎn)業(yè)對(duì)

14、財(cái)政收入的形成具有負(fù)影響效應(yīng)，值之間具有很高的相關(guān)性，其中第一產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的形成具有負(fù)影響效應(yīng)，這是財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼和支持的體現(xiàn)，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的形成這是財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼和支持的體現(xiàn)，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的形成具有正決定效應(yīng)具有正決定效應(yīng). .因此因此, ,一個(gè)國家或地區(qū)要確保財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng)一個(gè)國家或地區(qū)要確保財(cái)政收入的持續(xù)增長(zhǎng). .應(yīng)在穩(wěn)定應(yīng)在穩(wěn)定第一產(chǎn)業(yè)的前提下，大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，特別是要加快工業(yè)化、第一產(chǎn)業(yè)的前提下，大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，特別是要加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展。城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展。10.1.3 10.1.3 財(cái)政收入結(jié)構(gòu)

15、演變分析財(cái)政收入結(jié)構(gòu)演變分析 1 1財(cái)政收入項(xiàng)目結(jié)構(gòu)演變分析財(cái)政收入項(xiàng)目結(jié)構(gòu)演變分析 : :考察財(cái)政收入中各項(xiàng)稅收和非稅收入所占比考察財(cái)政收入中各項(xiàng)稅收和非稅收入所占比重的大小和變化趨勢(shì)，揭示財(cái)政收入項(xiàng)目格局的演變特征和原因。重的大小和變化趨勢(shì)，揭示財(cái)政收入項(xiàng)目格局的演變特征和原因?！纠?0.610.6】我國財(cái)政收入的來源是以各項(xiàng)稅收為主、我國財(cái)政收入的來源是以各項(xiàng)稅收為主、非稅收入為輔非稅收入為輔，但非稅收入在財(cái)政，但非稅收入在財(cái)政收入中所起的作用有所提高。收入中所起的作用有所提高。 2.2.中央和地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)演變分析中央和地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)演變分析 : :考察中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入

16、格考察中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入格局的演變特征和和趨勢(shì)，評(píng)價(jià)中央和地方財(cái)政收入的劃分是否合理。局的演變特征和和趨勢(shì)，評(píng)價(jià)中央和地方財(cái)政收入的劃分是否合理。分析時(shí)分析時(shí), ,應(yīng)注意應(yīng)注意我國現(xiàn)行的中央本級(jí)收入和地方本級(jí)收入是按分稅制財(cái)政體制劃分的。我國現(xiàn)行的中央本級(jí)收入和地方本級(jí)收入是按分稅制財(cái)政體制劃分的。 【例例10.710.7】 國家為了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，調(diào)整國民收入初次分配格局，實(shí)現(xiàn)社會(huì)國家為了加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，調(diào)整國民收入初次分配格局，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富公平合理分配，促進(jìn)城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，加強(qiáng)國防建設(shè)、財(cái)富公平合理分配，促進(jìn)城鄉(xiāng)之間、地區(qū)之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，加強(qiáng)國防建設(shè)、重大基礎(chǔ)設(shè)施

17、建設(shè)等集中較多的財(cái)政收入是完全必要的。但是中央財(cái)政收入重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等集中較多的財(cái)政收入是完全必要的。但是中央財(cái)政收入所占比重過大，則會(huì)影響地方的積極性，也會(huì)導(dǎo)致地方為了追求局部利益而所占比重過大，則會(huì)影響地方的積極性，也會(huì)導(dǎo)致地方為了追求局部利益而盲目擴(kuò)大投資，重復(fù)建設(shè)、增加預(yù)算外資金收入，從而使國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控盲目擴(kuò)大投資，重復(fù)建設(shè)、增加預(yù)算外資金收入，從而使國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的難度加大。的難度加大。 10.2 10.2 稅收的形成與結(jié)構(gòu)分析稅收的形成與結(jié)構(gòu)分析10.2.110.2.1 稅收總量的形成稅收總量的形成 稅收是財(cái)政收入的主體，稅收的增減變化直接影響財(cái)政收入的增減變化。稅收是財(cái)政

18、收入的主體，稅收的增減變化直接影響財(cái)政收入的增減變化。因此因此, , 分析稅收總量的形成具有重要的作用。影響一個(gè)國家或地區(qū)的稅收總量形成分析稅收總量的形成具有重要的作用。影響一個(gè)國家或地區(qū)的稅收總量形成的因素很多的因素很多, , 通常有經(jīng)濟(jì)總量因素、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素、投資因素、消費(fèi)因素、稅收制通常有經(jīng)濟(jì)總量因素、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素、投資因素、消費(fèi)因素、稅收制度與政策因素、進(jìn)出口因素、經(jīng)濟(jì)效益因素、價(jià)格變動(dòng)因素、稅收征管因素等等。度與政策因素、進(jìn)出口因素、經(jīng)濟(jì)效益因素、價(jià)格變動(dòng)因素、稅收征管因素等等。1 1。經(jīng)濟(jì)總量對(duì)稅收的決定。經(jīng)濟(jì)總量對(duì)稅收的決定 在稅種和稅率一定的條件下，一個(gè)國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模（在

19、稅種和稅率一定的條件下，一個(gè)國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模（GDPGDP）越大，稅）越大，稅收總量亦越大，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)必然帶來稅收的持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)因素是從稅收產(chǎn)生收總量亦越大，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)必然帶來稅收的持續(xù)增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)因素是從稅收產(chǎn)生的環(huán)節(jié)影響稅收的。的環(huán)節(jié)影響稅收的。 【例例10.810.8】1995-20071995-2007年我國年我國GDPGDP決定決定TAXTAX的回歸模型如下的回歸模型如下 若以若以1995-20071995-2007年稅收年稅收TAXTAX為因變量，為因變量，t t、t-1t-1、t-13t-13年的年的GDPGDP為自變量，用為自變量，用逐步回歸法估計(jì)的逐步回歸法估計(jì)的

20、GDPGDP決定決定TAXTAX的的長(zhǎng)期函數(shù)（回歸模型）如下的的長(zhǎng)期函數(shù)（回歸模型）如下 2. 2. 三次產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的決定三次產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的決定在我國的總稅收中在我國的總稅收中, , 由第一產(chǎn)業(yè)提供的農(nóng)業(yè)各稅所占的由第一產(chǎn)業(yè)提供的農(nóng)業(yè)各稅所占的比重亦不斷下降，不斷下降，而由第二和第三產(chǎn)業(yè)提供的增值稅、營業(yè)稅等稅收所占的而由第二和第三產(chǎn)業(yè)提供的增值稅、營業(yè)稅等稅收所占的比重則不斷提高。實(shí)證不斷提高。實(shí)證分析表明第一產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)稅收總量決定效應(yīng)不顯著，而第二和第三產(chǎn)業(yè)增加值分析表明第一產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)稅收總量決定效應(yīng)不顯著，而第二和第三產(chǎn)業(yè)增加值對(duì)稅收總量具有顯著的決定效應(yīng)。對(duì)稅收總量具有顯著的決定效應(yīng)

21、。 【例例10.910.9】 1995-2007 1995-2007年三次產(chǎn)業(yè)年三次產(chǎn)業(yè)增加值增加值決定稅收總量的回歸模型決定稅收總量的回歸模型 3.3.固定資產(chǎn)投資對(duì)稅收總量的決定固定資產(chǎn)投資對(duì)稅收總量的決定 固定資產(chǎn)投資是影響稅收總量的長(zhǎng)期性因素，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資的持續(xù)擴(kuò)固定資產(chǎn)投資是影響稅收總量的長(zhǎng)期性因素，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)投資的持續(xù)擴(kuò)大，會(huì)不斷形成新的生產(chǎn)能力，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，增加稅收來源的物質(zhì)基礎(chǔ)。固定大，會(huì)不斷形成新的生產(chǎn)能力，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，增加稅收來源的物質(zhì)基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)投資對(duì)稅收具有長(zhǎng)期的決定效應(yīng)。資產(chǎn)投資對(duì)稅收具有長(zhǎng)期的決定效應(yīng)?！纠?0.1010.10】1995-2007199

22、5-2007年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資FAIFAI決定稅收總量的回歸模型決定稅收總量的回歸模型 4 4消費(fèi)對(duì)稅收的影響消費(fèi)對(duì)稅收的影響消費(fèi)對(duì)稅收具有直接和間接的影響。消費(fèi)對(duì)稅收具有直接和間接的影響。從直接影響來看從直接影響來看, , 煙、酒、奢侈品、化妝品、貴重首飾，珠寶、摩托車和小汽煙、酒、奢侈品、化妝品、貴重首飾，珠寶、摩托車和小汽車、石油制品等消費(fèi)的擴(kuò)大車、石油制品等消費(fèi)的擴(kuò)大, ,會(huì)使針對(duì)特定消費(fèi)活動(dòng)的選擇性稅收的消費(fèi)稅保持較快會(huì)使針對(duì)特定消費(fèi)活動(dòng)的選擇性稅收的消費(fèi)稅保持較快的增長(zhǎng)。消費(fèi)稅具有籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配等功能的增長(zhǎng)。消費(fèi)稅具有籌集財(cái)政收

23、入、調(diào)節(jié)生產(chǎn)、引導(dǎo)消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配等功能從間接影響來看從間接影響來看, ,全社會(huì)最終消費(fèi)的增長(zhǎng)，可拉動(dòng)生產(chǎn)的增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全社會(huì)最終消費(fèi)的增長(zhǎng)，可拉動(dòng)生產(chǎn)的增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而促使增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等保持較快的增長(zhǎng)。因此，消費(fèi)的擴(kuò)大，可增進(jìn)而促使增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等保持較快的增長(zhǎng)。因此，消費(fèi)的擴(kuò)大，可增加稅收、而稅收對(duì)消費(fèi)具有調(diào)節(jié)和引導(dǎo)的作用。加稅收、而稅收對(duì)消費(fèi)具有調(diào)節(jié)和引導(dǎo)的作用?！纠?0.1110.11】若以若以1995-20071995-2007年國內(nèi)消費(fèi)稅（年國內(nèi)消費(fèi)稅（CTCT）為因變量，以居民消費(fèi)（）為因變量，以居民消費(fèi)（HCEHCE）和居民消費(fèi)價(jià)格

24、指數(shù)和居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)(CPI)(CPI)為自變量，根據(jù)為自變量，根據(jù)中國統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)年鑒中國統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)年鑒20082008提供的數(shù)據(jù)，提供的數(shù)據(jù)，用最小二乘法估計(jì)的回歸模型如下用最小二乘法估計(jì)的回歸模型如下模型表明模型表明, , 在在1995-20071995-2007年期間，居民消費(fèi)每增加年期間，居民消費(fèi)每增加1 1億元億元, , 國內(nèi)消費(fèi)稅可增加國內(nèi)消費(fèi)稅可增加0.0270.027億元。居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)億元。居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)(CPI)(CPI)每提高每提高1%,1%,國內(nèi)消費(fèi)稅可增加國內(nèi)消費(fèi)稅可增加6.1636.163億元。其中居億元。其中居民消費(fèi)額的變動(dòng)對(duì)國內(nèi)消費(fèi)稅的形成起主要的關(guān)鍵的作

25、用民消費(fèi)額的變動(dòng)對(duì)國內(nèi)消費(fèi)稅的形成起主要的關(guān)鍵的作用, CPI, CPI的影響次之。的影響次之。 5. 5. 其他因素對(duì)稅收的影響其他因素對(duì)稅收的影響 (1) (1) 進(jìn)出口因素。進(jìn)出口貿(mào)易對(duì)稅收亦具有直接的和間接的影響。進(jìn)出口進(jìn)出口因素。進(jìn)出口貿(mào)易對(duì)稅收亦具有直接的和間接的影響。進(jìn)出口貿(mào)易的擴(kuò)大，有利于直接增加關(guān)稅收入；同時(shí)，進(jìn)出口貿(mào)易的持續(xù)增長(zhǎng)，可拉動(dòng)貿(mào)易的擴(kuò)大，有利于直接增加關(guān)稅收入；同時(shí)，進(jìn)出口貿(mào)易的持續(xù)增長(zhǎng)，可拉動(dòng)國內(nèi)生產(chǎn)的增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而促使增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等保持國內(nèi)生產(chǎn)的增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，進(jìn)而促使增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等保持較快的增長(zhǎng)。較快的增長(zhǎng)。（2 2

26、）價(jià)格因素。稅收涉及到社會(huì)生產(chǎn)、分配、消費(fèi)等再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，）價(jià)格因素。稅收涉及到社會(huì)生產(chǎn)、分配、消費(fèi)等再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的價(jià)格變動(dòng)，必然影響各環(huán)節(jié)計(jì)稅額的變動(dòng)，進(jìn)而影響稅收增社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的價(jià)格變動(dòng)，必然影響各環(huán)節(jié)計(jì)稅額的變動(dòng)，進(jìn)而影響稅收增長(zhǎng)。影響交易額或計(jì)稅額的兩種因素為物價(jià)和數(shù)量，稅收是按現(xiàn)價(jià)（當(dāng)年價(jià)格）長(zhǎng)。影響交易額或計(jì)稅額的兩種因素為物價(jià)和數(shù)量，稅收是按現(xiàn)價(jià)（當(dāng)年價(jià)格）計(jì)算的，因此物價(jià)變動(dòng)是影響稅收的重要變量。計(jì)算的，因此物價(jià)變動(dòng)是影響稅收的重要變量。（3 3）稅制結(jié)構(gòu)和稅收政策因素。稅制結(jié)構(gòu)和稅收政策是從稅種、納稅對(duì)象、）稅制結(jié)構(gòu)和稅收政策因素。稅制結(jié)構(gòu)和稅收

27、政策是從稅種、納稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)影響稅收增長(zhǎng)；稅收政策的調(diào)整對(duì)稅收增長(zhǎng)亦稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)影響稅收增長(zhǎng)；稅收政策的調(diào)整對(duì)稅收增長(zhǎng)亦具有重要的影響。具有重要的影響。（4 4）稅收征管因素。稅收征管是從稅收實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)影響稅收收入。稅收征管）稅收征管因素。稅收征管是從稅收實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)影響稅收收入。稅收征管措施完備、征管機(jī)制科學(xué)高效、征管力度強(qiáng)等都會(huì)對(duì)稅收的增長(zhǎng)產(chǎn)生較大影響。措施完備、征管機(jī)制科學(xué)高效、征管力度強(qiáng)等都會(huì)對(duì)稅收的增長(zhǎng)產(chǎn)生較大影響。 （5 5）經(jīng)濟(jì)效益因素。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)效益的高低對(duì)稅收具有重）經(jīng)濟(jì)效益因素。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟(jì)效益的高低對(duì)稅收具有

28、重要的影響。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)效益越高，則有利于增加增值稅、營業(yè)稅和要的影響。企業(yè)經(jīng)營規(guī)模越大，經(jīng)濟(jì)效益越高，則有利于增加增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅等。企業(yè)所得稅等。（6 6）偶然因素。如經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重大工程建設(shè)、稅收工作中的大項(xiàng)檢查、）偶然因素。如經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重大工程建設(shè)、稅收工作中的大項(xiàng)檢查、大型企業(yè)集團(tuán)的組建和大型項(xiàng)目的上馬等因素，不是每年都出現(xiàn)的，具有一定的大型企業(yè)集團(tuán)的組建和大型項(xiàng)目的上馬等因素，不是每年都出現(xiàn)的，具有一定的偶然性，但對(duì)稅收的短期影響很大。偶然性，但對(duì)稅收的短期影響很大。10.2.2 10.2.2 稅收結(jié)構(gòu)演變分析稅收結(jié)構(gòu)演變分析 稅種收入結(jié)構(gòu)是稅制結(jié)構(gòu)的核心，稅

29、種收入之間的比例關(guān)系直接反映一國稅種收入結(jié)構(gòu)是稅制結(jié)構(gòu)的核心，稅種收入之間的比例關(guān)系直接反映一國稅收制度的結(jié)構(gòu)和功能。我國稅收主要是由流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅四稅收制度的結(jié)構(gòu)和功能。我國稅收主要是由流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅四大類構(gòu)成的。大類構(gòu)成的。稅收結(jié)構(gòu)演變分析主要是考察各類稅收在稅收總額中所占比重的大小和長(zhǎng)稅收結(jié)構(gòu)演變分析主要是考察各類稅收在稅收總額中所占比重的大小和長(zhǎng)期變化趨勢(shì)，揭示稅收項(xiàng)目格局演變的特征和原因，評(píng)價(jià)稅種收入之間的比例關(guān)期變化趨勢(shì)，揭示稅收項(xiàng)目格局演變的特征和原因，評(píng)價(jià)稅種收入之間的比例關(guān)系是否合理，為調(diào)整和優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。這種分析可分別從稅收大類結(jié)構(gòu)、

30、系是否合理，為調(diào)整和優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。這種分析可分別從稅收大類結(jié)構(gòu)、稅收品種結(jié)構(gòu)、稅收地區(qū)結(jié)構(gòu)、國稅與地稅結(jié)構(gòu)等角度分別進(jìn)行分析。稅收品種結(jié)構(gòu)、稅收地區(qū)結(jié)構(gòu)、國稅與地稅結(jié)構(gòu)等角度分別進(jìn)行分析?！纠?0.1210.12】我國我國1990-2001990-200年主要稅種收入結(jié)構(gòu)的演變分析。年主要稅種收入結(jié)構(gòu)的演變分析。 1 1。在整個(gè)稅種體系中。在整個(gè)稅種體系中, , 增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是三大主體稅種，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是三大主體稅種， 2 2。我國稅收格局由過去過度依賴流轉(zhuǎn)稅逐步向流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和。我國稅收格局由過去過度依賴流轉(zhuǎn)稅逐步向流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為

31、稅四大類稅收兼顧的格局演變行為稅四大類稅收兼顧的格局演變, , 稅收結(jié)構(gòu)日趨合理。稅收結(jié)構(gòu)日趨合理。 10.3 10.3 財(cái)政支出的決定與結(jié)構(gòu)分析財(cái)政支出的決定與結(jié)構(gòu)分析 10.3.1 10.3.1 財(cái)政支出的概念和范圍財(cái)政支出的概念和范圍 財(cái)政支出是國家財(cái)政將籌集起來的資金進(jìn)行分配使用，以滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各財(cái)政支出是國家財(cái)政將籌集起來的資金進(jìn)行分配使用，以滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)的需要，其性質(zhì)是政府的公共支出。目前，財(cái)政支出的范圍主要包括項(xiàng)事業(yè)的需要，其性質(zhì)是政府的公共支出。目前，財(cái)政支出的范圍主要包括: :一般一般公共服務(wù)、外交事務(wù)、國防、公共安全、教育事務(wù)、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、公共服務(wù)

32、、外交事務(wù)、國防、公共安全、教育事務(wù)、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運(yùn)輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)和其他工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)和其他公共公共支出。支出。10.3.2 10.3.2 財(cái)政支出的決定財(cái)政支出的決定影響財(cái)政支出或公共支出的因素主要包括：經(jīng)濟(jì)因素、政府職能因素、制度影響財(cái)政支出或公共支出的因素主要包括：經(jīng)濟(jì)因素、政府職能因素、制度因素、貨幣供給因素、政策因素、人口因素、技術(shù)因素等等。因素、貨幣供給因素、政策因素、人口因素、技術(shù)因素等等。 1 1經(jīng)濟(jì)規(guī)模對(duì)財(cái)政支出的

33、決定經(jīng)濟(jì)規(guī)模對(duì)財(cái)政支出的決定一個(gè)國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模（一個(gè)國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模（GDPGDP）越大，需要由國家統(tǒng)籌分配的財(cái)政資金）越大，需要由國家統(tǒng)籌分配的財(cái)政資金的規(guī)模亦越大；經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大必然帶來財(cái)政支出的擴(kuò)大。但是，在經(jīng)濟(jì)規(guī)模的規(guī)模亦越大；經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大必然帶來財(cái)政支出的擴(kuò)大。但是，在經(jīng)濟(jì)規(guī)模（GDPGDP）既定的條件下，財(cái)政支出的規(guī)模并不完全取決于經(jīng)濟(jì)規(guī)模（）既定的條件下，財(cái)政支出的規(guī)模并不完全取決于經(jīng)濟(jì)規(guī)模（GDPGDP）的制約，）的制約，還取決于財(cái)政支出職能、制度、結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利等因素變動(dòng)的影響。還取決于財(cái)政支出職能、制度、結(jié)構(gòu)、社會(huì)福利等因素變動(dòng)的影響。 【例例10.1310.1

34、3】1995-20071995-2007年年GDPGDP和時(shí)間變量和時(shí)間變量(t)(t)決定財(cái)政支出的回歸模型如下決定財(cái)政支出的回歸模型如下 2. 2. 財(cái)政收入對(duì)財(cái)政支出的決定財(cái)政收入對(duì)財(cái)政支出的決定一個(gè)國家或地區(qū)的財(cái)政支出規(guī)模必然要受財(cái)政收入規(guī)模的制約一個(gè)國家或地區(qū)的財(cái)政支出規(guī)模必然要受財(cái)政收入規(guī)模的制約, , 財(cái)政支出財(cái)政支出總是圍繞財(cái)政收入而上下波動(dòng)的總是圍繞財(cái)政收入而上下波動(dòng)的, , 當(dāng)財(cái)政支出大于財(cái)政收入時(shí)，其差額稱為財(cái)政當(dāng)財(cái)政支出大于財(cái)政收入時(shí)，其差額稱為財(cái)政赤字，當(dāng)財(cái)政支出小于財(cái)政收入時(shí)，其差額稱為財(cái)政盈余。因此，用財(cái)政收入來赤字，當(dāng)財(cái)政支出小于財(cái)政收入時(shí)，其差額稱為財(cái)政盈余。

35、因此，用財(cái)政收入來解釋財(cái)政支出的決定，還應(yīng)引入時(shí)間變量解釋財(cái)政支出的決定，還應(yīng)引入時(shí)間變量(t)(t)代表其他因素的影響，或引入財(cái)政支代表其他因素的影響，或引入財(cái)政支出的前期變量來解釋當(dāng)期財(cái)政支出的決定，才能提高財(cái)政支出模型的解釋能力。出的前期變量來解釋當(dāng)期財(cái)政支出的決定，才能提高財(cái)政支出模型的解釋能力。 【例例10.1410.14】 1995-2007 1995-2007年財(cái)政收入（年財(cái)政收入（GRGR）和時(shí)間變量）和時(shí)間變量(t)(t)決定財(cái)政支出決定財(cái)政支出（GEGE）的回歸模型如下）的回歸模型如下 若以若以1995-20071995-2007年的財(cái)政支出（年的財(cái)政支出（GEGE）為因變

36、量）為因變量, ,以當(dāng)年的財(cái)政收入和上年的以當(dāng)年的財(cái)政收入和上年的財(cái)政支出為自變量財(cái)政支出為自變量, ,估計(jì)的回歸模型如下。估計(jì)的回歸模型如下。3 3政府消費(fèi)支出對(duì)財(cái)政支出的影響政府消費(fèi)支出對(duì)財(cái)政支出的影響 我國政府消費(fèi)占財(cái)政支出的比率一般在我國政府消費(fèi)占財(cái)政支出的比率一般在70-80%70-80%，因此，政府消費(fèi)對(duì)財(cái)政支出，因此，政府消費(fèi)對(duì)財(cái)政支出具有重要的影響。此外，政府行政管理部門或公共部門的擴(kuò)張具有重要的影響。此外，政府行政管理部門或公共部門的擴(kuò)張, ,如果超出了公共產(chǎn)如果超出了公共產(chǎn)品提供的最優(yōu)規(guī)模品提供的最優(yōu)規(guī)模, ,會(huì)造成效率的損失會(huì)造成效率的損失, ,出現(xiàn)雇傭職員規(guī)模不斷擴(kuò)大，

37、行政管理費(fèi)持出現(xiàn)雇傭職員規(guī)模不斷擴(kuò)大，行政管理費(fèi)持續(xù)升高，從而使財(cái)政支出擴(kuò)張。續(xù)升高，從而使財(cái)政支出擴(kuò)張。 需要注意的是，政府消費(fèi)對(duì)財(cái)政支出具有重要的需要注意的是，政府消費(fèi)對(duì)財(cái)政支出具有重要的影響，但不能完全解釋財(cái)政支出的決定。影響，但不能完全解釋財(cái)政支出的決定?！纠?0.1510.15】1995-20071995-2007年政府消費(fèi)（年政府消費(fèi)（GCEGCE）和時(shí)間變量）和時(shí)間變量(t)(t)決定財(cái)政支出（決定財(cái)政支出（GEGE）的回歸模型如下。的回歸模型如下。4 4貨幣供給對(duì)財(cái)政支出的影響貨幣供給對(duì)財(cái)政支出的影響財(cái)政支出離不開貨幣支付；而貨幣供給若失控，貨幣發(fā)行過多、貨幣量增長(zhǎng)財(cái)政支出離

38、不開貨幣支付；而貨幣供給若失控，貨幣發(fā)行過多、貨幣量增長(zhǎng)率超過率超過GDPGDP增長(zhǎng)率，會(huì)導(dǎo)致貨幣流動(dòng)性過剩，引起物價(jià)上漲和通貨膨脹，進(jìn)而對(duì)財(cái)增長(zhǎng)率，會(huì)導(dǎo)致貨幣流動(dòng)性過剩，引起物價(jià)上漲和通貨膨脹，進(jìn)而對(duì)財(cái)政支出發(fā)生影響。此外，國家為了彌補(bǔ)財(cái)政赤字，如果沒有往年財(cái)政結(jié)余彌補(bǔ)政支出發(fā)生影響。此外，國家為了彌補(bǔ)財(cái)政赤字，如果沒有往年財(cái)政結(jié)余彌補(bǔ), , 則則需要通過向銀行透支或借款來彌補(bǔ)；或通過發(fā)行公債，以債務(wù)收支來彌補(bǔ)赤字需要通過向銀行透支或借款來彌補(bǔ)；或通過發(fā)行公債，以債務(wù)收支來彌補(bǔ)赤字 【例例10.1610.16】1990-20071990-2007年貨幣供給和時(shí)間變量決定財(cái)政支出的回歸模型如下

39、。年貨幣供給和時(shí)間變量決定財(cái)政支出的回歸模型如下。 5.5.其他因素對(duì)財(cái)政支出的影響其他因素對(duì)財(cái)政支出的影響（1 1）人口因素。人口的增長(zhǎng)要求國家相應(yīng)地增加社會(huì)生產(chǎn)、教育、公共設(shè)施、）人口因素。人口的增長(zhǎng)要求國家相應(yīng)地增加社會(huì)生產(chǎn)、教育、公共設(shè)施、社會(huì)福利、科學(xué)技術(shù)、文體衛(wèi)生、行政管理以及其他事業(yè)方面的支出；勞動(dòng)適齡人口社會(huì)福利、科學(xué)技術(shù)、文體衛(wèi)生、行政管理以及其他事業(yè)方面的支出；勞動(dòng)適齡人口的增加，則要求國家增加用于勞動(dòng)就業(yè)方面的支出；老年人口的增加，則要求國家相的增加，則要求國家增加用于勞動(dòng)就業(yè)方面的支出；老年人口的增加，則要求國家相應(yīng)的增加老年人生活設(shè)施的投資和老年人贍養(yǎng)費(fèi)用的支出。應(yīng)的

40、增加老年人生活設(shè)施的投資和老年人贍養(yǎng)費(fèi)用的支出。（2 2）技術(shù)因素，技術(shù)進(jìn)步帶動(dòng)了各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，加快了固定資產(chǎn)的廢）技術(shù)因素，技術(shù)進(jìn)步帶動(dòng)了各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，加快了固定資產(chǎn)的廢棄或重置，對(duì)財(cái)政支出的要求也相應(yīng)的增加。棄或重置，對(duì)財(cái)政支出的要求也相應(yīng)的增加。（3 3）收入因素。人均收入的增長(zhǎng)，必然引起消費(fèi)的增加，國家用于各項(xiàng)服務(wù)）收入因素。人均收入的增長(zhǎng)，必然引起消費(fèi)的增加，國家用于各項(xiàng)服務(wù)設(shè)施的建設(shè)支出也會(huì)隨著增加。設(shè)施的建設(shè)支出也會(huì)隨著增加。（4 4）城鎮(zhèn)化因素。）城鎮(zhèn)化因素。 城鎮(zhèn)化的推進(jìn)需要增加基礎(chǔ)設(shè)施，因而需要財(cái)政開支來支城鎮(zhèn)化的推進(jìn)需要增加基礎(chǔ)設(shè)施，因而需要財(cái)政開支來支持。現(xiàn)

41、代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)進(jìn)步的要求，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國家活動(dòng)的增長(zhǎng)。隨持?，F(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)進(jìn)步的要求，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國家活動(dòng)的增長(zhǎng)。隨著第二、三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，城市化進(jìn)程也會(huì)不斷加快，這必然引起公眾對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施著第二、三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，城市化進(jìn)程也會(huì)不斷加快，這必然引起公眾對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)的需要，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)政支出增加。和公共服務(wù)的需要，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)政支出增加。（5 5）公共部門因素。公共部門不斷擴(kuò)張，是公共支出不斷增長(zhǎng)的重要原因。）公共部門因素。公共部門不斷擴(kuò)張，是公共支出不斷增長(zhǎng)的重要原因。（6 6）社會(huì)公平因素。當(dāng)貧富差距拉大時(shí)，為追求社會(huì)公平，減輕兩極分化，）社會(huì)公平因素。當(dāng)貧富

42、差距拉大時(shí)，為追求社會(huì)公平，減輕兩極分化，就要求政府?dāng)U大公共支出。因此，社會(huì)公平對(duì)公共支出規(guī)模有著重大影響就要求政府?dāng)U大公共支出。因此，社會(huì)公平對(duì)公共支出規(guī)模有著重大影響. .越要社會(huì)越要社會(huì)公平，就越要求公共財(cái)政擴(kuò)大社會(huì)保障支出，進(jìn)行更多的增加轉(zhuǎn)移性支出等。公平，就越要求公共財(cái)政擴(kuò)大社會(huì)保障支出，進(jìn)行更多的增加轉(zhuǎn)移性支出等。 （7 7）社會(huì)因素。國家干預(yù)會(huì)導(dǎo)致反社會(huì)行為的增加，這又要求更多的政府干）社會(huì)因素。國家干預(yù)會(huì)導(dǎo)致反社會(huì)行為的增加，這又要求更多的政府干預(yù)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致部分人更加依賴政府，也會(huì)導(dǎo)致政府支出的不斷增長(zhǎng)。預(yù)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致部分人更加依賴政府，也會(huì)導(dǎo)致政府支出的不斷增長(zhǎng)。 （8

43、 8）預(yù)算編制因素。財(cái)政支出預(yù)算具有一定的慣性，使財(cái)政支出不斷擴(kuò)張。）預(yù)算編制因素。財(cái)政支出預(yù)算具有一定的慣性，使財(cái)政支出不斷擴(kuò)張。 10.3.3 10.3.3 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演變分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演變分析財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演變分析主要是考察各類財(cái)政支出在財(cái)政支出總額中所占比重的大財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演變分析主要是考察各類財(cái)政支出在財(cái)政支出總額中所占比重的大小和長(zhǎng)期變化趨勢(shì)，揭示財(cái)政支出格局演變的特征和原因，評(píng)價(jià)各類財(cái)政支出之間的比小和長(zhǎng)期變化趨勢(shì)，揭示財(cái)政支出格局演變的特征和原因，評(píng)價(jià)各類財(cái)政支出之間的比例關(guān)系是否合理，為調(diào)整和優(yōu)化各類財(cái)政支出結(jié)構(gòu)提供依據(jù)。例關(guān)系是否合理，為調(diào)整和優(yōu)化各類財(cái)政支出結(jié)構(gòu)提供依據(jù)

44、。這種分析可分別從預(yù)算科目結(jié)構(gòu)、功能性質(zhì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)部門結(jié)構(gòu)、中央和地方財(cái)這種分析可分別從預(yù)算科目結(jié)構(gòu)、功能性質(zhì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)部門結(jié)構(gòu)、中央和地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等角度分別進(jìn)行分析。也可對(duì)財(cái)政支出的具體項(xiàng)目進(jìn)行專門的結(jié)政支出結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等角度分別進(jìn)行分析。也可對(duì)財(cái)政支出的具體項(xiàng)目進(jìn)行專門的結(jié)構(gòu)演變分析。此外構(gòu)演變分析。此外, , 財(cái)政支出按是否與生產(chǎn)性有關(guān)財(cái)政支出按是否與生產(chǎn)性有關(guān), ,可分為物質(zhì)生產(chǎn)性支出和非物質(zhì)生可分為物質(zhì)生產(chǎn)性支出和非物質(zhì)生產(chǎn)性支出產(chǎn)性支出; ; 按最終使用結(jié)果不同按最終使用結(jié)果不同, , 可分為補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出。按費(fèi)可分為補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)

45、性支出。按費(fèi)用性質(zhì)不同用性質(zhì)不同, ,可分為分經(jīng)常性支出、投資性支出和債務(wù)支出。按其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系可可分為分經(jīng)常性支出、投資性支出和債務(wù)支出。按其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系可分為分維持支出和發(fā)展性支出。分為分維持支出和發(fā)展性支出。1 1財(cái)政支出預(yù)算科目結(jié)構(gòu)分析財(cái)政支出預(yù)算科目結(jié)構(gòu)分析 財(cái)政支出按具體用途可分為不同的預(yù)算科目財(cái)政支出按具體用途可分為不同的預(yù)算科目. . 財(cái)政支出預(yù)算科目結(jié)構(gòu)分析財(cái)政支出預(yù)算科目結(jié)構(gòu)分析能全面反映財(cái)政支出具體使用的分布情況和變化趨勢(shì)，揭示財(cái)政支出擴(kuò)張的特征和內(nèi)在能全面反映財(cái)政支出具體使用的分布情況和變化趨勢(shì)，揭示財(cái)政支出擴(kuò)張的特征和內(nèi)在原因原因, ,可為政府調(diào)整預(yù)算支出提供

46、依據(jù)?？蔀檎{(diào)整預(yù)算支出提供依據(jù)?！纠?0.1710.17】 2 2財(cái)政支出功能性質(zhì)結(jié)構(gòu)分析財(cái)政支出功能性質(zhì)結(jié)構(gòu)分析 財(cái)政支出按功能性質(zhì)不同，可分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資支出、社會(huì)文教育事業(yè)支財(cái)政支出按功能性質(zhì)不同，可分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資支出、社會(huì)文教育事業(yè)支出、國防支出、行政管理費(fèi)支出和其他支出。財(cái)政支出功能性質(zhì)結(jié)構(gòu)分析可以反映國家出、國防支出、行政管理費(fèi)支出和其他支出。財(cái)政支出功能性質(zhì)結(jié)構(gòu)分析可以反映國家在各個(gè)時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及國家職能范圍的變化與各職能的實(shí)現(xiàn)程度。在各個(gè)時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及國家職能范圍的變化與各職能的實(shí)現(xiàn)程度?！纠?0.1810.18】 3 3中央和地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析中央和地

47、方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析 中央和地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演變分析中央和地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)演變分析, ,主要是考察中央財(cái)政支出和地方財(cái)政主要是考察中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出格局的演變特征和和趨勢(shì)，評(píng)價(jià)中央和地方財(cái)政支出的劃分是否合理。支出格局的演變特征和和趨勢(shì)，評(píng)價(jià)中央和地方財(cái)政支出的劃分是否合理?！纠?0.1910.19】 10.4 10.4 財(cái)政收支平衡分析財(cái)政收支平衡分析 10.4.1 10.4.1 財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡的概念的概念 1. 1. 財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡的概念的概念 財(cái)政收支平衡是指在一個(gè)財(cái)政年度財(cái)政收入與財(cái)政支出之間的等量對(duì)財(cái)政收支平衡是指在一個(gè)財(cái)政年度財(cái)政收入與財(cái)政支出之間的等量

48、對(duì)比關(guān)系。事實(shí)上財(cái)政收入與支出在總量上的平衡，只有在編制預(yù)算時(shí)才能存在。預(yù)比關(guān)系。事實(shí)上財(cái)政收入與支出在總量上的平衡，只有在編制預(yù)算時(shí)才能存在。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果收入與支出恰好相等的絕對(duì)平衡狀態(tài)是很少見的，通常不是收大于支，算執(zhí)行結(jié)果收入與支出恰好相等的絕對(duì)平衡狀態(tài)是很少見的，通常不是收大于支，就是支大于收。由于超過收入的支出在資金和物資上是沒有保證的，往往會(huì)給經(jīng)濟(jì)就是支大于收。由于超過收入的支出在資金和物資上是沒有保證的，往往會(huì)給經(jīng)濟(jì)帶來不利影響，所以，為了穩(wěn)妥起見，人們往往在習(xí)慣上把收略大于支帶來不利影響，所以，為了穩(wěn)妥起見，人們往往在習(xí)慣上把收略大于支（略有結(jié)略有結(jié)余余），或），或收略收略小小

49、于支于支（略有赤字略有赤字）的情況稱之為財(cái)政平衡。的情況稱之為財(cái)政平衡。 2 2財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡差額差額 財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡差額差額= =財(cái)政總支出財(cái)政總收入財(cái)政總支出財(cái)政總收入 ( (不考慮不考慮國債收國債收支支 ) ) 財(cái)政收支平衡財(cái)政收支平衡差額差額= =（財(cái)政總支出（財(cái)政總支出+ +債務(wù)收入）（財(cái)政總收入債務(wù)收入）（財(cái)政總收入+ +債務(wù)還本債務(wù)還本支出）支出） 10.4.2 10.4.2 財(cái)政收支財(cái)政收支均衡模型的構(gòu)建均衡模型的構(gòu)建 由于影響財(cái)政總收入和財(cái)政總支出的因素很多由于影響財(cái)政總收入和財(cái)政總支出的因素很多, ,因而可從不同的角度和思路分因而可從不同的角度和思路分別

50、構(gòu)建財(cái)政總收入和財(cái)政總支出模型別構(gòu)建財(cái)政總收入和財(cái)政總支出模型, , 因而就會(huì)有不同的因而就會(huì)有不同的財(cái)政收支財(cái)政收支均衡分析模型。均衡分析模型。1995-20071995-2007年期間，我國財(cái)政收入和財(cái)政支出模型年期間，我國財(cái)政收入和財(cái)政支出模型 10.4.3 10.4.3 財(cái)政財(cái)政赤字合理規(guī)模的判斷赤字合理規(guī)模的判斷 財(cái)政是政府宏觀調(diào)控的重要手段，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，某財(cái)政是政府宏觀調(diào)控的重要手段，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展，某些年份出現(xiàn)財(cái)政赤字是正常的，關(guān)鍵是要把把赤字規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶畠?nèi)。些年份出現(xiàn)財(cái)政赤字是正常的，關(guān)鍵是要把把赤字規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶畠?nèi)。合理的財(cái)政赤字

51、有利于對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行主動(dòng)調(diào)控合理的財(cái)政赤字有利于對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行主動(dòng)調(diào)控, , 可拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。衡量財(cái)政赤可拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。衡量財(cái)政赤字的規(guī)模是否合理，評(píng)判當(dāng)年的財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模是否合理，主要評(píng)判指標(biāo)有：字的規(guī)模是否合理，評(píng)判當(dāng)年的財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模是否合理，主要評(píng)判指標(biāo)有： 1 1財(cái)政赤字率。財(cái)政赤字率是財(cái)政赤字占財(cái)政赤字率。財(cái)政赤字率是財(cái)政赤字占GDPGDP的比率。一般來說，財(cái)?shù)谋嚷?。一般來說，財(cái)政赤字率保持在政赤字率保持在3%3%左右，則財(cái)政赤字處在正常的范圍內(nèi)；若財(cái)政赤字率大于左右，則財(cái)政赤字處在正常的范圍內(nèi)；若財(cái)政赤字率大于3%3%，則財(cái)政赤字過大。則財(cái)政赤字過大。 2. 2.債務(wù)率。

52、債務(wù)率是外債余額占當(dāng)年貿(mào)易和非貿(mào)易外匯收入的的比率。債務(wù)率。債務(wù)率是外債余額占當(dāng)年貿(mào)易和非貿(mào)易外匯收入的的比率。一般來說，債務(wù)率處在一般來說，債務(wù)率處在60%60%以內(nèi)，則財(cái)政赤字是合理的，債務(wù)率大于以內(nèi)，則財(cái)政赤字是合理的，債務(wù)率大于60%60%，則過大，則過大的財(cái)政赤字是有害的。的財(cái)政赤字是有害的。 3. 3.赤字依存度。赤字依存度是財(cái)政赤字占財(cái)政支出的比率，說明一國赤字依存度。赤字依存度是財(cái)政赤字占財(cái)政支出的比率，說明一國在當(dāng)年的財(cái)政總支出中有多大比率是依賴赤字支出實(shí)現(xiàn)的，即財(cái)政支出與財(cái)政供在當(dāng)年的財(cái)政總支出中有多大比率是依賴赤字支出實(shí)現(xiàn)的，即財(cái)政支出與財(cái)政供給之間的缺口有多大。給之間的缺口有多大。 4. 4.國債占財(cái)政收入的比率。即當(dāng)年國債還本付息額占當(dāng)年財(cái)政收入的國債占財(cái)政收入的比率。即當(dāng)年國債還本付息額占當(dāng)年財(cái)政收入的比率，說明一國當(dāng)年的財(cái)政總收入中有多大比率是依賴赤字彌補(bǔ)其缺口的。比率，說明一國當(dāng)年的財(cái)政總收入中有多大比率是依賴赤字彌補(bǔ)其缺口的。 5. 5.居民的國債負(fù)擔(dān)率。即國債余額占居民儲(chǔ)蓄存款余額的比率，說明居民的國債負(fù)擔(dān)率。即國債余額占居民儲(chǔ)蓄存款余額的比率，說明居民負(fù)擔(dān)國債的水平的高低。居民的國債負(fù)擔(dān)率越低，則通過發(fā)行國債來彌補(bǔ)財(cái)居民負(fù)擔(dān)國債的水平的高低。居民的國債負(fù)擔(dān)率越低，則通過發(fā)行國債來彌補(bǔ)財(cái)政赤字是合理的。政赤字是合理的?！纠?