1月廣東省財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題試卷及答案

1、 2012年1月廣東省高等教育自學(xué)考試試卷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題及答案課程代碼04532重要提示：1、本試卷共4頁，滿分100分，考試時(shí)間15分鐘。2、應(yīng)考者必須在“答題卡”上按要求作答，答在試卷上無效。一、單項(xiàng)選擇題（本大題共16小題，每小題1分，共16分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。）1、從從事外幣經(jīng)營的銀行和經(jīng)紀(jì)人的角度來看，買入?yún)R率時(shí)指（ ）a、中國人民銀行對(duì)外公布的市場匯率 b、企業(yè)從銀行買入外匯時(shí)使用的匯率c、企業(yè)向銀行賣出外匯時(shí)使用的匯率 d、銀行向企業(yè)賣出外匯時(shí)使用的匯率2、外匯會(huì)計(jì)報(bào)表折算是指（ ）a、不同外

2、幣之間的兌換 b、將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成以記賬本位幣或規(guī)定貨幣的報(bào)表形式 c、實(shí)際的貨幣轉(zhuǎn)換 d、計(jì)算外幣業(yè)務(wù)的匯兌損益3、外幣報(bào)表折算成人民幣報(bào)表時(shí)，利潤分配表中的“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（ ）a、根據(jù)折算后利潤分配表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額確定 b、按歷史匯率折算c、按現(xiàn)行匯率折算 d、按平均匯率折算4、我國的合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定采用的是（ ）a、母公司理論 b、所有權(quán)理論c、實(shí)體理論 d、三者任選其一5、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)母公司股東利益，將子公司視為母公司的附屬機(jī)構(gòu)的理論是（ ）a、母公司理論 b、實(shí)體理論c、所有權(quán)理論 d、業(yè)主權(quán)理論6、合并價(jià)差形成的原因主要有（ ）a、母子公司

3、的會(huì)計(jì)年度不一致 b、母子公司采用的會(huì)計(jì)政策不同c、母公司在證券市場上通過第三者取得子公司的股份d、子公司存在潛在的負(fù)債7、導(dǎo)致所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅不同的原因是（ ）a、 計(jì)稅基礎(chǔ)的差異 b、計(jì)稅方式的差異c、時(shí)間性差異 d、核算性差異8、 根據(jù)稅法確定應(yīng)稅利潤，目的在于（ ）a、 反映企業(yè)經(jīng)營成果 b、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況c、保證國家財(cái)政收入 d、反映企業(yè)現(xiàn)金流量9、 主張所得稅是收益分配理論認(rèn)為（ ）a、所得稅是費(fèi)用 b、所得稅是支出c、所得稅是企業(yè)耗費(fèi) d、所得稅是企業(yè)純收入的一部分10、 下列各項(xiàng)中，不屬于合伙企業(yè)的特征的是（ ）a、 相互代理 b、有限經(jīng)營期c、非納稅主體 d、有限責(zé)任

4、11、 下列各項(xiàng)中，不屬于獨(dú)資企業(yè)的特征的是（ ）a、 雙重課稅 b、法人資格 c、無限責(zé)任 d、一個(gè)人出資12、 下列各項(xiàng)中，不屬于分支機(jī)構(gòu)的特征的是（ ）會(huì)計(jì)主體 b、納稅主體c、經(jīng)營實(shí)體 d、法律主體13、 企業(yè)發(fā)生下列情況，不需要清算的是（ ）a、 企業(yè)的經(jīng)營期限屆滿，投資房屋繼續(xù)經(jīng)營b、 企業(yè)合并或者分立，需要解散c、 有限責(zé)任公司的全體董事同意公司解散 d、企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損，無力繼續(xù)經(jīng)營14、 我國證券法規(guī)定，上市公司將年度報(bào)告全文刊登在中國證監(jiān)會(huì)指定的網(wǎng)站、報(bào)紙上應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度后（ ）a、 三個(gè)月內(nèi) b、四個(gè)月內(nèi) c、五個(gè)月內(nèi) d、六個(gè)月內(nèi)15、 發(fā)行人產(chǎn)品缺乏明確的市場，或

5、市場占有率存在下降趨勢的，應(yīng)做（ ）a、 “經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提示” b、“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示”c、“管理風(fēng)險(xiǎn)提示” d、“特別風(fēng)險(xiǎn)提示”16、上市公司年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)利潤占行業(yè)比重（ ）的經(jīng)營業(yè)務(wù)a、 10%以上 b、15%以上 c、20%以上 d、25%以上二、多項(xiàng)選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。17、 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的情況有（ ）a、 投資者投入外幣資本 b、賒賬購買或銷售以外幣標(biāo)價(jià)的商品或勞務(wù)c、借入或者借出其應(yīng)付或應(yīng)收金額按外幣計(jì)算的資金d、因其他原因取得

6、或者處理按外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)e、因其他原因承擔(dān)或者清償以外幣表述的債務(wù)18、 下列差額中，應(yīng)當(dāng)作為匯兌損益核算的有（ ）a、 收到外幣資本投資時(shí)外幣折算差額 b、 收到外幣資本投資時(shí)至?xí)?jì)期末外幣折算差額 c、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額 d、外幣兌換發(fā)生的外幣折算差額 e、持有外幣存款期間發(fā)生的外幣折算差額 19、我國合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍包括（ ）a、 母公司擁有半數(shù)以上的權(quán)益性資本德的被投資企業(yè) b、通過與被投資企業(yè)的其他投資者簽訂協(xié)議，母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)c、根據(jù)章程或協(xié)議，母公司能控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)d、母公司有權(quán)任免經(jīng)理和高層管理人員的被投資企業(yè) e、在董事會(huì)或與之

7、相當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)的被投資企業(yè)20.在企業(yè)宣布經(jīng)營終止前6個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)處理的財(cái)產(chǎn)應(yīng)作為清算財(cái)產(chǎn)的有（ ）a、 隱匿、私分或無償轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn) b、非正常壓價(jià)處理的財(cái)產(chǎn) c、對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)d、清償?shù)狡诘膫鶆?wù) e、放棄的債權(quán)21.承租人在租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于初始直接費(fèi)用的有（ ）a、 印花稅 b、傭金 c、人員培訓(xùn)費(fèi)d、談判費(fèi) e、差旅費(fèi)22.分布信息揭示的內(nèi)容包括（ ）a、 銷售收入 b、負(fù)債 c、其他經(jīng)營收入 d、資產(chǎn) e、獲利能力23.上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括（ ）a銷售表 b.資產(chǎn)負(fù)債表 c.利潤表 d.現(xiàn)金流量表 e.會(huì)

8、計(jì)報(bào)表附注3、 名詞解釋題（3*4）24、 外幣業(yè)務(wù):見課本p325、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表：26、 獨(dú)立觀：27、 最低租賃付款額：4、 簡答題（4*7）28、 簡述所有權(quán)理論的主要觀點(diǎn)29、 永久性差異的類型有哪些？30、 簡述小企業(yè)的特點(diǎn)31、 簡述債務(wù)重組的含義及其重組的方式5、 核算與計(jì)算題（本大題共5小題，第32-35小題各5分，第36小題10分，共30分）32、 某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，8月份發(fā)生如下涉外業(yè)務(wù)：（1）10日，向國外某公司購進(jìn)商品一批，賬款約定按美元結(jié)算，賬款結(jié)算期為一個(gè)月，當(dāng)日美元中間匯率（以下相同）為8.50元，1個(gè)月后支付貨款時(shí)的美元匯率為8.58元（2）15日，

9、向國外某公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為港元50000元，收款期為10天，當(dāng)日港元中間匯率為1.10元。10天后收到貨款時(shí)的港元匯率為1.12元。要求：按兩筆業(yè)務(wù)觀編制上述外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。33、 乙公司為甲公司的子公司，乙公司期初存貨中有從母公司購進(jìn)的產(chǎn)品100000元，本期乙公司又向甲公司購進(jìn)a商品一批，購進(jìn)價(jià)格300000元，已知甲公司上年和本年銷售毛利率均為20%。年內(nèi)乙公司將上年從甲公司購進(jìn)的存貨全部對(duì)集團(tuán)外銷售，本年購進(jìn)a商品的60%對(duì)集團(tuán)外銷售。要求：編制本年合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)內(nèi)部存貨交易的抵消分錄。34、 某公司19x8年12月31日購入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)51000元，預(yù)計(jì)凈殘值1000元。

10、會(huì)計(jì)上采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為4年；稅法上規(guī)定折舊年限為2年，采用平均年限法計(jì)提折舊。假設(shè)其他因素不變，又無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，使用的所得稅稅率為33%，假定19x9年所得稅稅率改為ie35%，該企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理采用遞延法。要求：計(jì)算該公司19x9年有關(guān)所得稅費(fèi)用、遞延稅款及應(yīng)交所得稅稅額，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。35、 甲公司將一套價(jià)值為800000元，使用年限為10年的全新生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期為6年，每年收取租金120000元，第一年預(yù)收租金300000元。甲公司出租設(shè)備過程中發(fā)生初始直接費(fèi)用5000元。要求：編制甲公司支付初始直接費(fèi)用、交付設(shè)備使用權(quán)和預(yù)收租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

11、36、 母公司甲擁有子公司乙80%的股份，1999年12月31日甲公司“長期股權(quán)投資乙公司”賬面余額為400萬元，此時(shí)乙公司賬面余額分別為：股本400萬元，盈余公積80萬元，未分配利潤20萬元。1999年乙公司實(shí)現(xiàn)將利潤60萬元，按15%的比例計(jì)提盈余公積，宣告發(fā)放股利5萬元。37、 要求：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)權(quán)益性投資的抵消分類。2012年1月廣東省自考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題參考答案一、單選題（本大題共16小題，每小題1分，共16分）1-5 cbaaa 6-10 cacdd 11-16 bdcbda二、多選題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）17、abcde 18.bde 19.abcde 20.

12、abce 21.abde22.acde 23.bcde三名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）24、是指以記賬本位幣以外的貨幣作為計(jì)量單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，（2分）也即以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1分）25、是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，（1分）以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，（1分）由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。（1分）26、認(rèn)為每一中期報(bào)告期間是與年度期間相對(duì)獨(dú)立的基本會(huì)計(jì)期間，（1分）因而編制每一期間的中期報(bào)告時(shí)，將此期間視為一個(gè)會(huì)計(jì)年度期間而采用相同的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)方法。27

13、、是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），（2分）加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。（1分）四簡答題（本大題共4小題，每小題7分，共28分）28.所有權(quán)理論強(qiáng)調(diào)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)對(duì)另一企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響的控制權(quán)。（2分）在采用所有權(quán)理論的情況下，對(duì)于其擁有所有權(quán)的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和當(dāng)期損益，（2分）均按照一定比例合并計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（3分）29、（1）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)計(jì)利潤時(shí)確認(rèn)為收益，而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅利潤時(shí)不確認(rèn)為收益的項(xiàng)目。（2分）（2）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)計(jì)利潤時(shí)不確認(rèn)為收益，而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅

14、利潤時(shí)確認(rèn)為收益的項(xiàng)目。（2分）（3）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)計(jì)利潤時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失，而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅利潤時(shí)不得扣減的項(xiàng)目。（1分）（4）按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算會(huì)計(jì)利潤時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，而按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅利潤時(shí)允許扣減的項(xiàng)目。（2分）30、（1）業(yè)主對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任（2分）（2）獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧（2分）（3）投入產(chǎn)出規(guī)模小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低（2分）（4）數(shù)量多，分布較廣（1分）31、債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。（3分）債務(wù)重整的方式有以下幾種：第一、用資產(chǎn)償還債務(wù)；（1分）第二、通過發(fā)行股票將債務(wù)轉(zhuǎn)化為股本（1

15、分）第三、修改債務(wù)條件（1分）第四、前三種債務(wù)重組的組合。（1分）五.核算與計(jì)算題（本大題共6小題，每小題5分，共30分）32、兩筆業(yè)務(wù)觀：（1）賒購： 借：庫存商品 170000貸：應(yīng)付賬款美元戶 （200000*8.5）170000 （1分） 付款：借：應(yīng)付賬款港元戶 （200000*8.5）170000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 -匯兌損益 1600 貸：銀行存款美元戶（1分）(2) 賒銷： 借:應(yīng)收賬款港元戶（50000*1.1）55000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 55000 （1分）收款時(shí)： 借:：銀行存款港元戶（50000*1.12）56000 貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用 -匯兌損益 應(yīng)收賬款港元戶（50000*1

16、.1）55000（2分）33、（1）抵消期初存貨未實(shí)現(xiàn)的利潤 借：:期初未分配利潤 20000 貸:：主營業(yè)務(wù)成本20000 （2分）（2）抵消本期內(nèi)部存貨交易借:主營業(yè)務(wù)收入 300000 貸:主營業(yè)務(wù)成本 276000存貨 24000 （3分）34、（1）稅前會(huì)計(jì)利潤：30000 減：時(shí)間性差異 12500 應(yīng)納稅所得額 17500 所得稅稅率 33%應(yīng)交所得稅（17500*33%）5775應(yīng)納賀歲時(shí)間性差異的影響（12500*35%）4375所得稅費(fèi)用 （5775+4375） 10150 （3分）（2）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用 9900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5775 遞延稅款 4125 （2分）35、（1）支付初始直接費(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款 5000（1分）（2）交付設(shè)備使用權(quán)時(shí)： 借：租賃資產(chǎn) 800000 貸：固定資產(chǎn) 800000（