省電大《稅收理論與實務(wù)》期末復(fù)習(xí)題

1、稅收理論與實務(wù)考核要求第一部分 使用教材及考試題型1.使用教材：稅法理論與實務(wù)中國政法大學(xué)出版社出版，劉亞天主編。2.考試題型：名詞解釋題（4題 ，共20分）；填空題（10分）；單項選擇題（5題，共10分）；多項選擇題（5題，共10分）；簡答題（2題，共20分）；論述題（3題，共30分）3.考試成績：考試時間為90分鐘，形成性作業(yè)成績占20%，期末考試成績占80%。第二部分 重點(diǎn)內(nèi)容一、名詞解釋1、稅收 稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定分配方式。2、商品勞務(wù)稅 商品勞務(wù)課稅指以銷售商品或提供勞務(wù)而取得

2、的銷售收入額或營業(yè)收入額為征稅對象的一類稅。3、收益稅 是指以所得額、收益額為課稅對象的稅種類別。4、財產(chǎn)稅 是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢敭a(chǎn)為課稅對象的一類稅收。5、納稅人 是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。6、課稅對象 課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。7、稅率 稅率是稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例關(guān)系，是指課稅的尺度。8、稅目 稅法中按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍對課稅對象進(jìn)行劃分從而確定的具體征稅品種或項目，是一個稅種課征制度組成的一個要素。9、增值稅 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。10、營業(yè)

3、稅 是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。11、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。12關(guān)稅 是指一國海關(guān)依法對進(jìn)出境的貨物或者物品征收的一種稅。 13、 企業(yè)所得稅 是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。14、 土地增值稅 對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。資源稅 是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。15、 稅務(wù)行政復(fù)議 稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。17、 稅務(wù)行政訴訟 是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或者不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的合法性進(jìn)行審查并作出裁決的司法活動。其目的是保證人民法院正確、及時審理稅務(wù)行政案件，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)等當(dāng)事人的合法權(quán)益，維護(hù)和監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使行政職權(quán)。18、稅務(wù)代理制度 二、填空題1、稅收主要具有三個方面的特征，即（強(qiáng)制性）、（無償性）和（固定性）。 2、構(gòu)

5、成稅收制度的稅種在我國主要包括以下四大稅類，即（流轉(zhuǎn)稅）、（所得稅）、（財產(chǎn)稅）和（行為稅）。 3、在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)時期，對稅收結(jié)構(gòu)影響最大的是（ ）和（ ）的劃分以及分稅制的實施。 4、稅收按其課稅對象不同，一般可分為（直接稅）和（間接稅）兩類，并構(gòu)成一個國家的稅收體系。 5、稅率可以分為（比例稅率）、（定額稅率）、（累進(jìn)稅率）。 6、增值稅納稅人分為（一般納稅人）和（小規(guī)模納稅人）兩種。 7、城市維護(hù)建設(shè)稅是以（營業(yè)稅）、（消費(fèi)稅）和（增值稅）實際繳納的稅額為計稅依據(jù)的。 8、稅收征管的內(nèi)容主要包括三個方面：（管理）、（征收）和（檢查）。 8、（管理）是稅收征管中心環(huán)節(jié)。 9、稅務(wù)代理人可以接受

6、（納稅人）、（扣繳義務(wù)人）的委托，進(jìn)行全面代理、單項代理、臨時代理或常年代理。 10、稅收管轄權(quán)一般遵守兩個原則，即（屬人原則）、（屬地原則）。 11、避免國際雙重課稅的基本方法通常包括（免稅法）、（扣除法）和（抵免法）三種。 三、單項選擇題1、下列行為中，應(yīng)征收增值稅的有( A )。 A、某商店為廠家代銷服裝 B、某企業(yè)將外購的電視機(jī)用于職工福利 C、某企業(yè)將外購的鋼材用于基建工程 D、某商場將外購的部分飲料用于個人消費(fèi)2、下列選項中，不征收增值稅的是( D )。 A、貨物期貨 B、自產(chǎn)貨物用于投資 C、自產(chǎn)貨物無償贈送他人 D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3、下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( C

7、)。 A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù) B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù) C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù) D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)4、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( D )。 A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù) C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門5、增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是( A )。 A、從高適用稅率 B、從低適用

8、稅率 C、適用平均稅率 D、適用6的征收率6、 下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按6征收率繳稅的企業(yè)是( C )。 A、鹽業(yè)公司銷售工業(yè)鹽 B、外貿(mào)公司出口一批服裝 C、自來水公司銷售自來水 D、模具廠銷售模具7、現(xiàn)行消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是( A )。 A、含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額 B、含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額C、不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D、不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額8、以銷售額作為計稅依據(jù)的是( D )。 A、黃酒 B、柴油 C、汽油 D、酒精9、自產(chǎn)自用消費(fèi)品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則( B )。 A、使用該消費(fèi)品時繳納消費(fèi)稅 B不繳納消費(fèi)稅 C、移送自用時繳納消費(fèi)稅 D、銷

9、售最終消費(fèi)品時繳納消費(fèi)稅10、因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，除追繳少征或漏征的稅款外，還從繳納稅款之日起按日加收少征或漏征稅款( C )的滯納金。 A、萬分之一 B、萬分之三 C、萬分之五 D、萬分之七 11、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過( D )。 A、3個月 B、6個月 C、9個月 D、12個月12、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，其CFR(成本加運(yùn)費(fèi))折合人民幣198萬元，保險費(fèi)率為1%，進(jìn)口關(guān)稅率為20%，該批貨物的關(guān)稅完稅價格是 ( A )。 A、200萬元 B、196.02萬元 C、40萬元

10、D、330萬元14、下列選項中，不應(yīng)該計入企業(yè)收入總額的是( )。 A、企業(yè)資產(chǎn)盈余收入 B、逾期未退包裝物押金收入 C、確實無法償付的應(yīng)付款項 D、預(yù)收貨款15、下列選項中，不得在所得稅稅前扣除的是( )。 A、已經(jīng)申報確認(rèn)收入的銷售商品的成本 B、當(dāng)期計算繳納的消費(fèi)稅 C、經(jīng)審核認(rèn)定的壞賬損失 D、違反環(huán)保法規(guī)的罰款損失16、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項目是( )。 A、正在進(jìn)行修理的房產(chǎn) B暫時空置的房產(chǎn)C、企業(yè)辦的醫(yī)院 D、納稅單位與免稅單位共同使用的房產(chǎn)17、下列關(guān)于車輛丟失后車船稅的處理規(guī)定，不正確的說法是( )。 A、已按年繳納了車船稅的機(jī)動車輛出現(xiàn)丟失的情況，應(yīng)當(dāng)予以退稅B、

11、納稅人辦理退稅時，應(yīng)向車輛納稅所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請C、車船稅退稅額應(yīng)按月計算D、退稅的起止時間為：從機(jī)動車輛丟失的下月起至納稅年度終了的當(dāng)月止四、多項選擇題1、稅率的基本形式包括( BCD )。 A、名義稅率 B、比例稅率 C、定額稅率 D、累進(jìn)稅率2、下列選項中，不得抵扣進(jìn)項稅額的有 ( ABCD )。 A、非正常損失的購進(jìn)貨物 B、用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物C、用于集體福利的購進(jìn)貨物 D、用于應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物3、下列選項中，視同銷售貨物的有( )。 A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目 B、購買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無償贈送他人 D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷4、下列行為應(yīng)按“提供

12、加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有( BC )。 A、商店服務(wù)部為顧客修理手表 B、企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐C、汽車修配廠為本廠修理汽車 D、企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝5、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法的規(guī)定，下列項目適用5稅率征收營業(yè)稅的有( )。 A、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) B、圖書資料借閱 C、融資租賃 D、航空運(yùn)輸6、一個體工商戶經(jīng)營餐館，月營業(yè)額4 500元，另外有一處門面出租取得收入600元，所在地省地稅局規(guī)定門面出租起征點(diǎn)為1 000元，其他為5 000元，該工商戶應(yīng)納營業(yè)稅的說法下列哪些是正確的( )。 A、該個體工商戶二項收人均未達(dá)到起征點(diǎn)不用征收營業(yè)稅B、該個體戶合計應(yīng)稅營業(yè)額合計已達(dá)到起征點(diǎn)5000

13、元C、該個體工商戶應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目和5的稅率征收營業(yè)稅D、該個體工商戶應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目和3的稅率征收營業(yè)稅7、根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，下列各選項中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是( )。 A、汽車城銷售汽車并取得汽車駕駛培訓(xùn)收入 B、購物中心銷售貨物并提供餐飲服務(wù) C、郵局銷售郵票 D、電信單位提供電信服務(wù)并銷售電話機(jī)8、下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( AC )。 A、進(jìn)口貨物的收貨人 B、進(jìn)口貨物的代理人 C、出口貨物的發(fā)貨人 D、出口貨物的代理人9、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人及他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。下列各選項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有

14、（ ）。 A、因海關(guān)誤征，多繳納稅款的 B、海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的 C、已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口的 D、已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的10、下列選項中，應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅的貨物有( )。 A、運(yùn)往境外加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨物 B、正在國內(nèi)舉辦展覽會的進(jìn)口汽車展品C、外國政府無償贈送物資 D、海關(guān)核準(zhǔn)免驗進(jìn)口的貨物11、下列選項中，應(yīng)該計入企業(yè)收入總額的有( )。 A、銷售貨物 B、轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備 C、用自制產(chǎn)品換取設(shè)備 D、預(yù)收貨款12、以下可以在所得稅稅前扣除的有( )。 A、尚未申報確認(rèn)收入的銷售商品的成本 B、當(dāng)期計算繳納的營業(yè)稅 C、經(jīng)審核認(rèn)定的存貨毀損 D、合

15、同違約的罰款損失13、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除( )。 A、向投資者支付的股息、紅利 B、稅收滯納金 C、罰金、罰款和被沒收財物的損失 D、合同違約的罰款損失14、下列選項中，不屬于土地增值稅征收范圍的有( )。 A、房地產(chǎn)抵押 B、房地產(chǎn)出租取得收入C、單位之間交換房地產(chǎn) D、房地產(chǎn)評估增值15、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( )。 A、納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納B、跨省開采的在開采地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C、扣繳義務(wù)人在收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納D、核算單位不在開采地的向核算單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納16、下列選項中，應(yīng)繳納印花稅的項目是( )。 A、納稅代理合同

16、 B、保安服務(wù)合同 C、技術(shù)開發(fā)合同 D、借款合同五、簡答題1、簡述稅收的特征。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。 強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。 無償性稅收的無償性是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的這種無償性是與國

17、家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。固定性稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。 稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強(qiáng)制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強(qiáng)有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強(qiáng)制性和無償性的必然要求。2、 簡述稅收的職能。 組織財政收入稅收是政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會分配、集中一部分剩余產(chǎn)品

18、（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)政府憑借國家強(qiáng)制力參與社會分配，必然會改變社會各集團(tuán)及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動能力和行為，進(jìn)而對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對社會經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。 監(jiān)管管理社會經(jīng)濟(jì)活動國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細(xì)致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進(jìn)行斗爭，從而監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動方向，維護(hù)社會生

19、活秩序。 3、 簡述影響稅收結(jié)構(gòu)的主要因素 4、 商品勞務(wù)稅的特點(diǎn)有哪些？ 1 商品勞務(wù)課稅的性質(zhì)決定商品勞務(wù)課稅的形式特征： 商品勞務(wù)課稅與商品勞務(wù)的交易活動密切相關(guān)。商品勞務(wù)交易是商品勞務(wù)課稅的前提，商品勞務(wù)交易的性質(zhì)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)決定課稅的性質(zhì)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)。 商品勞務(wù)課稅的稅基廣泛，稅源可靠，稅收負(fù)擔(dān)普通、中性。國際上普遍稅率為15%，我國為17%。 商品勞務(wù)課稅在負(fù)擔(dān)上具有累進(jìn)性。 2 商品勞務(wù)課稅是一種間接稅，課稅隱蔽，課稅阻力小。 3商品勞務(wù)課稅計征簡便，易于征管，征納成本較低。5、收益稅的特點(diǎn)有哪些？ 6、財產(chǎn)稅的特點(diǎn)有哪些？ 土地、房屋等不動產(chǎn)位置固定，標(biāo)志明顯，作為課稅對象具有

20、收入上的可靠性和穩(wěn)定性。 納稅人的財產(chǎn)情況，一般當(dāng)?shù)卣^易了解，適宜由地方政府征收管理，有不少國家把這些稅種劃作地方稅收。如美國課征的財產(chǎn)稅，當(dāng)前是地方政府收入的主要來源，占其地方稅收總額的80以上。 以財產(chǎn)所有者為納稅人，對于調(diào)節(jié)各階層收入，貫徹應(yīng)能負(fù)擔(dān)原則，促進(jìn)財產(chǎn)的有效利用，有特殊的功能。7、 特定行為稅的特點(diǎn)有哪些？（1） 具有較強(qiáng)的靈活性。當(dāng)某種行為的調(diào)節(jié)已達(dá)到預(yù)定的目的時即可取消。 （2） 收入的不穩(wěn)定性。往往具有臨時性和偶然性，收入不穩(wěn)定。 （3） 征收管理難度大。由于征收面比較分散，征收標(biāo)準(zhǔn)也較難掌握，征收管理較復(fù)雜。 （4）調(diào)節(jié)及時。能有效地配合國家的政治經(jīng)濟(jì)政策，“寓禁于

21、征”，有利于引導(dǎo)人們的行為方向，針對性強(qiáng)，可彌補(bǔ)其他稅種調(diào)節(jié)的不足。8、簡述稅收征收管理的概念及內(nèi)容。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了貫徹稅收的基本法規(guī)，實現(xiàn)稅收計劃，協(xié)調(diào)征納關(guān)系，組織稅款入庫而開展的組織管理和監(jiān)督檢查等各項活動的總稱。9、 簡述稅務(wù)代理制度的含義及稅務(wù)代理制度建立的意義。 六、計算題1、某超市為小規(guī)模納稅人，2003年9月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜、水果等，共取得51500元，銷售其他商品取得收入20600元。要求計算該超市3月應(yīng)納增值稅稅額。解：51500*17%+20600*17%=122572、 某汽車廠為增值稅一般納稅人，2008年5月銷售小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛

22、，同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬元/輛。本月購進(jìn)材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元、增值稅51萬元。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。計算5月應(yīng)納增值稅稅額。納增值稅（120.5÷1.17）×200×17%12×17%5115×7%372.52（萬元） 3、某服裝零售商店為小規(guī)模納稅人，今年5月份購進(jìn)童裝200套，六一兒童節(jié)前以每套48元的價格全部賣出，計算該批童裝的應(yīng)納增值稅稅額。4、 某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品的成本是5000元。國家確定的化妝品的全國平均成本利潤是5%，消費(fèi)稅稅率是30%，計算本公司將這批化妝品作職工福利應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅。解：組成計稅價格=【5000+（5000*5%）】/（1-30%）=7500元， 應(yīng)繳消費(fèi)稅=7500*30%=2250元 5、某旅游公司組織 100人去承德避暑山莊旅游，每人收取旅游費(fèi)800元，旅游中由公司支付每人房費(fèi) 140元，餐費(fèi) 160元，交通費(fèi) 130元，門票等費(fèi)用 70元。計算：公司這次旅游收入應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。解：100人*2000-(240+260+300+100)*5%稅率=5500元6、 鐵路局收取聯(lián)運(yùn)費(fèi)用100萬元，其中鐵路運(yùn)營收入60萬