所得稅鬧心？8條大白話搞定所得稅#學(xué)霸筆記#

1、所得稅鬧心？8條大白話搞定所得稅#學(xué)霸筆記#-記錄笨鳥用土辦法學(xué)習(xí)所得稅的心路歷程作者-東奧鵬鵬1、你們第一次看所得稅這一章是什么感受呢，是否也如同我一樣，感覺想撕書？其實(shí)我一直覺得所得稅最討厭了，上班的時(shí)候年報(bào)最頭疼，編完后還要事務(wù)所審核一遍。當(dāng)時(shí)上班的單位比較大，面對(duì)那么一大堆的憑證翻起來真是痛苦連連。而考個(gè)中級(jí)還是不得安寧，頁數(shù)不多，但是根本搞不明白。一會(huì)應(yīng)收所得稅，一會(huì)所得稅費(fèi)用。最討厭的就是新名詞，遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債，弄了半天沒有搞懂。尤其是那個(gè)暫時(shí)性可抵扣，還有暫時(shí)性應(yīng)納稅。一共好多的種情況，一會(huì)這個(gè)一會(huì)那個(gè)。好吧，我承認(rèn)我記憶力不好，根本分不清楚，弄一會(huì)搞亂了。那咋辦

2、，放棄吧，又覺得有點(diǎn)不對(duì)，因?yàn)楹孟衤犝f這個(gè)好挺重要的。2、到底所得稅這一章在中級(jí)實(shí)務(wù)中有多么重要？這也是我自己想的，不一定對(duì)。最近做題比較多，尤其對(duì)于計(jì)算分析題和綜合題感觸最深。而大家都知道主觀題對(duì)于整個(gè)考試意味著什么，有人再問，放棄長(zhǎng)投、合并報(bào)表，所得稅。能考過不，我的回答是肯定考不過。我有一個(gè)比喻，所得稅就如同一把胡椒面，撒在了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門課里面。哪里都隱隱約約的可以看到他的身影，尤其是最重要的幾章。第一個(gè)當(dāng)屬資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，大家千萬不要小看這一章。這一章是隱藏的超級(jí)重點(diǎn)，經(jīng)常性出綜合題，我也是最近才發(fā)現(xiàn)的，里面有所得稅；然后合并報(bào)表里面有；有時(shí)候所得稅自己也搞一個(gè)計(jì)算分析題玩玩。

3、這幾個(gè)加起來就是40多分的題，我們能讓這樣的胡椒面毀了一桌子好飯嗎？不能吧，沒有這樣欺負(fù)人的。那么我們又不會(huì)，無奈吧。那么我們就祈禱上帝不要考試的時(shí)候出這幾章的題吧，親，不好意思，估計(jì)上帝不會(huì)顯靈的。算了，狹路相逢勇者勝，既然躲不過去了，咱就想辦法搞定他。碎碎的事情。3、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是個(gè)什么東西，為什么要冒出個(gè)他們兄弟？這一個(gè)問題困擾了我好久，但是聽了課程一下子恍然大悟。我們來這樣思考這個(gè)問題，你是個(gè)牛奶企業(yè)，賣奶的，今年你凈賺了1000，按理來說就繳250的所得稅吧，只不過你今年一個(gè)擠奶機(jī)過時(shí)了，人家有一個(gè)更高科技的出來了，你么辦法這個(gè)資產(chǎn)計(jì)提了100的減值準(zhǔn)備，這筆賬肯定

4、記到費(fèi)用里面。但是稅務(wù)局說，不準(zhǔn)搞這些虛的，等你真正的發(fā)生減值了再準(zhǔn)你進(jìn)費(fèi)用，現(xiàn)在絕對(duì)不準(zhǔn)，我再開你一家口子。大家都會(huì)這樣搞了，不想多交稅就編一個(gè)理由，這沒門。所以稅務(wù)局就必須你按1000+100=1100來交稅，交250+100*25%。也就是說，財(cái)政局規(guī)定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按會(huì)計(jì)法辦事，稅務(wù)局按稅收征管法辦事，倆人都有法，咱們老百姓不知道咋辦了。最后稅務(wù)局、財(cái)政局坐到一起一商量，說你的稅就按你的收。我的帳還得做下去，但是我得想辦法把帳整平，你不是說現(xiàn)在不準(zhǔn)，以后真的發(fā)生了就可以么，那我調(diào)整咱倆就不牽扯了。你稅務(wù)局要交250+100*25%,我會(huì)計(jì)算出來的250，多了個(gè)25.這個(gè)25以后還能減少，

5、算了我就把這貨當(dāng)成一個(gè)待攤費(fèi)用吧?，F(xiàn)在不讓攤銷，以后發(fā)生給他攤掉。借：所得稅費(fèi)用 100 待攤費(fèi)用25 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅 125.。這不就是平了嗎。算了，待攤費(fèi)用太大眾化了，給這個(gè)貨提個(gè)新名字-遞延所得稅資產(chǎn)。其實(shí)我覺得，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債所起到的作用就是一個(gè)和事老。其實(shí)遞延所得稅負(fù)債也是這個(gè)思路，只不過它的實(shí)質(zhì)是預(yù)提費(fèi)用。這樣做就是為了讓稅務(wù)局和財(cái)政局不要打錘，不要打架。讓我們這些老百姓安寧點(diǎn)。4、所得稅這一章的解題套路是啥？我覺得會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)的好處就是按章辦事，規(guī)律性很強(qiáng)。所以我開始嘗試去想所得稅這一章的解題套路是啥。我最后得出的結(jié)論你們看對(duì)不：、先找到賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，下來根據(jù)倆

6、個(gè)的差異算出暫時(shí)性可抵扣差異和暫時(shí)性應(yīng)納稅差異，再根據(jù)這樣算出遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債，有點(diǎn)長(zhǎng)；、下來根據(jù)稅法規(guī)定算出當(dāng)年應(yīng)納所得稅費(fèi)用；、下來就是根據(jù)前面?zhèn)z個(gè)算出所得稅費(fèi)用，做一筆 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳所得稅 遞延所得稅負(fù)債 這一筆所得稅這一章唯一一個(gè)關(guān)鍵分錄。簡(jiǎn)單來說就是算出遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債，算出應(yīng)繳所得稅，然后根據(jù)應(yīng)繳所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債算出所得稅費(fèi)用這個(gè)三部曲。其實(shí)可以這樣理解，我們?cè)谟?jì)算A-B+C=D的問題。有的題只是進(jìn)行到第一步算出遞延所得稅資產(chǎn)或者負(fù)債就結(jié)束了，比如選擇題，比如隱含在其他大題里面的所得稅計(jì)算問題；有的題全部三部

7、曲演繹完，比如一個(gè)完整的所得稅計(jì)算分析題。5、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 這倆個(gè)與應(yīng)繳所得稅是個(gè)啥關(guān)系？啥關(guān)系？我的理解是沒有關(guān)系，最好按沒有關(guān)系想，撇的越清越好。尤其是在計(jì)算的時(shí)候。我們一定要把這倆個(gè)按兩張皮來看待。唯一有聯(lián)系的就是經(jīng)常按一個(gè)事項(xiàng)來計(jì)算。但是也是同床異夢(mèng)，一個(gè)唱明天的戲，一個(gè)唱今天的戲。舉個(gè)例子，一個(gè)企業(yè)當(dāng)年凈利1000，只有有一項(xiàng)業(yè)務(wù)存貨提了200的減值準(zhǔn)備。遞延所得稅這塊的計(jì)算，先看計(jì)稅基礎(chǔ)1000，賬面800，暫時(shí)性可抵扣200，遞延所得稅資產(chǎn)50，這是唱明天的戲；然后再看一遍，計(jì)提減值準(zhǔn)備稅法不讓，那咋辦，調(diào)增200.即1000+200=1200，應(yīng)繳所得稅1200*25%

8、=300，這是唱今天的戲。那么我當(dāng)時(shí)在想，如果我先算應(yīng)繳所得稅，再算遞延所得稅可以不。呵呵，當(dāng)然可以隨便，因?yàn)檫@兩個(gè)在計(jì)算的時(shí)候沒有關(guān)系，沒有交集。6、既然三部曲是在處理A-B+C=D的問題。那么A、B、C的計(jì)算就是成立關(guān)鍵？這個(gè)等式的D只能通過兩個(gè)相減得到嗎，不能用其他辦法嗎？對(duì)了，計(jì)算A,計(jì)算B、C就是關(guān)鍵。尤其是計(jì)算B、C,即遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。而D，即所得稅費(fèi)用必須用倆個(gè)相減相加得到，別無他法。7、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債有沒有捷徑計(jì)算可以快速搞清方向，可以10秒鐘搞定？答案:是看書只會(huì)變得混亂，看這里就可以。這就是這個(gè)帖子的最核心部分，也就是我所用的土辦法。應(yīng)該算是一刀見血吧

9、。按理來說應(yīng)該先算A，即應(yīng)繳所得稅，但是書上大部分解題的時(shí)候都是先算B、C,即遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。因?yàn)橄扔?jì)算誰無所謂，我們就按書上來講吧。開始看書的時(shí)候，先開始確定賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，我基本沒有大的問題，但是一到確定暫時(shí)性差異，并且用暫時(shí)性差異確定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。我就凌亂了，我這會(huì)還記得書上那個(gè)一會(huì)大于、一會(huì)小于一共是八個(gè)公式來。我自己腦子實(shí)在愚笨，根本記不清楚這樣的方向，越記越混亂。怎么辦？想辦法其實(shí)我想說，賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的確定應(yīng)該是比較簡(jiǎn)單地，一般人基本都會(huì)確定。這里我就不說了?，F(xiàn)在就是根據(jù)這兩個(gè)確定暫時(shí)性差異和遞延所得稅的問題。我一直都有一個(gè)習(xí)慣，也許是小時(shí)候?qū)W習(xí)幾何的遺留習(xí)

10、慣吧。我總喜歡找一個(gè)原點(diǎn)，找一個(gè)不動(dòng)的參照物。但是我們知道，資產(chǎn)類和負(fù)債類在確定暫時(shí)性差異的時(shí)候方向是相反的，本來就夠亂的，這無疑是亂上加亂。那么我們必須找一個(gè)靜止的東西，把兩個(gè)的方向變成一起。這樣你就不會(huì)左右為難了。我選擇計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)類的確定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)候，我只用一個(gè)公式：計(jì)稅基礎(chǔ)-賬面價(jià)值=？如果這個(gè)問號(hào)是一個(gè)正數(shù)，我就說看是正數(shù)，正數(shù)代表資產(chǎn)，那么如果是負(fù)數(shù)呢，好吧，我就說這個(gè)負(fù)債。這個(gè)很容易使得人們聯(lián)系到一起。舉個(gè)例子，計(jì)稅基礎(chǔ)是100，賬面價(jià)值是50。我立馬帶入公式：100-50=50，好，是正數(shù)，遞延所得稅資產(chǎn)。我再說，資產(chǎn)就是可以抵扣的。所以他是暫時(shí)性可抵扣差異。那么

11、計(jì)稅基礎(chǔ)是200，賬面價(jià)值是300呢，馬上帶入200-300=-100，是負(fù)數(shù)。好吧，肯定是遞延所得稅負(fù)債。那必須是暫時(shí)性應(yīng)納稅差異。你們明白不？我是直接根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值先確定遞延所得稅資產(chǎn)或者是遞延所得稅負(fù)債，然后再反推是可抵扣還是應(yīng)納稅。也就是說我是一步到位，根本可以不需要這個(gè)橋梁，你說能不快嗎。負(fù)債類的確定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的時(shí)候，我只用一個(gè)公式：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-？如果這個(gè)問號(hào)是正數(shù)，你們猜會(huì)怎么樣？哈哈，你們都太聰明了，肯定是遞延所得稅資產(chǎn)，如果是負(fù)數(shù)，當(dāng)然是遞延所得稅負(fù)債了。這個(gè)公式就是負(fù)債類確定遞延所得稅的定義公式，其實(shí)你如果想弄清他的原理可以看張老師的基礎(chǔ)班，這一塊講

12、的相當(dāng)好。不想看也無所謂了。來舉例子，一個(gè)負(fù)債類的，計(jì)稅基礎(chǔ)是100，賬面是200，那么。我想想。帶入公式：100=200-？，這個(gè)問號(hào)必然是100，正數(shù)，那么肯定是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，可抵扣暫時(shí)性差異。再來一個(gè)計(jì)稅基礎(chǔ)500，賬面價(jià)值400，帶入公式：500=400-？，好吧，問號(hào)一定是-100，遞延所得稅負(fù)債，暫時(shí)性應(yīng)納稅差異。也就是說，你根本不需要多思考。先確定計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，然后看資產(chǎn)類還是負(fù)債類，直接帶入相應(yīng)的小學(xué)一年級(jí)學(xué)生都會(huì)的公式，得出正數(shù)還是負(fù)數(shù)，確定遞延所得稅資產(chǎn)還是遞延所得稅負(fù)債，然后差額*25%算出金額就好了。這會(huì)你都可以找個(gè)題隨便練一下，看靈驗(yàn)不。有的朋友是不是和我

13、一樣笨，得出結(jié)論來不會(huì)做分錄。搞不清楚借還是貸。好吧，恭喜你，咱倆一樣。我就這樣想，遞延所得稅資產(chǎn)也是資產(chǎn)，那么肯定是增加了在借方，負(fù)債類肯定是增加了在貸方，絕對(duì)沒有問題。8、應(yīng)繳所得稅計(jì)算的時(shí)候，是用當(dāng)年凈利潤(rùn)一會(huì)加一會(huì)減的，有沒有辦法可以很快的確定方向？你在確定應(yīng)繳所得稅費(fèi)用的時(shí)候，你就不要當(dāng)自己在考試，你就當(dāng)是在做年報(bào)。你每一筆都問自己，稅務(wù)局答應(yīng)不？老板答應(yīng)不？舉例來說，當(dāng)年你確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100，你問，稅務(wù)局答應(yīng)不？回答是不答應(yīng)，調(diào)增。當(dāng)年你公司國債收入100，你不調(diào)減，老板答應(yīng)不？肯定不答應(yīng)，趕快調(diào)減。如果說你不調(diào)減多交稅了，稅務(wù)局管不管，稅務(wù)局會(huì)不會(huì)給你退稅？親，我是見過同事多交

14、稅，稅務(wù)局不要臉也不給退。自己吃虧就忍了，被他們領(lǐng)導(dǎo)罵死，還自己墊錢。所以千萬要小心小心再小心。值得一提的是，這個(gè)一定要和遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的時(shí)候分開。因?yàn)榭荚囈话愣际怯袔讉€(gè)事項(xiàng)，你先確認(rèn)一遍遞延所得稅，那個(gè)就是找計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，然后帶公式，確定方向和金額；而確定應(yīng)繳所得稅的時(shí)候，一定是再重新來一遍，從頭再來。這個(gè)就是直接拿張紙，先把當(dāng)年的凈利潤(rùn)寫在最前面，然后一個(gè)一個(gè)的問稅務(wù)局答應(yīng)不，老板答應(yīng)不。確定完金額乘25%。9、為什么所得稅費(fèi)用有時(shí)候等于會(huì)計(jì)利潤(rùn)*25%，有時(shí)候不等于？本來不打算問這個(gè)問題了，但是覺得我之前的那個(gè)筆記做的不錯(cuò)。大家可以轉(zhuǎn)過去看一下，不想看直接下一個(gè)。10、所得稅費(fèi)用必須用應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債算出來嘛？親，答案是肯定的。所得稅費(fèi)用在這里計(jì)算只有一條出路，這就是華山一條路。沒有別人出路，其他的自己想的路都是邪路走不通。如果想知道原因，請(qǐng)你看問題9，如果不想看了，直接死記硬背下來。就把這個(gè)當(dāng)個(gè)真理記下吧。11、書上第三節(jié)在計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用（或收益）時(shí)候，有一個(gè)特別亂得公式，我看了半天都看不懂，有沒有辦法看懂它呢？這個(gè)公式是：遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債減少+當(dāng)期遞延所得稅 資產(chǎn)增加說實(shí)話，我看了半天也沒有看明白，即使我看明白了也不想用。這個(gè)公式不懂拉倒。一般我