公司治理與內(nèi)部環(huán)境 第九章 控制活動(dòng)

1、1 2l控制活動(dòng)的基本原理及種類控制活動(dòng)的基本原理及種類 l控制活動(dòng)的內(nèi)容控制活動(dòng)的內(nèi)容 l業(yè)務(wù)流程控制業(yè)務(wù)流程控制 目目 錄錄3第一節(jié)第一節(jié) 控制活動(dòng)的基本原理及種類控制活動(dòng)的基本原理及種類 4nCOSO92COSO92：是指所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目：是指所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策與程序。標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策與程序。資源活動(dòng)流程被使用通過5預(yù)算作業(yè)預(yù)算作業(yè)請(qǐng)請(qǐng)購(gòu)購(gòu)作作業(yè)業(yè)確定確定供應(yīng)供應(yīng)商商簽定簽定合同合同發(fā)出發(fā)出訂單訂單運(yùn)輸運(yùn)輸驗(yàn)收驗(yàn)收作業(yè)作業(yè)合格？合格？入庫(kù)入庫(kù)檢查檢查監(jiān)督監(jiān)督與與分析分析付款作業(yè)付款作業(yè)緊急采購(gòu)緊急采購(gòu)資產(chǎn)管理流程資產(chǎn)管理流程違背合約作業(yè)違

2、背合約作業(yè)是否 一般采購(gòu)業(yè)務(wù)流程控制圖一般采購(gòu)業(yè)務(wù)流程控制圖銷售業(yè)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)流程 采購(gòu)業(yè)務(wù)流程采購(gòu)業(yè)務(wù)流程采購(gòu)作業(yè)采購(gòu)作業(yè)驗(yàn)收作業(yè)驗(yàn)收作業(yè)67充分的職務(wù)分離充分的職務(wù)分離不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制交易與業(yè)務(wù)行為的適當(dāng)授權(quán)交易與業(yè)務(wù)行為的適當(dāng)授權(quán)授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制充分的文件與記錄充分的文件與記錄會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制對(duì)資產(chǎn)及記錄的物理接觸控制對(duì)資產(chǎn)及記錄的物理接觸控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制預(yù)算控制預(yù)算控制績(jī)效分析績(jī)效分析運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制n COSOCOSO報(bào)告與基本規(guī)范控制程序的比較報(bào)告與基本規(guī)范控制程序的比較 8n按控制內(nèi)容分為一般控制和

3、應(yīng)用控制按控制內(nèi)容分為一般控制和應(yīng)用控制 n一般控制是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體一般控制是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制控制n應(yīng)用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制應(yīng)用控制是指直接作用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制n按控制地位分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制按控制地位分為主導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制n主導(dǎo)性控制是指為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)控制目標(biāo)而首先實(shí)施的控制主導(dǎo)性控制是指為實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)控制目標(biāo)而首先實(shí)施的控制 n補(bǔ)償性控制就是針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施補(bǔ)償性控制就是針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施n按控制功能分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制按控制功

4、能分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制n如何能夠在一開始就防止錯(cuò)弊的發(fā)生如何能夠在一開始就防止錯(cuò)弊的發(fā)生 n如果錯(cuò)弊仍然發(fā)生，如何查明如果錯(cuò)弊仍然發(fā)生，如何查明n按控制時(shí)序分為原因控制、過程控制和結(jié)果控制按控制時(shí)序分為原因控制、過程控制和結(jié)果控制 9第二節(jié)第二節(jié) 控制活動(dòng)的內(nèi)容控制活動(dòng)的內(nèi)容 10n不相容職務(wù)分離的含義不相容職務(wù)分離的含義n不相容職務(wù)是指那些不能由一個(gè)人兼任，否則既可弄虛作假，不相容職務(wù)是指那些不能由一個(gè)人兼任，否則既可弄虛作假，又能掩蓋其舞弊行為的職務(wù)又能掩蓋其舞弊行為的職務(wù) n“四只眼四只眼”原則或雙人控制原則原則或雙人控制原則n兩個(gè)假設(shè)兩個(gè)假設(shè)n不相容職務(wù)分離的內(nèi)容不相容職務(wù)分離的

5、內(nèi)容n不相容職務(wù)分離控制程序不相容職務(wù)分離控制程序 授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦稽核檢查稽核檢查財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄組織不相容組織不相容崗位不相容崗位不相容11n授權(quán)審批的含義授權(quán)審批的含義 n授權(quán)是對(duì)一般交易或特殊交易的政策性制度決策，審批授權(quán)是對(duì)一般交易或特殊交易的政策性制度決策，審批是對(duì)公司授權(quán)制度的具體執(zhí)行，表現(xiàn)形式為簽字是對(duì)公司授權(quán)制度的具體執(zhí)行，表現(xiàn)形式為簽字n授權(quán)審批的形式授權(quán)審批的形式 n常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)n特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行

6、的授權(quán)特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是一種臨時(shí)性的，通常是一次有效。特別授權(quán)是一種臨時(shí)性的，通常是一次有效n授權(quán)審批的體系與原則授權(quán)審批的體系與原則 12n會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制n是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任及會(huì)計(jì)記錄可靠性有是與保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全的企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任及會(huì)計(jì)記錄可靠性有關(guān)的組織、計(jì)劃、程序、方法，是企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)價(jià)關(guān)的組織、計(jì)劃、程序、方法，是企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)價(jià)值結(jié)果的終點(diǎn)值結(jié)果的終點(diǎn)n會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的目標(biāo)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的目標(biāo)n財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性n會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容

7、 n會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)憑證填制、會(huì)計(jì)賬簿登記、會(huì)計(jì)報(bào)告編制 、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置 13(1)(1)物資采購(gòu)申請(qǐng)由倉(cāng)庫(kù)提出，填寫一份物資采購(gòu)申請(qǐng)由倉(cāng)庫(kù)提出，填寫一份“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”，交供銷科審批。，交供銷科審批。(2)(2)供銷科根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)供銷科根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審批。若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)進(jìn)行審批。若與計(jì)劃不符，則要單獨(dú)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)?？偨?jīng)理批準(zhǔn)。 (3)(3)決定采購(gòu)的物資，由供銷科填寫一式二聯(lián)的決定采購(gòu)的物資，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂貨單訂貨單”，其中一聯(lián)供銷科留，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購(gòu)員交供貨單位，并與供貨

8、單位協(xié)商采購(gòu)并簽訂購(gòu)貨合同。存；另一聯(lián)由采購(gòu)員交供貨單位，并與供貨單位協(xié)商采購(gòu)并簽訂購(gòu)貨合同。(4)(4)購(gòu)貨合同的正本留供銷科并與購(gòu)貨合同的正本留供銷科并與“訂貨單訂貨單”核對(duì)；購(gòu)貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉(cāng)核對(duì)；購(gòu)貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)科，以備他們將來查考。庫(kù)、財(cái)務(wù)科，以備他們將來查考。(5)(5)采購(gòu)來的物資運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的物資與采購(gòu)來的物資運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的物資與采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來的采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)，然后填寫一式三份的相互核對(duì)，然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單驗(yàn)收單”?！膀?yàn)收單驗(yàn)收單”

9、一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記物資明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存，作為登記物資明細(xì)賬的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。(6)(6)供銷科接到供銷科接到“驗(yàn)收單驗(yàn)收單”后，將后，將“驗(yàn)收單驗(yàn)收單”與采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來的與采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，以確定此次采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，以確定此次采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。(7)(7)財(cái)務(wù)科接到財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單驗(yàn)收單”后，由主管物資核算的會(huì)計(jì)，將后，由主管物資核算的會(huì)計(jì)，將“驗(yàn)收單驗(yàn)收單”與采購(gòu)合與采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。若相符

10、合，如同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨票、其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。若相符合，如數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。數(shù)支付貨款；若不符，則拒付貨款。(8)(8)財(cái)務(wù)科的物資明細(xì)賬，定期與倉(cāng)庫(kù)的物資明細(xì)賬相互核對(duì)。財(cái)務(wù)科的物資明細(xì)賬，定期與倉(cāng)庫(kù)的物資明細(xì)賬相互核對(duì)。要求：根據(jù)上述資料，分別指出該企業(yè)控制強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)，并提出的改進(jìn)意見。要求：根據(jù)上述資料，分別指出該企業(yè)控制強(qiáng)點(diǎn)與弱點(diǎn)，并提出的改進(jìn)意見。14倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)總經(jīng)理總經(jīng)理請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單供銷科供銷科財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)科供貨單位供貨單位訂貨單訂貨單請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單與計(jì)劃與計(jì)劃不符不符與計(jì)劃相符與計(jì)劃相符驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同

11、驗(yàn)收單驗(yàn)收單核對(duì)發(fā)運(yùn)單、核對(duì)發(fā)運(yùn)單、 合同合同核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證物資明細(xì)賬物資明細(xì)賬物資明細(xì)賬物資明細(xì)賬15倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)總經(jīng)理總經(jīng)理供銷科供銷科財(cái)務(wù)科財(cái)務(wù)科供貨單位供貨單位訂貨單訂貨單與計(jì)劃與計(jì)劃不符不符驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同驗(yàn)收單驗(yàn)收單物資明細(xì)賬物資明細(xì)賬付款憑單付款憑單計(jì)劃科計(jì)劃科核對(duì)發(fā)運(yùn)單、核對(duì)發(fā)運(yùn)單、 合同合同核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證核對(duì)合同、發(fā)票、銀行憑證請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同采購(gòu)合同付款依據(jù)

12、付款依據(jù)證明業(yè)務(wù)完成證明業(yè)務(wù)完成物資明細(xì)賬物資明細(xì)賬物資明細(xì)賬物資明細(xì)賬16n限制接近控制限制接近控制 n定期盤點(diǎn)控制定期盤點(diǎn)控制 n記錄保護(hù)控制記錄保護(hù)控制 n財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制 控制程度與控制凈效用（平衡狀態(tài)）控制程度與控制凈效用（平衡狀態(tài)）17n企業(yè)控制制度的核心，與所有制度和行為有關(guān)，是企業(yè)經(jīng)企業(yè)控制制度的核心，與所有制度和行為有關(guān)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值控制的起點(diǎn)。其功能為，可從資源投入角度在營(yíng)活動(dòng)價(jià)值控制的起點(diǎn)。其功能為，可從資源投入角度在第一時(shí)點(diǎn)控制全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展與資源的投入。第一時(shí)點(diǎn)控制全部業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展與資源的投入。n預(yù)算編制控制預(yù)算編制控制 n預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制

13、 n預(yù)算調(diào)整控制預(yù)算調(diào)整控制n預(yù)算分析與考核控制預(yù)算分析與考核控制 授權(quán)授權(quán)常規(guī)授權(quán)常規(guī)授權(quán)特別授權(quán)特別授權(quán)既定的程序、原則既定的程序、原則制度制度計(jì)劃計(jì)劃預(yù)算預(yù)算日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)特殊情況特殊情況特定條件特定條件非日常、非既定非日常、非既定如：離崗如：離崗18n運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存

14、在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。n明確分析對(duì)象明確分析對(duì)象 n收集充分的信息收集充分的信息n選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒ㄟx擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?分析過去分析過去和現(xiàn)狀和現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題問題查找查找原因原因解決問題解決問題改善現(xiàn)狀改善現(xiàn)狀營(yíng)運(yùn)分析的基本流程營(yíng)運(yùn)分析的基本流程 19n績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考

15、評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。n績(jī)效考評(píng)指標(biāo)績(jī)效考評(píng)指標(biāo) n業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)、能力考評(píng)指標(biāo)、態(tài)度考評(píng)指標(biāo)業(yè)績(jī)考評(píng)指標(biāo)、能力考評(píng)指標(biāo)、態(tài)度考評(píng)指標(biāo) n績(jī)效考評(píng)主體績(jī)效考評(píng)主體n績(jī)效考評(píng)的類型績(jī)效考評(píng)的類型n上級(jí)考評(píng)、專業(yè)機(jī)構(gòu)考評(píng)、自我考評(píng)上級(jí)考評(píng)、專業(yè)機(jī)構(gòu)考評(píng)、自我考評(píng) 20n合同控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是合同控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、依法維護(hù)自身合法權(quán)益的一個(gè)重企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、依法維護(hù)自身合法權(quán)益的一個(gè)重要方面。要方面。n合同的簽署合同的簽署n合同的履行合同的履行 n合同的評(píng)估

16、合同的評(píng)估 21第三節(jié)第三節(jié) 業(yè)務(wù)流程控制業(yè)務(wù)流程控制 22n資金活動(dòng)資金活動(dòng)n采購(gòu)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù) n資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理 n銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù) n研究與開發(fā)研究與開發(fā) n工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目 n擔(dān)保業(yè)務(wù)擔(dān)保業(yè)務(wù) n業(yè)務(wù)外包業(yè)務(wù)外包 n財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 23n資金活動(dòng)資金活動(dòng)n資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總資金活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。企業(yè)資金活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無一不是重要風(fēng)力。企業(yè)資金

17、活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)無一不是重要風(fēng)險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，危害重大。險(xiǎn)，一旦轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，危害重大。24籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢資金活動(dòng)管控不嚴(yán)企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)資金鏈斷裂或資金使用效益低下企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余 資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐n資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)25n資金活動(dòng)管控措施資金活動(dòng)管控措施n根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對(duì)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，并對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告籌資方案進(jìn)行科學(xué)

18、論證；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。n審批后的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。嚴(yán)格按審批后的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金照籌資方案確定的用途使用資金，防止資金挪用；確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。n加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對(duì)償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排，防止發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致訴訟損失。作出適當(dāng)安排，防止發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致訴訟損失。n根據(jù)投資目標(biāo)和

19、規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項(xiàng)目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)；選擇投資目，擬訂投資方案，重點(diǎn)關(guān)注投資項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)；選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。26n資金活動(dòng)管控措施資金活動(dòng)管控措施n嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、嚴(yán)格控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)

20、，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)。關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)，確保實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo)。n嚴(yán)格投資方案的可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)嚴(yán)格投資方案的可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項(xiàng)目進(jìn)行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明目進(jìn)行決策審批；審批后，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。確出資時(shí)間、金額、方式、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容。n加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制；對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制；對(duì)于到期無法收回的投資，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度。當(dāng)建立責(zé)任追究制度。n應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)

21、構(gòu)在生產(chǎn)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資金營(yíng)運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各經(jīng)營(yíng)過程中的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，實(shí)現(xiàn)資金營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，提升資金營(yíng)運(yùn)效率環(huán)節(jié)的綜合平衡，實(shí)現(xiàn)資金營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，提升資金營(yíng)運(yùn)效率。27n資金活動(dòng)案例資金活動(dòng)案例n第一百貨與華聯(lián)商廈合并（第一百貨與華聯(lián)商廈合并（2003.42003.4）n決策過程不到?jīng)Q策過程不到2020分鐘分鐘n零售上市公司第零售上市公司第1 1、2 2名合并名合并n百聯(lián)集團(tuán)百聯(lián)集團(tuán)20082008年排名第年排名第3 3名名nIBMIBM全面解決方案的解決者全面解決方案

22、的解決者n聯(lián)想并購(gòu)聯(lián)想并購(gòu)IBMIBM：n協(xié)同效應(yīng)協(xié)同效應(yīng)( (市場(chǎng)市場(chǎng) 銷售渠道銷售渠道 品牌品牌 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)) )n戰(zhàn)略效應(yīng)戰(zhàn)略效應(yīng)( (高端與中低端產(chǎn)品的互補(bǔ)性高端與中低端產(chǎn)品的互補(bǔ)性 ) )28n資金活動(dòng)案例分析資金活動(dòng)案例分析n20092009年年6 6月，月，B B公司董事長(zhǎng)譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱公司董事長(zhǎng)譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了自稱是境外甲金融投資公司是境外甲金融投資公司( (以下簡(jiǎn)稱甲公司以下簡(jiǎn)稱甲公司) )總經(jīng)理的廖總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由某，雙方約定，由B B公司向甲公司投人公司向甲公司投人10001000萬元用于投萬元用于投資，期限資，期限1 1年，收益率年，收益率2020。n考慮到這項(xiàng)投資能給本公司帶來巨額回報(bào)，為避免錯(cuò)考慮到這項(xiàng)投資能給本公司帶來巨額回報(bào)，為避免錯(cuò)失良機(jī)，譚某指令財(cái)會(huì)部先將失良機(jī)，譚某指令財(cái)會(huì)部先將10001000萬元資金匯往甲公萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。司，之后再向董事會(huì)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。n財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終財(cái)會(huì)部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時(shí)卻始終找不到廖