會(huì)計(jì)分錄例題

1、第910次作業(yè)背景材料：小美畢業(yè)后，為了心中的理想，決定自己開(kāi)一家蛋糕店。經(jīng)與父母商量，父 母同意出資5萬(wàn)并貸款5萬(wàn)，幫助小美開(kāi)店。從 7月開(kāi)始籌備，到10月1日蛋糕店正式開(kāi) 業(yè)。開(kāi)業(yè)之初，生意比較冷清，隨著蛋糕花色、品種的不斷翻新和小美及其他員工的辛勤工 作，蛋糕店的生意漸漸有了起色，看著每天錢(qián)柜里不斷增多的現(xiàn)金，小美心里美滋滋的。轉(zhuǎn)眼到了年底，小美的父母問(wèn)起店里的生意情況，小美高興地告訴二老，“不要擔(dān)心，蛋糕店的生意很“紅火”，用不了多久就能把從二老那里借來(lái)的5萬(wàn)元錢(qián)還上”。雖然父母打心眼里為女兒的紅火生意高興，但還是希望女兒能夠把“紅火”說(shuō)的具體一點(diǎn)兒，也就是給個(gè)具體數(shù)兒。這一下可把小美

2、難住了， 她沒(méi)學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)，不會(huì)算賬。怎么辦呢她想到了在某會(huì)計(jì) 師事務(wù)所工作的高中同學(xué)一一你。于是，小美就請(qǐng)你來(lái)幫忙記賬，以了解蛋糕店的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。小美按你的要求提供了蛋糕店7月初到12月31日的業(yè)務(wù)活動(dòng)資料。資料如下：1. 父母為蛋糕店出資 50 000元，同時(shí)借給小美 50 000元，利率3%期限3年。2. 與業(yè)主簽訂了一份為期 3年的店面租賃合同，租期從 10月1日開(kāi)始計(jì)算，租金按季度支付，每月租金 5 000元，季度開(kāi)始時(shí)一次性支付，同時(shí)支付押金10 000元（合同終止時(shí)退回）。3. 9月，裝修店面花費(fèi) 6 000元。4. 79月購(gòu)置的冰柜、冰箱等固定資產(chǎn)如下表：固定資產(chǎn)登記簿單位元名稱(chēng)

3、數(shù)量單價(jià)金額冰柜2550011000冰箱2680013600彩色激光打印機(jī)120002000收款機(jī)136003600電腦163006300貨架88006400合計(jì)429005. 9 12月購(gòu)貨共9次，支付貨款115000元，12月末存貨余額4525元。明細(xì)項(xiàng)目如f表:名稱(chēng)庫(kù)存數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額面粉100公斤5500砂糖10公斤13130水果罐頭25聽(tīng)495奶油20罐30600生日蠟燭160盒5800包裝盒100個(gè)101000包裝彩帶500米21000合計(jì)45256. 銷(xiāo)售小票合計(jì) 190 000元，其中，40 000元尚未收回。7. 支付員工工資共計(jì) 35 000元。8. 支付水電費(fèi)、通信費(fèi)

4、等共計(jì) 2 700元。9. 此外，12月30日一家公司預(yù)訂蛋糕，收到其開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額20 000元.10. 所有的固定資產(chǎn)使用期限為5年，殘值為零，按平均年限法折舊。房屋租金、利息、折舊按3個(gè)月計(jì)算（即都從10月1日開(kāi)始計(jì)算）。要求：根據(jù)小美提供的資料，你為蛋糕店補(bǔ)記會(huì)計(jì)分錄（分錄按業(yè)務(wù)賬項(xiàng)和調(diào)整賬項(xiàng)分別編制，然后結(jié)賬），登記t型賬，編制試算平衡表，編制7 12月的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，并回答下列問(wèn)題： 小美的蛋糕店賺了多少錢(qián) 為小美在財(cái)務(wù)方面提些建議。一、編制會(huì)計(jì)分錄1）將父母贈(zèng)與的50, 000元投入蛋糕店：借：銀行存款50 000貸：實(shí)收資本 50 00

5、0 父母2）向父母借款50，000元借：銀行存款 50 000貸：長(zhǎng)期借款（或其他應(yīng)付款）50 0003）租賃3個(gè)月房租5000*3=15000和一次性支付租賃店面支付押金借：待攤費(fèi)用（預(yù)付房租）15 000其他應(yīng)收款一一店面業(yè)主10 000貸：銀行存款25 0004）9月，裝修店面花費(fèi) 6，000元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）6 000貸：銀行存款6 0005）7 9月購(gòu)置冰柜、冰箱等固定資產(chǎn)42, 900元，用銀行存款支付借：固定資產(chǎn)42 900貸：銀行存款40 000應(yīng)付賬款2 9006）912月購(gòu)貨9次，購(gòu)買(mǎi)面粉支付貨款 115，000元，期末存貨借：存貨 115 000貸：銀行存款115

6、 0007）銷(xiāo)售小票合計(jì)190，000元，收到150，000元，轉(zhuǎn)入銀行存款，借：銀行存款 150 000應(yīng)收賬款 40 000貸：營(yíng)業(yè)收入 190 00010， 000 元40，000元，余額未付4， 525 元40，000元尚未收回8）支付員工工資共計(jì) 35，000元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）35 000貸：銀行存款35 0009）支付水電費(fèi)、通信費(fèi)等共計(jì)2, 700元借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）2 700貸：銀行存款2 70010）12月30日收到一家公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)定蛋糕款為20，000元借：銀行存款 20 000貸：預(yù)收賬款20 000調(diào)整分錄：11）確認(rèn)房租費(fèi)用15，000元（

7、1012月）借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）15 000貸：待攤費(fèi)用（預(yù)付房租）15 00012）計(jì)提1012月固定資產(chǎn)折舊 2，145（42 000/60）*3借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）2 145貸：累計(jì)折舊2 14513）結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)消耗的存貨成本 115 000-4 525=110 475借：營(yíng)業(yè)成本 110 475貸：存貨110 47514）計(jì)算1012月借款利息，利率為 3%期限3年借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 375貸：應(yīng)付利息375結(jié)賬分錄：15）將所有成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)的借方借：本年利潤(rùn)171 695貸：營(yíng)業(yè)成本110 475經(jīng)營(yíng)費(fèi)用60 845財(cái)務(wù)費(fèi)用37516）將所有收入

8、類(lèi)賬戶(hù)的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)的貸方借：營(yíng)業(yè)收入190 000貸：本年利潤(rùn)190 00017）將本年利潤(rùn)的差額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)賬戶(hù)借：本年利潤(rùn)18 305貸：禾u潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)18 305、t型賬銀行存款實(shí)收資本(1) 50000期末余額50000(1) 50000(2) 50000(7) 150000(10) 20000期末余額46300(2) 25000(4) 6000(5) 40000(6) 115000(8) 35000(9) 2700固定資產(chǎn)(5) 42900期末余額42900長(zhǎng)期借款(2) 50000(14) 375期末余額50000經(jīng)營(yíng)費(fèi)用(4) 6

9、000(15) 60845(6) 35000(9) 2700(11) 15000(12) 2145應(yīng)付賬款(5) 2900期末余額2900應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)成本(13) 110475(15) 110475期末余額40000(7) 40000預(yù)收賬款(10) 20000期末余額20000累計(jì)折舊(12) 2145期末余額2145存貨(6) 115000(13) 110475期末余額4525利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(17) 18305期末余額18305三、試算平衡表調(diào)整之后的試算平衡表2013年12月31日單位：元科目借方余額貸方余額借方余額貸方余額銀行存款27000022370046300待攤費(fèi)用2500

10、01500010000應(yīng)收賬款4000040000存貨1150001104754525固定資產(chǎn)4290042900累計(jì)折舊21452145應(yīng)付賬款29002900實(shí)收資本5000050000營(yíng)業(yè)收入190000190000預(yù)收收入2000020000長(zhǎng)期借款50000+375=5037550375經(jīng)營(yíng)費(fèi)用6084560845營(yíng)業(yè)成本110475110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375375本年利潤(rùn)190000190000利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1830518305合計(jì)10445951044595143725143725四、利潤(rùn)表項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入190000減：營(yíng)業(yè)成本110475財(cái)務(wù)費(fèi)用375營(yíng)業(yè)利潤(rùn)79150

11、減：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用60845利潤(rùn)總額18305編制單位：小美蛋糕店2013 年 10-12 月單位：元五、資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：小美蛋糕店2013 年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金46300應(yīng)付賬款2900應(yīng)收賬款40000預(yù)收賬款20000存貨4525預(yù)付房租10000固定資產(chǎn)42900長(zhǎng)期借款50375減：累計(jì)折舊2145實(shí)收資本50000固定資產(chǎn)凈值40755未分配利潤(rùn)18305資產(chǎn)合計(jì)141580負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)141580六、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額一：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售蛋糕收到的現(xiàn)金150000預(yù)收定制蛋糕收到的現(xiàn)金20000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)170000購(gòu)買(mǎi)面粉、

12、奶油等支付的現(xiàn)金115000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金35000支付房租租金支付的現(xiàn)金25000支付水電、電話(huà)上網(wǎng)等支付的現(xiàn)金2700經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)177700編制單位：小美蛋糕店2013 年 10-12 月單位：元經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-7700、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入裝修支付的現(xiàn)金6000購(gòu)買(mǎi)冰箱、冰柜、電腦等支付的現(xiàn)金40000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)46000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量合計(jì)-46000三:籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：50000小美投入的現(xiàn)金50000取得借款收到的現(xiàn)金100000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入合計(jì)四:現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加46300五:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額0四:期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額46300七、回答問(wèn)題1. 如不考慮所得稅的影響，小美的蛋糕店一共賺了18 305元。2. 參考建議：1）學(xué)點(diǎn)會(huì)計(jì)知識(shí)，養(yǎng)成每天記賬的習(xí)慣， 將每一筆收支和應(yīng)收賬款都記清楚，及時(shí)了解蛋糕店的庫(kù)存和運(yùn)營(yíng)情況，每周進(jìn)行一次周總結(jié)， 每月編制報(bào)表，根據(jù)利潤(rùn)情況調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。2