工程類項目內(nèi)部控制流程及審計要素

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度工程項目類內(nèi)控流程圖111 工程立項控制1111 工程項目業(yè)務(wù)流程1工程項目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制圖11-1工程項目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項目部相關(guān)部門施工單位工程項目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營管理效益和效率低下；企業(yè)工程項目變更申請未經(jīng)相關(guān)部門或中介機構(gòu)（如工程監(jiān)理、財務(wù)監(jiān)理等）的審核，可能給企業(yè)造成經(jīng)濟損失工程項目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力，可能造成工程項目建造成本的增加工程項目事項未經(jīng)嚴(yán)格審批，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟損失；工程項目違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失進行工程項目決策審批2討論工程項

2、目變更的成本和可行性1組織進行工程 項目立項研究和可行性研究成立項目部根據(jù)需要履行外部報批手續(xù)3編制工程項目概預(yù)算5提出預(yù)付款支付申請監(jiān)督、控制項目施工選擇工程項目采購商4開始提出工程項目的需求參與編制并提出建議支付預(yù)付款提出工程項目變更申請開展項目施工接下頁D1D2D3（續(xù)）工程項目業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部項目部相關(guān)部門施工單位重大工程項目變更資料不進行及時、準(zhǔn)確的整理保存，可能導(dǎo)致資料遺失，進而給企業(yè)帶來損失；工程項目會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失結(jié)束開展項目后評估參與資料文件存檔申請

3、支付剩余款項通過驗收通過組織開展單項和竣工驗收工作78進行相關(guān)賬務(wù)處理支付剩余款項未通過6根據(jù)意見進行修理、完善提出單項和竣工驗收申請接上頁D3D42工程項目業(yè)務(wù)流程控制表11-1工程項目業(yè)務(wù)流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11工程部根據(jù)立項研究和可行性研究的結(jié)果編制工程項目建議書和工程項目可行性研究報告，并提交總經(jīng)理進行決策2工程部根據(jù)工程項目是否需要政府主管部門審批或備案，履行相關(guān)的外部審批或備案手續(xù)D23選擇工程項目采購商一般通過公開招標(biāo)的方式4財務(wù)部和其他部門對工程項目概預(yù)算的編制提出合理化建議D35項目部主要對工程項目的成本、安全、質(zhì)量、進度等進行控制D46單項工程完成后，施

4、工單位可以申請項目部進行單項工程驗收；整體工程完成后，施工單位申請整體工程竣工驗收7財務(wù)部出納負(fù)責(zé)辦理工程項目剩余款項的結(jié)算和支付8財務(wù)部會計負(fù)責(zé)進行工程項目相關(guān)總賬和明細(xì)賬的賬務(wù)處理工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 工程項目決策管理制度、工程項目授權(quán)審批制度、工程項目概預(yù)算管理制度1 工程項目變更管理細(xì)則、工程項目招標(biāo)管理細(xì)則、工程竣工驗收細(xì)則1 工程項目質(zhì)量管理條例、項目進度控制辦法參照規(guī)范1 企業(yè)會計制度1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1 企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則1 中華人民共和國安全生產(chǎn)法1 中華人民共和國建筑法文件資料1 工程項目建議書1 項目可行性研究報告1 工程項目驗收申請單、工程變更申請單1 工程項

5、目竣工驗收報告責(zé)任部門及責(zé)任人1 工程部、項目部、財務(wù)部1 總經(jīng)理、工程部人員、項目部人員、會計、出納1112 工程項目審批流程1工程項目審批流程與風(fēng)險控制圖11-2工程項目審批流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理相關(guān)部門工程部經(jīng)理項目工程師政府主管部門工程項目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失記載工程項目各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況的記錄和憑證不全面，有虛報現(xiàn)象，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失工程項目決策失誤，可能造成資產(chǎn)損失或資源浪費審批準(zhǔn)指示相關(guān)部門進行投資機會研究組織召開工程項目投資會議并進行討論2審批準(zhǔn)1提出工程項

6、目的需求開始審核提供資金、政策、法律等建議審核對進行資金、政策、法律等方面論證資料存檔完善工程項目可行性研究報告結(jié)束啟動工程項目準(zhǔn)備工作組織編制項目建議書573報送政府主管部門審批匯總論證結(jié)果并上報4組織工程項目可行性研究起草工程項目可行性研究報告進行工程質(zhì)量、技術(shù)、安全論證6審批準(zhǔn)審批準(zhǔn)D1D2D32工程項目審批流程控制表11-2工程項目審批流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11相關(guān)部門提出投資或工程項目的需求，提交工程項目申請單給總經(jīng)理2總經(jīng)理收到工程項目申請單后，指示相關(guān)部門對項目進行投資機會研究D23工程部經(jīng)理匯總相關(guān)部門和項目工程師對工程項目的技術(shù)、安全和工程質(zhì)量等的論證，并上

7、報給總經(jīng)理4項目可行性論證經(jīng)討論得到論證后，工程部經(jīng)理組織相關(guān)人員編制項目建議書，并上報給相關(guān)部門主管審核和總經(jīng)理審批D35項目建議書得到政府主管部門審批后，工程部經(jīng)理組織工程項目可行性研究的相關(guān)工作6項目工程師起草工程項目可行性研究報告，工程部經(jīng)理進行補充完善7工程項目可行性研究報告得到總經(jīng)理審批和政府主管部門審批后，啟動工程項目的各項工作相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 工程項目崗位責(zé)任制度1 工程項目授權(quán)審批制度、工程項目決策管理制度參照規(guī)范1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引1 企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則文件資料1 工程項目申請單1 項目建議書、工程項目可行性研究報告責(zé)任部門及責(zé)任人1 工程部、相關(guān)部門1 總經(jīng)理、工

8、程部經(jīng)理、項目工程師117 工程驗收控制1173 工程竣工驗收流程1工程竣工驗收流程與風(fēng)險控制圖工程竣工驗收流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部經(jīng)理相關(guān)部門項目經(jīng)理施工單位工程項目竣工驗收不及時，可能造成工程建設(shè)成本增加；未經(jīng)審批就辦理工程移交手續(xù)，可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失工程項目竣工時，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失竣工驗收未經(jīng)嚴(yán)格審核、審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失審批準(zhǔn)審核審核編制工程項目竣工驗收報告財務(wù)部將工程項目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)結(jié)束項目投入使用7財務(wù)、技術(shù)等部門參與配合單項工程

9、驗收否36將竣工材料報主管部門備案2辦理工程移交手續(xù)5是1合格組織全面工程項目竣工驗收組織單項工程驗收開始4工程完工提交工程項目竣工驗收申請單對不合格處進行整改單項工程完工，提交工程項目驗收申請單D1D2D32工程竣工驗收流程控制表工程竣工驗收流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11項目部接到施工單位提出的工程項目驗收申請單，根據(jù)建筑工程項目質(zhì)量檢驗相關(guān)規(guī)定對單項工程項目進行驗收2驗收合格的項目，由項目經(jīng)理代表企業(yè)同施工單位辦理工程移交手續(xù)D23項目經(jīng)理受總經(jīng)理授權(quán)組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門、人員和外部勘察單位、設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)人員實施全面的工程項目竣工驗收工作4如果工程項目檢

10、驗不合格，施工單位要對存在的問題進行整改5如果工程項目經(jīng)過驗收，符合設(shè)計及質(zhì)量要求，由項目經(jīng)理組織成立的驗收小組編制工程項目竣工驗收報告，相關(guān)各方在驗收報告上簽字D36項目部備齊竣工圖表、工程總結(jié)及其他相關(guān)資料文件，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，報相關(guān)政府主管部門審批7項目得到政府主管部門審批后，財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，加強固定資產(chǎn)的管理相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 竣工決算審計制度1 工程竣工驗收細(xì)則參照規(guī)范1 國家或地方政府部門對安裝工程竣工驗收工作的相關(guān)規(guī)定1 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引文件資料1 工程項目驗收申請單、竣工驗收計劃1 工程項目竣工驗收報告責(zé)任部門及責(zé)任人1 工程部、相關(guān)部門1 總經(jīng)理、項目經(jīng)理、工程

11、部經(jīng)理1174 工程項目后評估流程1工程項目后評估流程與風(fēng)險控制圖工程項目后評估流程與風(fēng)險控制業(yè)務(wù)風(fēng)險不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段總經(jīng)理工程部評估小組財務(wù)部相關(guān)部門不進行工程項目的后評估，可能導(dǎo)致工程項目違規(guī)操作不被發(fā)現(xiàn)，進而導(dǎo)致不能及時消除問題，增加問題解決成本；評估報告的論證不規(guī)范、論據(jù)不充分，可能導(dǎo)致企業(yè)對工程項目不能有效評估，進而影響評估質(zhì)量，增加評估成本后評估實施方案申請未經(jīng)嚴(yán)格審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致經(jīng)濟損失通過審批準(zhǔn)未通過審批準(zhǔn)開始成立評估小組1制定工程項目后評估實施方案開展評估調(diào)研2編寫工程項目后評估報告組織論證3比較預(yù)計目標(biāo)和實際目標(biāo)收集評估所需數(shù)據(jù)資料結(jié)束評估報告數(shù)據(jù)應(yīng)用協(xié)助提供相關(guān)的財務(wù)、人力資源成本以及其他資料4D1D22工程項目后評估流程控制表工程項目后評估流程控制控制事項詳細(xì)描述及說明階段控制D11工程部組織成立工程項目后評估小組，小組成員包括財務(wù)部、人力資源部以及其他相關(guān)部門人員2工程項目后評估實施方案的內(nèi)容包括后評估實施的時間、參與人員、工作事項、工作成果等D23評估小組對完工工程項目的經(jīng)濟性進行比分析較，將項目建議書、可行性研究報