稅務(wù)風(fēng)險調(diào)研表

1、稅稅務(wù)務(wù)風(fēng)風(fēng)險險問問卷卷調(diào)調(diào)查查增增值值稅稅是是否否如如存存在在問問題題，請請具具體體說說明明（請請附附相相應(yīng)應(yīng)的的稅稅收收、會會計計處處理理情情況況）涉涉稅稅金金額額（單單位位：萬萬元元）1用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法；2是否將開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物、勞務(wù)和服務(wù)與實際不符的發(fā)票用于抵扣3用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否有填寫錯誤或填寫不全；4用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否有虛開或其他單位代開（不包含稅局）；5用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是否有虛假或偽造的；6是否從供應(yīng)商處取得任何返利/款項? 如有說明會計和稅務(wù)處理；7是否存在“營改增”之前應(yīng)取

2、未取不得抵扣的營業(yè)稅發(fā)票，而滯后取得增值稅專用發(fā)票用以抵扣進(jìn)項稅額的情形；8用于抵扣進(jìn)項稅額的運(yùn)輸發(fā)票（含貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票，下同）是否真實合法：是否將用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失的貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物運(yùn)費(fèi)作為進(jìn)項稅額抵扣；是否將與購進(jìn)、銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)作為進(jìn)項稅額抵扣；9是否將開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票作為進(jìn)項稅額抵扣；是否將項目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票作為進(jìn)項稅額抵扣；10是否擅自擴(kuò)大運(yùn)費(fèi)抵扣基數(shù)，將不屬于抵扣范圍的發(fā)票金額如保險費(fèi)等作為進(jìn)項稅額抵扣；取得運(yùn)輸發(fā)票的運(yùn)輸業(yè)務(wù)與購進(jìn)貨物的名稱、數(shù)量是否匹配；有無取得虛開

3、發(fā)票進(jìn)行抵扣；11實耗法：是否按照標(biāo)準(zhǔn)計算，是否有計算和以票抵扣重復(fù)計算進(jìn)項稅行為；12發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定取得增值稅紅字專用發(fā)票并作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；13購進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費(fèi)、非正常損失（過期、霉變、丟失、被盜）的購進(jìn)貨物、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物所抵扣進(jìn)項稅額是否按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；14是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況；15是否存在以貨易貨、以貨抵債未計收入的情況；16是否存在取得的應(yīng)稅收入不確認(rèn)的情況；17是否存在銷售收入長期掛賬不確認(rèn)收入的情況，如長期掛

4、在其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付看等其他往來科目；18是否存在銷售負(fù)毛利的產(chǎn)品，如有說明原因；19稅負(fù)率低于0%的銷售公司是否在近三年接受過稅務(wù)稽查；20是否進(jìn)行過低于市場價格的銷售行為；21當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局是否對納稅主體報送的增值稅申報表提出過異議或作出過稅務(wù)調(diào)整；22是否有營改增之后應(yīng)取得增值稅發(fā)票，實際取得營業(yè)稅發(fā)票（或過期營業(yè)稅發(fā)票）報銷；23是否有銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅；24是否存在收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計少計收入的情況；25是否將應(yīng)收取的銷售款項，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），只將余款確認(rèn)收入的情況；26是否向購貨方收取的各種價外費(fèi)

5、用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、包裝費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、罰款或利息、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）未按規(guī)定計提銷項稅額；27對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額，是否存在出售固定資產(chǎn)、副產(chǎn)品等不計、少計收入等情況；28將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理；29是否將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)，不計或少計應(yīng)稅收入；30是否將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)確認(rèn)應(yīng)稅收入；31是否將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等而不計或少計應(yīng)稅收入；32是否存在開具不符合

6、規(guī)定的紅字增值稅專用發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況；33除現(xiàn)金銷售和賒銷外，納稅主體是否還進(jìn)行其他方式的銷售， 如是, 請詳述各類方式；34發(fā)生賒銷、銷貨退回、現(xiàn)金折扣、返利、銷售折讓，開具的紅字增值稅專用發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定，請描述如何處理；35兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，是否按規(guī)定適用稅率或者征收率；36分別核算銷售額的，是否存在人為調(diào)整銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的銷售額的情況；是否將高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率；37是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納情況；視同提供應(yīng)稅

7、服務(wù)業(yè)務(wù)是否按規(guī)定繳納增值稅；38增值稅納稅人免征增值稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；39有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；40兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項稅額計算是否準(zhǔn)確；41視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否申報納稅；42買一贈一方式銷售公司商品是否按照各項商品的公允價值比例來分?jǐn)偢黜椾N售收入；43會計上確認(rèn)收入的時點和開增值稅票時點是否一致，如不一致請說明；44按照稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物的行為，是否繳納了增值稅；45財務(wù)報表的數(shù)據(jù)與納稅申報表的數(shù)字是否一致，如不一致請詳細(xì)說明。營營業(yè)業(yè)稅稅46向其他企業(yè)（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)）提供應(yīng)稅勞務(wù)、租賃不動產(chǎn)價格是否

8、明顯偏低而無正當(dāng)理由；47按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人是否未依法履行扣繳稅款義務(wù)；48將不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、設(shè)備等的使用權(quán)提供給其他企業(yè)（特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)）時，是否按“租賃業(yè)”繳納營業(yè)稅；49將固定回報投資收益（實質(zhì)為貸款利息收入）作為股權(quán)投資持有收益計入投資收益或財務(wù)費(fèi)用科目是否申報繳納營業(yè)稅；50在支付“中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)”業(yè)務(wù)支出時，是否代扣代繳營業(yè)稅；51發(fā)生統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)時，存在向下屬單位收取高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平的利息是否全額繳納金融保險業(yè)稅目營業(yè)稅的情況；52在收取其他單位占用資金所支付的資金占用費(fèi)時，是否將收取的資金占用費(fèi)直接沖減財務(wù)

9、費(fèi)用，少申報營業(yè)稅；53將資金提供給其他企業(yè)（特別是集團(tuán)成員單位），并收取資金占用費(fèi)，是否按金融保險業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅；54財務(wù)報表的數(shù)據(jù)與納稅申報表的數(shù)字是否一致，如不一致請詳細(xì)說明。城城市市維維護(hù)護(hù)建建設(shè)設(shè)稅稅、教教育育費(fèi)費(fèi)附附加加55在出口貨物實行免抵退稅辦法后，經(jīng)國稅部門審核批準(zhǔn)當(dāng)期免抵增值稅稅額時，是否存在未按規(guī)定繳納城建稅，教育費(fèi)附加的情況；56在繳納增值稅、營業(yè)稅時，是否存在未按規(guī)定申報城建稅、教育費(fèi)附加的情況。特別是：經(jīng)國稅、地稅稽查部門稽查后，是否存在補(bǔ)繳增值稅、營業(yè)稅后未按規(guī)定繳納城建稅、教育費(fèi)附加的情況；57在代扣代繳、代征增值稅、營業(yè)稅時，是否存在未按規(guī)定代扣代征城市

10、維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的情況；58發(fā)生受托代征（收）（扣）行為時，是否按規(guī)定并依繳納增值稅、營業(yè)稅所在地適用稅率代征（扣）城建稅、教育費(fèi)附加；59財務(wù)報表的數(shù)據(jù)與納稅申報表的數(shù)字是否一致，如不一致請詳細(xì)說明。企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅60企業(yè)取得的各種收入是否按照稅法規(guī)定及時確認(rèn)應(yīng)稅收入；61是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；62取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計入應(yīng)納稅所得額；63企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計稅；64持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應(yīng)納稅所得額；65是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預(yù)提費(fèi)用”等延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利

11、潤；66收取的授權(quán)生產(chǎn)、商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)等收入是否計入應(yīng)納稅所得額；67是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及補(bǔ)貼、收到政府獎勵等未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額；68資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、違約金等是否計入應(yīng)納稅所得額；69是否擴(kuò)大免稅收入范圍，將債權(quán)性投資收益或持有上市公司流通股不滿12個月取得的投資收益作為免稅收入申報；70是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額；71是否存在確實無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)并入而未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；72是否存在應(yīng)屬本單位的應(yīng)稅收入無償轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況；73售后回購業(yè)務(wù)符合確認(rèn)收入條件的是否按售價確認(rèn)

12、收入；74以舊換新業(yè)務(wù)是否按銷售全額確認(rèn)收入；75是否使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用；76是否利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本；77是否稅前列支應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用；78是否將不征稅收入對應(yīng)的支出進(jìn)行納稅調(diào)增；79企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定：是否符合合理性原則；80是否存在發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況；81是否存在預(yù)提職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；82是否將不得列支的離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用計入福利費(fèi)未作納稅調(diào)整；83計提的工會經(jīng)費(fèi)是否上繳工會部門并按規(guī)定取得合法票據(jù)；84是否超標(biāo)

13、準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會保險費(fèi)和住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整；85是否應(yīng)由基建工程、專項工程承擔(dān)的社會保險等費(fèi)用未予資本化；86是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費(fèi)用等問題；87是否超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整；88是否變通費(fèi)用列支范圍，將應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇的費(fèi)用記入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或會議費(fèi)等支出項目；89是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況；90是否存在應(yīng)予資本化的利息支出列入當(dāng)期損益予以稅前扣除的情況；91關(guān)聯(lián)方利息支出是否符合稅法規(guī)定；92管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)及傭金是否將回扣、提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等計入手續(xù)費(fèi)及傭金支出

14、；93是否有用預(yù)提費(fèi)用調(diào)節(jié)利潤的情況；94員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票，造成這些費(fèi)用不能稅前列支；95傭金收取對象是否是具有合法經(jīng)營資格的中介機(jī)構(gòu)及個人；96傭金稅前扣除比例是否超過稅法規(guī)定；97子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定；是否以合同（或協(xié)議）形式明確了服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額；母公司是否提供了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否實際支付費(fèi)用；98是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整；99是否將不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備金等支出予以稅前扣除；100是否發(fā)生過財產(chǎn)損失如存貨、固定資產(chǎn)或壞賬損失

15、； 如是，納稅主體是否已取得稅務(wù)局批復(fù)或在稅務(wù)局備案；101 跨年度列支的費(fèi)用在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時是否進(jìn)行了納稅調(diào)整；102損失扣除是否符合規(guī)定：是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整的情況；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整的情況；103 資產(chǎn)是否擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤，減少應(yīng)納稅所得額；104 是否未按稅法規(guī)定年限計提折舊，隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；105 是否未按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊；106是否存在租入固定資產(chǎn)的改良支出，未按規(guī)定期限攤銷費(fèi)用，未作納稅調(diào)整的情況；107 是否將以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃；

16、108 是否一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品及達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件；109 是否按照國家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專項資金；110是否以財政返還的方式獲得任何與所得稅,增值稅,營業(yè)稅和其他稅項有關(guān)的財政補(bǔ)貼(如先征后返還、稅收減免與返還、政府補(bǔ)貼、財政撥款)是否在取得時調(diào)整應(yīng)納稅所得額；111 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的投資成本計稅基礎(chǔ)是否核算正確；112 企業(yè)資產(chǎn)評估增值相應(yīng)的資產(chǎn)折舊及攤銷是否符合規(guī)定；113 資產(chǎn)持有期間的增值減值是否違反規(guī)定調(diào)整了該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；114有信托投資事項的，其信托投資收益中提取的“項目管理費(fèi)”和“項目業(yè)績報酬”是否并入收入總額；115有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的，

17、是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；116有資產(chǎn)處置事項的，內(nèi)部處置的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時是否視同銷售處理；117 企業(yè)對外處置的資產(chǎn)，是否及時足額視同銷售處理。118是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅的情況；119境內(nèi)企業(yè)向境外支付利息、費(fèi)用（廣告費(fèi)或安裝費(fèi)等）根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定在境內(nèi)有納稅義務(wù)的款項時，是否按規(guī)定代扣代繳相關(guān)稅費(fèi)；120 財務(wù)報表的數(shù)據(jù)與納稅申報表的數(shù)字是否一致，如不一致請詳細(xì)說明。個個人人所所得得稅稅121以各種

18、形式向個人支付的應(yīng)稅收入是否依法扣繳個人所得稅：1.為職工超標(biāo)準(zhǔn)繳納的年金、以年金等名義發(fā)放的津補(bǔ)貼、績效獎金；2.為職工購買的各種商業(yè)保險；3.超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險；4.超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5.以報銷發(fā)票形式向職工支付的各種個人收入；6.車改、通信補(bǔ)貼、現(xiàn)金伙食補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)等；7.為職工個人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8.股票期權(quán)收入，實行員工股票期權(quán)計劃的，員工在行權(quán)時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；9.以非貨幣形式發(fā)放的個人收入是否扣繳個人所得稅，如過年產(chǎn)品的發(fā)放；10.企業(yè)為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅；11.

19、贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；12.是否按規(guī)定履行全員、全額代扣代繳義務(wù)。122對公司董事由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，是否錯用所得項目征稅，即獨立董事董事費(fèi)未按照勞務(wù)報酬所得項目扣繳個人所得稅，兼職董事董事費(fèi)未與其當(dāng)月工資、薪金合并，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅；123 是否有空掛人員籌劃個人所得稅；124以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會、工作考察（包括療養(yǎng)）等形式，對員工營銷業(yè)績進(jìn)行獎勵（包括實物、有價證券等），是否根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入應(yīng)稅所得，與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅；125 職工參加社會上的學(xué)歷教育，單位

20、為其支付的費(fèi)用是否代扣代繳個人所得稅；126在發(fā)放個人因解除勞動關(guān)系而支付給個人的一次性補(bǔ)償費(fèi)（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用）時，是否按按規(guī)定按照工資、薪金所得項目計算扣繳個人所得稅。房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅127 土地價值是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；128計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是否未能全部包括以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施的價值。稅法規(guī)定如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等；暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都

21、應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。屬于房屋附屬設(shè)備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒聯(lián)接管算起價值；129更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，除附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值外，是否按稅法規(guī)定將其價值計入房產(chǎn)原值，并可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值后計征房產(chǎn)稅；130 未竣工驗收但已實際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅；131將自有房產(chǎn)出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，收取的租金明顯偏低且無正當(dāng)理由，是否未按市場價格計算房產(chǎn)稅；或房屋出租，是否承租人以修理費(fèi)抵付房租，不繳納房產(chǎn)稅；132出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，

22、免收租金期間產(chǎn)權(quán)所有人是否未按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅；133查核所有、使用的在房產(chǎn)稅征稅范圍內(nèi)具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等（如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅），除免稅外是否按稅法規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅；（上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。）134是否有新增的房產(chǎn)原值不繳房產(chǎn)稅。如：新購建房產(chǎn)自房屋未從交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅，而是長期不入賬，將購建費(fèi)用

23、支出掛在其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款；企業(yè)委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，未從辦理驗收手續(xù)之次月起計征房產(chǎn)稅；在建工程已投入使用卻未計征房產(chǎn)稅；自建的房屋，未在自建成之日的次月起計征房產(chǎn)稅等；135計算繳納房產(chǎn)稅時，是否適用的稅率不準(zhǔn)確。稅法規(guī)定依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%；136有無租使用其他單位房產(chǎn)，除免稅外未依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)無租使用房產(chǎn)雙方是否均未繳納房產(chǎn)稅；137同時符合兩個條件（1、修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；2、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上）的房屋大修理費(fèi)用是否未記入原值繳納房產(chǎn)稅；138 對其

24、擁有的不動產(chǎn)進(jìn)行了重大的裝修；139 應(yīng)予資本化的利息是否計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。土土地地使使用用稅稅140計征城鎮(zhèn)土地使用稅，是否按實際占用的土地面積作為計稅依據(jù)計算申報（稅法規(guī)定“實際占用的土地面積”，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積），存在計稅依據(jù)與實際占用面積不符，實際占地面積大于登記面積，是否按照實際占用的土地面積作為計稅依據(jù)，是否少申報繳納的情況；141是否存在新增的土地未繳土地使用稅：1、自購房屋、土地，未辦理產(chǎn)權(quán)但已實

25、際使用，未繳、少繳土地使用稅；2、取得抵債資產(chǎn)未按規(guī)定申報土地使用稅；3、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，受讓方未按合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；4、劃撥地?zé)o價值入賬少計城鎮(zhèn)土地使用稅；142在使用的土地與其他單位和個人共用時，是否存在未按企業(yè)實際使用的土地面積占總面積的比例準(zhǔn)確計算繳納土地使用稅的情況；143擁有廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地時，是否存在未按稅法規(guī)定申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅情況；（稅法規(guī)定廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅）。144在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，如未取得地下土地使用權(quán)證或地下

26、土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，是否存在未按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的情況，如已取得地下土地使用權(quán)證的，是否存在未按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅的情況；145在計算繳納土地使用稅時，搬遷后原場地不使用的土地，尚未利用的荒山、林地、湖泊等占地，是否存在未事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書等相關(guān)證明材料，而自行享受減免土地使用稅優(yōu)惠；146在享受城鎮(zhèn)土地使用稅辦理減免稅優(yōu)惠時，是否存在沒有辦理減免稅審批、備案手續(xù)，自行少計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的情況。印印花花稅稅147是否混淆合同性質(zhì)，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計

27、稅，將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證，漏繳印花稅；148是否應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效日期才貼花，導(dǎo)致延期繳納印花稅；149 未明確交易金額的合同，如框架性協(xié)議等，是否存在漏繳印花稅的問題；150記載資金的賬簿，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分是否按規(guī)定貼花，如：1、其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金未按規(guī)定貼花；2、通過溢價增資、公司制改造、資產(chǎn)劃撥等方式形成的資本公積，沒有繳納資金賬簿印花稅；3、資產(chǎn)評估增值、接受資產(chǎn)捐贈，未就增值部分未貼花。特別是改制前未貼花的資金及改制后新增加的資金，未按規(guī)定繳納印花稅；151簽訂的購銷合同或具有合同性質(zhì)的憑

28、證（包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同），除另有規(guī)定外，在簽訂時是否按購銷金額依“購銷合同”稅目計稅貼花。特別是調(diào)劑和易貨合同，是否未包括調(diào)劑、易貨的全額；152總分機(jī)構(gòu)之間購銷和調(diào)撥商品物資時使用的具有合同性質(zhì)的憑證是否繳納印花稅；153以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，未貼花的部分和以后新增加的資金是否按規(guī)定貼花。（合并包括吸收合并和新設(shè)合并；分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立）；154簽訂貨物運(yùn)輸合同或單據(jù)（即運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證）的，除另有規(guī)定外，在簽訂時是否按憑證所載運(yùn)輸費(fèi)用金額依“貨物運(yùn)輸合同”稅目計稅貼花（若一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只

29、就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。稅法規(guī)定上述企業(yè)是指在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，直接辦理承、托運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。代辦承、托運(yùn)業(yè)務(wù)的單位負(fù)有代理納稅的義務(wù)；代辦方與委托方之間辦理的運(yùn)費(fèi)清算單據(jù)，不繳納印花稅）；155 簽訂的運(yùn)輸合同是否存在未按全程運(yùn)費(fèi)金額貼花，而僅就實際所得貼花；156簽訂財產(chǎn)租賃合同或具有合同性質(zhì)的憑證（包括租賃房屋、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等），除另有規(guī)定外，在簽訂時是否按租賃金額依“財產(chǎn)租賃合同”稅目計稅貼花；157查核企業(yè)簽訂的借款合同中既有應(yīng)稅金額又有免稅金額的，不能劃分清楚的，是否按借款總金額計稅貼花；

30、158企業(yè)在簽訂流動資金周轉(zhuǎn)借款合同(一般按年簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還)時，是否按合同規(guī)定的最高借款限額計稅貼花；159簽訂倉儲保管合同或單據(jù)的，除另有規(guī)定外，在簽訂時是否按倉儲保管費(fèi)依“倉儲保管合同”稅目計稅貼花（若一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花）；160簽訂財產(chǎn)保險合同或單據(jù)的，除另有規(guī)定外，在簽訂時是否按保險費(fèi)金額依“財產(chǎn)保險合同”稅目計稅貼花，稅率千分之一。如一項業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。稅法規(guī)定的應(yīng)稅財產(chǎn)保險合同包括：企業(yè)財產(chǎn)保險、機(jī)動車輛保險、貨物運(yùn)輸保險、家庭財產(chǎn)保險（包括家庭財產(chǎn)兩全保險）等，但不包括對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類財產(chǎn)保險合同；161簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，除另有規(guī)定外，是否按全部金額，依照“加工承攬合同”計稅貼花；162簽訂由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，除另有規(guī)定外，在簽訂時是否分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，沒有把兩項稅額相加數(shù)作為合同應(yīng)貼印花；163簽訂的