章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算中PPT課件

1、一、生產(chǎn)費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置一、生產(chǎn)費(fèi)用核算的賬戶設(shè)置1.“1.“生產(chǎn)成本”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的全部生產(chǎn)成本（包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用） 性質(zhì)：成本類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按成本計(jì)算對象（品種）開設(shè)明細(xì)賬，計(jì)算所生產(chǎn)的每一種產(chǎn)品的實(shí)際成本 借 生產(chǎn)成本 貸 為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 完工入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本 全部生產(chǎn)費(fèi)用尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際成本 第1頁/共30頁2.“2.“制造費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資和福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備和車間廠房的折舊費(fèi)和修理費(fèi)、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理

2、期間的停工損失等。 性質(zhì)：成本類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬 借 制造費(fèi)用 貸 制造費(fèi)用的發(fā)生額 月終將制造費(fèi)用分配計(jì)入 “生產(chǎn)成本”賬戶的數(shù)額 第2頁/共30頁3.“3.“管理費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)（行政人員工資和福利費(fèi)、 修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)）、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)（成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、存貨盤虧或盤盈、房產(chǎn)稅、土地使用

3、稅、車船使用稅、印花稅等。 第3頁/共30頁 性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按管理費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，或按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算 借 管理費(fèi)用 貸各項(xiàng)管理費(fèi)用的發(fā)生額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的管理費(fèi)用第4頁/共30頁4.“其他應(yīng)收款”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收出租包裝物租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，備用金等。 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 借 其他應(yīng)收款 貸 發(fā)生的各種其他應(yīng)收款 收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) 尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)第5頁/共30頁5.“其他應(yīng)付款”賬戶 核

4、算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、收入包裝物押金、應(yīng)付暫收所屬單位和個人的款項(xiàng)等。 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按應(yīng)付暫收款項(xiàng)的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬 借 其他應(yīng)付款 貸 支付款項(xiàng)時 發(fā)生各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)時 尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)第6頁/共30頁6.“6.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括基本工資、獎金、津貼、職工福利、社會保險、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按工資組成項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 本月實(shí)際支付的薪酬額 本月實(shí)際應(yīng)分配

5、的薪酬額 企業(yè)職工薪酬的結(jié)余第7頁/共30頁7.“7.“待攤費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。如待攤的報刊資料費(fèi)、低值易耗品的攤銷、預(yù)付的保險費(fèi)等。 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬 借 待攤費(fèi)用 貸 待攤費(fèi)用的發(fā)生額 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)并攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用 尚未攤銷的費(fèi)用數(shù)額第8頁/共30頁8.“長期待攤費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。如固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按待攤費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬 借

6、長期待攤費(fèi)用 貸 長期待攤費(fèi)用的發(fā)生額 本期攤銷數(shù)額 尚未攤銷的各項(xiàng)長期 待攤費(fèi)用的攤余數(shù)額第9頁/共30頁9.“9.“庫存商品”賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶應(yīng)按庫存商品品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細(xì)賬 借 庫存商品 貸 完工入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本 已銷產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本 庫存商品的實(shí)際生產(chǎn)成本 第10頁/共30頁二、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （P110P113P110P113）（一）材料費(fèi)用的歸集與分配 企業(yè)應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料憑證按用途進(jìn)行歸集和分配材

7、料費(fèi)用。 直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料費(fèi)，計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方； 生產(chǎn)車間耗用的一般消耗性材料，屬于間接費(fèi)用，應(yīng) 計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶的借方； 管理部門耗用的材料計(jì)入“管理費(fèi)用” 賬戶的借方； 銷售部門耗用的材料計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方。第11頁/共30頁（二）工資費(fèi)用的歸集與分配 工資費(fèi)用包括工資和按工資總額的一定比例提取的職工福利費(fèi)。 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)，屬于直接工資費(fèi)用，計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方； 車間管理人員的工資及福利費(fèi)，屬于間接工資費(fèi)用，計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶的借方； 行政管理人員的工資和福利費(fèi)屬于期間費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用” 賬戶的借方； 銷售

8、人員的工資及福利費(fèi)屬于期間費(fèi)用，計(jì)入“銷售費(fèi)用”賬戶的借方。第12頁/共30頁（三）制造費(fèi)用的歸集和分配 制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，它是產(chǎn)品制造成本的組成部分。 企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)制造費(fèi)用時，根據(jù)有關(guān)的費(fèi)用發(fā)生憑證，將各項(xiàng)制造費(fèi)用歸集在“制造費(fèi)用”賬戶的借方；期末，再將本期發(fā)生的制造費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，期末一般無余額。 該賬戶按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。第13頁/共30頁銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理第四節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的

9、核算第14頁/共30頁第四節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算主要業(yè)務(wù)： 確認(rèn)和登記實(shí)現(xiàn)的銷售收入 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本 核算銷售費(fèi)用 計(jì)算營業(yè)稅金等第15頁/共30頁第16頁/共30頁一、銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。 性質(zhì)：損益類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按產(chǎn)品（或勞務(wù)的）類別設(shè)置明細(xì)分類賬 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入1. “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶第17頁/共30頁2. “2. “主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的實(shí)際成本。 性質(zhì)：損益類賬

10、戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按產(chǎn)品或勞務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)賬 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸已發(fā)生的實(shí)際成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額第18頁/共30頁3 3“銷售費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售過程發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)由 企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中保險費(fèi)、廣告 費(fèi)、展覽費(fèi)，經(jīng)營租賃費(fèi)以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的 銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、 業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 性質(zhì)：損益類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 借 銷售費(fèi)用 貸當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額第19頁/共30頁4 4“營業(yè)稅金及附加”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)

11、等負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的各種價內(nèi)稅，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 性質(zhì)：損益類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬 借 營業(yè)稅金及附加 貸按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān) 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額的銷售稅金及附加第20頁/共30頁 5 5“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。如消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、所得稅、增值稅、教育費(fèi)附加等。 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)： 該賬戶應(yīng)按稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬 借 應(yīng)交稅費(fèi) 貸 企業(yè)實(shí)際交納的稅金數(shù)額 計(jì)算出應(yīng)交納的各種稅金 應(yīng)交而未交的稅金第21頁/共30頁

12、 6 6“應(yīng)收賬款”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng) 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬 借 應(yīng)收賬款 貸 發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 已收回的應(yīng)收款項(xiàng)和 已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng) 尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)第22頁/共30頁 7 7“應(yīng)收票據(jù)”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 企業(yè)收到商業(yè)匯票的 匯票到期或貼現(xiàn)后 票面金額和應(yīng)收利息 企業(yè)收回的本息數(shù) 尚未到期的商業(yè)匯票本息數(shù)

13、第23頁/共30頁8 8“預(yù)收賬款”賬戶 核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng) 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：該賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬 借 預(yù)收賬款 貸 銷售實(shí)際結(jié)算款項(xiàng) 向購貨單位預(yù)收的貨款 已預(yù)收尚未發(fā)貨的款項(xiàng)第24頁/共30頁二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 （P116P118） （一）確認(rèn)和登記營業(yè)收入 企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品或提供勞務(wù)，同時收到價款或者取得索取價款的憑證時，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，并將實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入登記入賬。 借：銀行存款（現(xiàn)銷） 應(yīng)收賬款（賒銷） 應(yīng)收票據(jù)（賒銷） 預(yù)收賬款（預(yù)收賬款銷售） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 第25頁/共30頁（二）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 根據(jù)收入與成本配比原則，企業(yè)在確認(rèn)并登記主營業(yè)務(wù)收入后，應(yīng)將所銷售商品的實(shí)際生產(chǎn)成本，從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，以便與主營業(yè)務(wù)收入相配比。 期末，根據(jù)所銷售商品的數(shù)量和各自的單位生產(chǎn)成本，計(jì)算出所售商品的銷售成本。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品第26頁/共30頁 （三）銷售費(fèi)用的處理 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中為銷售本企業(yè)產(chǎn)品所