第2章財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息來(lái)源

1、財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析本章學(xué)習(xí)目標(biāo)本章學(xué)習(xí)目標(biāo)1.理解財(cái)務(wù)信息的重要意義與財(cái)務(wù)信息的范疇。2.了解會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本流程、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素與編制原則3.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、報(bào)表之間的聯(lián)系、報(bào)表附注的主要內(nèi)容。4.了解企業(yè)內(nèi)部報(bào)表與對(duì)外報(bào)表的聯(lián)系與區(qū)別、內(nèi)部報(bào)表的編制意義。5.掌握調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原理及方法。6.了解財(cái)務(wù)信息的局限性。7.學(xué)會(huì)通過(guò)多種渠道查找財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需信息。第二章第二章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需信息及來(lái)源財(cái)務(wù)報(bào)表分析所需信息及來(lái)源第一節(jié)第一節(jié) 對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告第二第二節(jié)節(jié) 內(nèi)部管理報(bào)告內(nèi)部管理報(bào)告第三節(jié)第三節(jié) 其他其他信息信息第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述1.1.

2、 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程2.2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素與編制原理財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成要素與編制原理3.3. 財(cái)務(wù)信息的局限性財(cái)務(wù)信息的局限性一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素1.1. 資產(chǎn)資產(chǎn)2.2. 負(fù)債負(fù)債3.3. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益4.4. 收入收入5.5. 費(fèi)用費(fèi)用6.6. 利潤(rùn)利潤(rùn) 利利得得 損失損失二、會(huì)計(jì)假設(shè)二、會(huì)計(jì)假設(shè) 會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)n 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制，accural）n 收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制，cash basis）四、財(cái)務(wù)信息的局限四、財(cái)務(wù)信息的局限1. 綜合與抽象帶來(lái)的局限2. 貨幣計(jì)量帶來(lái)的局限3. 歷史成本帶來(lái)的局限4.

3、職業(yè)判斷與會(huì)計(jì)政策選擇帶來(lái)的局限四、財(cái)務(wù)報(bào)表四、財(cái)務(wù)報(bào)表1.1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（1 1）定義）定義反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它揭示了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總額及其構(gòu)成情況。（2 2）編制基礎(chǔ)）編制基礎(chǔ) 資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債所有者權(quán)益（ ）（3 3）列報(bào)格式）列報(bào)格式 資產(chǎn)負(fù)債表包括表首、表身和補(bǔ)充資料三個(gè)部分。其中，表首包括資產(chǎn)負(fù)債表、編制單位的名稱(chēng)、資產(chǎn)負(fù)債表日、計(jì)量單位。資產(chǎn)資產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）負(fù)債和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）期末余額期末余額年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流流動(dòng)負(fù)債：動(dòng)負(fù)債：貨幣

4、資金貨幣資金短期借款短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)付利息應(yīng)付利息存貨存貨應(yīng)付股利應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債：持有

5、至到期投資持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債在建工程在建工程非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)工程物資工程物資負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出資本公積資本公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用減：減：庫(kù)存股庫(kù)存股遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積盈余公積其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)非流動(dòng)資產(chǎn)合

6、計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì) 表表2-1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位： _年_月_日 單位：元 （4 4）需重點(diǎn)關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）需重點(diǎn)關(guān)注的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 貨幣資金貨幣資金 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng) 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)( ( ) ) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 存貨存貨（* *） 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（* *） 在建在建工程工程（* *） 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表造假之一：存貨資產(chǎn)負(fù)債表造假之一：存貨&

7、 &固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1.1.藍(lán)田藍(lán)田股份（股份（STST生態(tài)生態(tài),600709,600709）（1 1）造假手段）造假手段 高估存貨與固定資產(chǎn)高估存貨與固定資產(chǎn) 虛增銷(xiāo)售收入、虛減銷(xiāo)售虛增銷(xiāo)售收入、虛減銷(xiāo)售成本成本（2 2）主要疑點(diǎn)）主要疑點(diǎn) 20002000年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為同期應(yīng)收為同期應(yīng)收賬款的賬款的214.7214.7倍倍（現(xiàn)（現(xiàn)銷(xiāo)模式？）銷(xiāo)模式？） 魚(yú)塘產(chǎn)值奇高，約魚(yú)塘產(chǎn)值奇高，約為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的3030倍（高科技生態(tài)農(nóng)業(yè)？）倍（高科技生態(tài)農(nóng)業(yè)？） 飲料飲料（野蓮（野蓮汁汁、野藕、野藕汁）的汁）的毛利率高毛利率高達(dá)達(dá)61.7161.71% %（3 3）案發(fā)

8、事由及分析）案發(fā)事由及分析突破口突破口 2001年，央財(cái)劉姝威老師應(yīng)編輯之約撰寫(xiě)上市公司虛假會(huì)計(jì)報(bào)表識(shí)別技術(shù)。她起初選取的十幾家上市公司中并沒(méi)有藍(lán)田。后來(lái)編輯建議，選幾個(gè)新上市公司的案例。此時(shí)，正趕上藍(lán)田股份公告說(shuō)，該公司正在接受證監(jiān)會(huì)調(diào)查。劉這才把目光投向藍(lán)田。劉姝威所依據(jù)的材料包括從藍(lán)田招股說(shuō)明書(shū)到2001年中期財(cái)務(wù)報(bào)告。經(jīng)過(guò)分析，劉姝威發(fā)現(xiàn)：從藍(lán)田的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看，1997開(kāi)始，其資產(chǎn)拼命上漲，與之開(kāi)始，其資產(chǎn)拼命上漲，與之相應(yīng)相應(yīng)的是，流的是，流動(dòng)資產(chǎn)卻逐年下降。動(dòng)資產(chǎn)卻逐年下降。這說(shuō)明，其整個(gè)資產(chǎn)規(guī)模是由固定資產(chǎn)來(lái)帶動(dòng)的，公司產(chǎn)品中的存貨占比、固定資產(chǎn)公司產(chǎn)品中的存貨占比、固定資產(chǎn)占資產(chǎn)

9、百分比異常高于同業(yè)平均水平占資產(chǎn)百分比異常高于同業(yè)平均水平。劉說(shuō)，這對(duì)銀行給藍(lán)田的20億元貸款來(lái)說(shuō)，并不是好事。她推理：藍(lán)田股份的償債能力越來(lái)越惡化；扣除各項(xiàng)成本和費(fèi)用后，藍(lán)田股份沒(méi)有凈收入來(lái)源；藍(lán)田股份不能創(chuàng)造足夠的現(xiàn)金流量以維持正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也不能保證按時(shí)償還貸款本息。出于高度的職業(yè)責(zé)任感，劉姝威覺(jué)得應(yīng)該提示一下銀行。于是，她撰寫(xiě)了600字的短文應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款，10月26日劉姝威把分析結(jié)果傳真給金融內(nèi)參編輯部。資產(chǎn)負(fù)債表造假之二：預(yù)付款項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表造假之二：預(yù)付款項(xiàng)& &在建工程在建工程2.2.萬(wàn)福生萬(wàn)福生科（科（300268300268）（1 1）造假手法及

10、表現(xiàn)）造假手法及表現(xiàn) 高估收入，虛增高估收入，虛增利潤(rùn)利潤(rùn) 虛虛增資產(chǎn)，做平增資產(chǎn)，做平報(bào)表報(bào)表 隱瞞重大停產(chǎn)隱瞞重大停產(chǎn)事項(xiàng)事項(xiàng) 高管頻繁更換高管頻繁更換 關(guān)聯(lián)方交易關(guān)聯(lián)方交易、虛構(gòu)、虛構(gòu)交易對(duì)方交易對(duì)方（控制供應(yīng)商和經(jīng)銷(xiāo)商） 偽造合同、單據(jù)等憑證偽造合同、單據(jù)等憑證（私刻虛構(gòu)交易商的公章）（3 3）萬(wàn)福生科涉嫌造假手法流程圖）萬(wàn)福生科涉嫌造假手法流程圖第一步第一步第二步第二步第三步第三步第四步第四步確定銷(xiāo)售目標(biāo)：每年總銷(xiāo)售額確定銷(xiāo)售目標(biāo)：每年總銷(xiāo)售額確定每月、每天銷(xiāo)售額確定每月、每天銷(xiāo)售額分?jǐn)偡謹(jǐn)偟礁鹘?jīng)銷(xiāo)商賬戶(hù)到各經(jīng)銷(xiāo)商賬戶(hù)開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售憑開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售憑證與銷(xiāo)售發(fā)票證與銷(xiāo)售發(fā)票確定每月、每天

11、采購(gòu)量確定每月、每天采購(gòu)量分?jǐn)偡謹(jǐn)偟降礁鬓r(nóng)戶(hù)等賬戶(hù)各農(nóng)戶(hù)等賬戶(hù)開(kāi)具相關(guān)采購(gòu)憑開(kāi)具相關(guān)采購(gòu)憑證與采購(gòu)發(fā)票證與采購(gòu)發(fā)票確定總的生產(chǎn)成本：總的采購(gòu)量確定總的生產(chǎn)成本：總的采購(gòu)量2.2.利潤(rùn)表利潤(rùn)表（1 1）定義）定義n 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的投入產(chǎn)出效果，它揭示了企業(yè)在某一特定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)水平及其構(gòu)成情況。（2 2）編制基礎(chǔ)）編制基礎(chǔ)n 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失（3 3）列報(bào)格式）列報(bào)格式n 常見(jiàn)的利潤(rùn)表為多步式，對(duì)收入與費(fèi)用進(jìn)行分層次配比，得出不同層次的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，分步計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)。項(xiàng)項(xiàng)目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收

12、入減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）投資收益（損失以投資收益（損失以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）加：加：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入減：減：營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈

13、利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）號(hào)填列）五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益六、六、其他綜合收益其他綜合收益七、綜合收益總額七、綜合收益總額備注：實(shí)際所得稅稅率備注：實(shí)際所得稅稅率 利 潤(rùn) 表編制單位： _年_月 單位：元 （4 4）需要了解的利潤(rùn)表項(xiàng)目）需要了解的利潤(rùn)表項(xiàng)目 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 公允公允價(jià)值變動(dòng)收益價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益投資收益 每每股收益股收益 其他綜合收益其他綜合收益（ ） 綜合收益綜合收益3 3. .現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（1 1）定義）定義n 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流

14、入和流出情況的報(bào)表，它解釋了企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量變化情況。（2 2）編制基礎(chǔ)）編制基礎(chǔ)n 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流量?jī)纛~（3 3）列報(bào)格式）列報(bào)格式n 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)分類(lèi)列示，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。項(xiàng)項(xiàng)目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支

15、付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及

16、現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額4.4.所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（1 1）定義）定義n 反映所有者權(quán)益的各組成部分在當(dāng)期的增減變動(dòng)情況，包括所有者權(quán)益總量的變化、所有者權(quán)益變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息。（2 2）編制基礎(chǔ)）編制基礎(chǔ)n 本年增減變動(dòng)金額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益+/-所有者投入或減少資本-對(duì)所有者（股東）的分配（3 3）列報(bào)格式）列報(bào)格式n 所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣形式列示。項(xiàng)項(xiàng)目目本年金額本年金額上年金額上年金額實(shí)收資本（或股本）資 本公積減:庫(kù)存股盈 余 公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本(或股本)資本公積減:庫(kù)存股盈

17、 余 公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)一、上年年末余額一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策調(diào)整加：會(huì)計(jì)政策調(diào)整前期差錯(cuò)更正前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)號(hào)列示）列示）（一）凈利潤(rùn)（一）凈利潤(rùn)（二）其他綜合收益（二）其他綜合收益上述（一）和（二）小計(jì)上述（一）和（二）小計(jì)（三）所有者投入和減少資本（三）所有者投入和減少資本1所有者投入資本所有者投入資本2股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3其他其他（四）利潤(rùn)分配（四）利潤(rùn)分配1提取盈余公積提取盈余公積2提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 3對(duì)所有者（或股東）的分

18、配對(duì)所有者（或股東）的分配4其他其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3盈余公積彌補(bǔ)虧損盈余公積彌補(bǔ)虧損4其他其他四、本年年末余額四、本年年末余額所有者所有者權(quán)益變動(dòng)表權(quán)益變動(dòng)表編制單位： _年度 單位：元 5.5.四張報(bào)表之間的邏輯關(guān)系四張報(bào)表之間的邏輯關(guān)系成本會(huì)計(jì)23五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注五、財(cái)務(wù)報(bào)表附注1. 企業(yè)的基本情況2. 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)3. 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明4. 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)5. . 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以

19、及差錯(cuò)更正的說(shuō)明6. 報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明7. 7. 或有事項(xiàng)或有事項(xiàng)8. 8. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)9. 9. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易10.有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息11.其他信息六、外部審計(jì)報(bào)告六、外部審計(jì)報(bào)告1.1.審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告2 2. .審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型n 無(wú)保留意見(jiàn) 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn) 帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)n 保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段n 否定意見(jiàn)n 拒絕發(fā)表意見(jiàn)（無(wú)法表示意見(jiàn)）A A股上市公司審計(jì)意見(jiàn)百分比結(jié)構(gòu)股上市公司審計(jì)意見(jiàn)百分比結(jié)構(gòu)(1991-2013(1991-2013) )9

20、6.65%2.34%0.02%1.00%無(wú)保留意見(jiàn)無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)否定意見(jiàn)否定意見(jiàn)無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告一、內(nèi)部管理報(bào)告定義一、內(nèi)部管理報(bào)告定義n 也稱(chēng)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告、管理會(huì)計(jì)報(bào)告，是以報(bào)表形式披露外部財(cái)務(wù)報(bào)告中的補(bǔ)充信息，為企業(yè)管理層提供經(jīng)營(yíng)管理決策支持。二、內(nèi)部管理報(bào)告特征二、內(nèi)部管理報(bào)告特征n 與對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告相比，內(nèi)部管理報(bào)告具有以下特點(diǎn)與對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告相比，內(nèi)部管理報(bào)告具有以下特點(diǎn)： 沒(méi)有固定的編制主體（企業(yè)、部門(mén)、班組） 沒(méi)有固定的報(bào)告內(nèi)容（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略等） 沒(méi)有既定的格式 沒(méi)有既定的披露期限（多年一次、一年、每季

21、度、每月）1.1.固定資產(chǎn)增減變動(dòng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)表表固定資產(chǎn)分類(lèi)年初余額增加小計(jì)減少小計(jì) 期末余額 比上年同期增加額比上年同期增減率（%）一、固定資產(chǎn)原價(jià)合計(jì) 其中:房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備 辦公設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 其他 二、累計(jì)折舊合計(jì) 其中：房屋建筑物 其他 三、減值準(zhǔn)備合計(jì) 其中：房屋建筑物 其他 四、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì) 其中：房屋建筑物 其他 編制單位：編制單位： _年年_月月_日日 單位：元單位：元 2.2.生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本增減變動(dòng)增減變動(dòng)情況情況表表項(xiàng)目生產(chǎn)成本本年累計(jì)數(shù)本月數(shù)上年同期數(shù)比上年同期增減率（%）一、生產(chǎn)成本合計(jì) 1、直接材料 其中：原材料 輔助材料 外購(gòu)配套件 2、職工薪

22、酬 其中：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 職工福利費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 其他 3、燃料及動(dòng)力 其中：電力 燃料 其他 4、制造費(fèi)用 5、其他 二、加：期初在產(chǎn)品 減：期末在產(chǎn)品 三、轉(zhuǎn)出總成本合計(jì) 四、產(chǎn) 量 五、單位制造成本 第三節(jié)第三節(jié) 其他信息其他信息一、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行1.1.產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)品市場(chǎng)環(huán)境n 金融危機(jī)（）n 政府救市2.2.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境n 總成本領(lǐng)先n 技術(shù)變革二、宏觀經(jīng)濟(jì)政策二、宏觀經(jīng)濟(jì)政策1.1.宏觀調(diào)控政策宏觀調(diào)控政策財(cái)政政策（積極、緊縮）貨幣政策（擴(kuò)張、穩(wěn)?。?.2.產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策鼓勵(lì)發(fā)展（高新技術(shù)、節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)）允許發(fā)展（低技術(shù)

23、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)）限制發(fā)展（“三高”產(chǎn)業(yè)）禁止發(fā)展（有毒、有害、非法產(chǎn)品）三、財(cái)務(wù)報(bào)表所需信息的獲取途徑三、財(cái)務(wù)報(bào)表所需信息的獲取途徑1.1.財(cái)經(jīng)媒體財(cái)經(jīng)媒體(1)(1)證券信息披露官方網(wǎng)站證券信息披露官方網(wǎng)站n 上海證券交易所（上海證券交易所（http:/http:/）官方網(wǎng)站；上市后各期財(cái)務(wù)報(bào)告及年報(bào)摘要官方網(wǎng)站；上市后各期財(cái)務(wù)報(bào)告及年報(bào)摘要(pdf)n 深圳證券交易所（深圳證券交易所（http:/http:/）官方網(wǎng)站；上市后各期財(cái)務(wù)報(bào)告及年報(bào)摘要官方網(wǎng)站；上市后各期財(cái)務(wù)報(bào)告及年報(bào)摘要(pdf)n 中證網(wǎng)（中證網(wǎng)（http:/http:/）中國(guó)證券報(bào)官網(wǎng)中國(guó)證券報(bào)官網(wǎng)中國(guó)資本市場(chǎng)信息披露平臺(tái)（權(quán)威），證監(jiān)會(huì)指定創(chuàng)業(yè)中國(guó)資本市場(chǎng)信