第六章進(jìn)出口稅費(fèi)

1、第六章 進(jìn)出口稅費(fèi) 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 本章主要介紹關(guān)稅的概念及分類(lèi)、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的概念及種類(lèi)、征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法； 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定、估價(jià)方法及匯率適用的規(guī)定； 關(guān)稅的減免和關(guān)稅的退補(bǔ)， 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)全面了解我國(guó)的關(guān)稅制度。20092009年年20102010年年20112011年年20122012年年第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述 分類(lèi)：分類(lèi)： 稅稅 進(jìn)出口關(guān)稅（進(jìn)出口關(guān)稅（正稅、進(jìn)口附加稅）正稅、進(jìn)口附加稅） 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費(fèi)稅增值稅、消費(fèi)稅） 船舶噸稅船舶噸稅 費(fèi)費(fèi) 滯納金和滯報(bào)金滯納金和滯報(bào)金 一、進(jìn)口關(guān)稅：一、進(jìn)口關(guān)稅： 1.從價(jià)稅：主要的

2、計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)從價(jià)稅率稅率 2.從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 3.復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝錄一體復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝錄一體 機(jī)、數(shù)碼相機(jī)等機(jī)、數(shù)碼相機(jī)等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)從價(jià)稅率稅率+貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額4.4.滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅 也稱(chēng)為滑動(dòng)稅，是對(duì)進(jìn)口貨物由于申也稱(chēng)為滑動(dòng)稅，是對(duì)進(jìn)口貨物由于申報(bào)價(jià)格的高、低不同，征收不同檔次稅率報(bào)價(jià)格的高、

3、低不同，征收不同檔次稅率的一種計(jì)稅方法。我國(guó)曾經(jīng)對(duì)新聞紙征過(guò)的一種計(jì)稅方法。我國(guó)曾經(jīng)對(duì)新聞紙征過(guò)混準(zhǔn)稅，現(xiàn)已取消。目前對(duì)進(jìn)口棉花（稅混準(zhǔn)稅，現(xiàn)已取消。目前對(duì)進(jìn)口棉花（稅號(hào)號(hào)5201000052010000）在關(guān)稅配額以外，實(shí)行）在關(guān)稅配額以外，實(shí)行5%-5%-40%40%的滑準(zhǔn)稅。的滑準(zhǔn)稅。 5.5.進(jìn)口附加稅進(jìn)口附加稅 反傾銷(xiāo)稅反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅和保障、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅和保障措施稅措施稅 反傾銷(xiāo)稅稅額反傾銷(xiāo)稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格反傾銷(xiāo)稅稅率反傾銷(xiāo)稅稅率 完稅價(jià)格完稅價(jià)格=cif =cfr價(jià)格價(jià)格/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）保險(xiǎn)費(fèi)率） =（fob價(jià)格價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率保

4、險(xiǎn)費(fèi)率）（二）出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅 1.原因：原因：為防止過(guò)度、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)為防止過(guò)度、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口 2.2.范圍：范圍：20102010年海關(guān)對(duì)鰻魚(yú)苗、鉛礦砂、鋅礦砂、年海關(guān)對(duì)鰻魚(yú)苗、鉛礦砂、鋅礦砂、木制一次性筷子等木制一次性筷子等325325個(gè)個(gè)8 8位編碼的商品征收出口稅。位編碼的商品征收出口稅。 3.公式：公式：出口關(guān)稅稅額出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =fob（1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 二二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 （

5、一）增值稅（一）增值稅 商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象。新增價(jià)值為課稅對(duì)象。 1.范圍：范圍： 境內(nèi)銷(xiāo)售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，境內(nèi)銷(xiāo)售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 2.2.公式：公式：應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=組成價(jià)格組成價(jià)格增值稅稅率增值稅稅率 組成價(jià)格組成價(jià)格= =關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額 3.3.稅率：下列五種情況為稅率：下列五種情況為13% ，其余，其余17% （1）糧食、食用植物油；）糧食、食用植物油； （2）自

6、來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）（二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅） 在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。 1.1.范圍：范圍：境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口國(guó)家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的單位和個(gè)人定應(yīng)征消費(fèi)稅的單位

7、和個(gè)人 2.2.類(lèi)型：類(lèi)型：煙酒類(lèi)、珠寶玉石類(lèi)、小轎車(chē)摩托煙酒類(lèi)、珠寶玉石類(lèi)、小轎車(chē)摩托車(chē)、汽油柴油等車(chē)、汽油柴油等 3. 3.公式：公式： （1）從價(jià)征收）從價(jià)征收 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=（完稅價(jià)格（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額） （1消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率） （2）從量征收）從量征收 （3）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收 復(fù)合稅 進(jìn)口白酒、卷煙等 從量稅 啤酒、黃酒、汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油等 從價(jià)稅 葡萄酒、雪茄煙、珠寶首飾、鉆石制品、化妝品、煙花、爆竹、木制一次性筷子、實(shí)木地板、小轎車(chē)、摩托車(chē)

8、、汽車(chē)輪胎、高爾夫球、高檔手表、游艇等 三、船舶噸稅三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅，用于航的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。道建設(shè)。 噸稅噸稅=凈噸位凈噸位噸稅稅率（元噸稅稅率（元/凈噸）凈噸）船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。普通稅率。 9090天和天和3030天兩種天兩種凈噸位凈噸位=船舶的有效容船舶的有效容積積噸噸/立方米立方米 征收范圍征收范圍 1、在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；、在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶；、外商租用（程租除外）的

9、中國(guó)籍船舶； 3、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；國(guó)籍船舶； 4、我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。、我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。 四、滯納金四、滯納金 1.1.公式：公式： 關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.5滯滯納天數(shù)納天數(shù) 2. 2. 滯納天數(shù)：滯納天數(shù)：自繳納期限（自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起書(shū)之日起1515日內(nèi)日內(nèi)）屆滿(mǎn)）屆滿(mǎn)次日次日起，至進(jìn)出口貨起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止 3.3.征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)：起征額為起征額為50元元4.4.特殊情形特殊情形 （1

10、）少征漏征）少征漏征 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自應(yīng)繳納稅款之日起應(yīng)繳納稅款之日起3 3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0.50.5的滯納金。的滯納金。 （2）租賃貨物）租賃貨物 分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)在每次支付租金后的分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)在每次支付租金后的1515日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的，日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的， 海關(guān)除了征

11、收稅款外，還應(yīng)當(dāng)自申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆海關(guān)除了征收稅款外，還應(yīng)當(dāng)自申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿(mǎn)之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止，滿(mǎn)之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止， 按日加收應(yīng)繳按日加收應(yīng)繳納稅款納稅款0.50.5的滯納金的滯納金 （3）暫時(shí)進(jìn)口貨物）暫時(shí)進(jìn)口貨物 暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)暫時(shí)進(jìn)出境貨物未在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境，運(yùn)進(jìn)境， 且納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海且納稅義務(wù)人未在規(guī)定期限屆滿(mǎn)前向海關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)的，關(guān)申報(bào)辦理進(jìn)出口及納稅手續(xù)的， 海關(guān)除按照規(guī)海關(guān)除按照規(guī)定征收應(yīng)繳納的稅款外，定征收應(yīng)繳納的稅款外， 還應(yīng)當(dāng)自規(guī)定期限屆滿(mǎn)還應(yīng)當(dāng)自規(guī)定期

12、限屆滿(mǎn)之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止按日加收應(yīng)繳納稅款繳納稅款0.50.5的滯納金。的滯納金。 五、滯報(bào)金五、滯報(bào)金 為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限申報(bào)。申報(bào)。 1.1.公式：公式： 滯報(bào)金金額滯報(bào)金金額= =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格0.50.5滯滯報(bào)天數(shù)報(bào)天數(shù) 2.滯報(bào)天數(shù)：滯報(bào)天數(shù)：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境14天內(nèi) 注意轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)忍厥馇樾巍６愘M(fèi)種類(lèi)稅費(fèi)種類(lèi)主要征收依據(jù)主要征收依據(jù)征收范圍征收范圍關(guān)關(guān) 稅稅海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例、進(jìn)

13、出口稅則、行政法規(guī)。準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。增值稅增值稅中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。消費(fèi)稅消費(fèi)稅中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例、行政法規(guī)。在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。船舶噸稅船舶噸稅中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行辦法、行政法規(guī)。在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶和外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶以及中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。第二節(jié)第二節(jié) 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的審定一、一、 進(jìn)口貨物完稅價(jià)的審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)的審定 海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法

14、，必須依海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須依次使次使用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意，用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意，可以顛倒倒扣價(jià)格方法和計(jì)可以顛倒倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。算價(jià)格方法的適用次序。 由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定，并應(yīng)包并應(yīng)包括貨物括貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。保險(xiǎn)費(fèi)。 （一）成交價(jià)格方法（一）成交價(jià)格方法 1. 成交價(jià)格含義：成交價(jià)格含義：建立在進(jìn)口貨物實(shí)際發(fā)票或合同建立在進(jìn)口貨物實(shí)際發(fā)票或合同價(jià)格的基礎(chǔ)上，價(jià)格的基礎(chǔ)上，在海關(guān)估價(jià)實(shí)際中使用率最高。在海關(guān)估價(jià)實(shí)際中使用率最高。三層含義

15、 （1）購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口貨物 “買(mǎi)方支付貨款買(mǎi)方支付貨款”，賣(mài)方向買(mǎi)方轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)，賣(mài)方向買(mǎi)方轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán) （2）“實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格 既包括對(duì)賣(mài)方支付，也包括對(duì)與賣(mài)方有聯(lián)系的既包括對(duì)賣(mài)方支付，也包括對(duì)與賣(mài)方有聯(lián)系的第三方支付的貨款，既包括已經(jīng)支付的貨款，第三方支付的貨款，既包括已經(jīng)支付的貨款， 也也包括暫未支付而將來(lái)要支付的貨款。包括暫未支付而將來(lái)要支付的貨款。 （3）調(diào)整因素 按新的按新的審價(jià)辦法審價(jià)辦法的規(guī)定，四項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)的規(guī)定，四項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入，五項(xiàng)費(fèi)用，如單獨(dú)列明，不得計(jì)入。入，五項(xiàng)費(fèi)用，如單獨(dú)列明，不得計(jì)入。 2. 2.計(jì)入因素計(jì)入因素 + + 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用：以下費(fèi)用

16、： a、買(mǎi)方除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)、買(mǎi)方除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) b、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用；、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用； c、包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；、包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用； 可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟目砂催m當(dāng)比例分?jǐn)偟?，由賣(mài)方免費(fèi)或以低于成本由賣(mài)方免費(fèi)或以低于成本價(jià)的方式提供并可以按比例分?jǐn)偭霞⒐ぞ叩?，以?xún)r(jià)的方式提供并可以按比例分?jǐn)偭霞?、工具等，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)的服務(wù)費(fèi)。及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)的服務(wù)費(fèi)。 該貨物作為向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的條件，該貨物作為向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的條件， 買(mǎi)方必須支付的與貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。買(mǎi)方必須支付的與貨物有關(guān)的特許權(quán)使

17、用費(fèi)。 賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。處置或使用的收益。購(gòu)貨傭金也稱(chēng)為買(mǎi)方傭金，是指買(mǎi)方向其采購(gòu)代理人支付的傭金。 3.3.扣減因素扣減因素 - - 廠(chǎng)房、機(jī)械、設(shè)備等貨物廠(chǎng)房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用； 貨物運(yùn)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； 進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅。 在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用 境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察

18、費(fèi)用境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用 1 1、某工廠(chǎng)從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批機(jī)械設(shè)備，成交、某工廠(chǎng)從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為條件為cifcif廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備備usd500,000usd500,000，運(yùn)保費(fèi)，運(yùn)保費(fèi)usd5,000usd5,000，賣(mài)方傭金，賣(mài)方傭金usd25,000usd25,000，培訓(xùn)費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)usd2,000usd2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)usd2,000usd2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是 a.usd527,000 b.usd530,000 c.usd5

19、32,000 d.usd552,000答案：答案：b2 2、在成交價(jià)格中，買(mǎi)方對(duì)進(jìn)口貨物處置、使用不受限、在成交價(jià)格中，買(mǎi)方對(duì)進(jìn)口貨物處置、使用不受限制，下列符合此規(guī)定的是：制，下列符合此規(guī)定的是： a、進(jìn)口藥品需申領(lǐng)進(jìn)口許可證、進(jìn)口藥品需申領(lǐng)進(jìn)口許可證 b、從日本進(jìn)口的膠卷只能在中國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)售，不得、從日本進(jìn)口的膠卷只能在中國(guó)市場(chǎng)銷(xiāo)售，不得轉(zhuǎn)受給第三國(guó)。轉(zhuǎn)受給第三國(guó)。 c、進(jìn)口貨物是用于展示的、進(jìn)口貨物是用于展示的 d、進(jìn)口貨物加工為成品后必須與買(mǎi)方的子公司、進(jìn)口貨物加工為成品后必須與買(mǎi)方的子公司4 4、某公司從德國(guó)進(jìn)口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款、某公司從德國(guó)進(jìn)口一套設(shè)備、發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款

20、cifcif天津天津300000300000美金，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)美金，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)1000010000美金，買(mǎi)方傭金美金，買(mǎi)方傭金10001000美金，賣(mài)方傭金美金，賣(mài)方傭金15001500美金。美金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格為：該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格為： a、311000美元美元 b、301500美元美元 c、301000美元美元 d、291500美元美元 答案：答案：b b5 5、某公司進(jìn)口一臺(tái)電梯，發(fā)票列明：成交價(jià)格為、某公司進(jìn)口一臺(tái)電梯，發(fā)票列明：成交價(jià)格為cifcif北京北京1010萬(wàn)美元，電梯進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)為萬(wàn)美元，電梯進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)為400

21、04000美美元，包括在成交價(jià)格中。完稅價(jià)格為：元，包括在成交價(jià)格中。完稅價(jià)格為： a、100000 b、104000 c、96000 d、99600 答案：答案：c二、相同貨物的成交價(jià)格方法二、相同貨物的成交價(jià)格方法三、類(lèi)似貨物的成交價(jià)格方法三、類(lèi)似貨物的成交價(jià)格方法四、倒扣價(jià)格方法四、倒扣價(jià)格方法五、計(jì)算價(jià)格方法五、計(jì)算價(jià)格方法六、合理方法六、合理方法 如果進(jìn)口貨物收貨人提出要求，并提供如果進(jìn)口貨物收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意可以顛倒使用第四相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意可以顛倒使用第四種和第五種方法。種和第五種方法。二、二、 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）

22、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價(jià)格（一）加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價(jià)格 1.進(jìn)口進(jìn)口時(shí)需征稅的時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)料加工進(jìn)口料件進(jìn)口料件 2.內(nèi)銷(xiāo)內(nèi)銷(xiāo)的的進(jìn)料加工進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品進(jìn)口料件或其制成品 以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查其完稅價(jià)格以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查其完稅價(jià)格 3.內(nèi)銷(xiāo)的內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品進(jìn)口料件或其制成品. 海關(guān)以接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的海關(guān)以接受內(nèi)銷(xiāo)申報(bào)的 同時(shí)或大約同時(shí)的同時(shí)或大約同時(shí)的, ,相同或相同或類(lèi)似貨物的類(lèi)似貨物的, ,進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ), ,審定其完稅價(jià)格審定其完稅價(jià)格. . 4.出口加工區(qū)內(nèi)出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)

23、內(nèi)銷(xiāo)的制成品的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品. 5.保稅區(qū)內(nèi)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口料件或其制成品的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口料件或其制成品出口加工區(qū)出口加工區(qū)保稅區(qū)保稅區(qū)加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的料件及制成品內(nèi)銷(xiāo)的制成品以制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定。內(nèi)銷(xiāo)的料件及其制成品以申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定，如內(nèi)銷(xiāo)的制成品中含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，則以所含從境外運(yùn)入的料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。共點(diǎn)內(nèi)銷(xiāo)的料件或制成品以?xún)?nèi)銷(xiāo)價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格異點(diǎn)內(nèi)銷(xiāo)制成品無(wú)論是否含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，都按制成品全額征稅。如內(nèi)銷(xiāo)的制成品中含有從境內(nèi)采購(gòu)的料件，則以所含從境外運(yùn)入的料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。 （二）從保稅區(qū)、出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅（二）從

24、保稅區(qū)、出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷(xiāo)貨物倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)內(nèi)銷(xiāo)貨物以其進(jìn)入境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格以其進(jìn)入境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格 （三）出境修理貨物（三）出境修理貨物 以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 （四）出料加工進(jìn)口貨物（四）出料加工進(jìn)口貨物 以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 五、暫時(shí)進(jìn)境貨物五、暫時(shí)進(jìn)境貨物 非商業(yè)目的（九項(xiàng)） 只要繳納了相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或其他擔(dān)保的可以暫不繳納關(guān)稅。 商業(yè)

25、目的 海關(guān)在進(jìn)境之日起，海關(guān)在進(jìn)境之日起， 即需按折舊比例來(lái)計(jì)征進(jìn)口即需按折舊比例來(lái)計(jì)征進(jìn)口關(guān)稅。具體做法是按月按貨物價(jià)值的關(guān)稅。具體做法是按月按貨物價(jià)值的 來(lái)征收關(guān)稅。對(duì)于暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物價(jià)格的確定，來(lái)征收關(guān)稅。對(duì)于暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物價(jià)格的確定， 按按正常進(jìn)口貨物的審價(jià)原則和估價(jià)方法確定正常進(jìn)口貨物的審價(jià)原則和估價(jià)方法確定 （六）租賃進(jìn)口貨物（六）租賃進(jìn)口貨物 1、以、以租金租金方式對(duì)外支付的，以海關(guān)審定的方式對(duì)外支付的，以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格；該貨物的租金作為完稅價(jià)格； 2、留購(gòu)留購(gòu)的，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完的，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格；稅價(jià)格； 3、一次性繳納一次性繳納稅

26、款的，按租金總額作為完稅款的，按租金總額作為完稅價(jià)格。稅價(jià)格。 （七）留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的（七）留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價(jià)格完稅價(jià)格 以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。以留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。 （八）特定減免稅貨物的完稅價(jià)格（八）特定減免稅貨物的完稅價(jià)格 貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。作為完稅價(jià)格。 公式：公式：完稅價(jià)格完稅價(jià)格= =海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1-1-征、補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用月數(shù)征、補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用月數(shù)/ /監(jiān)管年監(jiān)管年限限1212三、完稅價(jià)格中運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算三、完稅價(jià)格中運(yùn)費(fèi)、

27、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算一、不同運(yùn)輸方式一、不同運(yùn)輸方式1 1、海運(yùn)進(jìn)口貨物、海運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸。如卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，計(jì)算至內(nèi)河（江）口岸。 2 2、陸運(yùn)進(jìn)口貨物，、陸運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸。如運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)支付至目的地口岸，計(jì)算至目的地口岸。 3 3、空運(yùn)進(jìn)口貨物，、空運(yùn)進(jìn)口貨物，計(jì)算至該貨物運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸。如該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸，計(jì)算至目的地口岸 （一）（一） 進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi) 如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定的， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物的實(shí)際運(yùn)輸成本或者該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（額） 計(jì)算運(yùn)費(fèi)。 （二

28、）（二） 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi) 如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)” 兩者總額的計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)， 其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)（貨價(jià)運(yùn)費(fèi)） 運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能確定運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不能確定四、出口貨物完稅價(jià)格的審定四、出口貨物完稅價(jià)格的審定 1、以該貨物的成交價(jià)格成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至境內(nèi)運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定，但其中包含的出口關(guān)稅出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。稅額應(yīng)當(dāng)扣除。 2 2、公式、公式 出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格=fob出口關(guān)稅出口關(guān)稅 =fob/（1出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅

29、稅率）五、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格計(jì)算公式 （一）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格計(jì)算公式（二）出口貨物完稅價(jià)格的計(jì)算公式 （一）價(jià)格質(zhì)疑程序 六、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序六、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序 （二）價(jià)格磋商程序（沒(méi)有成交價(jià)格或明顯不符合成交價(jià)格條件的情況可直接進(jìn)入價(jià)格磋商程序）適用于除成交價(jià)格以外的估價(jià)方法第三節(jié)第三節(jié) 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 海關(guān)的稅則， 只有一欄稅率的， 稱(chēng)為單式稅則； 有多欄稅率的， 稱(chēng)為復(fù)式稅則。國(guó)際上多數(shù)國(guó)家采用的是復(fù)式稅則， 我國(guó)采用的也是復(fù)式稅則， 下設(shè)四欄稅率： 最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特定稅率和普通稅率。要以

30、進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地來(lái)確定適用稅率。 我國(guó)現(xiàn)行的進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地規(guī)則有兩種： 一種是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則， 另一種是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。我國(guó)的優(yōu)惠原產(chǎn)地適用于曼谷協(xié)定、東盟協(xié)議、 香港、 澳門(mén)、中巴優(yōu)惠安排、三個(gè)換文和中國(guó)給予非洲最不發(fā)達(dá)國(guó)家特別優(yōu)惠關(guān)稅安排。 稅率名稱(chēng)稅率名稱(chēng)適用范圍適用范圍最惠國(guó)稅最惠國(guó)稅率率 原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)最惠國(guó)待遇條款待遇條款的的世界貿(mào)易組織成員國(guó)或地區(qū)世界貿(mào)易組織成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)最惠國(guó)待遇條款待遇條款的的雙邊貿(mào)易協(xié)定雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或的國(guó)家或地區(qū)的

31、進(jìn)口貨物，或原原產(chǎn)于產(chǎn)于中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口境內(nèi)的進(jìn)口貨物。貨物。協(xié)定稅率協(xié)定稅率 原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)加入的含有關(guān)稅優(yōu)原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。貨物。特惠稅率特惠稅率 原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有的原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有的特殊特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。貨物。普通稅率普通稅率 原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的國(guó)家或地區(qū)原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的

32、進(jìn)口貨物?？蛇x稅率可選稅率最終適用稅率最終適用稅率同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫定稅率定稅率 暫定稅率暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率進(jìn)口暫定稅率 從低適用從低適用同時(shí)適用國(guó)家優(yōu)惠政策、進(jìn)口同時(shí)適用國(guó)家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率暫定稅率 取低計(jì)征，但不得在暫定稅取低計(jì)征，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額

33、稅率，配額配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他外的適用其他同時(shí)適用同時(shí)適用ita稅率稅率ita稅率稅率反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)反傾銷(xiāo)、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷(xiāo)率、反補(bǔ)貼率、保適用反傾銷(xiāo)率、反補(bǔ)貼率、保障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅率率（二）稅率適用時(shí)間：（二）稅率適用時(shí)間： 進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅口之日實(shí)施的稅率征稅。 1.1.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)先行申報(bào)的，適用的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；裝

34、載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率； 2.2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接收到申報(bào)之進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接收到申報(bào)之日的稅率計(jì)算；提前報(bào)關(guān)的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)日的稅率計(jì)算；提前報(bào)關(guān)的，以轉(zhuǎn)關(guān)貨物運(yùn)抵指運(yùn)地之日的稅率計(jì)算。地之日的稅率計(jì)算。 3 3出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。之日實(shí)施的稅率。 5.5.超期未報(bào)關(guān)超期未報(bào)關(guān)由海關(guān)變賣(mài)貨物：由海關(guān)變賣(mài)貨物：其稅款計(jì)其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。境之日實(shí)施的稅率。 6.6.納稅義務(wù)人違反規(guī)

35、定需要納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，追征稅款的，應(yīng)當(dāng)按照該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；該應(yīng)當(dāng)按照該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。該行為之日實(shí)施的稅率。6.4 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。計(jì)算稅款前要將審定的完稅價(jià)格折算成人民幣：完稅價(jià)格計(jì)算至分，分以下的四舍五入。稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點(diǎn)為人民幣50元。 一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算 三、其他稅費(fèi)的計(jì)算6.4.1 進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算 （一）進(jìn)口關(guān)稅稅額的計(jì)算 計(jì)算程序 （）按照歸類(lèi)原則

36、確定稅則歸類(lèi)， 將應(yīng)稅貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄?hào)； （）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應(yīng)稅貨物所適用稅率 （）根據(jù)完稅價(jià)格審定辦法和規(guī)定， 確定應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格； （）根據(jù)匯率使用原則， 將外幣折算成人民幣； （）按照計(jì)算公式正確計(jì)算應(yīng)征稅款。例1例2 色色二、出口關(guān)稅稅額的計(jì)算例36.4.2 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算一、消費(fèi)稅例4二、增值稅例56.4.3 其他稅費(fèi)的計(jì)算 （一）滯納金（一）滯納金 關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等納稅義務(wù)人或其代理關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等納稅義務(wù)人或其代理應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款之日起應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款之日起1515日內(nèi)繳納。日內(nèi)繳納。 海關(guān)對(duì)滯納金的征收是自繳納期限屆滿(mǎn)次日起，海關(guān)對(duì)滯納

37、金的征收是自繳納期限屆滿(mǎn)次日起，至進(jìn)出口貨物的納稅（費(fèi)）義務(wù)人繳納稅費(fèi)之至進(jìn)出口貨物的納稅（費(fèi)）義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止。日止。滯納金計(jì)算要點(diǎn)滯納金計(jì)算要點(diǎn) 1.1.如果繳納稅款如果繳納稅款正常期限的最后一天正常期限的最后一天為法為法定節(jié)假日，則順延其后第一個(gè)工作日。定節(jié)假日，則順延其后第一個(gè)工作日。 2.2.如果如果滯納第一天滯納第一天為法定節(jié)假日，則不能為法定節(jié)假日，則不能順延順延 。 方法：編制簡(jiǎn)單的日歷表方法：編制簡(jiǎn)單的日歷表例例6 滯納金計(jì)算滯納金計(jì)算 3 3月月1 1日海關(guān)填發(fā)稅款繳納通知書(shū)。如果日海關(guān)填發(fā)稅款繳納通知書(shū)。如果3 3月月2020日繳稅。則滯納天數(shù)是多少天？日繳稅。則滯納

38、天數(shù)是多少天？ 如果如果3 3月月1616日為周六。日為周六。3 3月月2020日繳納稅款則日繳納稅款則滯納幾天？滯納幾天？ 滯納天數(shù)為滯納天數(shù)為2 2天。天。 如果如果3 3月月1717日為周六。日為周六。2020日交稅滯納幾天？日交稅滯納幾天？ 滯納天數(shù)為滯納天數(shù)為4 4天。天。 例7663636.4.3 其他稅費(fèi)的計(jì)算 （二）滯報(bào)金（二）滯報(bào)金 進(jìn)口貨物的收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口貨物的收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起進(jìn)境之日起1414日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)，超過(guò)規(guī)定日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)，超過(guò)規(guī)定期限向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)征收滯報(bào)金。期限向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)征收滯報(bào)金。 除另有規(guī)定外，起征日和截止日均計(jì)

39、入滯除另有規(guī)定外，起征日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期限。報(bào)期限。滯報(bào)金計(jì)算要點(diǎn)滯報(bào)金計(jì)算要點(diǎn) 1.1.如果如果正常申報(bào)最后一天正常申報(bào)最后一天（運(yùn)輸工具（運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境第申報(bào)進(jìn)境第1414日）是法定節(jié)假日，正日）是法定節(jié)假日，正常報(bào)關(guān)最后一天不能順延。常報(bào)關(guān)最后一天不能順延。 2.2.如果滯報(bào)金的如果滯報(bào)金的計(jì)征起始日期計(jì)征起始日期為法定為法定節(jié)假日節(jié)假日, ,則順延其后第一個(gè)工作日。則順延其后第一個(gè)工作日。例例7 滯報(bào)金計(jì)算滯報(bào)金計(jì)算 3月月1日運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境，日運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境，3月月20日向海關(guān)申日向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)接受申報(bào)。則滯報(bào)天數(shù)為多少天？報(bào)，海關(guān)接受申報(bào)。則滯報(bào)天數(shù)為多少天？ 3月月1

40、5日為周五，日為周五，3月月20日申報(bào)日申報(bào)則滯報(bào)幾天則滯報(bào)幾天？ 滯報(bào)天數(shù)為：滯報(bào)天數(shù)為：3 3天天 3月月15日為周六，日為周六，3月月20日申報(bào)日申報(bào) 則滯報(bào)幾天則滯報(bào)幾天？ 滯報(bào)天數(shù)為：滯報(bào)天數(shù)為：4 4天天6.5 6.5 減免稅費(fèi)減免稅費(fèi)6.5.1 進(jìn)出口稅費(fèi)的減免進(jìn)出口稅費(fèi)的減免（一）法定減免稅（一）法定減免稅 1.關(guān)稅稅額在人民幣關(guān)稅稅額在人民幣5050元以下元以下的一票貨物；的一票貨物； 2.2.無(wú)商業(yè)價(jià)值無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣的廣告品和貨樣 3.外國(guó)政府、國(guó)際組織外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送無(wú)償贈(zèng)送的物資的物資 4.在海關(guān)在海關(guān)放行前放行前損失的貨物。損失的貨物。 5.進(jìn)出境

41、運(yùn)輸工具裝載的途中進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的必需的燃料、物料和燃料、物料和飲食用品飲食用品 6.中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定國(guó)際條約規(guī)定減減征、免征關(guān)稅的貨物、物品征、免征關(guān)稅的貨物、物品（三）臨時(shí)減免稅（三）臨時(shí)減免稅 由國(guó)務(wù)院根據(jù)某單位、某類(lèi)商品、某個(gè)由國(guó)務(wù)院根據(jù)某單位、某類(lèi)商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予時(shí)期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。一般是一案特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。一般是一案一批。一批。法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免法定減免特定減免特定減免性質(zhì)性質(zhì)按照按照海關(guān)法海關(guān)法關(guān)

42、稅關(guān)稅條例條例及其他法律法規(guī)及其他法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行的減免。的規(guī)定執(zhí)行的減免。為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展科技術(shù)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對(duì)特定教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對(duì)特定地區(qū)、特定用途特定企業(yè)的減地區(qū)、特定用途特定企業(yè)的減免。免。申請(qǐng)申請(qǐng)屬于法定減免范圍的進(jìn)屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物，出口貨物，無(wú)須事先提無(wú)須事先提出申請(qǐng)出申請(qǐng)?jiān)谪浳镞M(jìn)出口前向海關(guān)提出申在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請(qǐng)請(qǐng)后續(xù)管后續(xù)管理理無(wú)須無(wú)須進(jìn)行后續(xù)管理進(jìn)行后續(xù)管理海關(guān)對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理海關(guān)對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理6.6 6.6 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)

43、6.6.1 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納 一、繳納方式一、繳納方式 1. 進(jìn)出口地納稅；屬地納稅進(jìn)出口地納稅；屬地納稅 2.持繳款書(shū)向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)，或者向持繳款書(shū)向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。 二、強(qiáng)制執(zhí)行二、強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人、擔(dān)保人超過(guò)納稅人、擔(dān)保人超過(guò)3個(gè)月仍未繳個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。主要納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。主要措施：強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。措施：強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。 三、繳納稅費(fèi)責(zé)任三、繳納稅費(fèi)責(zé)任稅費(fèi)繳納種類(lèi)稅費(fèi)繳納種類(lèi)繳納憑證繳納憑證進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)退退稅稅收入退還書(shū)收入退還書(shū)補(bǔ)補(bǔ)稅稅海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)滯納金滯納金海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)滯報(bào)金滯報(bào)金海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)四、繳納及退補(bǔ)憑證四、繳納及退補(bǔ)憑證 6.6.2 稅款的退還稅款的退還 1、退稅的范圍退稅的范圍 2、退稅的期限、退稅的期限 自繳納稅款之日起自繳納稅款之日起1年內(nèi)，