第四節(jié)會計監(jiān)督講義

1、會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，會計法確立了三位會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，會計法確立了三位一體的會計監(jiān)督體系。所謂三位，是指會計監(jiān)督體系的一體的會計監(jiān)督體系。所謂三位，是指會計監(jiān)督體系的結(jié)構(gòu)包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督結(jié)構(gòu)包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)和社會監(jiān)督。所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)形成一個有機整體。內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)系、相互協(xié)調(diào)形成一個有機整體。內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會監(jiān)督是對內(nèi)部控制，是內(nèi)部管理的重要組成部分；社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督

2、行為的獨立性和有償性；部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性；政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是強制性和無償性。強制性和無償性。第四節(jié)第四節(jié) 會計監(jiān)督會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護其資產(chǎn)單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)而

3、在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是督的制度和方法。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督，是內(nèi)部管理的重內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督，是內(nèi)部管理的重要組成部分。要組成部分。 (二二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1、內(nèi)部會計監(jiān)督的、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體主體是各單位的會計機是各單位的會計機構(gòu)和會計人員；構(gòu)和會計人員；2、內(nèi)部會計監(jiān)督的、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象對象是本單位的是本單位的經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動務(wù)活動，而不是會計工作本身，這不同于，而不是會計工作本身，這不同于政府監(jiān)督。政府監(jiān)督。3、單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度

4、負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。例題例題1、根據(jù)我國、根據(jù)我國會計法會計法的規(guī)定，單位內(nèi)的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（部會計監(jiān)督的主體是指（ ）。）。a、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人b、注冊會計師及會計師事務(wù)所、注冊會計師及會計師事務(wù)所c、本單位的會計機構(gòu)和會計人員、本單位的會計機構(gòu)和會計人員d、 財政部門派出的人員財政部門派出的人員答案：答案：c解析：這是法定的內(nèi)部會計監(jiān)督的主體。解析：這是法定的內(nèi)部會計監(jiān)督的主體。例題例題2、會計法會計法所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對所稱的內(nèi)

5、部會計監(jiān)督的對象是指（象是指（ ）a、本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動b、會計機構(gòu)和會計人員、會計機構(gòu)和會計人員c、政府財政部門、政府財政部門d、內(nèi)部的審計活動、內(nèi)部的審計活動答案：答案：a解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動活動例題例題3、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計、在下列主體中，應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔(dān)最終責(zé)任的是監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔(dān)最終責(zé)任的是（ ）a、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人b、會計主管人員、會計主管人員c、總會

6、計師、總會計師d、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人解析：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)解析：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立和有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。對督制度的建立和有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。對內(nèi)部會計師監(jiān)督實施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是內(nèi)部會計師監(jiān)督實施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人而不是會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。答案：答案：d例題例題4、會計法會計法所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督是指所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督是指（ ）。）。a、單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作的監(jiān)督、單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作的監(jiān)督b、會計機構(gòu)和會計人員對本單位經(jīng)濟活動、會計機構(gòu)和會計人員對本單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督的監(jiān)督c、政府財政部門對

7、會計工作的監(jiān)督、政府財政部門對會計工作的監(jiān)督d、注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所對有、注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所對有關(guān)經(jīng)濟活動的監(jiān)督關(guān)經(jīng)濟活動的監(jiān)督解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟計機構(gòu)和會計人員，對象是本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動業(yè)務(wù)活動答案：答案：b例題例題5、單位內(nèi)部會計監(jiān)督可以通過（、單位內(nèi)部會計監(jiān)督可以通過（ ）在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行。在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行。a、單位內(nèi)部會計機構(gòu)會計人員、單位內(nèi)部會計機構(gòu)會計人員b、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員、單位內(nèi)部的紀(jì)檢人員c、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人d、上級單位領(lǐng)導(dǎo)、上級單位領(lǐng)導(dǎo)答

8、案：答案：a例題例題6、中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法規(guī)定（規(guī)定（ ）為單位會計行為的責(zé)任主體。為單位會計行為的責(zé)任主體。a、總會計師、總會計師b、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人c、會計人員、會計人員d、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人答案：答案：b(三三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求（1）會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確）會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)

9、明確，并相互分離、相互制約。相互分離、相互制約。 （2）重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確）重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確各單位在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中，對重大對外投資、各單位在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中，對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）進行財產(chǎn)清查）進行財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查的范圍（全面、局部清查）、財產(chǎn)清查的范圍（全面、局部清查）、期限（定期、不定期清查）和組織程序應(yīng)期限（定期、不定期清查）和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。當(dāng)明確。（4）對會計

10、資料進行內(nèi)部審計）對會計資料進行內(nèi)部審計對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計控制的基本要序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計控制的基本要求。求。(四四)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)督中的職權(quán)1、會計機構(gòu)、會計人員對違反、會計機構(gòu)、會計人員對違反會計法會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會計事項。權(quán)拒絕辦理或糾正違法會計事項。（1）拒絕辦理違法會計事項。）拒絕辦理違法會計事項。(2)按照職權(quán)予以糾正。按照職權(quán)予以糾正。2、會計機構(gòu)、會

11、計人員有權(quán)監(jiān)督會計資料和、會計機構(gòu)、會計人員有權(quán)監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資。財產(chǎn)物資。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。報告，請求查明原因，作出處理。（1）各單位要建立賬簿、款項和實物核查制）各單位要建立賬簿、款項和實物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬

12、表相符。賬表相符。（2）會計人員對賬實不符的情況要及時作出）會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理處理（3）及時檢舉違法會計行為）及時檢舉違法會計行為（1）組織規(guī)劃控）組織規(guī)劃控制制（五）單位內(nèi)部控制制度（五）單位內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。列必要的管理措施。1、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)控制環(huán)境控制環(huán)境會計系統(tǒng)會計系統(tǒng)控制程序控制程序不相容職務(wù)不相容職務(wù)的分離的分離組織機構(gòu)的相互控制組織機構(gòu)的相互控制2、單位內(nèi)部控制的基本

13、方式、單位內(nèi)部控制的基本方式（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制）授權(quán)批準(zhǔn)控制（3）預(yù)算控制）預(yù)算控制（4）財產(chǎn)保全控制）財產(chǎn)保全控制（5）風(fēng)險控制）風(fēng)險控制（6）內(nèi)部報告控制）內(nèi)部報告控制（7）電子信息技術(shù)控制）電子信息技術(shù)控制例題例題1、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)、單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約的是相互分離、相互制約的是( )。a、會計人員、會計人員 b、審計人員、審計人員c、記賬人員、記賬人員 d、審核人員、審核人員答案：答案：c例題

14、例題2、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制和程序應(yīng)當(dāng)明確，這是單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度中度中( )的基本要求。的基本要求。a、機構(gòu)控制和職務(wù)控制、機構(gòu)控制和職務(wù)控制b、業(yè)務(wù)處理程序控制、業(yè)務(wù)處理程序控制c、財產(chǎn)安全控制和會計信息控制、財產(chǎn)安全控制和會計信息控制d、內(nèi)部審計控制、內(nèi)部審計控制答案：答案：d例題例題3、根據(jù)、根據(jù)會計法會計法的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括制度應(yīng)當(dāng)符合的要求包括( )。a、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦

15、人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約互分離、相互制約b、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要、重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確序應(yīng)當(dāng)明確c、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確、財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確d、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確明確答案：答案：abcd（p43）例題例題4、內(nèi)部控制的基本方式主要有、內(nèi)部控制的基本方式主要有( )

16、等。等。a、組織規(guī)劃控制、組織規(guī)劃控制 b、授權(quán)批準(zhǔn)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制c、預(yù)算控制、預(yù)算控制 d、風(fēng)險控制、風(fēng)險控制答案：答案：abcd例題例題5、會計法會計法關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的規(guī)定，實際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度制度的規(guī)定，實際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容，包括的主要內(nèi)容，包括( )等。等。a、職責(zé)明確、職責(zé)明確 b、相互制約、相互制約c、嚴(yán)格程序、嚴(yán)格程序 d、如實記錄、如實記錄答案：答案：abcd（p45）例題例題6、在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構(gòu)和會計人員、在實施內(nèi)部會計監(jiān)督時，會計機構(gòu)和會計人員具有下列職責(zé)（具有下列職責(zé)（ ）a、有權(quán)拒絕辦理違法的會計事項、有

17、權(quán)拒絕辦理違法的會計事項b、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會計事項、有權(quán)依職權(quán)糾正違法的會計事項c、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實不符的情形有權(quán)及時自行、對于其職權(quán)范圍內(nèi)的賬實不符的情形有權(quán)及時自行處理處理d、對于其無權(quán)自行處理的賬實不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即、對于其無權(quán)自行處理的賬實不符的情形，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告向單位負(fù)責(zé)人報告答案：答案：abcd例題例題7、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在下列有關(guān)內(nèi)、根據(jù)我國會計法的規(guī)定，在下列有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（部監(jiān)督的表述中，符合法律規(guī)定的是（ ）a、監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)、監(jiān)督的主體是本單位的負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)b、對違反、對違反會計法會計法的會

18、計事項，會計機構(gòu)和的會計事項，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)拒絕辦理會計人員有權(quán)拒絕辦理c、會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如、會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬實不符合的，如果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時處理果有權(quán)自行糾正，應(yīng)當(dāng)及時處理d、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動、內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動答案：答案：bcd解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和解析：內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是本單位的會計機構(gòu)和會計人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故會計人員，不包括單位負(fù)責(zé)人，故a不選。不選。例題例題8、根據(jù)、根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法的規(guī)定，會計的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證的具體程序、

19、要求，應(yīng)機構(gòu)、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當(dāng)由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行，對不真實、不合當(dāng)由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向( )報告。報告。a、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 b、總會計師、總會計師c、上級單位負(fù)責(zé)人、上級單位負(fù)責(zé)人 d、單位負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人答案：答案：d例題例題9、會計機構(gòu)和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)、會計機構(gòu)和會計人員在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，不相符合的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，不得自行處理。（

20、不得自行處理。（ ）答案：錯誤。答案：錯誤。解析：會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、解析：會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計制款項及有關(guān)資料不相符合的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)自行度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。作出處理。例題例題1010、根據(jù)、根據(jù)會計法會計法的規(guī)定，下列關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的規(guī)定，下列關(guān)于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的說法，正確的是的說法，正確的是( )( )。a a、單

21、位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計、單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。效實施承擔(dān)最終責(zé)任。b b、會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿、會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。c c、內(nèi)、內(nèi)部會

22、計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的會計行為。監(jiān)督的對象是本單位的會計行為。d d、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事、記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，這是機構(gòu)控制和職務(wù)控限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，這是機構(gòu)控制和職務(wù)控制的基本要求。制的基本要求。答案：答案：abd例題例題1111、根據(jù)、根據(jù)會計法會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)的規(guī)定，下列各項中，屬于會計人員監(jiān)督職權(quán)的有督職權(quán)

23、的有( )( )。a a、對違反、對違反會計法會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正b b、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照、發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理：無國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理：無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理理c c、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報、辦理企業(yè)

24、合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告告d d、監(jiān)督單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格、監(jiān)督單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格答案：答案：ab例題例題13、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事、會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度的會計事項有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（項有權(quán)拒絕辦理或者是按照職權(quán)予以糾正（ ）答案：錯誤。答案：錯誤。答案：正確答案：正確答案：錯誤答案：錯誤例題例題12、各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)督制度是國、各單位制訂的內(nèi)部會計監(jiān)督制度是國家統(tǒng)一的會計制度的組成部分（家統(tǒng)一的會計制度的組成部分（ ）例題例題14、因單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資、因單位

25、負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會計人員對料的真實性、完整性承擔(dān)第一責(zé)任，所以會計人員對本單位的會計信息失真沒有責(zé)任（本單位的會計信息失真沒有責(zé)任（ ）二、會計工作的政府監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督 (一一)會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督的概念 會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具計行為實施行政處罰，是一種外部監(jiān)督，具有強制性和無償

26、性的特點。有強制性和無償性的特點。 (二二)會計工作的政府監(jiān)督的主體會計工作的政府監(jiān)督的主體 1、縣級以上人民政府、縣級以上人民政府財政部門財政部門為各單為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。行政處罰。 財政部門是財政部門是會計法會計法的執(zhí)行主體，的執(zhí)行主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。這里所是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。這里所說的財政部門，是指國務(wù)院財政部門、國說的財政部門，是指國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)和縣級以上人民務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)和縣級以上人民政

27、府財政部門。政府財政部門。 2、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證、除財政部門外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會計資料規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。實施監(jiān)督檢查。 財政部門對各單位的會計行為進行監(jiān)督檢查，財政部門對各單位的會計行為進行監(jiān)督檢查，是面向各單位的監(jiān)督。審計、稅務(wù)、人民銀行、證是面向各單位的監(jiān)督。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對有關(guān)單位的會計資料實券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對有關(guān)單位的會計資料實施的監(jiān)督檢查，有自己特定的范

28、圍和權(quán)限，并不是施的監(jiān)督檢查，有自己特定的范圍和權(quán)限，并不是面向所有單位的。面向所有單位的。例題例題1、政府財政部門只可以對國有企、事業(yè)、政府財政部門只可以對國有企、事業(yè)單位的會計行為進行監(jiān)督。（單位的會計行為進行監(jiān)督。（ ）答案：錯誤。答案：錯誤。解析：縣級以上人民政府財政部門為各單解析：縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)。計工作行使監(jiān)督權(quán)。例題例題2、財政部門是國家會計監(jiān)督的唯一的主、財政部門是國家會計監(jiān)督的唯一的主體。（體。（ ）答案：錯答案：錯解析：財政部門是最主要的國家會計監(jiān)督主體，但解析：財政部門是

29、最主要的國家會計監(jiān)督主體，但其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實施一定的會其他有關(guān)部門也可在法定職責(zé)范圍內(nèi)實施一定的會計監(jiān)督。計監(jiān)督。答案：答案：abc例題例題3、會計法會計法的規(guī)定，除財政部門外，依照有的規(guī)定，除財政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門有資料實施監(jiān)督檢查的部門有( )。 a、審計部門、審計部門 b、保險監(jiān)管部門、保險監(jiān)管部門 c、證券監(jiān)管部門、證券監(jiān)管部門 d、中國銀行、中國銀行(三三)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍1、監(jiān)督檢查的對象：財政部門實施會計監(jiān)督的

30、對象是、監(jiān)督檢查的對象：財政部門實施會計監(jiān)督的對象是各單位的各單位的會計行為會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。位和個人實施行政處罰。 違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反會會計法計法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。制度的行為。答案：錯答案：錯解析：政府會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，而解析：政府會計監(jiān)督的對象是各單位的會計行為，而非其經(jīng)濟活動非其經(jīng)濟活動。例題例題1、政府會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，即由財政部門、政府會計監(jiān)督是一種外部監(jiān)督

31、，即由財政部門代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查。（代表國家對各單位的經(jīng)濟活動實施監(jiān)督檢查。（ ）2、監(jiān)督檢查的內(nèi)容、監(jiān)督檢查的內(nèi)容（1）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬簿）監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬簿（2）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計）監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整報告和其他會計資料是否真實、完整（3）監(jiān)督各單位的會計核算是否符合）監(jiān)督各單位的會計核算是否符合會計法會計法和和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定（4）監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備會計）監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格從業(yè)資格（5）財政部

32、門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序）財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。和內(nèi)容進行監(jiān)督。例題例題1、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，、財政部門是國家監(jiān)督的最主要的主體，其監(jiān)督內(nèi)容為（其監(jiān)督內(nèi)容為（ ）a、各單位會計賬簿設(shè)置情況、各單位會計賬簿設(shè)置情況b、各單位會計資料的質(zhì)量、各單位會計資料的質(zhì)量c、各單位的會計核算是否符合要求、各單位的會計核算是否符合要求d、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格、各單位的會計人員是否具有會計從業(yè)資格答案：答案：abcd解析：這是法定的政府會計監(jiān)督的全部內(nèi)容。解析：這是法定的政府會計監(jiān)督的全部內(nèi)容。例題例題2、在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督

33、范、在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（圍的是（ ）a、賬簿設(shè)置情況、賬簿設(shè)置情況b、會計資料的真實性和完整性、會計資料的真實性和完整性c、單位負(fù)責(zé)人的任用、單位負(fù)責(zé)人的任用d、會計從業(yè)資格證書的持有情況、會計從業(yè)資格證書的持有情況答案：答案：c題目解析：財政部門實施國家會計監(jiān)督的對象是是否題目解析：財政部門實施國家會計監(jiān)督的對象是是否依法設(shè)置會計賬簿、會計資料的真實性和完整性、會依法設(shè)置會計賬簿、會計資料的真實性和完整性、會計人員是否具有從業(yè)資格、會計核算是否合法。計人員是否具有從業(yè)資格、會計核算是否合法。例題例題3、根據(jù)我國、根據(jù)我國會計法會計法的規(guī)定，會計工作政府監(jiān)的規(guī)定，會計工作政

34、府監(jiān)督的主體是指（督的主體是指（ ）。）。a、財政、審計、稅務(wù)機關(guān)、財政、審計、稅務(wù)機關(guān)b、注冊會計師及其會計師事務(wù)所、注冊會計師及其會計師事務(wù)所c、本單位的會計機構(gòu)和會計人員、本單位的會計機構(gòu)和會計人員d、本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員、本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員答案：答案：a解析：根據(jù)解析：根據(jù)會計法會計法的規(guī)定，會計工作的社會監(jiān)督，的規(guī)定，會計工作的社會監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查。除財政部門以外，審員的會計行為實施的監(jiān)督檢查。除財政部門以外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依計

35、、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。照有關(guān)法律、行政法規(guī)行使監(jiān)督職能。例題例題4、下列各項當(dāng)中不屬于財政部門實施會計、下列各項當(dāng)中不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（ ）a、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿、各單位是否依法設(shè)置會計賬簿b、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅、各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅c、各單位會計核算是否符合法定要求、各單位會計核算是否符合法定要求d、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算答案：答案：b例題例題5、根據(jù)、根據(jù)中華人民共和國會計法中華人民共和國會計法規(guī)定下

36、規(guī)定下列各項中屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)列各項中屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容（容（ ）a、是否依法設(shè)置會計賬簿、是否依法設(shè)置會計賬簿b、是否按時進行納稅申報、是否按時進行納稅申報c、是否按時足額繳納稅款、是否按時足額繳納稅款d、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算、是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算答案：答案：ad例題例題6 6、20072007年年3 3月，國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)在對某市的一月，國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)在對某市的一次會計檢查中，發(fā)現(xiàn)次會計檢查中，發(fā)現(xiàn)a a公司有重大經(jīng)濟違法嫌疑，隨即要求與公司有重大經(jīng)濟違法嫌疑，隨即要求與a a公司有經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)系的公司有經(jīng)

37、濟業(yè)務(wù)關(guān)系的b b銀行提供有關(guān)銀行提供有關(guān)a a公司的業(yè)務(wù)往來情況公司的業(yè)務(wù)往來情況,b,b銀行沒有受理。分析銀行沒有受理。分析b b銀行不予受理是否違法。銀行不予受理是否違法。答案：答案：b銀行不予受理是違法的銀行不予受理是違法的。解析：根據(jù)解析：根據(jù)會計法會計法規(guī)定，國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)在規(guī)定，國務(wù)院財政部門及其派出機構(gòu)在對單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是對單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整實施監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向否真實、完整實施監(jiān)督過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬

38、戶的與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開設(shè)賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)予以支持。因金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)予以支持。因此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。此，銀行不予受理是不符合法律規(guī)定的。三、會計工作的社會監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。的一種監(jiān)督制度。 此外，單位和個人檢舉違反

39、此外，單位和個人檢舉違反會計法會計法和國家統(tǒng)一的和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。會計工作的社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是單位內(nèi)部監(jiān)督的會計工作的社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，是單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。社會監(jiān)督再監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。社會監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強的權(quán)威性、公正性。強的權(quán)威性、公正性。(三三)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1、設(shè)立會計

40、師事務(wù)所的條件與終止的情形、設(shè)立會計師事務(wù)所的條件與終止的情形（1）設(shè)立有合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件）設(shè)立有合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件p52（2）設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件）設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件p52（3）會計師事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具備的條件）會計師事務(wù)所的合伙人或股東應(yīng)當(dāng)具備的條件p52（4）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止的情形：）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止的情形：p52（二）會計工作社會監(jiān)督的主體（二）會計工作社會監(jiān)督的主體注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體。會監(jiān)督的主體。2、注冊會計師及其所在的會

41、計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍、注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（1）依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：）依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；具有關(guān)的報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會注冊會計師承辦的審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。計師不得承辦。（2）承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)）承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)

42、注冊會計師承辦的會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非法注冊會計師承辦的會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)屬于非法定專屬業(yè)務(wù)，其他社會中介機構(gòu)也可以承辦，如稅定專屬業(yè)務(wù)，其他社會中介機構(gòu)也可以承辦，如稅務(wù)師事務(wù)所。務(wù)師事務(wù)所。（四）對會計師事務(wù)所和注冊會計師（四）對會計師事務(wù)所和注冊會計師 的監(jiān)督檢查的監(jiān)督檢查p53 注冊會計師承擔(dān)會計工作的社會監(jiān)督主要是通過承辦注冊會計師承擔(dān)會計工作的社會監(jiān)督主要是通過承辦審計業(yè)務(wù)來實現(xiàn)的。注冊會計師接受委托對財務(wù)會計審計業(yè)務(wù)來實現(xiàn)的。注冊會計師接受委托對財務(wù)會計報告進行審計，既對委托人負(fù)責(zé)，也對財務(wù)會計報告報告進行審計，既對委托人負(fù)責(zé)，也對財務(wù)會計報告使用者負(fù)責(zé)，更要對國家法律負(fù)責(zé)。被

43、審計單位接受使用者負(fù)責(zé)，更要對國家法律負(fù)責(zé)。被審計單位接受注冊會計師審計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。會注冊會計師審計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任。會計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的計責(zé)任是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保護本單位提交的會計資料的真實性、內(nèi)部控制制度，保護本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)合法性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任。審計責(zé)任是指注冊會計師對委托人和被審有的責(zé)任。審計責(zé)任是指注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)。計單位應(yīng)盡的義務(wù)。例題例題1 1、甲公司近幾年經(jīng)濟效益一直不

44、好。、甲公司近幾年經(jīng)濟效益一直不好。20032003年年1212月，公司董事月，公司董事長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變長王某指示會計部門虛擬了若干筆銷售收入，使公司報表由虧變盈，經(jīng)乙會計師事務(wù)所審計后報出。盈，經(jīng)乙會計師事務(wù)所審計后報出。20042004年年5 5月，當(dāng)?shù)刎斦块T在月，當(dāng)?shù)刎斦块T在會計法會計法執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會計做假行為，并依據(jù)會計會計法法規(guī)定，擬對甲公司進行處罰，公司董事長王認(rèn)為，公司的財規(guī)定，擬對甲公司進行處罰，公司董事長王認(rèn)為，公司的財務(wù)會計報告是由乙會計師事務(wù)所出具了無保留意見的審計報告，務(wù)會計報告

45、是由乙會計師事務(wù)所出具了無保留意見的審計報告，應(yīng)由乙對公司的財務(wù)會計報告的真實性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不應(yīng)由乙對公司的財務(wù)會計報告的真實性，完整性負(fù)責(zé)，甲公司不需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。需承擔(dān)責(zé)任。要求分析董事長王某的觀點是否正確。答案：錯誤答案：錯誤。解析：董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注解析：董事長王某的觀點不正確。法律、行政法規(guī)規(guī)定須經(jīng)注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)向受托的會計師事務(wù)所如實提供冊會計師進行審計的單位，應(yīng)向受托的會計師事務(wù)所如實提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供會計資料，并保證會計資料的真實、完整、合法。甲公司提供虛假

46、的財務(wù)會計資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任，乙會計師事務(wù)虛假的財務(wù)會計資料，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的會計責(zé)任，乙會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。四、三種會計監(jiān)督的比較：四、三種會計監(jiān)督的比較：內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別：內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的區(qū)別：（一）監(jiān)督的主體不同（一）監(jiān)督的主體不同單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員以及內(nèi)部審計人員等，政府監(jiān)督的主體主要是計人員以及內(nèi)部審計人員等，政府監(jiān)督的主體主要是財政部門和財政部門和會計法會計法賦予監(jiān)督權(quán)的國家有關(guān)的部門，賦予監(jiān)督權(quán)的國家有關(guān)的部門，社會監(jiān)督的主體是社會審計組織和廣大社會公眾。社會監(jiān)督的主體是社會審計組織和廣大社會公眾。（二）監(jiān)督的性質(zhì)不同（二）監(jiān)督的性質(zhì)不同 單位內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種單位內(nèi)部會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部的一種自我約束機制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部自我約束機制，政府監(jiān)督則是政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)對會計主體的會計行門依照有關(guān)法律法規(guī)對會計主體的會計行為進行的管理與監(jiān)督，社會審計組織履行為進行的管理與監(jiān)督，社會審計組織履行的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職的主要是鑒證職能，或者說是通過鑒證職能的發(fā)揮所實施的監(jiān)督。能的發(fā)揮所實施的監(jiān)督。（三）（三）監(jiān)督的