4第四章資產(chǎn)負(fù)債表分析及應(yīng)用

1、第四章 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金絕對(duì)節(jié)約是指（ ）。A 增產(chǎn)增收時(shí)不增資 B 產(chǎn)值、收入持平，資產(chǎn)減少C 增產(chǎn)增收時(shí)增資 D 減產(chǎn)減收時(shí)增資2. 短期借款的特點(diǎn)是 （ ）。A 風(fēng)險(xiǎn)較大 B 利率較高 C 彈性較差 D 滿足長(zhǎng)期資金需求3. 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)的原因是（ ）。A 發(fā)行新股 B 資本公積轉(zhuǎn)股 C 盈余公積轉(zhuǎn)股 D 以未分配利潤(rùn)送股4. 存貨發(fā)生減值是因?yàn)?（ ）。A 采用先進(jìn)先出法 B 采用后進(jìn)先出法C 可變現(xiàn)凈值低于賬面成本 D 可變現(xiàn)凈值高于賬面成本5. 如果資產(chǎn)負(fù)債表上存貨項(xiàng)目反映的是存貨實(shí)有數(shù)量，則說(shuō)明采用了（）。A 永續(xù)盤存法 B

2、 實(shí)地盤存法 C 加權(quán)平均法 D 個(gè)別計(jì)價(jià)法6. 在物價(jià)上漲的情況下，使存貨余額最高的計(jì)價(jià)方法是（）。A 加權(quán)平均法 B 移動(dòng)加權(quán)平均法 C 后進(jìn)先出法 D 先進(jìn)先出法7. 在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)，不隨產(chǎn)量和銷售規(guī)模變動(dòng)而變動(dòng)的是（）。A 貨幣資金 B 應(yīng)收賬款 C 存貨 D 固定資產(chǎn)8. 企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，分配后剩余 200 萬(wàn)，并由此使得資產(chǎn)增加 200萬(wàn)。這種資 產(chǎn)變動(dòng)原因是屬于（ ）A 負(fù)債變動(dòng)型 B 追加投資變動(dòng)型 C 經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型 D 股利分配變動(dòng)型9. 下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表水平分析內(nèi)容的是（ ）A 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 B 負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 C 資產(chǎn)變動(dòng)情況分析D 資產(chǎn)與權(quán)益的對(duì)應(yīng)結(jié)構(gòu)分析二、多項(xiàng)選擇

3、題1. 資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的是（）。A 了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況 B 評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映程度C 修正資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù) D 評(píng)價(jià)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策E 說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法2. 企業(yè)資產(chǎn)利用效率提高，形成資金相對(duì)節(jié)約是指（）。A 產(chǎn)值、收入不變，資產(chǎn)減少 B 增產(chǎn)增收時(shí)增資，但增資幅度小 C 增產(chǎn)增 收時(shí)不增資 D 增產(chǎn)增收的同時(shí)資產(chǎn)減少 E 增產(chǎn)增收時(shí)增資，但增資幅度大3. 引起股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的情況有（）。A 發(fā)行新股 B 配股 C 資本公積轉(zhuǎn)股 D 盈余公積轉(zhuǎn)股 E 以送股進(jìn)行利 潤(rùn)分配4. 進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析時(shí)必須考慮的因素有（）。A 負(fù)債規(guī)模 B 負(fù)債成本 C 債務(wù)償還期限

4、 D 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) E 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)5. 股東權(quán)益結(jié)構(gòu)分析應(yīng)考慮的因素有（）。A 企業(yè)控制權(quán) B 企業(yè)利潤(rùn)分配政策 C 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) D 權(quán)益資金成本 E 經(jīng) 濟(jì)環(huán)境6. 正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債對(duì)稱結(jié)構(gòu)中的保守結(jié)構(gòu)的特征是（）A 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極低 B 資金成本較高 C 籌資結(jié)構(gòu)彈性弱 D 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)極大 E 資金成本較低7. 在物價(jià)上漲的情況下，使存貨期末余額從高到低排列的計(jì)價(jià)方法是（）。A 后進(jìn)先出法 B 加權(quán)平均法 C 移動(dòng)加權(quán)平均法D 先進(jìn)先出法 E 成本與可變現(xiàn)凈值孰低法三、判斷題1. 資產(chǎn)負(fù)債表中某項(xiàng)目的變動(dòng)幅度越大，對(duì)資產(chǎn)或權(quán)益的影響就越大。（）2. 增產(chǎn)增收的同時(shí)減少資產(chǎn) ,會(huì)形成資金相對(duì)節(jié)約。（

5、）3. 如果本期總資產(chǎn)比上期有較大幅度增加，表明企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)卓有成效。（）4. 只要本期盈余公積增加，就可以斷定企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)是有成效的。（）5. 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析通常采用水平分析法。（）6. 固定資產(chǎn)比重越高，企業(yè)資產(chǎn)的彈性越差。（）7. 負(fù)債結(jié)構(gòu)變動(dòng)一定會(huì)引起負(fù)債規(guī)模發(fā)生變動(dòng)。（）8. 如果企業(yè)的資金全部是權(quán)益資金，則企業(yè)既無(wú)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（）9, 如果本期未分配利潤(rùn)少于上期，說(shuō)明企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)虧損。（）10. 企業(yè)的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率超過(guò)銷售收入增長(zhǎng)率是正?，F(xiàn)象。（）11. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度一般不應(yīng)超過(guò)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度。 （）12. 在采用權(quán)益法核算時(shí)， 企業(yè)長(zhǎng)期投資

6、賬面價(jià)值的變動(dòng)不受被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè) 績(jī)的影響。（）13. 穩(wěn)健結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分資金需要由長(zhǎng)期資金來(lái)解決。（）14. 平衡結(jié)構(gòu)的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的資金需要全部由短期資金來(lái)滿足。（）15. 提取壞賬準(zhǔn)備表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際減少。（）16. 因?yàn)槎唐谕顿Y發(fā)生虧損，所以要提取短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（）17. 資本公積轉(zhuǎn)股和未分配利潤(rùn)送股都會(huì)攤薄每股收益。（）18. 固定資產(chǎn)凈值率加固定資產(chǎn)折舊率等於 1。（）19. 按單項(xiàng)比較法確定的期末存貨余額一定低于分類比較法下的余額。（）20. 如果存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，采用歷史成本法和成本與可變現(xiàn)凈 值孰低法確定的期末存貨價(jià)值是一樣的

7、。（） 四、計(jì)算題1. 負(fù)債變動(dòng)情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初1期末流動(dòng)負(fù)債：短期借款5500037600應(yīng)付票據(jù)80007000應(yīng)付賬款75006600其他應(yīng)付款230387應(yīng)付工資270應(yīng)付福利費(fèi)30004000未交稅金45001600應(yīng)付利潤(rùn)20001100其他應(yīng)交款430700預(yù)提費(fèi)用24004100流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8333063087長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款1700018400應(yīng)付債券2500020000長(zhǎng)期應(yīng)付期負(fù)債合計(jì)223000219400負(fù)債合計(jì)306330282487要求:(1) 對(duì)負(fù)債的變動(dòng)情況進(jìn)行分析(2) 進(jìn)行負(fù)債結(jié)構(gòu)分析2. 固定資產(chǎn)分析資

8、料(一)單位：萬(wàn)元固定資產(chǎn)類別期初期末1.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)526000057830002.非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)9000009030003.租出固定資產(chǎn)2500002500004.融資租入固定資產(chǎn)74000740005.未使用固定資產(chǎn)40000400006.不需用固定資產(chǎn)1500000合計(jì)66740007050000資料(二)單位：萬(wàn)元本期增加固定資產(chǎn):金額本期減少固定資產(chǎn)二金額購(gòu)入出售生產(chǎn)用固定資產(chǎn)105750不需用固定資產(chǎn)23500建造完成報(bào)廢生產(chǎn)用固定資產(chǎn)796000生產(chǎn)用固定資產(chǎn)47000非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)50000盤虧盤盈非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)25850生產(chǎn)用固定資產(chǎn)11750非常損失非生產(chǎn)用固定資

9、產(chǎn)21150投資轉(zhuǎn)出生產(chǎn)用固定資產(chǎn)343500不需用固定資產(chǎn)126500合計(jì)963500合計(jì)587500資料（三）單位：萬(wàn)元期初累計(jì)折舊：907100期末累計(jì)折舊：1211190要求：?對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)情況進(jìn)行分析?計(jì)算固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)更新率、固定資產(chǎn)退廢率、固定資產(chǎn)損失 率。?計(jì)算固定資產(chǎn)凈值率、固定資產(chǎn)磨損率。3. 存貨分析資料單位：萬(wàn)元項(xiàng)目期初期末材料18800002366450在產(chǎn)品658000517000自制半產(chǎn)品13254001379450產(chǎn)成品1015200775500合計(jì)48786005038400要求：?對(duì)存貨的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。?進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)分析。五、業(yè)務(wù)題某企業(yè)資產(chǎn)

10、負(fù)債表如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資產(chǎn)4000050000短期借款3760055000短期投資2800020000應(yīng)付賬款1360015500應(yīng)收款項(xiàng)1550025000應(yīng)父款項(xiàng)74009530存貨9700085000其他流動(dòng)負(fù)債44873300其他流動(dòng)資產(chǎn)3791048510流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6308783330流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)218410228510長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投資4220051000長(zhǎng)期借款840042000固定資產(chǎn)凈值631000658500應(yīng)付債券181000181000無(wú)形資產(chǎn)9100094000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)219400223000負(fù)債合計(jì)28

11、2487306330股東權(quán)益：股本500000500000資本公積107000102640盈余公積8242385320未分配利潤(rùn)1070037720股東權(quán)益合計(jì)700123725680合計(jì)9826101032010 合計(jì)9826101032010要求：運(yùn)用我們資產(chǎn)負(fù)債表的分析思路進(jìn)行?運(yùn)用水平分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)。?運(yùn)用垂直分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)?對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)原因進(jìn)行分析。?進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析六、典型案例某企業(yè)是一家上市公司，其年報(bào)有關(guān)資料如下: 業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬(wàn)元）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資

12、金867920994短期借款1376637225短期投資1000應(yīng)付賬款25785238減：投資跌價(jià)準(zhǔn)備27應(yīng)付工資478508短期投資凈額973應(yīng)交稅金51461應(yīng)收賬款941913596其他應(yīng)付款28787654其他應(yīng)收款34897215流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1975151086減：壞賬準(zhǔn)備352081長(zhǎng)期負(fù)債640320應(yīng)收款項(xiàng)凈額1287318730負(fù)債合計(jì)2039151406存貨1305216007股東權(quán)益：減：存貨跌價(jià)損失229股本1653524803存貨凈額1305215778資本共積2575217484其他流動(dòng)資產(chǎn)28283277盈余公積60177888流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3743259752未

13、分配利潤(rùn)1339519225長(zhǎng)期投資1395715197股東權(quán)益合計(jì)6169969400固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值4020268185減：累計(jì)折舊2016925246固定資產(chǎn)凈值2003342939在建工程99781534固定資產(chǎn)合計(jì)3001144473無(wú)形資產(chǎn)6901384合計(jì)82090120806合計(jì)82090120806應(yīng)收賬款賬齡表賬齡期初數(shù)比例(%期末數(shù)比例(%1年以內(nèi)861791.481069978.681-2年3763.99214715.792-3年1801.913252.383年以上2462.624253.14合計(jì)941910013596100 其他應(yīng)收款賬齡表賬齡期初數(shù)比例(%)

14、期末數(shù)比例(%)1年以內(nèi)271577.8505270.021-2年51614.79170623.642-3年2487.124165.763年以上100.29410.58合計(jì)34891007215100有關(guān)會(huì)計(jì)政策(1) 壞賬準(zhǔn)備原按應(yīng)收賬款余額的5%。計(jì)提，改按應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款和 其他應(yīng)收款)余額的10%計(jì)提。(2) 期末短期投資原按成本計(jì)價(jià)，現(xiàn)改按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)，并按投資總 體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(3) 期末存貨原按成本計(jì)價(jià)，現(xiàn)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。(4) 期末長(zhǎng)期投資原不計(jì)提減值準(zhǔn)備，現(xiàn)改為計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)以上資料對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析并做出評(píng)價(jià)。、單選題1.B

15、 2.A 3.A 4.C 5. B 6. D 7. D 8.C、多選題1.ABCD 2.BC3. ABCDE 4. ABCD 5. ABDE 6. ABC 7. DCBA三、判斷題1.2.3.4.5.6.錯(cuò)誤 錯(cuò)誤 錯(cuò)誤 正確 錯(cuò)誤 正確 錯(cuò)誤? 7. 變。? 8. 錯(cuò)誤? 9. 錯(cuò)誤? 10.錯(cuò)誤?11.正確?12.錯(cuò)誤?13.正確?14.正確?15.錯(cuò)誤?16.錯(cuò)誤?17.正確?18.錯(cuò)誤?19.正確?20.正確ooooooooooooo對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的影響還取決于該項(xiàng)目的比重。 既有相對(duì)節(jié)約，也有絕對(duì)節(jié)約。也可能是經(jīng)營(yíng)以外原因引起的，如增加負(fù)債。應(yīng)采用垂直分析法。當(dāng)某項(xiàng)負(fù)債增加的同時(shí)，另一

16、項(xiàng)負(fù)債等額減少，負(fù)債總額并不經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。 也可能是本期分配的利潤(rùn)大于本期實(shí)現(xiàn)的可供分配的利潤(rùn)。表明企業(yè)收賬不利或信用政策變動(dòng)。被投資企業(yè)盈利，企業(yè)長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值會(huì)增加，反之減少。只是企業(yè)預(yù)計(jì)可能減少。因?yàn)槠髽I(yè)采用謹(jǐn)慎原則，并不代表真正發(fā)生了虧損。固定資產(chǎn)凈值率加固定資產(chǎn)累計(jì)折舊率等淤 1四、計(jì)算題1. 負(fù)債變動(dòng)情況和負(fù)債結(jié)構(gòu)分析? 負(fù)債變動(dòng)情況分析負(fù)債變動(dòng)情況分析表項(xiàng)目期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率（）流動(dòng)負(fù)債：短期借款5500037600-17400-32應(yīng)付票據(jù)80007000-1000-12.5應(yīng)付賬款75006600-900-12其他應(yīng)付款23038715768.26應(yīng)付工資270-27

17、0-100應(yīng)付福利費(fèi)30004000100033.33未交稅金45001600-2900-64.44應(yīng)付利潤(rùn)20001100-900-45其他應(yīng)父款43070027062.79預(yù)提費(fèi)用24004100170070.83流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8333063087-20243-24.29長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款170001840014008.23應(yīng)付債券2500020000-5000-20長(zhǎng)期應(yīng)付款1810001810000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)223000219400-3600-1.61負(fù)債合計(jì)306330282487-238437.78?負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表項(xiàng)目期初期末結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況（）期初期末差異流動(dòng)負(fù)債：短期借

18、款550003760017.9513.31-4.64應(yīng)付票據(jù)800070002.612.48-0.13應(yīng)付賬款750066002.452.34-0.11其他應(yīng)付款2303870.10.140.04應(yīng)付工資2700.10-0.1應(yīng)付福利費(fèi)3000400011.420.42未交稅金450016001.470.57-0.9應(yīng)付利潤(rùn)200011000.60.39-0.214307000.140.250.11其他應(yīng)父款預(yù)提費(fèi)用240041000.781.430.65流動(dòng)負(fù)債合計(jì)833306308727.222.33-4.87長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借556.520.97應(yīng)付債券25000

19、200008.167.08-1.08長(zhǎng)期應(yīng)付款1810001810059.0964.074.98長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)22300021940072.877.674.87合計(jì)30633028248710010002.固定資產(chǎn)分析?固定資產(chǎn)變動(dòng)情況分析固定資產(chǎn)變動(dòng)情況分析表固定資產(chǎn)原值生產(chǎn)用非生產(chǎn)用租出未使用不需用融資租入合計(jì)期初固定資產(chǎn) 原值526000090000025000040000150000740006674000本期增加固定913500 50000963500資產(chǎn)105750105750其中：購(gòu)入79600050000846000建造完成1175011750盤盈本期減少固定3905004700

20、0150000587500資產(chǎn)2350023500其中：出售4700047000報(bào)廢2585025850盤虧2115021150非常損失343500126500470000投資轉(zhuǎn)出期末固定資產(chǎn) 原值5783000903000250000400000740007050000變動(dòng)額523000 :300000-1500000376000變動(dòng)率(%)9.940.3300-10005.63固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 =(963500-587500) /6674000 100% = 5.63%或=(7050000-6674000)/6674000 100% = 5.63%固定資產(chǎn)更新率=(105750+846000

21、)/7050000 100% = 13.5%固定資產(chǎn)退廢率=(47000+23500+126500)/6674000 100% = 2.95%固定資產(chǎn)損失率=(25850+21150)/6674000 100% = 0.7% 固定資產(chǎn)凈值率：期初數(shù) =6674000-907100)/6674000 100% = 86.41%期末數(shù) =(7050000-1211190 /7050000 100% = 82.82%固定資產(chǎn)磨損率：期初數(shù) =(907100/6674000) K00%= 13.59%或=1 -86.41% = 13.59%期末數(shù) =(1211190/7050000) 100% = 1

22、7.18%或=1 -82.82% = 17.18% 3.存貨分析(1)存貨變動(dòng)情況分析存貨變動(dòng)情況分析表項(xiàng)目1期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率(%)n材料1880000236645048645025.87在產(chǎn)品658000517000-141000-21.43自制半產(chǎn)品13254001379450540504.08產(chǎn)成品1015200775500-239700-23.61合計(jì)487860050384001598003.28(2)存貨結(jié)構(gòu)分析項(xiàng)目期初期末變動(dòng)情況(%)期初期末差異材料1880000236645038.5346.978.44在產(chǎn)品65800051700013.4910.26-3.23自制半產(chǎn)品

23、1325400137945027.1727.380.21產(chǎn)成品101520077550020.8115.39-5.42合計(jì)48786005038400100100存貨結(jié)構(gòu)分析表業(yè)務(wù)題某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資產(chǎn)4000050000短期借款3760055000短期投資2800020000應(yīng)付賬款1360015500應(yīng)收款項(xiàng)1550025000應(yīng)父款項(xiàng)74009530存貨9700085000其他流動(dòng)負(fù)債44873300其他流動(dòng)資產(chǎn)3791048510流動(dòng)負(fù)債合計(jì)6308783330流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)218410228510長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期投

24、資4220051000長(zhǎng)期借款840042000固定資產(chǎn)凈值631000658500應(yīng)付債券181000181000無(wú)形資產(chǎn)9100094000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)219400223000負(fù)債合計(jì)282487306330股東權(quán)益：股本500000500000資本公積107000102640盈余公積8242385320未分配利潤(rùn)1070037720股東權(quán)益合計(jì)700123725680合計(jì)9826101032010 合計(jì)9826101032010要求:?運(yùn)用水平分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)。?運(yùn)用垂直分析法分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況并做出評(píng)價(jià)?對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的變動(dòng)原因進(jìn)行分析。?進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的

25、對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析。業(yè)務(wù)題1. 資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況分析表資產(chǎn)期初期末變動(dòng)情況對(duì)資產(chǎn) 影響%變動(dòng)額變動(dòng)率（）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)400005000010000251.02短期投資2800020000-8000-28.57-0.8應(yīng)收款項(xiàng)1550025000950061.290.97存貨9700085000-12000-12.37-1.22其他流動(dòng)資產(chǎn)37910485101060027.961.06流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)218410228510101004.621.03長(zhǎng)期投資4220051000880020.850.9固定資產(chǎn)凈值631000658500275004.362.8無(wú)形資產(chǎn)9100

26、09400030003.30.3合計(jì)9826101032010494005.035.03負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)情況對(duì)權(quán)益1變動(dòng)額變動(dòng)率（）；影響% 1流動(dòng)負(fù)債：短期借款37600550001740046.281.77應(yīng)付賬款1360015500190013.970.19應(yīng)父款項(xiàng)74009530213028.780.22其他流動(dòng)負(fù)債44873300-1187-26.45-0.12流動(dòng)負(fù)債合計(jì)63087833302024332.092.06長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款8400200036009.380.37應(yīng)付債券181000181000000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)21940022300036001.640.37

27、負(fù)債合計(jì)282487306330238438.442.43股東權(quán)益：股本00000500000000資本公積107000102640-4360-4.07-0.44盈余公積824238532028973.510.29未分配利潤(rùn)107003772027020252.522.75股東權(quán)益合計(jì)700123725680255573.652.6合計(jì)9826101032010494005.035.03分析評(píng)價(jià)：該企業(yè)本期總資產(chǎn)增加了 49400元，增長(zhǎng)幅度為5.03%。從具體項(xiàng)目看： 主要是固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加引起的，固定資產(chǎn)原值增加了 27500元，增長(zhǎng)幅度為 2.8%,表明企業(yè)的生產(chǎn)能力有所增加。 流動(dòng)資產(chǎn)

28、增加10100元，增長(zhǎng)幅度為1.03%，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性有所提高。 特別是貨幣資金的大幅度增加，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的償債能力，滿足資金流動(dòng)性需要都 是有利的。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)看到，本期存貨大幅度減少應(yīng)引起注意。應(yīng)收賬款的增加 應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售收入的變動(dòng)情況和收賬政策進(jìn)行分析。 對(duì)外投資增加了 8800元，增長(zhǎng)幅度為0.9%，應(yīng)結(jié)合投資收益進(jìn)行分析。從權(quán)益方面分析： 最主要的方面就是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)卓有成效，提取盈余公積和保留未分配利 潤(rùn)共計(jì)29917元，使權(quán)益總額增長(zhǎng)了 3.04%。 流動(dòng)負(fù)債增加20243元，對(duì)權(quán)益總額的影響為2.06%，主要是短期借款增加引 起的。2. 資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)

29、構(gòu)變動(dòng)分析表資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況（%期初 期末差異流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)40000500004.074.840.77短期投資28000200002.851.94-0.91應(yīng)收款582.420.84存貨97000850009.878.24-1.63其他流動(dòng)資產(chǎn)37910485103.864.70.84流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)21841022851022.2322.14-0.09長(zhǎng)期投資42200510004.294.940.65固定資產(chǎn)凈值63100065850064.2263.81-0.41無(wú)形資產(chǎn)91000940009.269.11-0.15合計(jì)982610103201010

30、01000負(fù)債及股東權(quán)益期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況（%期初期末差異流動(dòng)負(fù)債：短期借款3760050003.835.331.5應(yīng)付賬381.50.12應(yīng)父款項(xiàng)740095300.750.920.17其他流動(dòng)負(fù)債448733000.460.32-0.14流動(dòng)負(fù)債合計(jì)63087833306.428.071.65長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款38400420003.914.070.16應(yīng)付債券18100018100018.4217.54-0.88長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)21940022300022.3321.61-0.72負(fù)債合計(jì)28248730633028.7529.680.93股東權(quán)益：股本5000

31、0050000050.8848.45-2.43資本公積10700010264010.899.95-0.94盈余公積82423853208.398.27-0.12未分配利潤(rùn)10700377201.093.652.56股東權(quán)益合計(jì)70012372568071.2570.32-0.93合計(jì)98261010320101001000分析評(píng)價(jià)：（1）從企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)方面看，本期和上期相比變化并不大，應(yīng)該認(rèn)為是比較穩(wěn) 定的，但其中存貨比重變動(dòng)幅度較大，而且與固定資產(chǎn)的變動(dòng)幅度相差較大， 應(yīng) 當(dāng)引起重視。（2）從權(quán)益結(jié)構(gòu)方面看，流動(dòng)負(fù)債比重上升了 1.65%,長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益比 重分別下降了 0.72%和0.

32、93%,流動(dòng)負(fù)債比重上升主要是由于短期借款增加引起 的。（3） 從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與權(quán)益結(jié)構(gòu)的對(duì)應(yīng)關(guān)系看，在流動(dòng)資產(chǎn)比重下降的同時(shí) ，流動(dòng)負(fù) 債的比重上升，而且其上升的幅度超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)下降的幅度，企業(yè)的短期償債能力 會(huì)相應(yīng)降低.3.變動(dòng)原因分析資產(chǎn)期初期末負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債28248730633023843股本5000005000000固定資產(chǎn)資本公積107000102640-4360盈余公積82423853202897未分配利潤(rùn)107003772027020合計(jì)9826101032010合計(jì)982610103201049400從上表可以看出，企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，總資產(chǎn)增加

33、了 49400元，其原因 有兩方面：?通過(guò)舉債，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大了 23843元，增長(zhǎng)幅度為2.43%。?最主要的原因是企業(yè)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)搞得比較好，從當(dāng)年盈利中提取盈 余公積和保留未分配利潤(rùn)29917元，使總資產(chǎn)增加了 3.04%。4.對(duì)稱結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債22851083330長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)223000803500股東權(quán)益725680根據(jù)上表可以認(rèn)為該企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)屬于穩(wěn)健結(jié)構(gòu)六、典型案例1.資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)情況分析資產(chǎn)1期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率（%流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金86792099412315141.89短期投資10001000減：投資跌價(jià)準(zhǔn)備2727短期投資凈額97397

34、3應(yīng)收賬款941913596417744.35其他應(yīng)收款348972153726106.79減：壞賬準(zhǔn)備35208120465845.71應(yīng)收款項(xiàng)凈額1287318730585745.5存貨1305216007295522.64減：存貨跌價(jià)損失229229存貨凈額1305215778272620.89其他流動(dòng)資產(chǎn)2828327744915.88流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)37432597522232059.63長(zhǎng)期投資139571519712408.88固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值40202681852798369.61減：累計(jì)折舊2016925246507725.17固定資產(chǎn)凈值20033429392290611

35、4.34在建工程99781534-8444-84.63固定資產(chǎn)合計(jì)30011444731446248.19無(wú)形資產(chǎn)6901384694100.58合計(jì)820901208063871647.16負(fù)債及股東權(quán)益期初期末變動(dòng)額變動(dòng)率（）流動(dòng)負(fù)債：短期借款137663722523459170.41應(yīng)付賬款257852382660103.18應(yīng)付工資478508306.28應(yīng)交稅金51461410803.92其他應(yīng)付款287876544776165.95流動(dòng)負(fù)債合計(jì)197515108631335158.65長(zhǎng)期負(fù)債640320-320-50負(fù)債合計(jì)203915140631015152.1股東權(quán)益：股本1

36、653524803826850資本共積2575217484-8268-30.1盈余公積60177888187131.1未分配利潤(rùn)1339519225583043.52股東權(quán)益合計(jì)6169969400770112.48合計(jì)820901208063871647.16根據(jù)上表，可對(duì)該公司的財(cái)務(wù)狀況作如下分析：(1) 本期總資產(chǎn)增加了 38716萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為47.16%。說(shuō)明公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模在 高速增長(zhǎng)，處于擴(kuò)張階段。其中： 固定資產(chǎn)原值增加27983萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度為69.61%，超過(guò)了經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增長(zhǎng)幅度，表明公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的增長(zhǎng)主要表現(xiàn)在生產(chǎn)能力的增長(zhǎng)方面，這對(duì)于公司今后的經(jīng)營(yíng)是十分有利的。 流動(dòng)資產(chǎn)

37、增長(zhǎng)了 22320萬(wàn)元，其中存貨增加了 2955萬(wàn)元，增長(zhǎng)了 22.64%,在 生產(chǎn)能力大幅度增長(zhǎng)的同時(shí)，存貨相應(yīng)增長(zhǎng)，才能使生產(chǎn)能力真正發(fā)揮作用，由 于存貨增長(zhǎng)幅度低于固定資產(chǎn)原值增長(zhǎng)幅度， 有利于提高資產(chǎn)的利用效率，但要 注意避免固定資產(chǎn)的閑置或生產(chǎn)能力的利用不足。 貨幣資金增加了 12315萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為141.89%，盡管貨幣資金增加有助于提 高公司的償債能力，但過(guò)多的貨幣資金存量會(huì)影響資金的利用效率。 其他應(yīng)收款增長(zhǎng)速度過(guò)快，應(yīng)引起注意。 本期無(wú)形資產(chǎn)盡管本身增長(zhǎng)幅度超過(guò) 100%，但由于其金額較小，在總資產(chǎn)中 所占比重較低，所以對(duì)總資產(chǎn)的影響僅為 0.85%，不必作為重點(diǎn)分析。(2

38、) 從負(fù)債與股東權(quán)益方面分析，可以看出: 負(fù)債增加了 31015 萬(wàn)元，增長(zhǎng)率為 152.1%，主要是由于短期借款大幅度增加 引起的，公司大量使用短期借款， 對(duì)于降低資金成本， 提高經(jīng)濟(jì)效益是有好處的， 但會(huì)加大公司的風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)應(yīng)注意。應(yīng)交稅金的增長(zhǎng)幅度雖然超過(guò)800%，由于其金額較小，所占比重又低，對(duì)總額的影響只有0.5%，可以忽略不計(jì)。 股本增加 8268 萬(wàn)元，同時(shí)資本公積減少 8268 萬(wàn)元，是因?yàn)楸酒趯?shí)施資本公 積轉(zhuǎn)股的結(jié)果， 既不影響負(fù)債及股東權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)， 也不影響股東權(quán)益結(jié)構(gòu) 變動(dòng)。股東權(quán)益變動(dòng)是因?yàn)橛喙e和未分配利潤(rùn)變動(dòng)引起的。(3) 從會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)政策變更方面分析

39、可以看出，會(huì)計(jì)政策變更的影響有以 下幾方面：本期壞賬準(zhǔn)備 2081 萬(wàn)元，如果應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)政策不變，本期壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng) 為：壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款期末余額X 5%0 = 13596 X 5%0 = 6萬(wàn)元由于會(huì)計(jì)政策變更，使本期壞賬準(zhǔn)備多提 2013萬(wàn)元(2081 -68)，其結(jié)果是使本 期總資產(chǎn)減少 2013萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少 20 1 3萬(wàn)元，顯然這不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 的結(jié)果。 由于短期投資會(huì)計(jì)政策變更， 本期提取投資跌價(jià)準(zhǔn)備 27 萬(wàn)元，其結(jié)果是使本 期總資產(chǎn)減少 27 萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少 27 萬(wàn)元。 由于存貨會(huì)計(jì)政策變更，本期提取存貨跌價(jià)損失 229萬(wàn)元，其結(jié)果是使本期 總資產(chǎn)減少

40、 229 萬(wàn)元，同時(shí)使本期利潤(rùn)減少 229萬(wàn)元。如果剔除會(huì)計(jì)政策變更的影響，本期期末總資產(chǎn)應(yīng)為 123075萬(wàn)元 (120806+2013+27+229)，比上期增加 40985 萬(wàn)元，實(shí)際增長(zhǎng)率應(yīng)為 49.93%。( 4)結(jié)合該公司提供的應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表可以發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬 款賬齡在 23 年的比重僅占 2.38%， 3 年以上的比重僅占 3.14%，兩者合計(jì)，即 2 年以上的應(yīng)收賬款所占比重不過(guò) 5.52%。其他應(yīng)收款賬齡在 23 年的比重為 5.76%， 3 年以上的比重為 0.58%,兩者合計(jì)，即 3 年以上的其他應(yīng)收款比重只有 6.34%。通過(guò)應(yīng)收賬款賬齡表和其他應(yīng)收款賬齡表還可以發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款 和其他應(yīng)收款的回收是很順利的， 但公司卻將按應(yīng)收賬款的 5%提取壞賬準(zhǔn)備改 為按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的 10%提取壞賬準(zhǔn)備，似乎有調(diào)節(jié)利潤(rùn)之嫌。2.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況分析資產(chǎn)期初期末結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況(%期初期末差異1流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金86792099410.5717.386.81短期投資凈額9730.810.81應(yīng)收款項(xiàng)凈額128731873015.6815.5-0.18存貨凈額130521577815.913.06-