2013會計基礎分章講義04會計憑證

1、第四章會計憑證考情分析本章平均分值為 8分，題型包括單選題、多選題、判斷題及綜合題教材第四章會計憑證包括四節(jié)內(nèi)容：第一節(jié)會計憑證的概念和意義第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證 第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管 本章內(nèi)容講解：第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類一、會計憑證的含義會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是 登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的意義合法的取得、正確的填制和審核會計憑證，是會計核算工作的起點。1、記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；2、明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；3、監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。三、會計憑證的種類通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩大類。第二節(jié)原始憑證一、原

2、始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)， 是在經(jīng)濟業(yè)務 發(fā)生或完成時 取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè) 務的發(fā)生或完成情況的書面證明， 它是會計核算的原始資料和重要依據(jù)， 是會計資料中最具 有法律效力的一種證明文件。原始憑證式登記會計賬簿的原始依據(jù)二、原始憑證的種類(注意教材所舉例子)(1 )按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。 外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如：購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、飛機火車票、銀行收付通知單等。 自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。如：

3、收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單。【注】A :凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成的文件或證明，女口：經(jīng)濟合同、材料請購單，生產(chǎn)通知單，銀行對賬單等，都不能作為會計憑證?！绢}型：單選、多選】B :未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內(nèi)容的白條，也同樣不 能算作會計憑證。(2 )按照填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。 一次憑證是指一次填制完成、只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。它是一次有效的憑證。 如：收料單、領料單。 累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。它是多次有效 的原始憑證，可以隨時計算發(fā)生額累計數(shù)。如：限額領料單。 匯

4、總憑證是指對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同的若干原始憑證，按照一定標準綜合填制的原始憑證。編制匯總的原始憑證既可提供經(jīng)營管理所需要的總量指標，又可簡化核算手續(xù)。如：耗用材料匯總表、工資匯總表。(3 )按照格式的不同，分為通用原始憑證和專用原始憑證 。 通用原始憑證是指由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如：全國通用的增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一商業(yè)零售發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算憑證等。 專用原始憑證是指由單位內(nèi)部自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 如：收料單、領料單、工資費用分配表、折舊計算表等?！纠?-單選】下列不能作為填制記賬憑證的原始依據(jù)的是()。A開工單

5、B成本計算單C生產(chǎn)通知單D銀行收付款通知單答案：C解析：經(jīng)濟合同、材料請購單，生產(chǎn)通知單，銀行對賬單等，都不能作為會計憑證【例2-多選】下列屬于具有法律效力的原始憑證是()A銀行收付款通知單B開工單 C生產(chǎn)通知單 D經(jīng)濟合同答案：AB解析：會計憑證分為原始憑證和記賬憑證，原始憑證是具有法律效力的書面證明，銀行收 付款通知單、開工單均屬于原始憑證；生產(chǎn)通知單和經(jīng)濟合同不屬于會計憑證。【例3-單選】在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證是()。A 一次憑證B累計憑證C 匯總憑證D 通用憑證答案：B解析：累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。它是多 次有效的原

6、始憑證【例4-單選】下列屬于通用憑證的是()。A. 收料單 B.折舊計算表C增值稅專用發(fā)票D.差旅費報銷單答案：C三、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證填制的依據(jù)和填制的人員：(1 )以實際發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，由經(jīng)辦業(yè)務人員直接填制，如入庫單” 出庫單”(2 )以賬簿記錄為依據(jù)、由會計人員加工整理計算填制，如各種記賬編制憑證(3)以若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證為依據(jù)，定期匯總填制，填制人員可能是業(yè)務 經(jīng)辦人員也可能是會計人員。2、原始憑證一般應具備以下基本內(nèi)容：(1 )原始憑證的名稱(2 )填制原始憑證的日期(3 )接受原始憑證的單位名稱(4 )經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容(含數(shù)量、單價和金額等)；(

7、5 )填制單位簽章(6 )有關人員簽章；(7 )憑證附件。蟆瓷履嶺憑證旳草位北荻3" H» W433"京國稅It號經(jīng)涼業(yè)務妁內(nèi)容2寫 鑫 驛 舍 itHT H 74* ffl M ItUJI蛭濟it務的津蒔*敏量和僉頸燎始憑證的 名稱及蝎T 乂暫純StH （f）"幵戶ut庁及矗號,蛭辦業(yè)勢人J5疔 蚤峯戰(zhàn)者星幸四、原始憑證的填制要求1. 記錄要真實2. 內(nèi)容要完整3. 手續(xù)要完備（1） 單位自制的原始憑證必須有 經(jīng)辦單位領導人或者其他指定的人員簽名或蓋章；（2）對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章；（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有 填制單位的公章；

8、（4 ）從個人取得的原始憑證，必須有 填制人員的簽名蓋章。4. 書寫要清楚、規(guī)范（1 ）不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。（2 ）大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。【注意】大小寫金額不一致，憑證無效。（3 ）小寫（重點） 金額前要填寫人民幣符號Y,人民幣符號 Y”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。 金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫00或符號 ”；有角無分的，分位寫 0 ,不得用符號。例如：345.00 正確345.- 正確；345.60 正確；345.6- 錯誤（4 ）大寫：（重點） 大寫金額一律用正楷或行書書寫。（掌握數(shù)字的大寫寫法） 大寫金額前加 人民幣”字樣，并在大寫金額和人民幣”字樣之

9、間不得留有空白 大寫金額到元或角為止的，后面寫整”或 正”字，有分不得寫整”或正”字。例如：345.00 人民幣叁佰肆拾伍元整正確；345.60人民幣叁佰肆拾伍元陸角整正確；345.67人民幣叁佰肆拾伍元陸角柒分錯誤。5. 編號要連續(xù)。預先印定編號的原始憑證，在寫壞作廢時，應加蓋作廢”戳記，不得撕毀。6. 不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具 單位印章。原始憑證 金額有錯誤 的，應當由出具單位 重開，不得在原始憑證上更正。7. 填制要及時。【例5-多選】原始憑證的基本內(nèi)容中包括（）。A. 原始憑證名稱B.接受原始憑證的單位名稱C.會計科目名稱D.

10、憑證附件答案：ABD【例6-多選】在原始憑證上書寫阿拉伯數(shù)字，錯誤的做法是（）。A. 金額數(shù)字前書寫貨幣幣種符號B. 幣種符號與金額數(shù)字之間要留有空白C. 所有以元為單位的，一律填寫到角分D. 數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后不再寫貨幣單位答案：BC解析：金額數(shù)字一律填寫到角、分?！纠?-單選】不符合原始憑證基本要求的是（）。A. 從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章B. 原始憑證不得涂改、刮擦、挖補C. 上級批準的經(jīng)濟合同，應作為原始憑證D. 大寫和小寫金額必須相等答案：C【例8-判斷】從外單位取得的原始憑證，可以沒公章，但必須有經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 （）答案：錯【例9-多選】發(fā)現(xiàn)原

11、始憑證有文字書寫錯誤，可以采用的處理方法是（）。A 由本單位代為更正C由出具單位更正答案：BC五、原始憑證填制舉例（一）支票含義1. 定義：支票是 出票人簽發(fā)的、 金額給收款人或者持票人的票據(jù)。B 由出具單位重開D 由本單位負責人代為更正委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在 見票時無條件支付確定的2.分類（1 ）現(xiàn)金支票：現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬。（2 ）轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。（二）支票的樣式支票分為正聯(lián)和存根聯(lián)兩部分，存根聯(lián)留作記賬依據(jù)，正聯(lián)交給收款人辦理轉(zhuǎn)賬或由收款 人直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。rs（初中g出M轉(zhuǎn)賬支票'R口市施樁匚3 3跖二kill H

12、妊克IT )1 M 14*jij ai規(guī) 3 I衣：'（三）支票的簽發(fā)及記載事項（重點）1. 簽發(fā)日期（實際的出票日期）（1 ）支票存根聯(lián)的出票日期可用阿拉伯數(shù)字書寫（2）支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫。大寫數(shù)字寫法如下： 月的書寫：1月、2月：前必加零”。3月至9月：前可加零”，也可不加零”。10月至12月：必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月。 日的書寫：1日至9日：前必加零”。10日至19日：前必加壹”20日至29日：寫成貳拾日及貳拾 X日；30日至31日：寫成叁拾日及叁拾壹日。10,20,30 :加了 “零”如：2009 年8月5日，大寫為貳零零玖年捌月零伍日或貳零零玖年零捌月

13、零伍日。2009 年2月13日，大寫為貳零零玖年零貳月壹拾叁日。2. 收款人 現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面被背書”欄內(nèi)加蓋本單位的財務專用章和法人章。 現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。 轉(zhuǎn)賬支票收款人填寫為對方單位名稱。轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章。（對方單位蓋章）【總結(jié)】支票背面都是收款人的簽名或蓋章3付款行名稱、出票賬號。4. 人民幣大寫。大寫金額應緊接人民幣”書寫，不得留有空白。例：9560.32 ，大寫為玖仟伍佰陸拾元零叁角貳分或玖仟伍佰陸拾元叁角貳分。元位上的

14、零字可寫可不寫。 834.05 ，大寫為捌佰叁拾肆元零伍分。零字必須寫。 729.30 ，大寫為柒佰貳拾玖元叁角，角字后面可以加正”字，但不能寫成零分。5. 人民幣小寫。應填寫人民幣符號 “Y。"6. 用途現(xiàn)金支票有一定的限制，一般填寫為 備用金”差旅費”工資”勞務費”。轉(zhuǎn)賬支票沒有具體規(guī)定。7. 蓋章。支票正面加蓋財務專用章和法人章，缺一不可。8. 其他填制要求 在簽發(fā)支票時內(nèi)容要齊全，大小寫金額要相符； 支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。 收票人如果發(fā)現(xiàn)支票 填寫不全，可以補記，但不能涂改； 支票的提示付款期限為 10天，日期首尾算一天節(jié)假日順延。超過提示付款期限提示付款的

15、，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定。 不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票?！纠?0-單選】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票， 根據(jù)支付結(jié)算辦法 的規(guī)定， 對該支票 出票日期”中月”日”的下列填法中，符合規(guī)定的是()A貳月拾貳日B貳月壹拾貳日C零貳月拾貳日D零貳月壹拾貳日答案：D【例11-判斷】如果票據(jù)和結(jié)算憑證上的阿拉伯數(shù)字金額為Y16409.02，則其中文大寫數(shù)字金額應寫為：人民幣壹萬陸仟肆佰玖元貳分().答案：錯解析：Y 16409.02，則其中文大寫數(shù)字金額應寫為：人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分【例12-多選】關于支票的下列表述中，正

16、確的是()。A 支票正聯(lián)的出票日期必須使用中文大寫B(tài) 支票的簽發(fā)日期為實際的出票日期C 現(xiàn)金支票即可以提取現(xiàn)金，又可以辦理轉(zhuǎn)賬D .支票正面不得有涂改痕跡，否則本支票作廢答案：ABD六、原始憑證的審核1、審核內(nèi)容(1 )真實性的審查(2 )合法性的審查(3 )合理性的審查：檢查各項業(yè)務活動是否按計劃、預算辦事，費用是否按成本開支范圍 開支，是否合理的支出，是否具有經(jīng)濟效益。(4 )完整性的審查(5 )正確性的審查(6 )及時性的審查2、審核結(jié)果的處理 對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬 對于真實、合法、合理 但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經(jīng)辦人員，由其負

17、責將有關憑證補充完成、更正或重開后，再辦理正式會計手續(xù) 對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報 告?！纠?3-多選】原始憑證審核的內(nèi)容包括()。A經(jīng)濟業(yè)務是否真實B會計科目使用是否正確C應借應貸方向是否正確D經(jīng)濟業(yè)務是否有違法亂紀行為答案：AD解析:A屬于真實性審查；D屬于合法性審查；BC均屬于記賬憑證的審查?！纠?4-判斷】會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受()。答案：對解析：對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告?！纠?5-判斷】會計人員對不真實、不合法的原始憑證應予退回()。答案：錯解析：對于不

18、真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸 類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的種類1、按照所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同 ，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（1）收款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務的記賬憑證。分為庫存現(xiàn)金收款和銀行存款收款憑證。（2 ）付款憑證 是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務的記賬憑證。分為庫存現(xiàn)金付款和銀行存款付款憑證。（3 ）轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款

19、 以外業(yè)務的會計憑證?！咀⒁狻?對于涉及庫存現(xiàn)金”的銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。（例：提取現(xiàn)金，銀行存款付款憑證；送存現(xiàn)金，現(xiàn)金付款憑證）【題型：判斷】 收款憑證和付款憑證，是登 記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬的依據(jù)。 收款憑證和付款憑證是出納員收、付款的依據(jù)。 收付轉(zhuǎn)可以用不同顏色印刷，以便識別。 在業(yè)務少、憑證不多的小型企業(yè)，可以使用通用記賬憑證記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務。 出納員不能直接依據(jù)有關收、付款業(yè)務的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準收款憑證，或根據(jù)付款憑證付款，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖” 的戳記，以免

20、重收重付，即：只有加蓋“收訖”、“付訖”后的收、付款憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)?！绢}型：判斷】 轉(zhuǎn)賬憑證是登記明細分類賬和總分類賬等有關賬簿的依據(jù)【題型：多選】2、按照填制方法的不同，可分為復式記賬憑證和單式記賬憑證。 復式記賬憑證一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的全部會計科目及其內(nèi)容在同一張記賬憑證中反映的記賬憑證。記賬憑證能夠反映賬戶之間的對應關系，便于了解有關經(jīng)濟業(yè)務的全貌，但不便于會計分工記賬。 單式記賬憑證每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的每一會計科目及其內(nèi)容分別獨立地反映的記賬憑證。由于一張憑證中傳填列一個會計科目及其內(nèi)容，所以便于會計分工記賬以及按會計科目匯總，但其填制工作量大，且不便于反映經(jīng)濟業(yè)務的全

21、貌以及賬戶的對應關系。【例16-單選】如果企業(yè)規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務數(shù)量和收付款業(yè)務較少，可以采用（）。A.專用記賬憑證B.通用記賬憑證C.復式記賬憑證D.單式記賬憑證答案：B【例17-多選】關于記賬憑證，下列說法正確的是（）。A. 記賬憑證上的日期指的是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期B. 對于涉及庫存現(xiàn)金”和銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制收款憑證C. 出納人員不能直接依據(jù)有關收、付款業(yè)務的原始憑證辦理收、付款業(yè)務D. 出納人員必須根據(jù)經(jīng)會計主管或其指定人員審核無誤的收、付款憑證辦理收、付款業(yè)務 答案：CD解析：記賬憑證上的日期是填制記賬憑證的日期；對于涉及現(xiàn)金”和銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付

22、款憑證。【例18-單選】將現(xiàn)金送存銀行，應填制的記賬憑證是（）。A.現(xiàn)金收款憑證B.現(xiàn)金付款憑證C.銀行存款收款憑證D.銀行存款付款憑證答案：B三、記賬憑證一般應具備以下基本內(nèi)容4單i>,:八嘩1、記賬憑證的名稱；2、填制記賬憑證的日期；3、記賬憑證的編號4、經(jīng)濟業(yè)務摘要；5、經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目及記賬方向6、經(jīng)濟業(yè)務涉及的金額；7、所附原始憑證張數(shù)；8、會計主管、記賬、審核、出納、制單等人員簽章。四、記賬憑證的編制（一）、記賬憑證編制的基本要求1. 記賬憑證各項內(nèi)容必須完整2. 記賬憑證應連續(xù)編號，填制兩張以上的記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。3. 書寫應清楚，規(guī)范4. 記賬憑證

23、可以根據(jù)每一張原始憑證填制 ，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制 ，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證?！绢}型：多選】5. 除結(jié)賬和更正錯賬 可以不附原始憑證外， 其余記賬憑證必須附原始憑證?！绢}型：多選】6. 填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制?！咀⒁猓杭t色表示沖銷】（1 ）發(fā)現(xiàn) 本年記賬憑證有錯誤的：當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫（內(nèi)容）錯誤時：可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用 藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注 明訂正某月某日某號憑證 ”字樣。只是金額錯誤：如果錯誤的金額大于正確的金額， 只需要

24、將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差 額，另編一張調(diào)整的記賬憑證， 用紅字填寫，表明調(diào)減；如果錯誤的金額小于正確的金額， 中需要將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，用藍字另編一張調(diào)整的記賬憑證，表示調(diào)增。（2 ）發(fā)現(xiàn)以前年度 記賬憑證有錯誤的：用 藍字填制一張更正的記賬憑證。7. 記賬憑證填制完成經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷?！纠?9-單選】填制記賬憑證時，錯誤的做法是（）。A根據(jù)每一張原始憑證填制B根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D根據(jù)原始憑證匯總表填制答案：C解析：記賬憑證可以根據(jù)每一

25、張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也 可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑 證?！纠?0-判斷】在記賬憑證編制的基本要求中規(guī)定，發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證（）答案：對【例21-判斷】結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證。（）答案：對（二）、收款憑證的編制要求【例22-綜合】根據(jù)所給資料，編制 收款憑證”。（10分）（1）相關資料；企業(yè)2009 年12月21日銷售甲商品10件，商品售價70 000 元, 增值稅率為17% ，款項已由銀行收妥。（2 ）根據(jù)上述資料，編制收款憑證”收款憑證借方科目：年

26、月曰銀收字第10號ft要妙曲科目全饌T百十石千百十分【答案】瞬憑科筮要血艇科目金嚴千十千百+JL分宙售甲商韶:甲產(chǎn)品700a0訂011g00）自十¥119nn0（1借方科旺銀行】2009年12月21日銀收字第10號（三）、付款憑證的編制要求例：2010 年12月10日某企業(yè)用現(xiàn)金購買辦公用品652元借：管理費用一一辦公費 652貸：庫存現(xiàn)金652付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金2010年12月10日現(xiàn)付字第10號&費倩方盂議科岳目金舉千百十千百十元角分520D/X自十5200（四）、轉(zhuǎn)賬憑證的編制例：2010 年5月20日某企業(yè)計提車間的折舊 60000 元，管理部門的折舊5000

27、0 元 分析：累計折舊增加，負資產(chǎn)增加在貸方；費用增加在借方，分別為管理費用、制造費用。借：制造費用 60000管理費用 50000貸：累計折舊110000編制見教材67頁表4-15【例23-多選】下列說法正確的是（）。A 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，直接用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證即可B發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證C 如果會計科目沒有錯誤只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另填 制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字D 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填

28、制一張正確的記賬憑證 答案：CD【例24-單選】可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。A 將現(xiàn)金送存銀行的記賬憑證B 從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C 以現(xiàn)金交納稅金的記賬憑證D 更正錯誤的記賬憑證答案：D【例25-多選】填制記賬憑證的依據(jù)是（）。A .根據(jù)每一張原始憑證填制B .根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C .將若干張不同內(nèi)容的原始憑證匯總填制D .根據(jù)原始憑證匯總表填制答案：ABD五、記賬憑證的編制舉例-詳見教材67頁至70頁（一）收款憑證的編制借：銀行存款636480【以進賬單為依據(jù)，若無應記應收賬款】貸：主營業(yè)務收入 544000【以增值稅專用發(fā)票為依據(jù)】應交稅費應交增值稅（銷項稅額）924

29、80（二）付款憑證的編制涉及原始憑證：現(xiàn)金支票的存根。借：庫存現(xiàn)金8000貸：銀行存款8000本筆業(yè)務應編制銀行存款付款憑證”。（三）轉(zhuǎn)賬憑證的編制借：原材料128000【依據(jù)入庫單及增值稅專用發(fā)票】應交稅費 應交增值稅（進項稅額）21760貸：應付賬款149760本筆業(yè)務涉及 增值稅專用發(fā)票” “庫單”轉(zhuǎn)賬憑證”?！咀ⅰ恐挥杏兄贝娓?lián)才能做銀行存款減少；否則只能做應付賬款。只有有入庫單才能做原材料，否則只能做在途物資。需要發(fā)票才能做借方的分錄，否則無法做分錄六、記賬憑證的審核（1 ）內(nèi)容是否真實：審核記賬憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否符合后附的原始憑證所反映的內(nèi)容，內(nèi)容是否真實。（2 ）項目是否齊

30、全：記賬憑證審核人員應檢查記賬憑證中有關項目的填列是否完備，有關 人員的簽章是否完備（3 ）科目是否正確：記賬憑證審核人員應檢查應借應貸的會計科目和金額是否正確，賬戶 的對應關系是否清晰，完整，核算內(nèi)容是否符合會計制度的要求。（4）金額是否正確：在記賬憑證上列示的金額有總分類科目金額，也有明細分類科目的金 額，記賬憑證審核人員應根據(jù)借貸記賬法的基本原理檢查填列的金額的正確性。(5)書寫是否正確。 記賬憑證的填寫有特定的要求，編制記賬憑證必須遵守這些規(guī)定，因 此，記賬憑證審核人員應檢查記賬憑證的書寫是否正確。原始憑證與記賬憑證的區(qū)別：(1 )填制人員不同：原始憑證大多是由本單位或外單位經(jīng)辦人員填制；記賬憑證一律由本 單位的會計人員填制(2 )填制依據(jù)不同：原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或