應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)T型賬戶分析

1、_應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)T 型賬戶分析為核算企業(yè)應(yīng)交的增值稅，一般納稅人( 本文不考慮小規(guī)模納稅人)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”兩個二級科目。應(yīng)交增值稅二級科目的借方一般設(shè)置進項稅額、已交稅金、 出品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額和轉(zhuǎn)出未交增值稅四欄；貸方一般設(shè)置銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅四欄。對于“應(yīng)交增值稅”下各明細科目的期末余額的核算，除了尚未抵扣完的進項稅額可以留存在“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”借方，其余的要全部轉(zhuǎn)出。“應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅”的月末核算也要視企業(yè)繳納增值稅的方法不同而有所區(qū)別。企業(yè)繳納增值稅的方法通常按月繳納和按日預(yù)交兩種。一、按月繳

2、納增值稅時，應(yīng)交稅費- 應(yīng)交增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)和繳納按月繳納增值稅時，當(dāng)月的增值稅要到下月才進行繳納，因此以一個月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳的情況，應(yīng)交增值稅(已交稅金 )明細賬戶無發(fā)生額。假設(shè)月末應(yīng)交增值稅賬戶情況如下：期末設(shè)，A+C+D-B-E F（ 1）若 F 0 則該賬戶暫時性余額在貸方，表示應(yīng)交未交的增值稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)出，則有：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）F貸：應(yīng)交稅費未交增值稅F上述賬戶中增加了“（轉(zhuǎn)出未交增值稅）F”的借方發(fā)生額后，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”精品資料_賬戶的期末為零。下月繳納時則有：借：應(yīng)交稅費未交增值稅F貸：銀行存款F（ 2 ）若 F 0 則該賬戶余額在借

3、方，表示尚未抵扣完的進項稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出。二、按規(guī)定日繳納增值稅時，“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”的月末余額和繳納若主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅人按日繳納增值稅，企業(yè)平時按核定納稅期限納稅時，屬預(yù)繳性質(zhì)， 下月初進行清繳。平時預(yù)繳時， 借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”，貸記“銀行存款”。假設(shè)月末應(yīng)交增值稅賬戶情況如下：上述各字母表示各明細本期發(fā)生額的合計數(shù)，期末，設(shè)A+C+D-B-E=F，則有：（ 1 ）若 F 0，表示存在尚未抵扣完的進項稅額，本期已交稅金全部為多繳。因此，需將“（應(yīng)交稅金） G”轉(zhuǎn)出，尚未抵扣完的進項稅額應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出?！皯?yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”賬戶

4、的期末余額為借方F , 表示尚未抵扣完的進項稅額。借：應(yīng)交稅費未交增值稅G貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）G上述賬戶中增加了“（轉(zhuǎn)出多交增值稅）G ”的貸方發(fā)生額后，“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值精品資料_稅”賬戶的期末余額為F，在借方，表示尚未抵扣完的進項稅額。2 ）若 F G 0 ，表示本月應(yīng)繳納的增值稅金額為F, 本月已經(jīng)預(yù)繳了G，則還應(yīng)有下月補繳 F-G ，應(yīng)將該賬戶暫時性的余額F-G 從借方轉(zhuǎn)出，即：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）F-G貸：應(yīng)交稅費未交增值稅F-G上述賬戶中增加了“（轉(zhuǎn)出未交增值稅）F-G ”的借方發(fā)生額后，該賬戶余額為0 。下月補繳時：借：應(yīng)交稅費未交增值稅F-G貸：銀行存款F-G（ 3 ）若 G F 0 ，表示本月應(yīng)繳納的增值稅金額為F, 本月已經(jīng)預(yù)繳了G，其中多繳的金額為G-F ，下月不用再補繳。應(yīng)將該賬戶暫時性的借方余額G-F 從貸方轉(zhuǎn)出。即：借：應(yīng)交稅費未交增值稅G-F貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）G-F上述賬戶增加了“（轉(zhuǎn)出多交增值稅）G-F ”的貸方發(fā)生額后，該賬戶余額為0。（ 4 ）若 F=G ，表示本月應(yīng)繳納的增值稅金額為F，本月預(yù)繳數(shù)為G, 該賬戶余額為精品資料_0，月末不進行賬務(wù)處理，下月也無補繳數(shù)字。從上述處理可以看出，掌握了“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”的月末結(jié)