房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理舉例

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理舉例 例某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)1993年9月有關(guān)收入狀況如下： 經(jīng)營(yíng)收入 20000000元 其中：商品房銷(xiāo)售收入1200000元 配套設(shè)施銷(xiāo)售收入4000000元 代建工程結(jié)算收入3000000元 出租產(chǎn)品租金收入1000000元 其他業(yè)務(wù)收入 400000元 其中：無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 200000元 固定資產(chǎn)出租收入 180000元 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)納稅期限為10天，按上月稅款預(yù)繳。上月企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅款為930000元。 （1）預(yù)繳稅款 企業(yè)于9月11日、21日、30日分別預(yù)繳110日、1120日、2130日營(yíng)業(yè)稅稅款。預(yù)繳時(shí)

2、，分別作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅310000（930000÷3） 貸：銀行存款310000 （2）計(jì)算經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 根據(jù)規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，計(jì)算其相應(yīng)的應(yīng)納稅額。 根據(jù)稅法規(guī)定，商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入都屬于“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”科目，應(yīng)按5科率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額（120000004000000）×5 800000元 根據(jù)稅法規(guī)定，代建工程結(jié)算收入應(yīng)屬于"建筑業(yè)"稅目，應(yīng)按3稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額3000000×390000元 根據(jù)稅法規(guī)定，房

3、地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的出租產(chǎn)品租金收入應(yīng)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)按5稅率征收營(yíng)業(yè)稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額1000000×550000元 則經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)納稅額總計(jì)為： 應(yīng)納稅額8000009000050000940000元 則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)營(yíng)稅金及附加940000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅940000 （3）計(jì)算其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 根據(jù)稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入屬于“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目，應(yīng)按5稅率征稅。其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額200000×510000元 固定資產(chǎn)出租收入屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)按5稅率征收營(yíng)業(yè)稅，其應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額180000×59000元 則其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出19000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅19000 則月末企業(yè)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目資料如下： 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借方貸方 310000 310000 310000 940000 19000 合計(jì)930000959000 則企業(yè)在次月初申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳稅款為： 應(yīng)補(bǔ)繳稅款95900093000029000元 實(shí)際補(bǔ)繳稅款時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅29000 貸：銀行存款29000 若企業(yè)以一個(gè)月為一期納稅，則企業(yè)不必預(yù)繳稅金，月終后一次性繳納全月應(yīng)納稅