會計(jì)誠信缺失的心理分析及對策研究

1、  會計(jì)誠信缺失的心理分析及對策研究   【摘要】 從我國的瓊民源、銀廣夏、麥科特等 會計(jì) 做假到美國安然、世通、施樂、默克等世界知名大公司的一系列會計(jì)丑聞，會計(jì)誠信缺失已成為國際性的一個嚴(yán)重 問題 。究其成因，雖有 法律 法規(guī)不健全和監(jiān)管不力等原因，但主要還是由于會計(jì)行為人缺乏必要的會計(jì)誠信道德所致。從美國等發(fā)達(dá)國家的會計(jì)做假事件看，“市場 經(jīng)濟(jì) 在法律嚴(yán)格約束下顯然不能全面解決問題，當(dāng)巨大的經(jīng)濟(jì)利益與嚴(yán)肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，只有誠信 教育 才能使天平傾向道德規(guī)范”。因此加強(qiáng)會計(jì)誠信教育，從制度和非制度兩個層面強(qiáng)化會計(jì)誠信建設(shè)?！娟P(guān)鍵詞】會計(jì)誠信 心

2、理 教育 對策一、會計(jì)誠信缺失的心理 分析自古以來，誠信就是人們普遍遵守的倫理道德規(guī)范。在 現(xiàn)代 社會 ，經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為誠信是一種無形資產(chǎn)，倫 理學(xué) 認(rèn)為誠信是一種道德資源。 “誠”對于會計(jì)人員來說，有三點(diǎn) 內(nèi)容 ：一是忠于會計(jì)事業(yè)；二是誠懇、善待與自己會計(jì)工作相關(guān)和無關(guān)的人們；三是熱誠勤勉的做好會計(jì)工作，精益求精?！靶拧币灿腥c(diǎn)內(nèi)容：一是講究信用，信守諾言，實(shí)話實(shí)說；二是樹立會計(jì)信譽(yù)，堅(jiān)決不做假賬，提高會計(jì)公信力；三是信任他人及會計(jì)信息。會計(jì)誠信缺失，除了有其需求和生存的環(huán)境，但終歸是會計(jì)行為人對世界觀、人生觀、價值觀、道德觀的錯誤認(rèn)識，形成不正常的心理行為造成的。具體講，導(dǎo)致會計(jì)誠信缺失的心理

3、因素主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.逐利心理在市場經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)利益是引發(fā)會計(jì)失信最主要的因素，會計(jì)行為主體（包括單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)人員及相關(guān)人員，下同）或多或少通過造假直接得到或間接得到現(xiàn)實(shí)或潛在的經(jīng)濟(jì)利益，另外對 政治 利益的追逐（主要是政府和有些國有 企業(yè) 造假）也使會計(jì)喪失誠信。這種逐利心理突出表現(xiàn)為對發(fā)財(cái)致富的渴望，對物質(zhì)財(cái)富和富足生活的羨慕，對保官升官平步青云的期盼，對出人頭地的向往。而這一切不能通過正當(dāng)渠道獲得時，就只有依靠做假來實(shí)現(xiàn)。2.投機(jī)心理 目前 我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，各項(xiàng)法律法規(guī)還在不斷完善之中。隨著加入wto后，為了適應(yīng)會計(jì)國際化 發(fā)展 的要求，相關(guān)法律法規(guī)不斷出臺

4、和修改完善。但是法律法規(guī)的頻繁修改，有些人便認(rèn)為要趁此抓住“機(jī)遇”，大撈一把，等到規(guī)章制度定型后在循規(guī)蹈矩也不遲。這種投機(jī)心理也就造成了在體制過渡轉(zhuǎn)軌期利用監(jiān)管空缺，鉆法律的空子，大肆做假，謀取私利。3.虛榮心理一些單位的主要負(fù)責(zé)人由于存在較強(qiáng)的虛榮心，認(rèn)為在自己上任后或上任以來，只有使單位的盈利額日漸增長，這樣才能顯示自己的能力，得到上級領(lǐng)導(dǎo)的賞識。特別是在現(xiàn)行“指標(biāo)考核”的情況下，只有依靠虛假數(shù)字才能出成（政）績，追求真實(shí)數(shù)字則丟官。因此，有很多單位就在gdp、引資額、銷售利潤等方面大做文章，使本地區(qū)、本行業(yè)、本企業(yè)“突飛猛進(jìn)”，個人“成（政）績”也突出，從而心理得到巨大的滿足。4.從眾心

5、理當(dāng)今社會，大部分的企業(yè)都存在造假的行為，加上我國對于會計(jì)造假的查處不夠，懲罰的力度也不大，比較利弊，堅(jiān)持會計(jì)誠信在政治、經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)等方面都沒有任何“好處”。于是產(chǎn)生了“法不擇眾”、“跟風(fēng)過頭”、“老實(shí)人吃虧”、“不做假白不做”、“小做不如大做”等心理。5.仕途心理很多單位領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)人員為保自己的“政績”或是“飯碗”，或者在自己在任期間造假，或者把已經(jīng)浮夸的數(shù)字保留，造成“水漲船高，后任不認(rèn)前賬”等，嚴(yán)重 影響 社會發(fā)展的扭曲心理。6.“合理”心理很多單位領(lǐng)導(dǎo)人和會計(jì)人員認(rèn)為，只要不把錢裝進(jìn)自己腰包里，只要能得到群眾的支持，只要把經(jīng)濟(jì)搞上去了，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提高了，或者只要是經(jīng)過集體 研究

6、決定的，這種造假就是“合理”的。特別是一些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，自己為官一任就應(yīng)該“造福”一方，就應(yīng)該為職工謀福利。7.依附心理隨著各地企業(yè)民營化進(jìn)程的不斷加快，特別是中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的不斷深化，會計(jì)人員與企業(yè)的關(guān)系已由過去的雙重身份轉(zhuǎn)為依附關(guān)系，為“老板”服務(wù)已經(jīng)到了無所顧及的程度。因而不講誠信，做假賬、偷漏稅、提供虛假失真的信息已成為公開的秘密。二、會計(jì)誠信缺失的對策 強(qiáng)化會計(jì)誠信教育1加強(qiáng)心理教育在市場經(jīng)濟(jì)不斷完善，教育改革不斷深入的大背景下，加強(qiáng)各年齡階段的教育尤其是心理教育迫在眉睫。從長遠(yuǎn)來看，加強(qiáng)心理教育應(yīng)從小開始，從學(xué)校和家庭雙管齊下，從源頭上預(yù)防心理問題的產(chǎn)生。學(xué)校應(yīng)徹底打破傳統(tǒng)應(yīng)

7、試教育的條條框框，讓學(xué)生在寬松、民主的環(huán)境中充分發(fā)揮創(chuàng)造才能，樹立良好的心態(tài)。學(xué)?？梢栽O(shè)置心理輔導(dǎo)課程，重視學(xué)校教學(xué)中的心理疏導(dǎo)，建立心理輔導(dǎo)室。學(xué)校還可以開展各種有益于身心健康的 藝術(shù) 、文化、 體育 、智力活動，多方面創(chuàng)建自由、自助的校園心理氛圍。此外，擁有一個融洽、快樂的家庭環(huán)境對心理健康的培養(yǎng)也是不可忽視的。家長應(yīng)懂得一些心理輔導(dǎo)的基本原則、 方法 和溝通技巧，通過家庭間的相互關(guān)愛、理解來營造一個良好的心理氛圍。教育本身有長周期性，從小就注重健康心理的培養(yǎng)，對于樹立正確的價值觀和人生觀具有重要作用。2建立信譽(yù)檔案和品行記錄誠信是市場經(jīng)濟(jì)的靈魂，是市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。規(guī)范會計(jì)行為需要

8、運(yùn)用現(xiàn)代 科技 手段，建立能在全國范圍內(nèi)查詢的會計(jì)個體、單位集體和公司法人的信譽(yù)檔案作為會計(jì)人員從業(yè)、晉升、處罰的考核依據(jù)。對其誠信狀況（比如受處罰的原因和種類等）進(jìn)行嚴(yán)格的登記，充分保證誠信記錄的真實(shí)性和全面性，確保誠信記錄成為會計(jì)人員的“必備檔案”，建立相應(yīng)的會計(jì)誠信道德行為的處罰披露制度，使會計(jì)誠信者受到社會的信任和尊重；失信者聲譽(yù)掃地。3.擴(kuò)大 會計(jì) 誠信 教育 的對象范圍由于會計(jì)失信行為是會計(jì)人員及其相關(guān)人員“共謀”的結(jié)果，因此會計(jì)誠信教育不僅僅是會計(jì)從業(yè)人員和注冊會計(jì)師，還應(yīng)該包括單位負(fù)責(zé)人和其他相關(guān)人員。會計(jì)人員是會計(jì)工作實(shí)施的主體，負(fù)有依法進(jìn)行會計(jì)核算和實(shí)施會計(jì)監(jiān)督的責(zé)任。當(dāng)前

9、很多會計(jì)造假行為，事實(shí)上是會計(jì)人員不顧國家 法律 法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)道德品質(zhì)低下，抵檔不住金錢的誘惑和領(lǐng)導(dǎo)的壓力，而成了會計(jì)造假的執(zhí)行者。因此會計(jì)從業(yè)人員是會計(jì)誠信教育的主要對象，也是第一個層次。注冊會計(jì)師作為“ 經(jīng)濟(jì) 警察”，負(fù)有依法實(shí)施 社會 監(jiān)督的責(zé)任，是會計(jì)誠信教育的第二個層次。在當(dāng)前的誠信危機(jī)中，大部分與注冊會計(jì)師違背其獨(dú)立、客觀、公正的立場而造成的。第三個層次是單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人既是會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)者，又是法律賦予的會計(jì)行為責(zé)任主體，對本單位會計(jì)的真實(shí)、完整性負(fù)責(zé)。絕大部分會計(jì)做假實(shí)際上是單位負(fù)責(zé)人授意、指使或者強(qiáng)令所造成的，所以對單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)開展會計(jì)誠信教育是不

10、可或缺的一個重要部分。第四層次是會計(jì)相關(guān)人員，包括在業(yè)務(wù)處理過程中與會計(jì)信息處理相關(guān)的人員、 企業(yè) 的員工以及社會公眾等。4.開展形式多樣的會計(jì)誠信教育的 方法由于會計(jì)誠信教育不僅具有很強(qiáng)的專業(yè)性和系統(tǒng)性，而且具有綜合性和社會性，因此必須采用多種方法實(shí)施教育。筆者認(rèn)為，會計(jì)誠信教育的方法應(yīng)注重以下幾種：（1）系統(tǒng)道德知識教育法。這種方法主要是在學(xué)齡前和中小學(xué)期間著重從思想品德角度進(jìn)行系統(tǒng)的道德教育，使之從小就有良好的道德修養(yǎng)。這實(shí)際上是整個基礎(chǔ)教育的組成部分，也是一種社會道德綜合教育。這種方法主要通過開設(shè)專門的道德教育課程如思想品德課等進(jìn)行，從小就培育其誠信理念，為今后樹立良好的會計(jì)誠信道德觀

11、奠定基礎(chǔ)。 （2）事例教育法。即不管在前期的學(xué)齡前教育或中小學(xué)教育，還是在后期大學(xué)或其他專業(yè)教育及社會教育，通過列舉身邊出現(xiàn)或報(bào)刊、媒體等所刊載或報(bào)導(dǎo)的典型的正反事例，宣傳會計(jì)領(lǐng)域的榜樣模范性英雄事例，剖析會計(jì)作假受到法律制裁的嚴(yán)重后果案件，引導(dǎo)會計(jì)人對會計(jì)英雄、模范人物 學(xué)習(xí) 與向往，對會計(jì)作假行為的唾棄，使不斷提高自身誠信品質(zhì)。（3）現(xiàn)場教育法。即通過邀請?jiān)跁?jì)工作崗位上道德境界高尚、敬業(yè)愛崗的典范人物，如“ 金融 衛(wèi)士”、“會計(jì)先進(jìn)工作者”等來進(jìn)行現(xiàn)場教學(xué)，以他們的在工作中的與會計(jì)作假作斗爭的實(shí)際事例來感動會計(jì)人，特別是學(xué)生，使其陶冶情操，提高道德水準(zhǔn)。另一方面是組織參觀監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)犯的牢獄

12、生活，同經(jīng)濟(jì)死刑犯交流，以反面形式觸動其自重、自省、自警、自勵。通過正反典型的現(xiàn)場教學(xué)，可以使會計(jì)人深刻認(rèn)識不講誠信的危害及后果，講誠信的高尚，自覺抵制和消除不良 影響 ，提高辨別能力和抗腐蝕能力。（4）專業(yè)教育法。即通過在職業(yè)教育階段開設(shè)專門的會計(jì)誠信教育課程，在學(xué)校教育或后續(xù)教育中通過專門講授會計(jì)誠信知識、灌輸會計(jì)誠信理念，把會計(jì)誠信教育作為會計(jì)職業(yè)道德教育的核心 內(nèi)容 ，幫助學(xué)生和會計(jì)人員提高對會計(jì)誠信水平，并用會計(jì)誠信原則處理會計(jì)事務(wù)。（5）媒體教育法。即通過一些公共媒體組織專門對會計(jì)案件的介紹與討論，登載和播放會計(jì)誠信成功的范例、組織會計(jì)法規(guī)與職業(yè)道德比賽等，以此開展全民教育活動，如財(cái)政部組織的全國會計(jì)法知識競賽、遼寧財(cái)政廳與電視臺組織的會計(jì)誠信論壇、中央二臺舉辦的會計(jì)誠信討論等都收到極好的效果。5制定會計(jì)誠信自律準(zhǔn)則 現(xiàn)代 社會的誠信，很大程度是建立在對規(guī)則、制度的尊重和遵循的基礎(chǔ)之上的。因此我們應(yīng)該圍繞會計(jì)的誠信管理建立會計(jì)誠信自律機(jī)制，制定一個能有效實(shí)施會計(jì)誠信準(zhǔn)則，建立一個會計(jì)人員自我判斷和評判別人的基本標(biāo)準(zhǔn)。通過明確誠信自律準(zhǔn)則，使會計(jì)人員明確自己的社會責(zé)任和社會使命，明確自己應(yīng)該為國家、為社會、為客戶、為會計(jì)使用者做什么，怎樣做才符