財(cái)務(wù)管理的變革趨勢

1、整理課件1財(cái)務(wù)管理的變革趨勢鄧傳洲上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院整理課件2主要內(nèi)容oCFO及其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的職能o財(cái)務(wù)變革o如何建立杰出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整理課件3一、CFO及其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的職能oCFO及其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)職能是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的全集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的職能。o二級(jí)公司或分部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要為集團(tuán)目標(biāo)服務(wù)，是財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中的一員。o二級(jí)公司或分部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人某些職能要強(qiáng)化，某些職能要弱化。整理課件4o為什么需要財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)?-把賬做對(duì)？-把稅務(wù)搞定？-把銀行搞定？整理課件5（一）企業(yè)模式框架經(jīng)營環(huán)境經(jīng)營環(huán)境市市場場戰(zhàn)略管理流程戰(zhàn)略管理流程核心經(jīng)營流程核心經(jīng)營流程資源管理流程資源管理流程聯(lián)聯(lián)盟盟關(guān)關(guān)系系核心核心產(chǎn)品產(chǎn)品與服與服務(wù)務(wù)顧顧客客

2、- M.E. Porter、Stafford Beer、R. Ackoff及KPMG整理課件6（二）戰(zhàn)略管理流程 - Arthur A. Thompson, Jr.和A. J. Strickland III（2001） 規(guī)劃規(guī)劃遠(yuǎn)景遠(yuǎn)景定義定義使命使命設(shè)設(shè)定定目目 標(biāo)標(biāo)制制定定戰(zhàn)戰(zhàn)略略實(shí)施和實(shí)施和執(zhí)行戰(zhàn)執(zhí)行戰(zhàn)略略評(píng)估評(píng)估業(yè)績業(yè)績監(jiān)測監(jiān)測動(dòng)向動(dòng)向調(diào)整調(diào)整 戰(zhàn)略管理的五項(xiàng)任務(wù)整理課件7業(yè)績管理在戰(zhàn)略管理中的作用業(yè)績管理在戰(zhàn)略管理中的作用增加利益相關(guān)者價(jià)值平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡營運(yùn)資本水平客戶滿意度產(chǎn)品上市時(shí)間目目 標(biāo)標(biāo)自由現(xiàn)金流增長18%市場份額增長40%每股收益增長7%職工收入增長15%。根據(jù)結(jié)果

3、調(diào)整目標(biāo) 把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)換為評(píng)價(jià)指標(biāo)把目標(biāo)轉(zhuǎn)換為可執(zhí)行的戰(zhàn)略戰(zhàn)戰(zhàn) 略略并購戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研發(fā)戰(zhàn)略營銷戰(zhàn)略貫徹貫徹戰(zhàn)略戰(zhàn)略 整理課件8CFO及其團(tuán)隊(duì)在戰(zhàn)略管理中的核心職能-業(yè)績管理o把目標(biāo)變成量化指標(biāo)o根據(jù)量化指標(biāo)確定戰(zhàn)略o根據(jù)戰(zhàn)略確定評(píng)價(jià)指標(biāo)o根據(jù)指標(biāo)進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)o根據(jù)結(jié)果調(diào)整目標(biāo)整理課件9中國石油業(yè)績管理業(yè)績考核的演變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期過渡時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期跨國發(fā)展時(shí)期 企業(yè)職能企業(yè)職能生產(chǎn)車間自主生產(chǎn)市場化經(jīng)營國際化競爭公司治理公司治理政企不分、廠長負(fù)責(zé)制政府下放部分權(quán)利、總經(jīng)理負(fù)責(zé)制、“老三會(huì)”監(jiān)督 股東會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)受托聘任總裁，監(jiān)事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)符合國際規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)，獨(dú)立董事、信息透明要

4、求考核制度考核制度產(chǎn)量計(jì)劃承包經(jīng)營責(zé)任制生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制 資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制投資回報(bào)制度預(yù)算管理制度股東價(jià)值最大化考核指標(biāo)考核指標(biāo)產(chǎn)量產(chǎn)量、產(chǎn)值 利潤、資產(chǎn)利潤率、投資回報(bào)率每股利潤、現(xiàn)金流量、市場價(jià)值、投資者保護(hù)整理課件10中國石油從價(jià)值管理出發(fā)，設(shè)定利潤指標(biāo)為企業(yè)的中心考核指標(biāo)資本資本預(yù)算預(yù)算籌資籌資預(yù)算預(yù)算 銷售銷售/ /營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算 營業(yè)成本預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算 采購預(yù)算采購預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算 固定資產(chǎn)投資預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算 權(quán)益性資本投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算 研發(fā)費(fèi)用預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算 長短期借款預(yù)算長短期借款預(yù)算 債券發(fā)行預(yù)算債券

5、發(fā)行預(yù)算 還本付息預(yù)算還本付息預(yù)算終終 點(diǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表起起 點(diǎn)點(diǎn)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)預(yù)算預(yù)算整理課件11預(yù)算編制從市場出發(fā)，按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集團(tuán)公司對(duì)所屬單位分層次考核和預(yù)算控制發(fā)展戰(zhàn)略市場環(huán)境集團(tuán)現(xiàn)狀集集 團(tuán)團(tuán) 總總 體體 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略投資預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算集集 團(tuán)團(tuán) 總總 部部 預(yù)預(yù) 算算銷售預(yù)算成本預(yù)算成本預(yù)算費(fèi)用預(yù)算成成 員員 單單 位位 預(yù)預(yù) 算算資產(chǎn)購建預(yù) 算籌融資預(yù) 算集團(tuán)預(yù)算控制的核心內(nèi)容利潤預(yù)算利潤預(yù)算利潤預(yù)算整理課件12“兩下一上、上下結(jié)合”年度市場因素上年預(yù)算利潤按照發(fā)展戰(zhàn)略確定的年度預(yù)算利潤目標(biāo)集團(tuán)公司預(yù)算

6、管理委員會(huì)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)初步預(yù)算利潤指標(biāo)框架預(yù)算上 報(bào)編制提交討論審核調(diào)整經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)企企 業(yè)業(yè)預(yù)測的下一年度經(jīng)營情況下達(dá)的利潤控制目標(biāo)批 準(zhǔn)正式下達(dá)9 9月初月初1212月月初初11 11月月初初1010月月初初投資增效目標(biāo)整理課件13決策支持戰(zhàn)略參與參與程度參與方式公司轉(zhuǎn)型*轉(zhuǎn)型成本、轉(zhuǎn)型現(xiàn)金流分析業(yè)務(wù)重組*重組成本、重組現(xiàn)金流分析購并戰(zhàn)略*公司估價(jià)、融資方式、購并的財(cái)務(wù)影響風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略*風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量（承受能力，偏好等）、風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)手段競爭戰(zhàn)略*競爭對(duì)手財(cái)務(wù)指標(biāo)及核算方式（公開信息）、公司成本優(yōu)勢及財(cái)務(wù)實(shí)力聯(lián)盟戰(zhàn)略*聯(lián)盟模式、財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)戰(zhàn)略主導(dǎo)投資、融資、股利分配政策制造戰(zhàn)略*成本控

7、制、產(chǎn)品組合（CVP分析）、設(shè)施選擇（建廠、OEM、購買、租賃）營銷戰(zhàn)略*產(chǎn)品定價(jià)、經(jīng)銷商價(jià)值鏈分析供應(yīng)鏈戰(zhàn)略*供應(yīng)商價(jià)值鏈分析、采購價(jià)格、供應(yīng)商信用、供應(yīng)商管理成本研發(fā)戰(zhàn)略*研發(fā)財(cái)務(wù)評(píng)估（如VAR）人力資源戰(zhàn)略*人力資源成本、公司激勵(lì)的會(huì)計(jì)后果整理課件14一項(xiàng)實(shí)證研究o共153家公司其中：-上市公司127家，香港上市兩家，美國1家，境內(nèi)A股124家-大型集團(tuán)公司15家：中旅集團(tuán)、電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、核工業(yè)集團(tuán)、北京市政建設(shè)集團(tuán)、上國投、深國投等-取國內(nèi)上市公司為樣本，去除4家退市和1家被收購并轉(zhuǎn)型的公司之后，共計(jì)樣本119家整理課件15研究問題o問題1：財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)重視業(yè)績管理與公司經(jīng)營效率相關(guān)嗎

8、？o問題2：財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)重視決策支持活動(dòng)與公司經(jīng)營效率相關(guān)嗎？整理課件16（三）核心經(jīng)營流程- 波特及Arthur A. Thompson, Jr.和A. J. Strickland III的企業(yè)價(jià)值鏈 整理課件17財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)在核心經(jīng)營流程中的職能 o會(huì)計(jì)核算o會(huì)計(jì)控制：內(nèi)部控制內(nèi)部控制、預(yù)算管理及成本控制、預(yù)算管理及成本控制o財(cái)務(wù)服務(wù)：資金供應(yīng)、資金調(diào)度、納稅（退稅）、統(tǒng)計(jì)、收付商業(yè)賬款、客戶信用評(píng)估.整理課件18（三）資源管理流程 o人力資源o財(cái)產(chǎn)（現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產(chǎn)）資源o信息資源o社會(huì)資源 整理課件19財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)在資源管理中的職能 o財(cái)務(wù)信息管理：財(cái)務(wù)呈報(bào)、管理信息提供和財(cái)務(wù)預(yù)測o現(xiàn)金管理o非現(xiàn)

9、金資產(chǎn)管理:財(cái)務(wù)部門對(duì)非現(xiàn)金資產(chǎn)的管理主要是起核算和監(jiān)督作用， 履行經(jīng)管責(zé)任（Custodianship）o關(guān)系維護(hù)：銀行、稅務(wù)部門及監(jiān)管機(jī)構(gòu)整理課件20（四）職能總結(jié)公司活動(dòng)財(cái)務(wù)職能職能描述戰(zhàn)略管理決策支持提供財(cái)務(wù)分析、提供分析性模型和工具、提供動(dòng)態(tài)和實(shí)時(shí)的經(jīng)營信息。業(yè)績管理業(yè)績管理是貫穿于公司的全部活動(dòng)和決策之中。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略投資、融資、股利分配政策等的決策。經(jīng)營管理財(cái)務(wù)服務(wù)供應(yīng)資金供應(yīng)、資金調(diào)度、納稅、統(tǒng)計(jì)、收付商業(yè)賬款、客戶信用評(píng)估等。會(huì)計(jì)核算與控制會(huì)計(jì)核算是基本功能。會(huì)計(jì)控制主要包括內(nèi)部控制、預(yù)算管理及成本控制三個(gè)方面。資源管理財(cái)務(wù)信息提供財(cái)務(wù)呈報(bào)、管理信息提供和財(cái)務(wù)預(yù)測。相關(guān)關(guān)系維護(hù)股

10、東、銀行、稅務(wù)及監(jiān)管部門經(jīng)管責(zé)任和資產(chǎn)管理核算和監(jiān)督整理課件21職能分層o高級(jí)財(cái)務(wù)職能：與公司戰(zhàn)略層次相關(guān)的財(cái)務(wù)職o基本財(cái)務(wù)職能：與核心經(jīng)營流程及資源管理流程中相關(guān)的職能整理課件22核心職能和相關(guān)職能職能分職能分層層核心職能核心職能相關(guān)職能相關(guān)職能基本財(cái)基本財(cái)務(wù)職能務(wù)職能財(cái)務(wù)服務(wù)供應(yīng)、會(huì)計(jì)核算與控制、財(cái)務(wù)信息提供、相關(guān)關(guān)系維護(hù)、經(jīng)管責(zé)任與資產(chǎn)管理員工管理、公司統(tǒng)計(jì)、供應(yīng)鏈、信譽(yù)維護(hù)、不良資產(chǎn)處置、財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等等高級(jí)財(cái)高級(jí)財(cái)務(wù)職能務(wù)職能決策支持、業(yè)績管理、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略戰(zhàn)略推廣、遠(yuǎn)景規(guī)劃、商務(wù)談判、購并流程控制等等整理課件23小結(jié)： 財(cái)務(wù)是公司價(jià)值創(chuàng)造的中樞o公司以價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)o價(jià)值創(chuàng)造以貨幣表達(dá)

11、oCFO廣泛地參與了公司各項(xiàng)戰(zhàn)略oCFO更多地參與高級(jí)財(cái)務(wù)職能是CFO的發(fā)展方向整理課件24二、財(cái)務(wù)變革整理課件25基本的核算功能o財(cái)務(wù)功能和會(huì)計(jì)核算沒有嚴(yán)格區(qū)分o財(cái)務(wù)基本能保證工資發(fā)放、報(bào)稅、年檢等要求。o管理較嚴(yán)的企業(yè)能保證單據(jù)保存基本完整。o在必要的時(shí)候，借助外部機(jī)構(gòu)，能建立完整的賬表系統(tǒng)。整理課件26數(shù)據(jù)處理和財(cái)務(wù)支持階段數(shù)據(jù)處理和財(cái)務(wù)支持階段o會(huì)計(jì)核算能保證如下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：-數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整-關(guān)賬及時(shí)-符合準(zhǔn)則要求-財(cái)務(wù)信息披露合規(guī)-能實(shí)現(xiàn)基本的財(cái)務(wù)分析功能，及時(shí)提供年報(bào)分析資料-成本分析功能強(qiáng)大-能反應(yīng)基本的風(fēng)險(xiǎn)-資產(chǎn)流動(dòng)信息完整-財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制合規(guī)整理課件27o資金管理能保證如下

12、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：-資金供應(yīng)及時(shí)，調(diào)度科學(xué)合理-籌資渠道通暢-納稅（退稅）合理-統(tǒng)計(jì)合規(guī)-收取商業(yè)賬款及時(shí)-支付商業(yè)賬款有制-客戶信用評(píng)估系統(tǒng)完整整理課件28o對(duì)于成規(guī)模的公司，一般要求業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同步 整理課件29整合的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)階段整合的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)階段 o會(huì)計(jì)管理一般會(huì)有如下目標(biāo)：-集中財(cái)務(wù)核算（會(huì)計(jì)工廠），降低成本，提高效率，減少控制盲點(diǎn)。-實(shí)施預(yù)算管理，按照既定業(yè)績目標(biāo)安排公司經(jīng)營，或者適時(shí)調(diào)整公司業(yè)績目標(biāo)。-內(nèi)部建立相應(yīng)的責(zé)任中心（如利潤中心），獎(jiǎng)懲分明。-強(qiáng)大的財(cái)務(wù)分析功能，能及時(shí)滿足內(nèi)部和外部信息要求。-實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的系統(tǒng)。-運(yùn)用合并報(bào)表系統(tǒng)，

13、及時(shí)地響應(yīng)披露需求。-業(yè)績解釋、預(yù)測合理。整理課件30o財(cái)務(wù)管理則一般能實(shí)現(xiàn)如下目標(biāo)：-集中資金管理，使資金調(diào)度靈活高效，并根據(jù)內(nèi)部結(jié)算利率合理配置資金資源，更好地發(fā)揮資金在企業(yè)管理中的重要作用。-確定合理的資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)在發(fā)展階段必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資本成本的關(guān)系，在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，保證公司擴(kuò)張的資金來源。-建立中長期的融資規(guī)劃，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)公司發(fā)展目標(biāo)確定現(xiàn)金需求，從而確定合理的融資節(jié)奏。-統(tǒng)一稅收籌劃。在資金和財(cái)務(wù)集中的情況下，更能做到統(tǒng)一的稅收籌劃。整理課件31價(jià)值管理階段價(jià)值管理階段 o企業(yè)已經(jīng)有相當(dāng)?shù)囊?guī)模。o由于業(yè)務(wù)分支和門類越來越多，財(cái)務(wù)管理的失控將給公司帶來滅頂之災(zāi)。o價(jià)值

14、管理使公司建立了一整套將公司目標(biāo)轉(zhuǎn)換為行動(dòng)步驟的體系，保證管理有序。o許多公司在這個(gè)階段建立了符合自身特色的強(qiáng)大的業(yè)績管理系統(tǒng)，如華潤的6S管理體系；通用電氣的6SIGMA。 o財(cái)務(wù)已成為價(jià)值管理的中樞。整理課件32戰(zhàn)略伙伴戰(zhàn)略伙伴 o財(cái)務(wù)將全面參與公司戰(zhàn)略，公司的CFO成為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴。 整理課件33o案例分析：-光明乳業(yè)的財(cái)務(wù)變革-九牧王的財(cái)務(wù)變革整理課件34光明乳業(yè)的財(cái)務(wù)變革光明乳業(yè)的財(cái)務(wù)變革n公司前身公司前身 上海牛奶公司，上海牛奶公司，創(chuàng)立于創(chuàng)立于19561956年，是國有企業(yè)；年，是國有企業(yè)；n19951995年，上海牛奶公司更名為上年，上海牛奶公司更名為上海市牛奶集團(tuán)；海

15、市牛奶集團(tuán)； n19971997年，牛奶集團(tuán)與上實(shí)控股共同出資成立中外合資企業(yè)年，牛奶集團(tuán)與上實(shí)控股共同出資成立中外合資企業(yè)上海上海光明乳業(yè)責(zé)任有限公司；光明乳業(yè)責(zé)任有限公司；n20022002年年8 8月，上海光明乳業(yè)股份有限公司在上海證券交易所掛牌上月，上海光明乳業(yè)股份有限公司在上海證券交易所掛牌上市，證券代碼為市，證券代碼為600597600597。整理課件35總總 裁裁常務(wù)副總裁常務(wù)副總裁奶酪公司奶酪公司果汁公司果汁公司學(xué)生奶公司學(xué)生奶公司技術(shù)副技術(shù)副總裁總裁鮮奶事業(yè)部鮮奶事業(yè)部酸奶事業(yè)部酸奶事業(yè)部UHT事業(yè)部事業(yè)部物流事業(yè)部物流事業(yè)部奶粉事業(yè)部奶粉事業(yè)部華北地區(qū)部華北地區(qū)部工業(yè)原料事

16、業(yè)部工業(yè)原料事業(yè)部華中地區(qū)部華中地區(qū)部西北地區(qū)部西北地區(qū)部荷斯坦公司荷斯坦公司廣州地區(qū)部廣州地區(qū)部可的公司可的公司光明食品光明食品創(chuàng)業(yè)板塊創(chuàng)業(yè)板塊質(zhì)量副質(zhì)量副總裁總裁首席研究員首席研究員戰(zhàn)略發(fā)展部戰(zhàn)略發(fā)展部人力資源部人力資源部審計(jì)部審計(jì)部總裁辦總裁辦質(zhì)量部質(zhì)量部市場部市場部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部采購部采購部投資部投資部信息部信息部重點(diǎn)客重點(diǎn)客戶部戶部結(jié)算中心結(jié)算中心會(huì)計(jì)工廠會(huì)計(jì)工廠信息中心信息中心客服中心客服中心技技術(shù)術(shù)中中心心人力資源中心人力資源中心20042004調(diào)整調(diào)整后架構(gòu)后架構(gòu)整理課件36武漢光明乳品公司武漢光明乳品公司西安光明乳品公司西安光明乳品公司北京光明健康乳品公司北京光明健康乳品公司上

17、海光明乳品股份公司上海光明乳品股份公司金華海華乳品公司金華海華乳品公司光明乳業(yè)生產(chǎn)基地的布局光明乳業(yè)生產(chǎn)基地的布局廣東光明乳品公司廣東光明乳品公司杭州喬司乳品公司杭州喬司乳品公司無錫光明乳品公司無錫光明乳品公司南京光明乳品公司南京光明乳品公司光明乳業(yè)（德州）有限公司光明乳業(yè)（德州）有限公司天津夢(mèng)得乳品公司天津夢(mèng)得乳品公司內(nèi)蒙古呼倫貝爾光明乳品公司內(nèi)蒙古呼倫貝爾光明乳品公司黑龍江富裕光明松鶴乳品公司黑龍江富裕光明松鶴乳品公司北京順義光明健能乳品公司北京順義光明健能乳品公司山東青島開開加乳品公司山東青島開開加乳品公司光明乳業(yè)（涇陽）有限公司光明乳業(yè)（涇陽）有限公司上海光明乳業(yè)股份公司上海光明乳業(yè)股

18、份公司在全國各地已經(jīng)擁有：在全國各地已經(jīng)擁有： 9 個(gè)合資企業(yè)個(gè)合資企業(yè) 4個(gè)代加工企業(yè)個(gè)代加工企業(yè) 3個(gè)獨(dú)資企業(yè)個(gè)獨(dú)資企業(yè)江蘇荷斯坦奶牛投資公司江蘇荷斯坦奶牛投資公司湖南光明乳品公司湖南光明乳品公司江西光明乳品公司江西光明乳品公司整理課件37光明乳業(yè)利潤持續(xù)增長光明乳業(yè)利潤持續(xù)增長+35%+34%+57%整理課件38來自業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)來自業(yè)務(wù)的挑戰(zhàn)公司業(yè)務(wù)高速增長，財(cái)務(wù)滯后。公司業(yè)務(wù)高速增長，財(cái)務(wù)滯后。全國化的光明乳業(yè)更需要對(duì)子公司、對(duì)華東以外地區(qū)業(yè)務(wù)的關(guān)全國化的光明乳業(yè)更需要對(duì)子公司、對(duì)華東以外地區(qū)業(yè)務(wù)的關(guān)注。注。對(duì)策：對(duì)策：重新定位財(cái)務(wù)目標(biāo)：以重新定位財(cái)務(wù)目標(biāo)：以ROEROE和和EVAEVA

19、為中心為中心強(qiáng)調(diào)信息實(shí)時(shí)，準(zhǔn)確和透明（從強(qiáng)調(diào)信息實(shí)時(shí)，準(zhǔn)確和透明（從20012001年起已開始年起已開始E RPE RP流程重組）流程重組） 建立公司的會(huì)計(jì)核算工廠和資金中心建立公司的會(huì)計(jì)核算工廠和資金中心重新定位財(cái)務(wù)職能重新定位財(cái)務(wù)職能整理課件39人員要求人員要求 計(jì)帳計(jì)帳 成本分?jǐn)偝杀痉謹(jǐn)?利潤結(jié)算利潤結(jié)算 手工手工 核算會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì) 過程控制過程控制 預(yù)算預(yù)算 信用控制信用控制 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 投資回報(bào)投資回報(bào) 電腦應(yīng)用電腦應(yīng)用 數(shù)字表達(dá)表數(shù)字表達(dá)表 格化格化 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì) 資本高效產(chǎn)資本高效產(chǎn) 出出 資本成本資本成本 資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu) 資本周轉(zhuǎn)資本周轉(zhuǎn) ERPERP 數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)

20、分析 更積極更積極/ /主動(dòng)主動(dòng) 管理管理 綜合素質(zhì)綜合素質(zhì)牛奶集團(tuán)牛奶集團(tuán)光明股份光明股份光明有限光明有限技術(shù)手段技術(shù)手段側(cè)側(cè) 重重特特 點(diǎn)點(diǎn)財(cái)務(wù)體系的成長財(cái)務(wù)體系的成長整理課件40 1. 對(duì)戰(zhàn)略和計(jì)劃制定過程具有深刻地洞察性的貢獻(xiàn)，在價(jià)值鏈對(duì)戰(zhàn)略和計(jì)劃制定過程具有深刻地洞察性的貢獻(xiàn)，在價(jià)值鏈 分析中占據(jù)無以比擬的優(yōu)勢；分析中占據(jù)無以比擬的優(yōu)勢； 2. 為組織更具活力和凝聚力提供必要的行動(dòng)和標(biāo)準(zhǔn)。這種標(biāo)準(zhǔn)為組織更具活力和凝聚力提供必要的行動(dòng)和標(biāo)準(zhǔn)。這種標(biāo)準(zhǔn) 和行動(dòng)準(zhǔn)則是具有和行動(dòng)準(zhǔn)則是具有“前瞻性前瞻性”的，而不是簡單的的，而不是簡單的“回顧回顧”；3. 為價(jià)值的現(xiàn)實(shí)形式和企業(yè)進(jìn)展與既定戰(zhàn)略

21、目標(biāo)間的符合程度，為價(jià)值的現(xiàn)實(shí)形式和企業(yè)進(jìn)展與既定戰(zhàn)略目標(biāo)間的符合程度，提供必要的信息和分析（必須具有未來的指向性）；提供必要的信息和分析（必須具有未來的指向性）；4. 成為企業(yè)財(cái)務(wù)和金融創(chuàng)新的主要領(lǐng)導(dǎo)力量；成為企業(yè)財(cái)務(wù)和金融創(chuàng)新的主要領(lǐng)導(dǎo)力量；進(jìn)入價(jià)值創(chuàng)造的新角色進(jìn)入價(jià)值創(chuàng)造的新角色整理課件41財(cái)務(wù)部結(jié)構(gòu)和職責(zé)財(cái)務(wù)部結(jié)構(gòu)和職責(zé)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部資金管理資金管理會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)/稅務(wù)稅務(wù)計(jì)劃和預(yù)計(jì)劃和預(yù)算管理算管理主要職責(zé)主要職責(zé) 每個(gè)部門擬定清晰的職責(zé)整理課件42公司財(cái)務(wù)總監(jiān)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)工廠工廠/區(qū)域區(qū)域財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理工廠工廠/銷售大區(qū)銷售大區(qū)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 經(jīng)理經(jīng)理事業(yè)部總經(jīng)理事

22、業(yè)部總經(jīng)理公司總部公司總部三層面財(cái)務(wù)管理的不同職責(zé)三層面財(cái)務(wù)管理的不同職責(zé)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行信用控制信用控制現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量投資回報(bào)投資回報(bào)成本核算成本核算業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)庫存管理庫存管理資本結(jié)構(gòu)、資本資本結(jié)構(gòu)、資本成本、資本周轉(zhuǎn)、成本、資本周轉(zhuǎn)、信用、風(fēng)險(xiǎn)防范信用、風(fēng)險(xiǎn)防范整理課件43公司逐級(jí)提名隔級(jí)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)人事管理公司逐級(jí)提名隔級(jí)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)人事管理CFO事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)事業(yè)部財(cái)務(wù)總監(jiān)工廠工廠/銷售銷售財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理事業(yè)部總經(jīng)理事業(yè)部總經(jīng)理公司總裁公司總裁提名權(quán)提名權(quán)任免權(quán)任免權(quán)投訴權(quán)投訴權(quán)工廠工廠/銷售經(jīng)理銷售經(jīng)理整理課件44CFO工廠財(cái)務(wù)經(jīng)理工廠財(cái)務(wù)經(jīng)理事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理事業(yè)部財(cái)務(wù)經(jīng)理統(tǒng)計(jì)統(tǒng)

23、計(jì)計(jì)劃預(yù)算計(jì)劃預(yù)算資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理銷售管銷售管理分析理分析成本管成本管理分析理分析預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行稅稅 務(wù)務(wù)財(cái)務(wù)條線實(shí)現(xiàn)分層面分職責(zé)管理財(cái)務(wù)條線實(shí)現(xiàn)分層面分職責(zé)管理銷售財(cái)務(wù)經(jīng)理銷售財(cái)務(wù)經(jīng)理基礎(chǔ)管理基礎(chǔ)管理財(cái)務(wù)一類財(cái)務(wù)一類財(cái)務(wù)三類財(cái)務(wù)三類財(cái)務(wù)二類財(cái)務(wù)二類1級(jí)6級(jí)4級(jí)3級(jí)2級(jí)7級(jí)5級(jí)9級(jí)8級(jí)財(cái)務(wù)共享財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)中心整理課件45事業(yè)部總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的不同要求事業(yè)部總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的不同要求總經(jīng)理總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)完成預(yù)算完成預(yù)算提升業(yè)績提升業(yè)績多多賺錢多多賺錢財(cái)務(wù)總監(jiān)：財(cái)務(wù)總監(jiān)：執(zhí)行制度、法規(guī)執(zhí)行制度、法規(guī)流程操作流程操作業(yè)績考評(píng)業(yè)績考評(píng)總經(jīng)理：總經(jīng)理：經(jīng)營運(yùn)作經(jīng)營運(yùn)作年度預(yù)算年度預(yù)算

24、月度管理分析月度管理分析資產(chǎn)回報(bào)資產(chǎn)回報(bào)整理課件46總經(jīng)理總經(jīng)理“反映反映”的職能的職能“管理活動(dòng)管理活動(dòng)”的職能的職能“ 監(jiān)督監(jiān)督”的職能的職能財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)總監(jiān)總監(jiān)事業(yè)部總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)的關(guān)系事業(yè)部總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)的關(guān)系整理課件47行使投訴權(quán)，積極的態(tài)度提出建議，相信能在實(shí)踐行使投訴權(quán)，積極的態(tài)度提出建議，相信能在實(shí)踐中完善；中完善；事業(yè)部總經(jīng)理和總部總監(jiān)事業(yè)部總經(jīng)理和總部總監(jiān)在公司財(cái)務(wù)體系建設(shè)中的配合在公司財(cái)務(wù)體系建設(shè)中的配合理解從委派制到一條線管理，核心是為建設(shè)領(lǐng)先的光明、從委派制到一條線管理，核心是為建設(shè)領(lǐng)先的光明、賺錢的光明、百年的光明；賺錢的光明、百年的光明；執(zhí)行思想和行動(dòng)上的一致性，

25、保證我們的強(qiáng)有力的執(zhí)行力；思想和行動(dòng)上的一致性，保證我們的強(qiáng)有力的執(zhí)行力；推動(dòng)總經(jīng)理、總監(jiān)提出要求，表揚(yáng)或批評(píng)；總經(jīng)理、總監(jiān)提出要求，表揚(yáng)或批評(píng)；完善整理課件48小結(jié)：財(cái)務(wù)變革是漸進(jìn)式的o財(cái)務(wù)是信息智庫o信息智庫為價(jià)值管理服務(wù)o要做好智庫，必須先取得豐富、實(shí)時(shí)的交易數(shù)據(jù)o在此基礎(chǔ)上進(jìn)行階梯式變革o最終形成公司的管理特色整理課件49三、如何建立杰出財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)o高學(xué)歷的人才扎堆就能成為好的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)嗎？o把全部課程培訓(xùn)一遍就能建立好的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)嗎？整理課件50（一）適合企業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是最好的團(tuán)隊(duì)o追逐成為全能的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)是一個(gè)誤區(qū)o兵無常形水無常勢整理課件51寶鋼的盈余管理o盈余管理不同于操縱oINCOM

26、E SMOOTHING會(huì)避免股價(jià)折價(jià)o常見的盈余管理動(dòng)機(jī)整理課件52整理課件53每股收益（每股收益（A A）每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流（每股經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流（B B）A/BA/B20062006年第年第4 4季季0.740.741.2331.23360.1%60.1%20062006年第年第3 3季季0.520.521.1281.12846.10%46.10%20062006年第年第2 2季季0.250.250.94610.946126.42%26.42%20062006年第年第1 1季季0.080.080.43590.435918.35%18.35%20052005年第年第4 4季季0.720.721

27、.29751.297555.49%55.49%20052005年第年第3 3季季0.60.60.90820.908266.06%66.06%20052005年第年第2 2季季0.410.410.68110.681160.20%60.20%20052005年第年第1 1季季0.250.250.45090.450955.44%55.44%20042004年第年第4 4季季0.750.751.34261.342655.86%55.86%20042004年第年第3 3季季0.570.571.07751.077552.90%52.90%20042004年第年第2 2季季0.380.380.76110.761149.93%49.93%2004200