財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)學(xué)原理-西南財(cái)大ppt課件

1、第八章 財(cái)富清查 賬面結(jié)存數(shù) 實(shí)踐結(jié)存數(shù)賬賬 簿簿債務(wù)債務(wù)債務(wù)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)核對(duì)第一節(jié) 財(cái)富清查概述一、財(cái)富清查的意義一、財(cái)富清查的意義一財(cái)富清查的含義一財(cái)富清查的含義 根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)富物資等根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的財(cái)富物資等進(jìn)展清點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)富的實(shí)存數(shù)與進(jìn)展清點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)富的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)能否相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供賬面結(jié)存數(shù)能否相符，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供信息的一種專門方法。信息的一種專門方法。二財(cái)富清查的意義二財(cái)富清查的意義 為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供保證。為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)提供保證。 為內(nèi)部控制制度的實(shí)施發(fā)明有利條件。為內(nèi)部控制

2、制度的實(shí)施發(fā)明有利條件。二、財(cái)富清查的種類二、財(cái)富清查的種類三、財(cái)富清查前的預(yù)備任務(wù)一組織預(yù)備組建清查指點(diǎn)組織制定清查方案檢查督促清查任務(wù)作出清查任務(wù)總結(jié) 二業(yè)務(wù)預(yù)備 會(huì)計(jì)部門的賬簿資料預(yù)備 物資保管部門的物資整理預(yù)備 清查人員的清查量具、表格預(yù)備存貨盤存制度的含義 在財(cái)富清查中確定存貨實(shí)存數(shù)量的方法。第二節(jié) 存貨的盤存制度 包括：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制。 一、永續(xù)盤存制 (一)永續(xù)盤存制的概念 賬面盤存制。是經(jīng)過(guò)設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，并能隨時(shí)計(jì)算出存貨結(jié)存數(shù)量的方法?！纠恳?jiàn)以下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期W商品的期初結(jié)存、本期收發(fā)和期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況庫(kù)存

3、商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：W商品商品 實(shí)物計(jì)量單位：件實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數(shù) 量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借150609 0008銷售70借8015購(gòu)入10062借 18020銷售50借 13024銷售90借4028購(gòu)入20068借 24030銷售60借 180可隨時(shí)計(jì)算存貨的結(jié)存數(shù)量逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售發(fā)出情況逐筆記錄W商品的每一次購(gòu)入和銷售發(fā)出情況 ( (二二) )永續(xù)盤存制下的賬簿組織永續(xù)盤存制下的賬簿組織 1. 1.會(huì)計(jì)部門設(shè)反映存貨的會(huì)計(jì)部門設(shè)反映存貨的“庫(kù)庫(kù)存資料、存資料、“庫(kù)存商品等總賬

4、及庫(kù)存商品等總賬及明細(xì)賬，進(jìn)展存貨數(shù)量、金額的雙明細(xì)賬，進(jìn)展存貨數(shù)量、金額的雙重計(jì)量。重計(jì)量。 2. 2.倉(cāng)儲(chǔ)部門設(shè)保管賬和保管卡，倉(cāng)儲(chǔ)部門設(shè)保管賬和保管卡，進(jìn)展存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。進(jìn)展存貨收發(fā)數(shù)量的記錄。會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)展賬會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)常進(jìn)展賬目核對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬目核對(duì)，保證賬賬相符；為保證賬實(shí)相符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)展實(shí)相符，還應(yīng)定期或不定期的進(jìn)展財(cái)富清查。財(cái)富清查。 三永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)三永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、結(jié)存本錢及本期發(fā)出存貨本錢量、結(jié)存本錢及本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算的計(jì)算 1. 1.期末存貨結(jié)存數(shù)量確實(shí)定：期末存貨結(jié)存數(shù)量確實(shí)定： 賬面期初結(jié)

5、存數(shù)量賬面期初結(jié)存數(shù)量+ +本期添加數(shù)本期添加數(shù)量量本期減少數(shù)量本期減少數(shù)量 2. 2.期末存貨結(jié)存本錢確實(shí)定：期末存貨結(jié)存本錢確實(shí)定：根據(jù)各批存貨單位本錢的詳細(xì)情況根據(jù)各批存貨單位本錢的詳細(xì)情況確定。確定。 1 1假設(shè)各批存貨價(jià)錢一致：假設(shè)各批存貨價(jià)錢一致： 期末存貨本錢期末存貨本錢= =存貨單位本錢存貨單位本錢存貨數(shù)量存貨數(shù)量 2假設(shè)各批存貨價(jià)錢不一致： 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法？四發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法與存貨本錢計(jì)算四發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法與存貨本錢計(jì)算 1. 1.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 1 1先進(jìn)先出法的根本含義先進(jìn)先出法的根本含義假設(shè)先入庫(kù)的存貨盡先發(fā)出。假設(shè)先入庫(kù)的存貨盡先發(fā)出。發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫(kù)

6、存貨的單價(jià)計(jì)算。并發(fā)出存貨單價(jià)按最先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算。并依存貨入庫(kù)順序類推。依存貨入庫(kù)順序類推。可隨時(shí)計(jì)算，也可月末一次計(jì)算?？呻S時(shí)計(jì)算，也可月末一次計(jì)算。 2 2先進(jìn)先出法下本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算先進(jìn)先出法下本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算 庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：W商品商品 實(shí)物計(jì)量單位：件實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借借150609 0008銷售70604 200 借借806015購(gòu)入100626 200借借180606220銷售50603 000 借借13030/100606224銷售9

7、030/6060621 8003 720借借4062 3先進(jìn)先出法下期末存貨本錢的計(jì)算先進(jìn)先出法下期末存貨本錢的計(jì)算 庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：W商品商品 實(shí)物計(jì)量單位：件實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數(shù) 量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借借150609 0008銷售70604 200 借借80604 8004 80015購(gòu)入100626 200借借180606211 00020銷售50603 000 借借30/10060628 000或：或：9 00019 80016 56012 240元元 2.加權(quán)平均法加權(quán)平均法 1加

8、權(quán)平均法的根本含義加權(quán)平均法的根本含義 月末一次加權(quán)平均法；月末一次加權(quán)平均法；在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月資料的平均單價(jià)；在會(huì)計(jì)期末先計(jì)算出全月資料的平均單價(jià)；以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的本錢。以加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算本月發(fā)出存貨的本錢。2加權(quán)平均法下本期發(fā)出存貨本錢的加權(quán)平均法下本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算計(jì)算 加權(quán)平均單價(jià)：加權(quán)平均單價(jià)：9 0006 20013 600150100200 64元元 本期發(fā)出存貨本錢：本期發(fā)出存貨本錢：7050906064 11 520 元元本期發(fā)出存貨本錢的賬戶登記見(jiàn)下頁(yè)明本期發(fā)出存貨本錢的賬戶登記見(jiàn)下頁(yè)明細(xì)賬。細(xì)賬。庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：

9、W商品商品 實(shí)物計(jì)量單位：件實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借借150609 0008銷售70借借8015購(gòu)入100626 200借借18020銷售50借借13024銷售90借借4028購(gòu)入2006813 600借借24030銷售60借借1803加權(quán)平均法下期末存貨本錢的計(jì)算加權(quán)平均法下期末存貨本錢的計(jì)算庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：W商品商品 實(shí)物計(jì)量單位：件實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借借或或貸貸余 額月 日數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金金 額額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金金

10、 額額61結(jié)存借借150609 0008銷售70借借8015購(gòu)入100626 200借借18020銷售50借借13024銷售90借借4028購(gòu)入2006813 600借借240或：或：9 00019 80017 28011 520元元 以上引見(jiàn)的加權(quán)平均法普以上引見(jiàn)的加權(quán)平均法普通稱為月末一次加權(quán)平均法。另通稱為月末一次加權(quán)平均法。另外一種加權(quán)平均法稱之為挪動(dòng)加外一種加權(quán)平均法稱之為挪動(dòng)加權(quán)平均法。權(quán)平均法。 挪動(dòng)加權(quán)平均法，即平常每當(dāng)購(gòu)挪動(dòng)加權(quán)平均法，即平常每當(dāng)購(gòu)入新一批存貨，且單位本錢與現(xiàn)入新一批存貨，且單位本錢與現(xiàn)存的同類存貨的單位本錢不同時(shí)，存的同類存貨的單位本錢不同時(shí)，都要和原有存貨

11、一同重新計(jì)算一都要和原有存貨一同重新計(jì)算一次存貨單位本錢，作為下一次發(fā)次存貨單位本錢，作為下一次發(fā)出存貨本錢計(jì)算的根據(jù)。這種方出存貨本錢計(jì)算的根據(jù)。這種方法比較煩瑣，較少采用。法比較煩瑣，較少采用。 2.個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法 1個(gè)別計(jì)價(jià)法的根本含義個(gè)別計(jì)價(jià)法的根本含義 每次發(fā)出存貨的本錢按其購(gòu)入或消每次發(fā)出存貨的本錢按其購(gòu)入或消費(fèi)的實(shí)踐本錢分別計(jì)價(jià)的方法。費(fèi)的實(shí)踐本錢分別計(jì)價(jià)的方法。 2個(gè)別計(jì)價(jià)法下本期發(fā)出存貨本個(gè)別計(jì)價(jià)法下本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算錢的計(jì)算 【例】的假定各批銷售發(fā)出商品【例】的假定各批銷售發(fā)出商品的購(gòu)進(jìn)批次分別為：的購(gòu)進(jìn)批次分別為： 6月月8日銷售的商品日銷售的商品70件為期初結(jié)

12、存件為期初結(jié)存的存貨：的存貨： 即銷售本錢即銷售本錢70604 200元元 6月月20日銷售的商品日銷售的商品50件為件為6月月15日日的進(jìn)貨：的進(jìn)貨： 即銷售本錢即銷售本錢50623 100元元 6月24日銷售的商品中有60件為期初結(jié)存的存貨；30件為6月15日的進(jìn)貨。即銷售本錢606030627 320元6月30日銷售的商品中有5件為期初結(jié)存的存貨；10件為6月15日的進(jìn)貨；另45件為6月28日的進(jìn)貨。即銷售本錢560106245683 980元本期發(fā)出存貨本錢：4 2003 1007 3203 98016 740元3 3個(gè)別計(jì)價(jià)法下期末存貨本錢的計(jì)算個(gè)別計(jì)價(jià)法下期末存貨本錢的計(jì)算 【例【

13、例1 1】見(jiàn)上例】見(jiàn)上例 期末存貨本錢：期末存貨本錢：1515 60601010 6262155155 686812 06012 060元元 注：上式中的各個(gè)被乘數(shù)為期末時(shí)各種注：上式中的各個(gè)被乘數(shù)為期末時(shí)各種單位本錢的單位本錢的W W商品的結(jié)存數(shù)量。商品的結(jié)存數(shù)量。 以上業(yè)務(wù)的賬戶登記情況見(jiàn)表以上業(yè)務(wù)的賬戶登記情況見(jiàn)表10104 4。五永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺陷五永續(xù)盤存制的優(yōu)、缺陷 1. 1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)1 1有利于進(jìn)展存貨數(shù)量和金額的雙重有利于進(jìn)展存貨數(shù)量和金額的雙重控制控制2 2有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存存貨的溢余或短缺短缺3 3有利于及時(shí)獲取存貨的積壓或缺乏有利于及時(shí)獲取

14、存貨的積壓或缺乏信息信息 2. 2.缺陷缺陷 存貨的明細(xì)核算任務(wù)量較大，需求較存貨的明細(xì)核算任務(wù)量較大，需求較多的人力和財(cái)力多的人力和財(cái)力 3. 3.適用范圍適用范圍 為多數(shù)企業(yè)所采用。為多數(shù)企業(yè)所采用。 二、實(shí)地盤存制二、實(shí)地盤存制 一實(shí)地盤存制及其普通程序一實(shí)地盤存制及其普通程序 1.實(shí)地盤存制的概念實(shí)地盤存制的概念 在期末時(shí)經(jīng)過(guò)清點(diǎn)實(shí)物確定存在期末時(shí)經(jīng)過(guò)清點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨本貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨本錢和本期發(fā)出存貨本錢的一種存貨錢和本期發(fā)出存貨本錢的一種存貨盤存方法。盤存方法。 2.實(shí)地盤存制的普通程

15、序?qū)嵉乇P存制的普通程序 設(shè)置存貨明細(xì)賬，平常只登記設(shè)置存貨明細(xì)賬，平常只登記存貨添加數(shù)，不登記其減少數(shù)。存貨添加數(shù)，不登記其減少數(shù)。 在期末時(shí)經(jīng)過(guò)清點(diǎn)實(shí)物確定存在期末時(shí)經(jīng)過(guò)清點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存本錢。貨數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存本錢。 根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期根據(jù)以上數(shù)量關(guān)系倒算出本期發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨本錢。發(fā)出數(shù)量，并計(jì)算發(fā)出存貨本錢。 二期末結(jié)存存貨數(shù)量確實(shí)定二期末結(jié)存存貨數(shù)量確實(shí)定 1. 1.進(jìn)展實(shí)地清點(diǎn)，確定庫(kù)存存進(jìn)展實(shí)地清點(diǎn)，確定庫(kù)存存貨的盤存數(shù)貨的盤存數(shù) 2. 2.調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)調(diào)整盤存數(shù)，確定存貨的實(shí)踐結(jié)存數(shù)踐結(jié)存數(shù) 在確定庫(kù)存存貨的根底上，在確定庫(kù)存存貨的根底

16、上，思索在途存貨、已提未銷存貨和已銷思索在途存貨、已提未銷存貨和已銷未提存貨等情況，借以完好確實(shí)定期未提存貨等情況，借以完好確實(shí)定期末結(jié)存存貨數(shù)量。末結(jié)存存貨數(shù)量。三期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算三期末存貨的計(jì)價(jià)和本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算 1. 1.期末存貨的計(jì)價(jià)期末存貨的計(jì)價(jià) 同樣采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均同樣采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。 2. 2.本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算本期發(fā)出存貨本錢的計(jì)算 【例【例10-210-2】 見(jiàn)以下圖，該圖為某商品流見(jiàn)以下圖，該圖為某商品流通企業(yè)本期通企業(yè)本期M M商品的期初結(jié)存、本期購(gòu)入和期末結(jié)商品的期初結(jié)存、本期購(gòu)入和

17、期末結(jié)存數(shù)量在賬戶中的登記情況，與例存數(shù)量在賬戶中的登記情況，與例10102 2給出的資給出的資料是一致的料是一致的庫(kù)存商品明細(xì)賬庫(kù)存商品明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：M商品商品 實(shí)物計(jì)量單位：件實(shí)物計(jì)量單位：件年憑證號(hào)數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月 日數(shù) 量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額61結(jié)存借200102 0005購(gòu)入400124 800借 6006 80018購(gòu)入200153 000借 8009 80030合 計(jì)借 220期末清點(diǎn)確認(rèn) 1 1按先進(jìn)先出法計(jì)算按先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨本錢：期末存貨本錢：22022015153 3003 300元元本期發(fā)出存貨本錢：本期發(fā)出存貨本

18、錢：2 0002 0004 8004 8003 0003 0003 3 300300 6 5006 500元元 2 2按一次加權(quán)平均法計(jì)算按一次加權(quán)平均法計(jì)算加權(quán)平均單位本錢：加權(quán)平均單位本錢：2 0002 0004 8004 8003 0003 000 200200400400200200 12.2512.25元元期末存貨本錢：期末存貨本錢：22022012.2512.252 6952 695元元本期發(fā)出存貨本錢：本期發(fā)出存貨本錢：2 0002 0004 8004 8003 0003 0002 2 695695 7 1057 105元元 3 3按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算 假定期末結(jié)存的

19、假定期末結(jié)存的220220件件M M商品商品中，有中，有5050件為期初存貨，件為期初存貨，7070件為件為5 5日購(gòu)入；日購(gòu)入；100100件為件為1818日購(gòu)入日購(gòu)入. .期末存貨本錢：期末存貨本錢：50501010707012121001001515 2 8402 840元元本期發(fā)出存貨本錢：本期發(fā)出存貨本錢：2 0002 0004 8004 8003 0003 0002 840 2 840 6 9606 960元元四實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺陷四實(shí)地盤存制的優(yōu)、缺陷1.1.優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)核算簡(jiǎn)單，任務(wù)量小。核算簡(jiǎn)單，任務(wù)量小。2.2.缺陷缺陷核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取存貨的核算不及時(shí)，不利于及時(shí)獲取

20、存貨的收發(fā)存信收發(fā)存信手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)展控制手續(xù)不嚴(yán)密，不利于對(duì)存貨進(jìn)展控制與監(jiān)視與監(jiān)視3.3.適用范圍適用范圍商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且難商品流通企業(yè)等對(duì)價(jià)值低、損耗大且難以控制的商品的盤存。以控制的商品的盤存。第三節(jié) 財(cái)富清查的內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查 一庫(kù)存現(xiàn)金的清查一庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1. 1.清查方法清查方法實(shí)地清點(diǎn)法。實(shí)地清點(diǎn)法。 2. 2.清查手續(xù)清查手續(xù)填寫(xiě)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表。告表。重要的原始憑證重要的原始憑證 二銀行存款的清查二銀行存款的清查 1. 1.清查方法：與銀行清查方法：與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單核對(duì)。核對(duì)。 2. 2

21、.清查手續(xù)：假設(shè)存在清查手續(xù)：假設(shè)存在“未達(dá)賬未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表。 3. 3.未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)： A. A.根本含義：企業(yè)與銀行之間，由根本含義：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳送時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬于憑證傳送時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方曾經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入方曾經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)例示未達(dá)賬項(xiàng)例示吸收存款(對(duì)賬單) B. B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的

22、四種情況 企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額 略 例1 4 000 例2 36 000 本月合計(jì) 略 本月合計(jì)略 月末余額 112 000 吸收存款對(duì)賬單 月初余額 略 例4 16 000 例3 20 000 本月合計(jì)略 本月合計(jì) 略 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收4.“4.“銀行存款余額調(diào)理表的編制方法見(jiàn)以下銀行存款余額調(diào)理表的編制方法見(jiàn)以下圖圖 企業(yè)銀行銀行存款日記賬 月初余額 略 例1 4 000 例2 36 000 本月合計(jì) 略 本月合計(jì)略 月末余額 112 000

23、 吸收存款對(duì)賬單 月初余額 略 例4 16 000 例3 20 000 本月合計(jì)略 本月合計(jì) 略 月末余額 148 000 企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收銀行存款余額調(diào)理表200年8月31日調(diào)理后余額為企業(yè)可以實(shí)踐動(dòng)用的銀行存款數(shù)?！般y行存款余額調(diào)理表只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。項(xiàng) 目 金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付112000 2000016 000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付148 00 4 0003

24、6 000 二、實(shí)物財(cái)富的清查 一清查方法 實(shí)地清點(diǎn)法 技術(shù)推算法 抽樣盤存法 函證核對(duì)法 二清查手續(xù) 應(yīng)填寫(xiě)“盤存單和“實(shí)存賬存對(duì)比表。(見(jiàn)以下圖)賬存實(shí)存對(duì)比表 單位稱號(hào)： 年 月 日 清點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)富稱號(hào)實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備 注盤 盈盤 虧清查清點(diǎn)的財(cái)富清點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)踐余額賬面現(xiàn)有余額實(shí)踐余額大于賬面余額實(shí)踐余額小于賬面余額 賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果三、應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 (一清查方法：詢證核對(duì)法。 二

25、清查手續(xù)：應(yīng)填寫(xiě)“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單。第四節(jié) 財(cái)富清查結(jié)果的處置一、財(cái)富清查結(jié)果的處置步驟 一財(cái)富清查結(jié)果的根本含義 二處置步驟： 核準(zhǔn)金額，查明差別緣由，提出處置意見(jiàn)。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 經(jīng)同意后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。二、財(cái)富清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置 一賬戶設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品原資料、固定資產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存商品、原資料 管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入 不包括盤盈固定資產(chǎn)二核算舉例二核算舉例1.1.庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置盤盈：借：庫(kù)存現(xiàn)金盤盈：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢盤虧：借：待處置財(cái)富損溢盤虧：借：待處置財(cái)富損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處置財(cái)富損溢盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處置財(cái)富損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入盤虧轉(zhuǎn)銷：借：其他應(yīng)收款盤虧轉(zhuǎn)銷：借：其他應(yīng)收款/ /管理費(fèi)用管理費(fèi)用貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢2.2.存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置存貨清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處置盤盈：借：原資料盤盈：借：原資料/ /庫(kù)存商品等庫(kù)存商品等 貸：待處置財(cái)富損溢貸：待處置財(cái)富損溢盤虧：借：待處置財(cái)富損溢盤虧：借：待處置財(cái)富損溢 貸：原資料貸：原資料/ /庫(kù)存商品等