廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策分析

1、  廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策分析   廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策分析 醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)是指醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。具體包括對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、預(yù)算審批、采購(gòu)方式、供應(yīng)商資質(zhì)、價(jià)格確定、合同管理、驗(yàn)收付款等業(yè)務(wù)流程的審計(jì)。審計(jì)的目的主要是保證醫(yī)院各項(xiàng)物資采購(gòu)活動(dòng)的可靠透明、資金完整、物資采購(gòu)資源得到合理有效配置，保證物資采購(gòu)活動(dòng)合法合規(guī)、降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、增加采購(gòu)效益。 回顧現(xiàn)有文獻(xiàn)，國(guó)內(nèi)大多數(shù)研究

2、者對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)審計(jì)、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)審計(jì)等進(jìn)行了研究探討，而專門針對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)物資采購(gòu)審計(jì)的研究較少，或者僅僅從某一類醫(yī)療物資采購(gòu)審計(jì)方面進(jìn)行了探討。本文通過(guò)對(duì)廣西區(qū)直19家公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)情況進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，分析醫(yī)院采購(gòu)審計(jì)所存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)對(duì)策。 二、樣本選擇 我們以廣西區(qū)直19家公立醫(yī)院為樣本，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的形式，主要從醫(yī)院基本財(cái)務(wù)情況、醫(yī)院物資采購(gòu)情況、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員情況、物資采購(gòu)審計(jì)情況等4個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查。共回收有效問(wèn)卷18份，其中17家醫(yī)院為三級(jí)甲等醫(yī)院，1家為三級(jí)甲等以下醫(yī)院。 三、廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)現(xiàn)狀 

3、通過(guò)對(duì)回收的問(wèn)卷進(jìn)行整理、分析，我們發(fā)現(xiàn)，廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)工作普遍存在以下幾方面問(wèn)題。 1.法規(guī)制度不健全，缺乏具體的依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作無(wú)章可循、難以操作。目前，專門針對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)物資采購(gòu)審計(jì)的法規(guī)和操作指南較少，醫(yī)院開展物資采購(gòu)審計(jì)缺乏相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和具體的操作指南，對(duì)于該審什么、怎么審等較為模糊和隨意。如我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，廣西區(qū)直公立醫(yī)院開展物資采購(gòu)審計(jì)的具體內(nèi)容、介入時(shí)點(diǎn)、審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)等都不盡相同，有些單位審計(jì)貫穿物資采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程，有些單位卻只側(cè)重于采購(gòu)價(jià)格的審計(jì)，最終淪為“砍價(jià)科”。另外，調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院普遍存在物資采購(gòu)規(guī)章制度設(shè)計(jì)不完善的問(wèn)題，回收的18份

4、有效問(wèn)卷中有過(guò)半的醫(yī)院未建立或未完全建立醫(yī)院采購(gòu)內(nèi)部控制制度及物資采購(gòu)流程、手冊(cè)或崗位說(shuō)明書等，部分單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)也未建立完善的物資采購(gòu)審計(jì)制度。不完善的制度使審計(jì)工作無(wú)章可循、難以操作，審計(jì)效率和質(zhì)量較低，未能有效發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用。 2.醫(yī)院未能建立獨(dú)立、集中的采購(gòu)和監(jiān)督機(jī)制，不利于統(tǒng)一管理和監(jiān)督。我們回收的18份問(wèn)卷調(diào)查顯示，廣西區(qū)直公立醫(yī)院普遍未建立獨(dú)立集中的物資采購(gòu)和監(jiān)督機(jī)制，18家醫(yī)院中，有15家未設(shè)立或未完全設(shè)立獨(dú)立集中采購(gòu)部門，12家醫(yī)院未成立或不完全成立獨(dú)立監(jiān)督部門，具體情況見表1。 醫(yī)院物資采購(gòu)普遍存在多頭分散的現(xiàn)象，主要由各職能部門各自牽頭進(jìn)行，具

5、體采購(gòu)部門有醫(yī)院辦公室、醫(yī)療設(shè)備科、后勤辦公室、藥劑科、計(jì)算機(jī)管理中心、保衛(wèi)科、護(hù)理部、核醫(yī)學(xué)科等，甚至還存在多部門采購(gòu)范圍交叉現(xiàn)象。由于采購(gòu)主體不統(tǒng)一、采購(gòu)權(quán)力分散，各采購(gòu)部門掌握國(guó)家相關(guān)采購(gòu)政策的程度以及采購(gòu)人員專業(yè)能力水平也參差不齊，在采購(gòu)的計(jì)劃、審批、采購(gòu)方式的選擇、履約驗(yàn)收、庫(kù)存管理等環(huán)節(jié)隨意性較強(qiáng)，不利于醫(yī)院統(tǒng)一管理和監(jiān)督，審計(jì)工作存在較大難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。 另外，醫(yī)院物資采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督主體也各自不一，主要由紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)、招標(biāo)辦公室等部門共同監(jiān)督，但對(duì)于各部門在醫(yī)院物資采購(gòu)活動(dòng)中的地位、作用等方面規(guī)定模糊，對(duì)監(jiān)督的內(nèi)容、重點(diǎn)、監(jiān)督的方式和方法等規(guī)定不夠明確，缺乏可

6、操作性。 3.物資采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容、方式隨意性強(qiáng)，審計(jì)范圍有限，審計(jì)深度有待提升。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前廣西區(qū)直公立醫(yī)院基本都已按照衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的要求開展了物資采購(gòu)審計(jì)，但開展的內(nèi)容和效果卻各自不一，具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)的方式方法、審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)、審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)等均不一致，隨意性較強(qiáng)。具體情況見表2。 如表2所示，18家醫(yī)院中，有10家未開展或完全開展對(duì)采購(gòu)計(jì)劃及預(yù)算審批的審核工作，9家醫(yī)院未開展或完全開展對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)的審核，7家醫(yī)院未對(duì)采購(gòu)方式進(jìn)行審核，15家醫(yī)院不參與或完全參與物資采購(gòu)的驗(yàn)收工作。大部分醫(yī)院普遍未開展物資采購(gòu)績(jī)效審計(jì)、物資采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)審工作，僅有1家開展了物

7、資采購(gòu)績(jī)效審計(jì)，2家開展了物資采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)審。目前廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)對(duì)事前的計(jì)劃審核、后期的履約驗(yàn)收、采購(gòu)的效益性評(píng)價(jià)等方面還做得不夠，審計(jì)范圍還不夠全面，審計(jì)的深度也有待提升。 4.審計(jì)人員配備及素質(zhì)難以適應(yīng)醫(yī)院日益增長(zhǎng)的物資采購(gòu)審計(jì)需求。隨著公立醫(yī)院的發(fā)展壯大，醫(yī)院物資采購(gòu)活動(dòng)日益豐富，采購(gòu)涉及的范圍廣、專業(yè)性強(qiáng)，采購(gòu)金額巨大。審計(jì)人員承擔(dān)了醫(yī)院大部分物資采購(gòu)活動(dòng)的審核監(jiān)督任務(wù)，如調(diào)查的18家醫(yī)院中物資采購(gòu)審計(jì)金額占醫(yī)院物資采購(gòu)支出比例超過(guò)50%的共有13家，但很多醫(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足，有的只有一至兩人。再加上審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，難以適應(yīng)日益豐富的審計(jì)需求。如調(diào)

8、查發(fā)現(xiàn)，64名內(nèi)審人員中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)類專業(yè)人才占95.31%，工程、計(jì)算機(jī)及其他專業(yè)人才僅有3人，占比4.69%。具體情況見表3。 四、廣西區(qū)直公立醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)改進(jìn)對(duì)策 1.完善醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度。一是要建立健全醫(yī)院物資采購(gòu)制度。要設(shè)置科學(xué)合理的采購(gòu)流程，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)、合理優(yōu)化，規(guī)范物資采購(gòu)流程及程序，為醫(yī)院物資采購(gòu)審計(jì)提供一個(gè)有序、規(guī)范的審計(jì)環(huán)境。二是要完善物資采購(gòu)的內(nèi)部控制制度。要把采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入到醫(yī)院采購(gòu)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位，明確各采購(gòu)崗位職責(zé)，合理分解權(quán)力，建立職責(zé)清晰、分工明確、相互協(xié)作、環(huán)節(jié)制約的良好內(nèi)控體系。三是要

9、結(jié)合實(shí)際，不斷完善物資采購(gòu)審計(jì)制度。要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，不斷細(xì)化和完善與物資采購(gòu)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)制度，提高各項(xiàng)審計(jì)制度的可操作性。2.構(gòu)建獨(dú)立集中的醫(yī)院物資采購(gòu)和監(jiān)督機(jī)制。要建立獨(dú)立集中的醫(yī)院物資采購(gòu)機(jī)制，將醫(yī)院的采購(gòu)權(quán)力集中起來(lái)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、細(xì)化分工，確保采購(gòu)工作各司其職、相互配合、相互制約，提高采購(gòu)的透明度和監(jiān)督效力。同時(shí)，也要規(guī)范物資采購(gòu)監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督的主體，對(duì)監(jiān)督的職責(zé)、內(nèi)容、方式方法、程序等進(jìn)行具體化、規(guī)范化，使之更具操作性。通過(guò)對(duì)醫(yī)院物資采購(gòu)運(yùn)行和監(jiān)督機(jī)制的規(guī)范，使各職能部門規(guī)范物資采購(gòu)管理，為物資采購(gòu)審計(jì)活動(dòng)提供一個(gè)規(guī)范的審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象客體。 3.

10、拓寬審計(jì)范圍，挖掘?qū)徲?jì)深度，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)全覆蓋。要堅(jiān)持全面審計(jì)和突出重點(diǎn)相結(jié)合，要加強(qiáng)事前、事中和事后審計(jì)，使審計(jì)監(jiān)督貫穿采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程。物資采購(gòu)審計(jì)不能僅僅等同于價(jià)格審計(jì)，還應(yīng)關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃的合理性、采購(gòu)流程的科學(xué)性、采購(gòu)的效益性等問(wèn)題。一是要加強(qiáng)物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)監(jiān)督，要關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃的制定是否得當(dāng)、采購(gòu)技術(shù)指標(biāo)是否明確、是否有預(yù)算、采購(gòu)申請(qǐng)表是否有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的審批簽字、是否已考慮到實(shí)際庫(kù)存狀況等，把審計(jì)關(guān)口前移，擠出計(jì)劃審批環(huán)節(jié)的水分。二是要加強(qiáng)物資采購(gòu)履約驗(yàn)收工作的審計(jì)監(jiān)督。三是要加強(qiáng)物資采購(gòu)績(jī)效及內(nèi)部控制審計(jì)，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，提高采購(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益。 4.加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。醫(yī)院物資采購(gòu)活動(dòng)涉及貨物、工程、服務(wù)等門類，技術(shù)參數(shù)涉及多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，而且市場(chǎng)變化快，這些因素都對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上要進(jìn)一步擴(kuò)充，在素質(zhì)上更要提高。內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財(cái)會(huì)人員向以財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機(jī)械、計(jì)算機(jī)、法律等專業(yè)技術(shù)人員為主的復(fù)合型結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員應(yīng)通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法，努力拓寬知識(shí)面，改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高自身綜合素質(zhì)。 五、結(jié)語(yǔ) 隨著新醫(yī)改的不斷深化和醫(yī)院的日益發(fā)展壯大，醫(yī)院物資采購(gòu)