研究加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管-改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量

1、  研究加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量   研究加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境下，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專(zhuān)職審計(jì)人員，依照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律、法規(guī)，并采用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)依法獨(dú)立地對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益等會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性，以及對(duì)企http:/www.lwlm.com業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查、監(jiān)督、鑒證與評(píng)價(jià).借以揭示錯(cuò)弊，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并促進(jìn)宏觀(guān)調(diào)控的審查監(jiān)督行為。

2、1 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)概念性基本涵義 （1）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象不僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，按照現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的要求，它的審計(jì)對(duì)象還應(yīng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)廠(chǎng)長(zhǎng)、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。 （2）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物，揭示了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)發(fā)展的概念。 （3）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)主體不僅是社會(huì)審計(jì)組織，而且包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及這些專(zhuān)門(mén)審計(jì)組織的專(zhuān)職審計(jì)人員。 （4）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)由于國(guó)家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀(guān)需要，必須在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加合理性目標(biāo)。合理性是評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

3、一項(xiàng)十分突出的內(nèi)容，比如投資、融資的決策，“應(yīng)收賬款”和 “存貨”對(duì)資金的滯留積壓，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)等，在企業(yè)中大都嚴(yán)重存在不合理的現(xiàn)象。因此應(yīng)有針對(duì)性地突出該項(xiàng)目標(biāo)，而不應(yīng)將其模糊在廣義的效益性概念中。 （5）依法審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要特征，“依法”不僅是對(duì)審計(jì)對(duì)象的要求，而且也是對(duì)審計(jì)組織和審計(jì)人員自身的要求。因此，在概念中突出審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)是十分必要的。 （6）現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)是相對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)手工操作技術(shù)而言的，比如運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)乃是現(xiàn)代審計(jì)工作的一項(xiàng)突出要求。 （7）審計(jì)的最終目的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)宏觀(guān)調(diào)控服務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)也必須服從這一最終目的。這

4、一指導(dǎo)思想應(yīng)該旗幟鮮明，大張旗鼓地宣傳，而不能把審計(jì)誤解為單一的查找錯(cuò)弊、專(zhuān)門(mén)“挑刺”的行業(yè)。 （8）應(yīng)該指出，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，明確地將其范圍界定在國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)和其他企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇之中。不是泛指對(duì)社會(huì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，比如不包括對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)資金、社會(huì)保障資金、境外援助資金、境外貸款資金和國(guó)家對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資等方面的審計(jì)。 2 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題分析 （1）中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)上的差異 由于中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)來(lái)說(shuō)不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的日常事務(wù)，其主觀(guān)性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來(lái)提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計(jì)工作的深入程度不

5、同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的必須性，形同虛設(shè)，沒(méi)有將內(nèi)部審計(jì)工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。  （2）內(nèi)部審計(jì)定位不明確，獨(dú)立性差 獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的重要特征，獨(dú)立性的大小決定了審計(jì)職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計(jì)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項(xiàng)安排都由企業(yè)管理者來(lái)決定，這就直接影響了內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)效果和效率。 （3）審計(jì)人員素質(zhì)有待http:/www.lwlm.com提高 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高

6、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平。而個(gè)別中小企業(yè)里的審計(jì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)的審計(jì)學(xué)習(xí)和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作不受重視，這就使得審計(jì)人員對(duì)工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。 （4）審計(jì)范圍窄，審計(jì)手段落后 目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還只是停留在單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、成本費(fèi)用、損益的真實(shí)性的審計(jì)查證上。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話(huà)題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)

7、的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向投資決策審計(jì)、管理效益審計(jì)等方向發(fā)展。 3 對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀分析 （1）復(fù)雜性 由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計(jì)工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。 （2）內(nèi)向性和獨(dú)立性 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，不受外部因素的干擾。 （3）廣泛性 中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。既可進(jìn)行事后審計(jì)，又可進(jìn)行事前審計(jì);基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)督的需要，其審計(jì)工作可以控制并影響整個(gè)企業(yè)的職能

8、部門(mén)發(fā)展。 （4）針對(duì)性和及時(shí)性 中小企業(yè)由于其規(guī)模相對(duì)較小的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題和狀況及時(shí)、有效地了解并分析問(wèn)題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 因此，通過(guò)實(shí)施全面管理，可以在宏觀(guān)管理上把握行業(yè)的走向，在微觀(guān)上通過(guò)一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，對(duì)其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行控制和管理，并對(duì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的管理控制系統(tǒng)。 4 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式和方法 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式大多采用事后審計(jì)，對(duì)于一些重點(diǎn)投資項(xiàng)目會(huì)產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。http:/www.lwlm.com所以，要突破這種審計(jì)方式，結(jié)合事前、事中審計(jì)方式，可以對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，以防出現(xiàn)疏漏。這樣能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 決策決定著信息的需求。決策的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅取決于會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)對(duì)于管理者和其他經(jīng)濟(jì)角色是一個(gè)評(píng)估的工具和稱(chēng)職的“建議者”。 5 總結(jié) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。由于中小企業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)管理者認(rèn)為審計(jì)人員的工作職能不是很重要，所以就不重視其專(zhuān)業(yè)水