論加強(qiáng)高校貨幣資金的安全管理

1、    論加強(qiáng)高校貨幣資金的安全管理    摘要：近年來，高?？芍滟Y金大幅提升，如何合理、有效地使用經(jīng)費(fèi)，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，是高校面臨的一個(gè)重要課題。貨幣資金的安全管理是一項(xiàng)復(fù)雜的內(nèi)部控制系統(tǒng)工程。高校不僅要重視財(cái)務(wù)人員和崗位的配備，加強(qiáng)銀行賬戶、票據(jù)和印章的管理，不斷優(yōu)化高校的信息化水平，全面推行無現(xiàn)金管理，還要充分發(fā)揮委派會(huì)計(jì)和信息公開以及封閉式辦公、定期輪崗等政策的作用。要及時(shí)糾正、定期公開貨幣資金安全管理中存在的問題，保證貨幣資金的安全，為教育事業(yè)的發(fā)展提供財(cái)力保障。關(guān)鍵詞：高校，貨幣資金，安全管理，內(nèi)部控制近年來，國家財(cái)政對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入逐漸

2、增加，高?？芍滟Y金大幅提升。根據(jù)教育部75所部屬高校公布的2014年度決算情況，有8所高校的年收入超過50億元，其中清華大學(xué)、浙江大學(xué)更是超過100億元。因此，如何合理、有效地使用經(jīng)費(fèi)，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，是高校面臨的重要現(xiàn)實(shí)課題。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)，加強(qiáng)貨幣資金管理的主要控制措施，在收支業(yè)務(wù)控制之外主要包括以下3項(xiàng)：一是建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制；二是加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理；三是加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。本文結(jié)合高校的財(cái)務(wù)工作實(shí)際，從人、財(cái)(有價(jià)證券)、物(支付工具)、信息、空間(辦公布局)、時(shí)間(定期輪崗)等方面來探討加強(qiáng)貨幣資金安全管理的一些控制措施。一、合理配備財(cái)務(wù)與

3、審計(jì)崗位，保證其業(yè)務(wù)獨(dú)立性(一)建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離明確財(cái)務(wù)部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位，至少應(yīng)當(dāng)包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管和收支賬目的會(huì)計(jì)核算；貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督；出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(二)合理增加財(cái)務(wù)編制，推行會(huì)計(jì)委派制由于多為分散核算制，高校二級(jí)單位的收支常游離于學(xué)校財(cái)務(wù)處的監(jiān)督范圍，因而一旦發(fā)生違規(guī)行為，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止。部分高校二級(jí)部門的教育事業(yè)收入管理失控，自制票據(jù)

4、、截留資金、賬外設(shè)賬、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象頻出。高校應(yīng)推行會(huì)計(jì)委派制，由學(xué)校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一安排派駐財(cái)務(wù)人員；派駐人員對(duì)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)，通過對(duì)各單位收支業(yè)務(wù)的逐筆審核，可以有效減少重大違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。推行委派會(huì)計(jì)制通常的首要難題是人員編制問題，高校應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際、經(jīng)費(fèi)收支規(guī)模及當(dāng)前對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的新要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，科學(xué)合理配備財(cái)務(wù)人員數(shù)量，并按事業(yè)發(fā)展需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整，以保證財(cái)務(wù)工作正常開展。(三)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，足額配備專職審計(jì)人員。要保證內(nèi)部審計(jì)部門依法審計(jì)、依法查處問題、依法公告審計(jì)結(jié)果，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。對(duì)拒不接受審計(jì)監(jiān)督，阻撓、干擾和不

5、配合審計(jì)工作，或威脅、恐嚇、報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，要依規(guī)查處。二、實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金管理，減少現(xiàn)金和支票保管風(fēng)險(xiǎn)無現(xiàn)金管理是指在收款過程不允許繳付現(xiàn)金，而是用銀行卡進(jìn)行刷卡繳費(fèi)、到銀行柜臺(tái)存款到學(xué)校賬戶，或者通過學(xué)校網(wǎng)上收費(fèi)平臺(tái)進(jìn)行繳費(fèi)；而付款過程由傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付，改為利用網(wǎng)絡(luò)信息手段，通過銀行卡進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。無現(xiàn)金管理是財(cái)務(wù)工作信息化的重要組成部分。采用無現(xiàn)金管理，可以避免財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員直接接觸現(xiàn)金和支票，從而避免現(xiàn)金和支票在保管和周轉(zhuǎn)過程中不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。同時(shí)，無現(xiàn)金管理還可減少由于庫存現(xiàn)金的存在而導(dǎo)致的利息損失，降低貨幣資金的收益風(fēng)險(xiǎn)。高校實(shí)施無現(xiàn)金管理，主要措施包括以下3個(gè)方面。(一)

6、推行校園一卡通，實(shí)現(xiàn)校園內(nèi)各部門、項(xiàng)目、人員之間的經(jīng)濟(jì)交易無現(xiàn)金收付通過校園一卡通內(nèi)置的電子錢包，持卡人可以在校園內(nèi)任意消費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)以卡結(jié)算，滿足師生員工的校內(nèi)消費(fèi)和費(fèi)用繳納需要。同樣的，學(xué)生困難補(bǔ)助也可以通過一卡通發(fā)放，在一定程度上可以監(jiān)督補(bǔ)助資金的后續(xù)使用情況，保證困難補(bǔ)助發(fā)放針對(duì)性和合理性。(二)推行“銀?；ヂ?lián)實(shí)時(shí)電子支付”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校報(bào)銷款支付的電子化實(shí)時(shí)電子支付將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行支付系統(tǒng)有機(jī)連接起來，出納審核通過的金額可實(shí)時(shí)到達(dá)對(duì)方賬戶。該系統(tǒng)可保證付款信息的準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)零庫存現(xiàn)金。同時(shí)，由于替代了傳統(tǒng)的電子匯款和支票業(yè)務(wù)，除特殊資金、特殊業(yè)務(wù)外，基本不使用支票，購買支票的費(fèi)用和保管支票的

7、風(fēng)險(xiǎn)大大降低。(三)推行銀行批量代扣、第三方支付等方式，實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金收費(fèi)銀行批量代扣方式需要學(xué)校事先給學(xué)生開存折、銀行卡或登記賬號(hào)，收費(fèi)時(shí)委托銀行扣款，銀行再將扣款結(jié)果數(shù)據(jù)返給學(xué)校。這種扣費(fèi)方式對(duì)于學(xué)校來講高效快捷。隨著移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)和移動(dòng)支付的快速發(fā)展，第三方支付平臺(tái)收費(fèi)已成為高校收費(fèi)的新趨勢。首先，學(xué)生操作門檻較低，只要一部智能手機(jī)，連接網(wǎng)絡(luò)就可以完成各種交易操作，且第三方支付平臺(tái)支持的銀行較多，不必局限于學(xué)費(fèi)卡所在的銀行。其次，網(wǎng)上支付平臺(tái)提供24小時(shí)服務(wù)，手機(jī)電腦均可成為繳費(fèi)終端，學(xué)生可以隨時(shí)隨地繳納學(xué)費(fèi)，時(shí)間、地點(diǎn)沒有限制?？紤]到偏遠(yuǎn)不發(fā)達(dá)地區(qū)學(xué)生的需要，高校在銀行批量代扣和第三方支付方式之

8、外，仍應(yīng)保留pos機(jī)刷卡、銀行匯款、銀行柜臺(tái)現(xiàn)金送款等收費(fèi)方式。三、支票和印鑒、專用優(yōu)盾和系統(tǒng)口令分開保管由于是無現(xiàn)金管理，已沒有庫存現(xiàn)金，出納日常保管的只有銀行票據(jù)、印鑒、網(wǎng)銀支付專用優(yōu)盾及銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)口令、收款收據(jù)(發(fā)票)、與財(cái)務(wù)(發(fā)票)專用章，部分學(xué)校還配備pos機(jī)等。根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，支票和印鑒、專用優(yōu)盾和系統(tǒng)口令必須分開保管。四、財(cái)務(wù)信息核對(duì)與財(cái)務(wù)信息公開在財(cái)務(wù)信息的使用和管理上，對(duì)外與學(xué)校開戶銀行、往來款業(yè)務(wù)單位進(jìn)行信息核對(duì)，對(duì)內(nèi)實(shí)行信息公開。(一)學(xué)校應(yīng)按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表學(xué)校應(yīng)按月將單位銀行賬與銀行存款對(duì)賬單逐筆核對(duì)，審查兩者之間的余額是否相符，核對(duì)每筆發(fā)生額

9、是否一致，如發(fā)現(xiàn)銀行存款對(duì)賬單上有一收一付業(yè)務(wù)，而單位賬上沒有相應(yīng)記錄，就應(yīng)查明原因，保證資金安全。(二)加大高等學(xué)校財(cái)務(wù)信息公開在高校內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制普遍不健全、教職員工對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)定不了解等因素下，高校揭露的腐敗案件日益增加。應(yīng)在“三公”支出、基本建設(shè)、物資采購、科研經(jīng)費(fèi)等方面，依據(jù)國家法律和校內(nèi)的規(guī)章制度嚴(yán)謹(jǐn)?shù)毓_財(cái)務(wù)信息(公開到人)，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗現(xiàn)象的滋生。另外，在其他應(yīng)收款管理方面，也可以將借款人信息予以公開，以督促其沖銷借款。(三)高校要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度當(dāng)前，高校接受的檢查、審計(jì)十分之多，但常常雷聲大雨點(diǎn)小，審計(jì)結(jié)果也很少公開，沒有起到相應(yīng)的震懾作用。今后應(yīng)通過印

10、發(fā)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)等方式，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行公開；其他審計(jì)結(jié)果和審計(jì)調(diào)查結(jié)果，也要按照有利于問題整改和解決的原則在校內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。五、會(huì)計(jì)人員的座位保持獨(dú)立和封閉，避免惡性鄰里效應(yīng)人類的情感有個(gè)“鄰里效應(yīng)”，即由于人們普遍存在一種建立和諧人際關(guān)系的期望，要努力和鄰近者友好相處，所以會(huì)盡量避免讓近鄰感到不愉快。處于鄰近空間中的人群，相互之間靠感染達(dá)到情緒上的傳遞交流，使之逐漸一致起來，進(jìn)而引起比較一致的行為。不良的情緒和錯(cuò)誤的行為如果形成“鄰里效應(yīng)”，便可能產(chǎn)生串通、合謀。為避免惡性鄰里效應(yīng)，首先應(yīng)將會(huì)計(jì)人員(尤其是出納人員)與其他人員隔開，以保證各類單據(jù)和印鑒的安全。除了院系財(cái)

11、務(wù)、現(xiàn)場收取網(wǎng)報(bào)單的窗口、零星領(lǐng)款業(yè)務(wù)窗口之外，其他人員都可以采用封閉式辦公。其次，保管銀行預(yù)留印鑒的兩人應(yīng)安排在不同的房間或隔間。因?yàn)榧词褂¤b分開保管，但兩人若比鄰而坐，也會(huì)因?yàn)猷徖镄?yīng)而增加安全風(fēng)險(xiǎn)。六、建立會(huì)計(jì)人員定期輪崗制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十三條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換”。長期從事同一崗位的員工，不僅容易產(chǎn)生職業(yè)倦怠、思維模式固化、對(duì)崗位職責(zé)中容易產(chǎn)生的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)開始松懈，還可能使該員工與其他特定崗位或特定員工之間形成某種特殊關(guān)系，導(dǎo)致徇私舞弊行為的產(chǎn)生。定期進(jìn)行輪崗，能夠使員工對(duì)工作始終保持新鮮感，而且在更換崗位時(shí)，為了分清各自的責(zé)任，肯定要進(jìn)行各方面核對(duì)，從而

12、使員工之間相互監(jiān)督，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。結(jié)語總之，貨幣資金的安全管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，高校不僅要重視財(cái)務(wù)人員和崗位的配備，加強(qiáng)銀行賬戶、票據(jù)和印章的管理，不斷優(yōu)化高校的信息化水平，全面推行無現(xiàn)金管理，還要充分發(fā)揮委派會(huì)計(jì)和信息公開以及封閉式辦公、定期輪崗等政策的作用，針對(duì)貨幣資金安全管理中存在的問題，及時(shí)糾正、定期公開，保證貨幣資金的安全，為教育事業(yè)的發(fā)展提供財(cái)力保障。參考文獻(xiàn)：1劉丹.加強(qiáng)高校貨幣資金管理的幾點(diǎn)思考j.經(jīng)營管理者，2015，(22).2宮富，伍小龍.加強(qiáng)信息公開提高辦學(xué)透明度j.中國高等教育，2016，(1).3繆慧.會(huì)計(jì)人員輪崗的利弊分析j.中國市場，2010，(44).4張?jiān)Ｐ?警惕銀行對(duì)賬單不隨會(huì)計(jì)