采購審計方案規(guī)劃與設(shè)想

1、 教育采購業(yè)務(wù)是指以合同方式有償取得物資、工程和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為。 在高校采購業(yè)務(wù)中，具體包括教學(xué)科研設(shè)備、各類行政設(shè)備、圖書教材資料、后勤生活物資、各類用品用具及醫(yī)療器械藥品等貨物采購；各類基建、維修、網(wǎng)絡(luò)、園林綠化等施工工程；各種生活、后勤（衛(wèi)生保潔、設(shè)施維護(hù)等）等服務(wù)行為。 狹義的采購審計是指物資采購審計，即指組織內(nèi)部審計機構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨立監(jiān)督和評價活動。 這里所稱的“物資”是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。 廣義的

2、采購審計包括物資采購審計以及基建審計、合同審計。 我們在這里所講的采購審計主要是指物資采購審計。 目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購費用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)。 物資采購審計是對物資采購全過程實施的監(jiān)督和評價，是財務(wù)審計與管理審計的融合。物資采購審計的主要內(nèi)容包括審計物資采購內(nèi)部控制、采購計劃、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項等。 根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計機構(gòu)資源等的不同，物資采購審計可以采取項目管理式審計和過程參與式審計兩種模式。（一）項目管理式審計是有重點、有目的

3、地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計計劃，形成為特定審計項目，并實施相應(yīng)審計程序的審計模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。（二）過程參與式審計是由專職內(nèi)部審計人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實現(xiàn)物資采購審計的日常化。小規(guī)模組織可以采用該模式。 為什么采購會成為腐敗的高發(fā)地段，致使一批批干部蛻化成為階下之囚？ 原因有三：1.市場經(jīng)濟(jì)體制強化了個人的利已行為。2.采購形式本身成為誘發(fā)個人牟利的客觀條件。3.眼花繚亂的促銷手段，成為采購人員擋不住的誘惑。 （一）、物資采購前期審計 （二）、物資采購過程審計 （三）、物資采購后續(xù)審計 （一）編制年度審計計劃，確定審計對象。內(nèi)

4、部審計人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素：1重要性。 2物資采購方案、內(nèi)部控制的重大變化。 3改進(jìn)空間。 4審計資源。5風(fēng)險因素。 （二）獲取與研究相關(guān)資料，制定項目審計計劃和審計方案。相關(guān)資料包括：1、物資采購目標(biāo)和計劃；2、前期物資采購審計工作底稿；3、組織資料;4、財務(wù)會計資料；5、相關(guān)制度規(guī)定; 6、外部信息資料；7、法律性文件。 內(nèi)部審計人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察物資采購流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評價重要性和審計風(fēng)險，進(jìn)而制定適合本組織實際情況的物資采購項目審計計劃及審計方案。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計單位發(fā)出物資采購審計通 知書。 （三）審查

5、、評價內(nèi)部控制。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。1、采購控制環(huán)境。 2、采購風(fēng)險管理。 3、采購控制活動。 4、采購信息與溝通。 5、采購監(jiān)督。 物資采購內(nèi)部控制審計可通過設(shè)置采購內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測試，并形成審計工作底稿。 物資采購過程審計是根據(jù)采購內(nèi)部控制評審結(jié)果，確定采購計劃、價格、合同、執(zhí)行等方面的測試范圍、重點和方法，以收集審計證據(jù)。 （一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購政策、采購計劃、物資儲備定額補庫計劃、銷售計劃、產(chǎn)品產(chǎn)量計劃、技術(shù)措施計劃、生產(chǎn)作業(yè)計劃、在制品期初存量和期末預(yù)計存量、新產(chǎn)品試制計劃、物資工藝消耗定額

6、、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理計劃、技術(shù)改造計劃和物資價格供應(yīng)狀況等。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括采購計劃程序失控、采購計劃依據(jù)不當(dāng)、采購計劃分解不到位、采購計劃執(zhí)行不徹底、采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)等。n采購計劃編制依據(jù)的可靠性。 n采購計劃審批程序的合規(guī)性。 n采購計劃所列價格的合理性。 n采購計劃所列物資數(shù)量的合理性。 n采購方式選擇的合理性。 （重點）n供貨商選擇的合理性。定點進(jìn)貨非定點進(jìn)貨 具體包括市場選購、電子商務(wù)采購、招標(biāo)采購、委托加工、互惠購買、融資租賃和企業(yè)自制等方式。 審查采購方式的確定是否綜合考慮了下列因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽和各種價格

7、構(gòu)成要素等。政府采購的五種方式政府采購的五種方式p公開招標(biāo)公開招標(biāo)p邀請招標(biāo)邀請招標(biāo)p競爭性談判競爭性談判p詢價詢價p單一來源采購單一來源采購第十條，招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招第十條，招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。標(biāo)。公開招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的公開招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。邀請招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)投標(biāo)。邀請招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂溲垥姆绞窖執(zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。他組織投標(biāo)。 確定采購標(biāo)的（進(jìn)行合理分包）；確定采購標(biāo)的（進(jìn)行合理分包）；確定采購方式和采購主體（政府集中采購；招標(biāo)代

8、理采購；自行招標(biāo)采購）；確定采購方式和采購主體（政府集中采購；招標(biāo)代理采購；自行招標(biāo)采購）；成立相應(yīng)采購組織機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、工作機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)）；成立相應(yīng)采購組織機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、工作機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)）；進(jìn)行資格預(yù)審（非必須）；進(jìn)行資格預(yù)審（非必須）；編制采購文件（一般應(yīng)包括技術(shù)需求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競爭的門檻，綜編制采購文件（一般應(yīng)包括技術(shù)需求和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競爭的門檻，綜合評分標(biāo)準(zhǔn)）；合評分標(biāo)準(zhǔn)）；發(fā)出采購邀請（招標(biāo)文件、談判邀請等）；發(fā)出采購邀請（招標(biāo)文件、談判邀請等）；開標(biāo)（公開招標(biāo)自發(fā)出采購公告至開標(biāo)不少于開標(biāo)（公開招標(biāo)自發(fā)出采購公告至開標(biāo)不少于20天）；天）；評審（一般應(yīng)在評審開

9、始前評審（一般應(yīng)在評審開始前1-5天確定評標(biāo)委員會專家人選）；天確定評標(biāo)委員會專家人選）；確定中標(biāo)人（視情況公示，與中標(biāo)候選人的進(jìn)一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手確定中標(biāo)人（視情況公示，與中標(biāo)候選人的進(jìn)一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手續(xù)）；續(xù)）；簽署采購合同。簽署采購合同。采購合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。采購合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。 第十七條，招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，第十七條，招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。投標(biāo)邀請書應(yīng)當(dāng)載明本法第投標(biāo)邀請書。投標(biāo)邀請書應(yīng)當(dāng)載明本法第

10、十六條第二款規(guī)定的事項。十六條第二款規(guī)定的事項。 第二十條，招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特第二十條，招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。 第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保密。密。 必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公必須進(jìn)行招標(biāo)：（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；（二）全部或者部分使用國有資金項目；（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；（三）使用國投資或者國家融資的項