淺談企業(yè)內(nèi)部審計

1、摘要內(nèi)部生辻是單位內(nèi)部一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。它通過審查與評價本單位及所 屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性及有效性，促進(jìn)單位加強經(jīng)濟(jì)管理, 實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。日前，我國人部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營紐織都設(shè)直了 內(nèi)部審計機構(gòu),但內(nèi)部審計現(xiàn)狀不佳，尚存在一些突出問題，仍不能充分發(fā)揮其作用，因而 需要進(jìn)一步完善與發(fā)展。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；問題；對策企業(yè)開展內(nèi)部審計的主耍目的是通過審計，促使企業(yè)加強內(nèi)部控制,改善內(nèi)部管理，提 高金業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。從金業(yè)角度看，內(nèi)部審計是獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控 制的適當(dāng)、真實、合法和效益的行為，是為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理和實

2、現(xiàn)經(jīng)營冃標(biāo)服務(wù)的，因而 也是企業(yè)監(jiān)督評價機制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重耍組成部分。但是，我國企業(yè)的內(nèi)部審計存 在著一定的不足與缺陷，加z入世以來的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計在獲 得了巨大發(fā)展機遇的同時，也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，我國企業(yè)的內(nèi)部審計既需要適 時地加以改進(jìn)和完善，更需要謀求更大更快更好的成長與發(fā)展。一、我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析從審計組織體系上看，我國冃前業(yè)已形成由政府審計（國家審計）、內(nèi)部審計及民間審計 （社會審計）構(gòu)成的審計監(jiān)督評價體系。三種審計鼎足而立、并駕齊驅(qū)，各有側(cè)重、時有協(xié)同。 在過往的各個歷史時期，它們基本上適應(yīng)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需耍，不同程度地發(fā)揮了其

3、 制約與促進(jìn)的作用。但隨著我國改革的不斷深入、經(jīng)濟(jì)社會的fi益進(jìn)步及企業(yè)紐織的發(fā)展變 化，現(xiàn)有的各種審計及其構(gòu)成的審計組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審 計而言，目前的基本現(xiàn)狀及存在的突出問題主耍在于：（一）內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，沒有納入金業(yè)重?；顒觾?nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中受冷落，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的問題。其根本原因在于 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認(rèn)識不足。很多企業(yè)是應(yīng)主管部門要求，為了應(yīng)付上 級而設(shè)立審計機構(gòu)，有的企業(yè)則為了上等級、裝門而，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計形同虛設(shè)，不 能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（二）內(nèi)部審計組織和審計人員缺乏應(yīng)有的獨立性在企業(yè)中，由于內(nèi)部審計

4、機構(gòu)和人員受木企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計人員的工作、 工資、其他福利等方面的利益，受本企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配，這就使得內(nèi)部審計人員在履行 其監(jiān)督和評價職能時，有很多的顧慮。當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)、批準(zhǔn)的經(jīng)營行為違反有關(guān)法律、達(dá) 規(guī)，或不符合經(jīng)營效益原則時，內(nèi)部審計人員由于口身利益的原因，往往表現(xiàn)得無能為力，缺乏應(yīng)有的獨立性。（三）內(nèi)部審計不夠規(guī)范，具業(yè)務(wù)無準(zhǔn)則可循冃前我國冇關(guān)審計工作的法律己頒布兩部分，其一是關(guān)于民間審計的注冊會計師法; 其二，是關(guān)于國家審計的審計法；而內(nèi)部審計的法規(guī)只有審計署頒發(fā)的關(guān)于內(nèi)部審計 工作的規(guī)定，并未上升到法律高度，中國內(nèi)部審計工作條例在醞釀起草當(dāng)中。這就導(dǎo)致 內(nèi)部審計與

5、國家審計、民間審計法規(guī)配套建設(shè)地位的差界，造成企業(yè)內(nèi)部審計無法可依，當(dāng) 內(nèi)審人員碰到具休問題時感到無章可循，冥至無所適從。在我國的公司法屮也沒有規(guī)定 設(shè)登獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，沒有強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和責(zé)任性，導(dǎo)致“為紐織服 務(wù)，向經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展”的現(xiàn)代內(nèi)部審計成為一句空話。（四）人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)不合理人員老化，素質(zhì)偏低，知識結(jié)構(gòu)單一，是當(dāng)今內(nèi)審人員普遍存在的問題。按國家審計的 有關(guān)法律法規(guī)，審計部門應(yīng)配備審計師、會計師、工程師、律師，但絕人部分金業(yè)僅有會計 師，使得審計只從憑證到賬而查找問題，難以從實際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，因而提出的 建議或為領(lǐng)導(dǎo)捉供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實性。二、如何完善企

6、業(yè)內(nèi)部審計機制（一）革新內(nèi)部審計手段企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在設(shè)計軟件系統(tǒng)時，應(yīng)當(dāng)在各個關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)葩“計算機控 制”的設(shè)直，利川現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實行業(yè)務(wù)控制的白動化、計算機化，實現(xiàn)風(fēng)險的事 前、事中防范，以減少審計監(jiān)巒的強度，避免道德風(fēng)險；審計部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用 審計軟件，加人計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況 評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計底稿等專門的審計軟件，使風(fēng)險評佔、數(shù)據(jù)分析等一系 列審計操作實現(xiàn)白動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計 監(jiān)督的有效結(jié)合，實施對審計對彖的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。（二）

7、完善監(jiān)督制約機制在完善企業(yè)監(jiān)督制約機制屮，一是耍完善企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)行為約束機制。 在國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，要注重強化黨纟fl織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制 金業(yè)，要建立金業(yè)按法人治理結(jié)構(gòu)運作的組織形式，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作 用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動者的勞動聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確 立民主決策程序，加強企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵廣大職工參政議政。企業(yè)町以成立職工 代表大會領(lǐng)導(dǎo)卜的民主監(jiān)督委員會，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者有無違法亂紀(jì)行為，監(jiān)替企業(yè)有無侵犯 職工代表人會職權(quán)和職工民主權(quán)利的行為。（三）強調(diào)風(fēng)險評估意識在現(xiàn)代社會里，競爭越來越激烈，

8、企業(yè)也面臨著各種各樣的風(fēng)險，風(fēng)險評估是企業(yè)設(shè)計 和執(zhí)行內(nèi)部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風(fēng)險的棊礎(chǔ)，所以，企 業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)對各種可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，從而保證 內(nèi)部控制的有效性。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，?？紤]到企業(yè)h益變化的經(jīng)營環(huán)境，把 金業(yè)所面臨的風(fēng)險考慮進(jìn)去。（四）提高內(nèi)審人員索質(zhì)建設(shè)一支高索質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。在國際上，金業(yè)內(nèi)部 審計業(yè)務(wù)不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運用現(xiàn)代會計、內(nèi)部審計知識，還要求審計人 員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運行機制和管理方式，具有對復(fù)雜多變的問題的理解能力與判斷能 力,具備計算機內(nèi)部審計信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、 完整、有效