不用交印花稅的合同

1、1/ 6印花稅：有22種合同不需要貼花印花稅暫行條例實施細則規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證 和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方 式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，不需要貼花，現(xiàn)對工作中常見的22種無須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結(jié)，希望對納稅人有所幫助。1.既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單 作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函 （1997）505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂 單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不

2、再發(fā)生權(quán)利義務(wù) 關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，無需 貼花。2.非金融機構(gòu)之間簽訂的借款合同根據(jù)印花稅暫行條例實施細則規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所 簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同 不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進行融資的常見方式，和股東所簽 訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構(gòu)，無需貼花。3.股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不 屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。4.繼續(xù)使用已到期合同無需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完 畢，需繼續(xù)執(zhí)行

3、合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容 和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就 尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照印花稅暫行條例另行貼花。5.委托代理合同代理單位和委托方簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權(quán)限和責(zé)任 的，根據(jù)國2/ 6稅發(fā)1991第155號文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。6.貨運代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開出的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票以下 內(nèi)容需要回復(fù)才能看到在貨運代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨 運代理企業(yè)開給委托方的貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)1991第155號、國稅發(fā)1990173號文規(guī)

4、定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無需貼花。7.承運快件行李、包裹開具的xx據(jù)在貨物托運業(yè)務(wù)中，根據(jù)國稅發(fā)1990173號文規(guī)定，承、托運雙方需以運 費結(jié)算憑證作為應(yīng)稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對于托運快件行李、包裹業(yè)務(wù)， 根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，開具的托運單據(jù)暫免貼花。8.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同根據(jù)財稅2006162號文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印 花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三（1988）776號文規(guī)定，印花稅暫行條 例規(guī)定的購銷合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。9.會計、審計合同根據(jù)（89）國稅地字第034

5、號文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等 方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。10.工程監(jiān)理合同建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位（項目法人）的 委托，依據(jù)國家批準(zhǔn)的工程項目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定，代替建設(shè)單位對承建單 位的工程建設(shè)實施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動。技術(shù)咨詢合同，是當(dāng)事人就有 關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合 同并不屬于 “技術(shù)合同 ”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無需貼花。深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)深地稅發(fā)200091號文規(guī)定， “工程監(jiān)理合 同”不屬于“技術(shù)合同 ”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。因此，工程監(jiān) 理單位承3

6、/ 6接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。11.三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅作為購銷合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見證人而簽訂的三方合 同，雖然購銷合同、借款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證，但參與簽訂合同的擔(dān)保 人、鑒定人、見證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無需就所參與簽訂的合同貼花。根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng) 事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)印花 稅暫行條例實施細則第十五條規(guī)定，所說的當(dāng)事人，是指對憑證有直接權(quán)利 義務(wù)關(guān)系的單位和個人，不包括保人、證人、鑒定人。12.沒有書面憑證的購銷業(yè)務(wù)不需繳納印花稅印

7、花稅的征稅對象是合同，或者具有合同性質(zhì)的憑證。在商品購銷活動 中，直接通過電話、計算機聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書面憑證的，根據(jù)國稅函 （1997）505號文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過網(wǎng)絡(luò)訂書、購物等。13.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn) 業(yè)務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將 票據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票 人的業(yè)務(wù)。14.企業(yè)集團內(nèi)部使用的憑證集團內(nèi)部具有獨立法人資格的各公司之間，總、分公司之間，以及內(nèi)部物 資、外貿(mào)等部門之間使用的調(diào)撥單（

8、或卡、書、表等），若只是內(nèi)部執(zhí)行計劃 使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國稅函20099號、國稅發(fā)1991155號、國稅函1997505號文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑 證，無需貼花。至于什么情況才是 “內(nèi)部執(zhí)行計劃使用，不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供 貨和結(jié)算 ”，可參照國稅函2006749號文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地（廣州 總部）向其各地專賣店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)，由于沒有發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，不予 征收印花稅。4/ 615.實際結(jié)算金額超過合同金額不需補貼花根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅的征稅對象是合同，征稅依據(jù)是合 同所載金額，而不是根據(jù)實際業(yè)務(wù)的交易金額。如果已按規(guī)定貼花的合

9、同在履 行后，實際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（88）國稅地字第025號文 規(guī)定，不再補貼花，也不退稅。16.培訓(xùn)合同企業(yè)簽訂的各類培訓(xùn)合同，只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的，才需要按照 “技術(shù)合 同”貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。哪些屬于技術(shù) 培訓(xùn)合同？根據(jù)（89）國稅地字第034號文規(guī)定，技術(shù)培訓(xùn)合同是當(dāng)事人一方 委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立 的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬 于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。17.企業(yè)改制根據(jù)財稅2003183號文規(guī)定，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。 企業(yè)改制

10、之前簽訂但尚未履行完的各類印花稅應(yīng)稅合同，若改制后只需變更執(zhí) 行主體，其余條款沒有變動，則之前已貼花的不再重新貼花。18.資金賬簿（1）合并、分立、聯(lián)營、兼并企業(yè)的資金賬簿 企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營等變更，若不需要重新進行法人登記，企業(yè)原 有的已貼花資金賬簿，根據(jù)國稅發(fā)1991第155號文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無需 重新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，并入單位的 資產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無需對并入資產(chǎn)補貼花。（2）跨地區(qū)經(jīng)營的總、分機構(gòu)的資金賬簿跨地區(qū)經(jīng)營的總、分支機構(gòu)，根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，如果 由總機構(gòu)撥付資金給分支機構(gòu)，所撥付的資金屬于分支機構(gòu)

11、的自有資金，分支 機構(gòu)需就記載所撥付資金的營業(yè)賬簿按照資金總額貼花，其他營業(yè)賬簿則按件 貼花?？倷C構(gòu)只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機構(gòu)不撥付資金給 分支機構(gòu)，分支機構(gòu)只需就其他營業(yè)賬簿按件貼花五元。（3）企業(yè)改制5/ 6企業(yè)實行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業(yè)，或者以合并或分立 方式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據(jù)財稅2003183號文規(guī) 定，只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花，原已貼花的部分可 不再貼花。（4）根據(jù)（88）國稅地字第025號文規(guī)定，凡是記載資金的賬簿，啟用新 賬時，資金未增加的，不再按件定額貼花。19.土地租賃合同在印花稅稅目表的 “財產(chǎn)租賃合同 ”稅目中并沒有列舉土地使用權(quán)租賃項 目，因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無需貼花。20.承包經(jīng)營合同承包經(jīng)營合同在印花稅稅目中并沒有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。（88）國稅地字第025號文則進一步明確規(guī)定，企業(yè)和政府、上級主管部 門簽訂的承包經(jīng)營合同，以及企業(yè)內(nèi)部實行的承包、租賃合同，不屬于財產(chǎn)租 賃合同，無需貼花。21.修理單修理合同屬于 “加工承攬合同 ”，但對于委托商店、門市