會計綜合模擬實訓(xùn)教程張臻主編會計分錄

1、會計綜合模擬實訓(xùn)教程 編）會計分錄（張臻主111. 借原材料1040貸：應(yīng)付賬款估價材料款1040入庫單 12. 借 ：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000現(xiàn)金支票 13. 借 ：材料采購生鐵70 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）11 900 貸：銀行存款建行81 900轉(zhuǎn)賬支票 1 進賬單 1 入庫單 14. 借 ： 應(yīng) 收 賬 款 邕 江 農(nóng) 機 公 司 339 000300 000貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 39 000 增值稅發(fā)票 15借：管理費用辦公費900貸：庫存現(xiàn)金9006借：銀行存款625 623 貸：應(yīng)收賬款湖南中南農(nóng)機公司625 6237借：固定資產(chǎn)

2、機器設(shè)備 12000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（ 進項稅） 2040貸：銀行存款建行 14040 固定資產(chǎn)卡片 18借：材料采購鋼材（鋼板）114 330（113 400+1000 X 93%應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）19 348（19 278+1000X7%）貸: 應(yīng) 付賬款 柳州鋼鐵公司133678收料單 19借：管理費用業(yè)務(wù)招待費820貸：820庫存現(xiàn)金10 借1 023 000應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入900 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）117 000銀行存款6 00011. 借：材料采購1080應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）183.6貸：銀行存款建行1263.6轉(zhuǎn)賬支票 1 進賬單

3、1 收料單 112 借 ： 管 理 費 用 修 理 費6000貸：銀行存款建行6000轉(zhuǎn)賬支票 1 進賬單 113借：交易性金融資產(chǎn)126000投資收益694貸： 其他貨幣資金 存出投資款12669414 借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款300015 借：其他應(yīng)收款梁山2000貸：庫存現(xiàn)金200016. 領(lǐng)料領(lǐng)料單 417.借：銀行存款339 000 貸：應(yīng)收賬款邕江農(nóng)機公司339 00018借：材料采購其他材料（油漆）39 000其他材料（油漆底料）32 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12 070 貸：銀行存款建行83 070轉(zhuǎn)賬支票 1 進賬單 1 收料單 119收料收料單 12

4、0. 領(lǐng)料領(lǐng)料單 121 借 ： 管 理 費 用 排 污 費3000 貸：銀行存款300022 借 ： 在 建 工 程 機 床 安 裝 工 程 180000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 進項稅 ）30600 貸：銀行存款建行21060023 借 ： 管 理 費 用 報 刊 費 3200貸：銀行存款建行 320024 借 ： 委 托 代 銷 商 品 110000貸 ： 庫 存 商 品 TM120 手 拖 機 500000 TM160 手 拖 機 600000 25借：應(yīng)付賬款桂林立遠(yuǎn)五金公司 156000貸：銀行存款交行 156000 電匯憑證 126 借 ： 銀 行 存 款 1023000貸：應(yīng)收賬

5、款廣東鑫星公司 102300027借：管理費用400貸：庫存現(xiàn)金 40028借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費600貸：庫存現(xiàn)金60029借：材料采購?fù)赓徟浼ㄝ喬ィ?84650 （480 000+5000 X 93%應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）81950( 102 000+5000X 7%)貸：銀行存款建行566600收料單 1電匯單 130借：應(yīng)收票據(jù)1017000貸：主營業(yè)務(wù)收入900 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 117000增值稅發(fā)票 1 商業(yè)匯票 131借：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅26785- 所得稅21400- 城 市 維 護 建 設(shè) 稅1875教育費附加803貸：銀行存款建

6、行5086332 借：銷售費用廣告費10000貸銀行存款1000033填領(lǐng)料單34. 借 ： 長 期 應(yīng) 收 款 - 分 期 銷 售 應(yīng) 收 款2 700 000銀行存款建行312000貸：主營業(yè)務(wù)收入 TM1201 200 000 TM1601 200 000 未實現(xiàn)融資收益300 000 應(yīng)交稅費增（銷項）312 00035借：原材料鋼材（鋼板）115200生鐵72 000外購配件（輪胎） 680000其他材料 68000材料成本差異外購配件 6 650其他材料 3 000貸：材料采購鋼板114330生鐵 70000外購配件 686650其他材料 71000材料成本差異鋼材 870生鐵 2

7、00036借：生產(chǎn)成本鑄造車間（料） 169 040機工車間 （料） 25 000裝配車間 （料） 278貸：原材料鋼材121000生鐵72 000外購配件200 000其他材料79 21637.借：在建工程機床安裝工程2086.70貸：原材料鋼材角鋼1400材料成本差異13.30工程物資 425水泥70038 .借 ： 銀 行 存 款建行36000壞賬準(zhǔn)備20500貸：應(yīng)收賬款南寧市陽明農(nóng)場5650039.借：管理費用差旅費1376庫存現(xiàn)金624貸 ： 其 他 應(yīng) 收款梁山200040.借：材料采購?fù)赓徟浼℉Y308軸承）39846（37800+2200X 93%應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅

8、額）6580 （ 6426+2200X 7%）貸：銀行存款建行4642641 借：銀行存款-交行1000000貸：短期借款 - 流 動資金借款100000042領(lǐng)料43借：應(yīng)付賬款202000貸：應(yīng)付票據(jù)202000商業(yè)匯票 144(1)運費分配分配率=4 000 X 93%( 20+45) =3 720 十 65=57.23生 鐵 應(yīng) 負(fù) 擔(dān) 的 運 費 =45 X 57.23=2575.35鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運費 =3 720-2575.35=1 144.65(2)借：材料采購生鐵79 075.35( 76 500+2 575.35 )材料采購鋼材(鋼板) 64144.65 (63000+1 1

9、44.65 )應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （進項稅額）23995 （23 715+4000 X 7%貸：應(yīng)付票據(jù)湘潭鋼鐵貿(mào)易公司167 21545借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款建行300046借：其他應(yīng)收款 武田敏3000貸：庫存現(xiàn)金300047借：材料采購?fù)赓徟浼?CL2 06齒輪）108 000材料采購?fù)赓徟浼?CL3 0 2齒輪）200 000材料采購?fù)赓徟浼?CL3 06齒輪）50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）60 860貸：應(yīng)付賬款南寧齒輪廠418 86048借：其他貨幣資金1000000貸：銀行存款建行1000000 銀行匯票委托書 1 49借：應(yīng)收賬款桂林四方農(nóng)機公司 3

10、43000貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 - TM160 300000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅 額） 39000銀行存款 400050領(lǐng)料51.借：材料米購?fù)赓徟浼℅NC柴油機）474 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 80 580 貸：應(yīng)付賬款廣西龍源機電公司554 58052 . 借 ： 管 理 費 用 修 理 費 3000貸 ： 銀 行 存 款 建 行300053借：管理費用車船稅4380貸：銀行存款建 438054借：應(yīng)付職工薪酬工資260787貸：銀行存款建253831其他應(yīng)收款3161其他應(yīng)付款124527應(yīng)交稅費個人所得稅255055借：生產(chǎn)成本基本鑄造20024基本

11、加工43050基本裝配122915輔助機修16911費 用 鑄造 加工制造39625480690041545貸：丿應(yīng)付職工薪酬工資260787部門應(yīng)付工資養(yǎng)老保險20%醫(yī)療保險6%失業(yè)保險2%，工傷保險1%'住房公積金10%教育經(jīng)費1.5%工會經(jīng)費2%) 合計鑄造車間生產(chǎn)工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.488510.2管理人員3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小計239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.72101

12、94.05機工車間生產(chǎn)工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25管理人員54801096328.8109.654.854882.2109.62329小計4853097062911.8970.6485.34853727.95970.620625.25裝配車間生產(chǎn)工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88管理人員6900138041413869690103.51382932.5小計129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596

13、.355171.38機修車間機修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38管理人員3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.521689.8小計169113382.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18總部人員4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合計26078752157.4 15647.225215.742607.8726078.73911.815215.74110834.4856

14、.借：生產(chǎn)成本一一基本一一鑄造8510.2基本加工18296.25基本裝配52238.88輔助 一機修7187.18制造費用- 鑄造1683.85 2329 裝 配2932.5 管理費用17656.62貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 養(yǎng) 老 保 險 52157.4醫(yī)療保險15647.22失業(yè)保險5215.74工傷保險2607.87 住 房 公 積 金26078.7 職 工 教 育 經(jīng) 費3911.81 工 會 經(jīng) 費5215.7457 借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 養(yǎng) 老 保 險52157.4醫(yī)療保險15647.22失業(yè)保險5215.74工傷保險2607.87 貸：銀行存款75628.23借

15、 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 住 房 公 積 金26078.7貸：銀行存款建行26078.7借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 工 會 經(jīng) 費5215.74 貸：銀行存款5215.7458借：固定資產(chǎn)清理5900累計折舊17600貸：固定資產(chǎn) 2350059 借 ： 銀 行 存 款 建 行485 600貸：應(yīng)收賬款廣西欽州物資公司485 60060 借：材料米購?fù)赓徟浼℅NA柴油機）887440 (880000+8000X 93%應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）150160（149600+8000X 7%貸 ： 其 他 貨 幣 資 金 銀 行 匯 票1000000應(yīng)付賬款威海松宇機電有限公司 37

16、60061 借 ： 應(yīng) 付 賬 款238000貸 ： 銀 行 存 款 交 行23800062 借：固定資產(chǎn)清理280貸：庫存現(xiàn)金280借銀行存款建行3000貸：固定資產(chǎn)清理3000借：營業(yè)外支出3180固定資產(chǎn)清理318063領(lǐng)料64. 領(lǐng)料65. 收料66. 領(lǐng)料67 借 ： 銀 行 存 款 建 行 500000貸：應(yīng)收賬款廣西翔云農(nóng)機公司50000068借：短期借款500000應(yīng)付利息18750貸 ： 銀 行 存 款 建 行518 75069 借 ： 應(yīng) 付 賬 款 湖 南 樂 山 鋼 鐵 廠300 000貸：銀行存款30000070 借在建工程機床安裝工程1900貸：庫存現(xiàn)金1900借：

17、固疋資產(chǎn)183986.70貸：在建工程183986.7071借:應(yīng)1付票據(jù)150000貸：銀行存款15000072 借：應(yīng)付賬款一一 威海機電公司 202000日期租金確認(rèn)的融資費用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額二期初X 7.72%=-期末=-5000002006.12.31150000386001114003886002007.12.3115000029999.92120000.08268599.922008.12.3115000020735.91129264.09139335.832009.12.3115000010764.17139235.831002010.1.11001000合計6001

18、0010010050000073 借：材料米購?fù)赓徟浼℅NC柴油機）128 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）21 760營業(yè)外支出債務(wù)重組損失6 240貸：應(yīng)收賬款一一廣西桂中農(nóng)機公司156 00074. 借 ： 銀 行 存 款 建 行 565000貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 - TM120 500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅 額） 65000 75領(lǐng)料76. 領(lǐng)料77. 領(lǐng)料78 .借：管理費用差旅費3229貸：其 丿、他應(yīng)收款 武 田 敏3000庫存現(xiàn)金22979領(lǐng)料80. (1)材料計劃成本=1.5 X 3200=4800(2) 月初材料成本差異=827-86940=0.9

19、5%(3) 差異額 =4800X0.95%=-45.60借：委托加工物資 4 754.40貸：原材料 4 800材料成本差異 45.6081.借：管理費用保險費6000貸：銀行存款一 一建行600082.1.計算租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值=150000X( P/A, 7% 4)+ 100 x( P/V, 7% 4)=508156.29 >公允價值 5010002. 確定租入資產(chǎn)的入賬價值5010003. 計算未確認(rèn)融資費用未確認(rèn)融資費用 =600100- 500000 =100100(元)4. 確定融資費用分?jǐn)偮视嬎氵^程如下：租賃開始日最低租賃付款的現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價值當(dāng)r =

20、7%時150000X 3.3872100 X 0.7629=508156.29 > 500000 元當(dāng)r = 8%時150000 X 3.3121100 X 0.7350=496888.5 <500000因此，7%v rv 8%。用插值法計算如下：現(xiàn)值利率508156.297%500000r496888.58%(508156.29-500000) 十 (508156.29-496888.5)=(7%-r ) - (7%-8 %)解上式 r = 7.72%借： 固 定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)501000未確認(rèn)融資費用100100貸 ： 長 期應(yīng)付 款 應(yīng)付融 資租 賃款600100庫存現(xiàn)

21、金100083借：原材料鋼材 (鋼板) 64000生鐵 81000外購配件(明細(xì))1 877材料成本差異鋼材 144.62 外購配件 10240 貸：材料采購鋼板64 144.62生鐵79 075.38外購配件（明細(xì)） 1 887 440材 料 成 本 差 異 生 鐵1924.6284借：生產(chǎn)成本鑄造車間 （料）98672生產(chǎn)成本裝配車間（料） 2 590 740制造費用鑄造車間 640貸：原材料鋼材 32640 生鐵 32400 外購配件 2590740其他材料 3427285 借 ： 應(yīng) 付 利 息2400011000 貸：銀行存款建行35000借 ： 銀 行 存 款 建 行5877.3貸

22、：財務(wù)費用5877.386. 借 ： 財 務(wù) 費 用 17920銀 行 存 款 交 行 17920 借：銀行存款交行 1350貸：財務(wù)費用 135087 借 ： 管 理 費 用 辦 公 費10300 貸：銀行存款建行103004688. 借 ： 銀 行 存 款建行343000貸：應(yīng)收賬款桂林四方農(nóng)機銷售公司34300089借9000：材料采購?fù)赓徟浼?CL306）12800材料采購?fù)赓徟浼?LT115 ）60800材料采購?fù)赓徟浼?HY206）14042應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）96642貸：銀行存款建行90借：營業(yè)外支出 10 000貸：銀行存款建行 10 00091領(lǐng)料92 借

23、： 應(yīng) 付 賬 款 電 費20 831 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 541.27 其他應(yīng)收款水電費2 197.60 貸：銀行存款建行鑄造車間26 569.8793 借 ： 制 造 費 用3288.48機工車間2055.3裝配車間1644.24 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機修車 間） 411.06管理費用 822.12其他應(yīng)收款水電費用 3864貸：銀行存款建行 12085.294 借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款建行200095 借：管理費用辦公費235貸：庫存現(xiàn)金23596借：制造費用裝配車間1000貸：庫存現(xiàn)金 100097. 借：應(yīng)收賬款 - 柳北物資公司3393貸：其他業(yè)務(wù)收入 -

24、出售多余角鋼收入 2900應(yīng)交稅費-增（銷） 49398借：材料采購其他材料 （螺絲螺帽） 67 500（電焊條）1 500 材料采購?fù)赓徟浼?LT216 鏈條）9 000 材料采購周轉(zhuǎn)材料 （明細(xì)） 18990 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）14 958.30 貸：銀行存款建行102 948.3099 借 ： 銀 行 存 款 交 行258301貸：應(yīng)收賬款南寧長遠(yuǎn)物資公司258301100領(lǐng)料101借：應(yīng)付賬款易通貿(mào)易公司460000貸：銀行存款交行460000102借：管理費用926貸：銀行存 款 建行926103借：財務(wù)費用120貸：銀行存款建行120104 借：委托加工物資鋼圈215

25、0應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）365.5貸：銀行存款建行2515.5借：原材料鋼圈 6500 (1.3 X 5000) 材料成本差異鋼材404.40貸：委托加工物資 6904.4(4754.40+1830+320)105領(lǐng)料106 借：營業(yè)外支出6480.06貸：原材料其他材料6360材料成本差異120.06借：固定資產(chǎn)清理7400累計折舊39100貸固定資產(chǎn)46500借：固定資產(chǎn)清理500貸庫存現(xiàn)金500借銀行存款3000貸:固定資產(chǎn)清理3000借營業(yè)外支出4900貸：固定資產(chǎn)清理4900107借：銀行存款建行828 400銷售費用 - 代銷手續(xù)費 30400貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入

26、 TM120400 000 TM160360 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅 額） 98 800 108借：原材料其他材料 69 560 外購配件 81900 周轉(zhuǎn)材料 19 090材料成本差異外購配件 700 貸：材料采購其他材料 69 000 外購配件 82600 周轉(zhuǎn)材料 18 990 材料成本差異其他材料 560 低值易耗品 100 109借：基本生產(chǎn)成本裝配車間 （料）246148其他業(yè)務(wù)成本2800輔助生產(chǎn)成本機修5 540貸：原材料鋼材6980外購配件 197460其他材料 50 048結(jié)轉(zhuǎn)全月材料成本差異借：材料成本差異鋼材604.43 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本鑄造490.

27、22機工95.75制造費用鑄造2.45生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修 16.01 借：材料成本差異生鐵 2658.1貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本鑄造 2658.1 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本裝配 - 30050.86貸：材料成本差異外購配件30050.86 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本鑄造 661.07裝配2374.99 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修25.46 貸：材料成本差異外購配件3061.52110一次攤銷分錄： 借：制造費用鑄造車間3 157.66加工車間3 092.47 裝配車間1 601.24 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機修車 間） 673.29管理費用 55.00貸：周轉(zhuǎn)材料明細(xì) 8423材料成本差異低

28、值易耗品 156.66五五攤銷分錄： 借：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品 18 620.00貸：周轉(zhuǎn)材料在庫低值易耗品 18 620.00借：制造費用鑄造車間 3 335.92機工車間2 133.97裝配車間2 133.97生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機修車間）1 201.95管理費用677.37 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷9 310.00 材料成本差異低值易耗品173.1111 借：銷售費用18875貸：預(yù)計負(fù)債18875112借：交易性金融資產(chǎn)海天公司股票20000貸：公允價值變動損、人益20000借公允價值變動損、人益21000貸：交易性金融資產(chǎn)金浩公司股票21000113借：應(yīng)收利息3200持有至到期投資利息調(diào)整596.97貸：投資收、人3796.97計息日期應(yīng)計 利息利息收 入利息調(diào) 整攤余成本75939.452011.12.3132003796.97596.9776536.422012.06.303