超全面：制造業(yè)及一般貿(mào)易出口退稅100問(wèn)

1、-作者xxxx-日期xxxx超全面：制造業(yè)及一般貿(mào)易出口退稅100問(wèn)【精品文檔】出口退稅常見問(wèn)題（100問(wèn)）一、政策性問(wèn)題1、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅政策是否一致？答：生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物的增值稅退(免)稅計(jì)算方法不一樣:（1）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂

2、的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、退”稅管理辦法，即對(duì)本出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。2、出口企業(yè)如何辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定？是否有時(shí)間規(guī)定？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)200551號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)或簽定代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)辦理退稅登記時(shí)需出示稅務(wù)登記證（副本），并報(bào)送以下資料:（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提

3、供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）（3）外商投資企業(yè)提供中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證。出口企業(yè)未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰后再給予辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。3、出口收匯及核銷期限是否一致？如果不一致，各為多少天？答：出口企業(yè)須在國(guó)家外匯管理規(guī)定的期限內(nèi)辦理收匯和核銷手續(xù)。在出口退（免）稅方面，出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起

4、210天內(nèi)（遠(yuǎn)期收匯除外），向主管退稅部門提供出口收匯核銷單，未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的出口貨物,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）規(guī)定,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅，已退稅的追回已退稅款。4、出口貨物視同內(nèi)銷的補(bǔ)稅計(jì)算公式？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）規(guī)定，出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的計(jì)算公式如下:（一）增值稅1、一般納稅人（1）以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+增值稅

5、稅率)×增值稅稅率（2）以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+征收率)×征收率（3）視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金=補(bǔ)稅當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×（補(bǔ)稅當(dāng)月按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額÷補(bǔ)稅當(dāng)月總銷售收入）2、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式或進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口上述貨物應(yīng)納稅額計(jì)算公式：增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率適用征收率按增值稅

6、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定。（二）消費(fèi)稅1、實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額2、實(shí)行從價(jià)定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率3、實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式：消費(fèi)稅應(yīng)征稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+增值稅稅率或征稅率）×消費(fèi)稅適用稅率5、對(duì)于

7、視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在電子申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中如何處理？ 答：（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)的處理生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報(bào)方面，以不含稅銷售收入反映在當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，同時(shí)以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當(dāng)月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數(shù)。在“免、抵、退”稅申報(bào)方面，應(yīng)按不同退稅率的產(chǎn)品匯總虛擬一至數(shù)份負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單出口額沖減原已作“免、抵、退”稅申報(bào)的出口額。生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，在增值稅納稅申報(bào)方面，以不含稅銷售收入反映在增

8、值稅納稅申報(bào)表主表第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”，同時(shí)以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當(dāng)月主表第7欄的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”的本月數(shù)。并在“附表二”第17欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用”填寫視同內(nèi)銷征稅的出口貨物所對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。在“免、抵、退”稅申報(bào)方面，應(yīng)按不同的進(jìn)料加工手冊(cè)及不同退稅率的產(chǎn)品匯總虛擬一至數(shù)份負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單出口額，沖減原已作“免、抵、退”稅申報(bào)的出口額，并應(yīng)按其對(duì)應(yīng)的出口額乘以計(jì)劃分配率（未完成合同核銷）或?qū)嶋H分配率（已完成合同核銷），虛擬沖減其對(duì)應(yīng)的進(jìn)口料件金額。（2）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的處理外貿(mào)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅

9、的，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增增值稅納稅申報(bào)表主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”的本月數(shù)，同時(shí)以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額沖減當(dāng)月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數(shù)。對(duì)于相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)憑增值稅專用發(fā)票按規(guī)定申請(qǐng)出具外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明(以下簡(jiǎn)稱證明)后，將允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在增值稅納稅申報(bào)表附表二第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”中。并在取得證明的下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不予抵扣。凡當(dāng)期發(fā)生憑證明抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況的出口企業(yè)，必須采用上門申報(bào)方式，不能采用網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)

10、。外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報(bào)表主表第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”的本月數(shù)，并以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額相應(yīng)沖減當(dāng)月主表第9欄“免稅貨物銷售額”的本月數(shù)。（3）小規(guī)模納稅人(包括生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè))的處理小規(guī)模納稅人出口應(yīng)視同內(nèi)銷征稅貨物，應(yīng)以不含稅銷售收入反映在增值稅納稅申報(bào)表(適用小規(guī)模納稅人)第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”的本期數(shù)，并以視同內(nèi)銷征稅的出口收入金額相應(yīng)沖減第8欄“出口免稅貨物銷售額”的本期數(shù)。6、已視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其所耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?答：以一般貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷計(jì)提

11、銷項(xiàng)稅額的，其進(jìn)項(xiàng)稅金可按規(guī)定進(jìn)行抵扣；以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物視同內(nèi)銷計(jì)算應(yīng)交稅金的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)出。7、六類型企業(yè)與非六類型企業(yè)是如何劃分?答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）規(guī)定，企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，方可計(jì)算出口退（免）稅。（1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追

12、繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。不屬于上述六類型企業(yè)的，即為非六類型企業(yè)可先計(jì)算出口退稅，再在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊核銷單。8、轉(zhuǎn)廠的定義，轉(zhuǎn)廠出口貨物如何申報(bào)納稅？答：轉(zhuǎn)廠是指出口貨物報(bào)關(guān)不離境，對(duì)貨物出口方來(lái)講就是轉(zhuǎn)廠出口，對(duì)貨物接受方來(lái)講就是轉(zhuǎn)廠進(jìn)口。轉(zhuǎn)廠出口貨物暫免征增值稅，作免稅申報(bào)，其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣和退稅。9、取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策后，外資企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅金是否可以參與出口貨物的“免、抵、退”計(jì)算？答：2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)并開具增值稅專用發(fā)票的國(guó)產(chǎn)設(shè)備符合抵扣條件的

13、進(jìn)項(xiàng)稅額可以參與出口貨物的“免、抵、退”稅計(jì)算。 10、出口舊設(shè)備如何征稅？答: 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200816號(hào)文）規(guī)定，出口企業(yè)出口舊設(shè)備可按照有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退（免）稅。出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人；舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的設(shè)備和出口企業(yè)直接購(gòu)買的舊設(shè)備。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備，凡購(gòu)買時(shí)取得增值稅專用發(fā)票且其他單證齊全的，可申請(qǐng)退稅，若購(gòu)買時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行免稅不退稅的辦法。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購(gòu)舊設(shè)備，實(shí)行免

14、稅不退稅的辦法。小規(guī)模納稅人出口舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。11、小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物是征稅還是免稅？答：增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣和退稅。12、關(guān)于“三來(lái)一補(bǔ)”、“來(lái)料加工”、“進(jìn)料加工”、“一般貿(mào)易”的定義及在稅務(wù)上的區(qū)別。答：（1）三來(lái)一補(bǔ)是來(lái)料加工、來(lái)樣加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易的俗稱，三來(lái)一補(bǔ)企業(yè)主要從事對(duì)外的加工裝配服務(wù)，所取得的加工費(fèi)可申請(qǐng)免征增值稅。（2）加工貿(mào)易分為進(jìn)料加工和來(lái)料加工，進(jìn)料加工和來(lái)料加工分別按財(cái)務(wù)核算方式、海關(guān)監(jiān)管程序和稅收征管辦法的不同確定。進(jìn)料加工是指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，為了加工出口貨物而用外匯從國(guó)外進(jìn)口原料、材料

15、、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料，經(jīng)加工生產(chǎn)成貨物收回后復(fù)出口的一種出口貿(mào)易方式。出口企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的實(shí)行出口貨物退（免）稅管理。來(lái)料加工是指由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進(jìn)行加工裝配，成品交外商銷售，由我方收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。出口企業(yè)從事來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的，取得的加工費(fèi)收入免征增值稅。（3）一般貿(mào)易是指以購(gòu)銷方式出口貨物，以一般貿(mào)易方式出口貨物的應(yīng)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅 。13、出口貨物退（免）稅單證備案需要哪些資料？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知（國(guó)稅發(fā)200

16、5199號(hào)）文件規(guī)定，出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查：（1）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；（2）出口貨物明細(xì)單；（3）出口貨物裝貨單；（4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。14、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”的實(shí)耗法與購(gòu)進(jìn)法有什么區(qū)別？答：購(gòu)進(jìn)法與實(shí)耗法的主要差別是兩者在進(jìn)口料件的模擬抵扣計(jì)算方法方面有所不同，“購(gòu)進(jìn)法”對(duì)進(jìn)口料件在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期全部給予計(jì)

17、算模擬抵扣，而“實(shí)耗法”對(duì)進(jìn)口料件的模擬抵扣是按出口貨物的計(jì)劃分配率計(jì)算進(jìn)口料件的模擬抵扣，再在進(jìn)料加工手冊(cè)核銷時(shí)進(jìn)行調(diào)整。15、三來(lái)一補(bǔ)轉(zhuǎn)為獨(dú)資企業(yè)后仍以來(lái)料加工的方式進(jìn)行生產(chǎn)，所取得的加工費(fèi)是否征收增值稅，政策依據(jù)是什么？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)1994031號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來(lái)料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來(lái)料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。因此，來(lái)料加工企業(yè)轉(zhuǎn)型為三資企業(yè)

18、后，繼續(xù)承接來(lái)料加工業(yè)務(wù)的，仍適用免稅政策，企業(yè)可憑來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申報(bào)辦理免稅，同時(shí)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。16、因特殊原因未能在規(guī)定期限內(nèi)收齊出口貨物報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)，能否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)辦理報(bào)關(guān)單延期？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（國(guó)稅發(fā)2004113號(hào)）文件規(guī)定，出口企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)專用上注明的出口日期為）起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)：（1）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（2）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)

19、法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；（3）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。屬于上述情形之一的，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。17、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的第一年是否不能享受退稅？答：對(duì)于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）文件規(guī)定，在退稅審核期為12個(gè)月期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)

20、。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)各月審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。18、生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品能否申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅？答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品，若屬于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函20021170號(hào)）文件規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍的，可按規(guī)定辦理退稅，不屬于的則應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。19、樣品出口，無(wú)報(bào)關(guān)單，應(yīng)如何處理？是視同內(nèi)銷繳納稅款嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2000165號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，

21、準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)文件規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物未申報(bào)或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。20、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)如何申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅？答：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)在申報(bào)人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅時(shí)，不必提供出口收匯核銷單，錄入出口報(bào)關(guān)單時(shí)，其核銷單號(hào)應(yīng)為空；錄入進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單時(shí)，應(yīng)在申報(bào)明細(xì)表的“備注”欄中標(biāo)注“KJ”，以標(biāo)明該

22、筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。21、遺失出口貨物報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)，應(yīng)如何向國(guó)稅局作黃單收齊申報(bào)？答：企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明，再據(jù)此證明向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明需提供以下資料：（1）關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告1份；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次原件及復(fù)印件）；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）如企業(yè)無(wú)法提供要求提供的出口貨物報(bào)關(guān)單其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過(guò)電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單信息；（5）載有關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)

23、單證明）的報(bào)告有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。22、何謂“四自三不見”業(yè)務(wù)？答：“四自三不見”是指：“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)；出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。 二、操作性問(wèn)題（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)操作問(wèn)題23、已申請(qǐng)了進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)如何申報(bào)辦理出口退稅？答：已取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定。已辦理認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”按月進(jìn)行申報(bào)，在貨物出口并按會(huì)計(jì)

24、制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，在退稅申報(bào)期內(nèi)（每月的1-15日）使用生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)8.0版生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。24、一般納稅人的三資企業(yè)當(dāng)月發(fā)生進(jìn)口和出口后，是否必須在當(dāng)月進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)？比如2月向海關(guān)申報(bào)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單和出口報(bào)關(guān)單，在4月份才向國(guó)稅申報(bào)，屬不屬于超期申報(bào)？答：（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表，逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再

25、辦理相關(guān)手續(xù)。因此，如2月進(jìn)口料件的應(yīng)在所屬期2月份申報(bào)，逾期申報(bào)的需按照國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行處罰后再補(bǔ)申報(bào)。（2）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)部門問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報(bào)的，將視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。因此，如2月出口的貨物應(yīng)在出口日期之日起90天內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。25、如何辦理進(jìn)料加工手冊(cè)備案登記手續(xù)? 有沒有時(shí)間規(guī)定？答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊(cè)后的下一個(gè)增值稅納

26、稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)料加工登記手冊(cè)原件和復(fù)印件、進(jìn)料加工貿(mào)易合同原件和復(fù)印件及其電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記備案。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再給予辦理相關(guān)手續(xù)。26、進(jìn)料加工手冊(cè)因故延期，如何到國(guó)稅局辦理延期手續(xù)？新的合同有效期是否要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入，還是修改原來(lái)合同的有效期？答：進(jìn)料加工手冊(cè)在海關(guān)已辦理延期的，在出口退稅申報(bào)方面，企業(yè)應(yīng)持海關(guān)核準(zhǔn)延期的有關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)延期手續(xù)，申請(qǐng)變更原登記手冊(cè)的有效期。稅局變更手冊(cè)有效期，將向企業(yè)反饋信息，企業(yè)讀入稅局提供的全部反饋信息后，即

27、可更新企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)無(wú)需在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入新的手冊(cè)有效期或修改原手冊(cè)的有效期。27、海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊(cè),在國(guó)稅辦理核銷手續(xù)時(shí)需要交哪些資料?是否有時(shí)間規(guī)定？答：（1）辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷手續(xù)的需提供以下資料：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表（一式兩份）、進(jìn)料加工登記手冊(cè)原件及復(fù)印件、載有生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。（2）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）規(guī)定，從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核銷證明后下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)，逾期未辦理核銷手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照中華人

28、民共和國(guó)稅收征收管理法第六十二條規(guī)定處罰后再給予辦理核銷手續(xù)。28、出現(xiàn)報(bào)關(guān)單號(hào)碼錄錯(cuò)、核銷單號(hào)碼錄錯(cuò)、出口發(fā)票號(hào)碼輸錯(cuò)時(shí)，該如何調(diào)整？答：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)碼、核銷單號(hào)碼錄錯(cuò)的，可在收齊前期單證錄入時(shí)錄入正確的單證號(hào)碼。具體操作方法：在向?qū)У谝徊健笆正R出口單證明細(xì)錄入”模塊中找到該份號(hào)碼錯(cuò)誤的單證，在錄入“單證收齊標(biāo)志”標(biāo)志后，激活“出口報(bào)關(guān)單號(hào)”或“核銷單號(hào)”欄，此時(shí)錄入一個(gè)正確的報(bào)關(guān)單號(hào)或核銷單號(hào)即可。（2）出口發(fā)票號(hào)碼錄錯(cuò)的，在申報(bào)時(shí)附一說(shuō)明解釋有關(guān)情況，稅局核查情況屬實(shí)的，可以人工跳過(guò)。29、報(bào)關(guān)單號(hào)錯(cuò)誤導(dǎo)致信息不齊，是否采用虛擬報(bào)關(guān)單進(jìn)行調(diào)整？答：報(bào)關(guān)單號(hào)錄錯(cuò)的不要虛擬調(diào)整。如

29、果企業(yè)收齊該報(bào)關(guān)單申報(bào)后，企業(yè)可以先到主管稅務(wù)分局核查正確報(bào)關(guān)單是否有信息且內(nèi)容是否相符，如果有信息且相符，企業(yè)可以在預(yù)審反饋信息讀入并處理后，手工撤消其信息不齊標(biāo)志，直接參與免抵退稅額計(jì)算，同時(shí)附一書面說(shuō)明講明有關(guān)情況，以便于分局正審時(shí)能相應(yīng)對(duì)該報(bào)關(guān)單進(jìn)行人工挑過(guò)參與免抵退稅額計(jì)算。30、取得進(jìn)料成品退換、進(jìn)料料件退換、進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的報(bào)關(guān)單時(shí)，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中如何處理？ 答：（1）進(jìn)料成品退換：作為成品退運(yùn)和復(fù)出口的報(bào)關(guān)單，應(yīng)分別作為負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單和正數(shù)出口報(bào)關(guān)單申報(bào)。 （2）進(jìn)料料件退換：以負(fù)數(shù)進(jìn)口報(bào)關(guān)單錄入申報(bào)沖減免稅進(jìn)口料件。 （3）余料結(jié)轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)出的料件可在手冊(cè)核銷申報(bào)時(shí)，

30、作為應(yīng)調(diào)減料件申報(bào)，轉(zhuǎn)入新合同的料件，可以作為正常的進(jìn)口報(bào)關(guān)單錄入申報(bào)。31、邊角料和廢紙箱繳進(jìn)口增值稅的報(bào)關(guān)單要不要輸入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中？答：邊角料和廢紙箱繳進(jìn)口增值稅的報(bào)關(guān)單不能作為免稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。已錄入申報(bào)系統(tǒng)的應(yīng)在合同核銷時(shí)于“進(jìn)料加工手冊(cè)核銷錄入-應(yīng)調(diào)減料件”模塊中錄入有關(guān)數(shù)據(jù)以作沖減。32、貿(mào)易方式為"進(jìn)料料件內(nèi)銷"的進(jìn)口報(bào)關(guān)單在稅務(wù)上如何處理?答：如果免稅進(jìn)口料件之前已錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，進(jìn)料料件內(nèi)銷后海關(guān)補(bǔ)征稅的，應(yīng)在當(dāng)期申報(bào)時(shí)作沖減免稅進(jìn)口料件處理。如果屬于企業(yè)直接征稅的進(jìn)口報(bào)關(guān)單，則不能作為免稅進(jìn)口料件申報(bào)。海

31、關(guān)征收增值稅的完稅憑證可以申報(bào)抵扣。33、現(xiàn)有一已核銷手冊(cè)的余料結(jié)轉(zhuǎn)出口報(bào)關(guān)單漏錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，需虛擬手冊(cè)按負(fù)數(shù)進(jìn)口錄入，金額為=該負(fù)數(shù)金額X該手冊(cè)直接出口額÷該手冊(cè)所有出口額。那么該手冊(cè)直接出口額和該手冊(cè)所有出口額指的是什么？ 答：該手冊(cè)所有出口額包括轉(zhuǎn)廠出口、直接出口；該手冊(cè)直接出口額僅指直接出口，不包括轉(zhuǎn)廠出口。34、錄入進(jìn)料加工手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)時(shí)，“剩余邊角余料”價(jià)格是以“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅”的完稅價(jià)格錄入，還是以“海關(guān)進(jìn)口增值稅”的完稅價(jià)格錄入？答：有征關(guān)稅的，應(yīng)以“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅”的完稅價(jià)格錄入；無(wú)征關(guān)稅的，以“海關(guān)進(jìn)口增值稅”的完稅價(jià)格錄入。35、在核銷手冊(cè)的當(dāng)月，出口退

32、稅申報(bào)系統(tǒng)的模擬免稅證明中的“進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”是負(fù)數(shù)，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)負(fù)數(shù)是怎么來(lái)的。答：核銷證明出具的是一個(gè)"調(diào)整金額"，它是根據(jù)“應(yīng)參與計(jì)算金額”“已參與計(jì)算金額”對(duì)比自動(dòng)計(jì)算出來(lái)的一個(gè)調(diào)整數(shù)?！耙褏⑴c計(jì)算的進(jìn)口金額”=平時(shí)該手冊(cè)申報(bào)錄入的進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額，“應(yīng)參與計(jì)算的進(jìn)口金額”=該手冊(cè)直接出口額*該手冊(cè)實(shí)際分配率。“已參與計(jì)算的免抵抵減額”=平時(shí)該手冊(cè)申報(bào)錄入的進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額*該手冊(cè)登記時(shí)的退稅率，“應(yīng)參與計(jì)算的免抵抵減額”=該手冊(cè)出口產(chǎn)品1的直接出口額*該手冊(cè)實(shí)際分配率*該出口產(chǎn)品1的退稅率+該手冊(cè)出口產(chǎn)品2的直接出口額*該手冊(cè)實(shí)際分配率*該出口產(chǎn)品2的退稅率+.?！?/p>

33、已參與計(jì)算的不免抵減額”=平時(shí)該手冊(cè)申報(bào)錄入的進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額*（該手冊(cè)登記時(shí)的征稅率-退稅率），“應(yīng)參與計(jì)算的不免抵減額”=該手冊(cè)出口產(chǎn)品1的直接出口額*該手冊(cè)實(shí)際分配率*（該出口產(chǎn)品1的征稅率-退稅率1）+該手冊(cè)出口產(chǎn)品2的直接出口額*該手冊(cè)實(shí)際分配率*（該出口產(chǎn)品2的征稅率-退稅率2）+.。36、我們公司以直接出口為主,但本月有一手冊(cè)是用于轉(zhuǎn)廠出口,且本月該手冊(cè)只有進(jìn)口沒有出口，請(qǐng)問(wèn):（1）在本月做不可抵扣稅額抵減額時(shí),用于轉(zhuǎn)廠出口的進(jìn)口材料可否用作不可抵扣稅額抵減額?（2）不可抵扣稅額抵減額是根據(jù)每一商口編碼來(lái)計(jì)算還是根據(jù)整個(gè)月所有的免稅進(jìn)口材料合計(jì)數(shù)來(lái)計(jì)算?答：平時(shí)進(jìn)口報(bào)關(guān)單錄入申報(bào)時(shí)

34、是直接參與“兩個(gè)抵減額”計(jì)算，但在手冊(cè)核銷時(shí)，其轉(zhuǎn)廠出口耗用的進(jìn)口料件已參與“兩個(gè)抵減額”計(jì)算的，會(huì)自動(dòng)給予沖減出來(lái)。不可抵扣稅額抵減額平時(shí)是根據(jù)每條進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額*手冊(cè)登記時(shí)的征退稅率差計(jì)算的，手冊(cè)核銷時(shí)是按該手冊(cè)真實(shí)的直接出口額*該手冊(cè)實(shí)際分配率*（直接出口產(chǎn)品的征退稅率差）進(jìn)行重新計(jì)算的，當(dāng)兩者有差異時(shí)，手冊(cè)核銷計(jì)算的抵減額實(shí)質(zhì)上就是平時(shí)計(jì)算與真實(shí)計(jì)算兩者之間的差額（即調(diào)整額）。37、申報(bào)免抵退稅時(shí)輸錯(cuò)了報(bào)關(guān)單出口匯率，如何調(diào)整？答：虛擬一負(fù)數(shù)（用原匯率）沖減，再虛擬一正數(shù)報(bào)關(guān)單（用正確匯率）調(diào)整申報(bào)。38、出口報(bào)關(guān)單申報(bào)日期與黃單收齊日期不在同一月份,在錄入免抵退稅匯率時(shí),是以黃單收齊

35、當(dāng)月的匯率為準(zhǔn)嗎?答：應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）上顯示的出口日期所對(duì)應(yīng)的月份進(jìn)行匯率折算。39、申報(bào)免抵退稅時(shí)，把轉(zhuǎn)廠出口的報(bào)關(guān)單錄入直接出口的報(bào)關(guān)單，該如何處理？答：在直接出口中虛擬一負(fù)數(shù)報(bào)關(guān)單沖減原錯(cuò)誤申報(bào)的數(shù)據(jù)，再在轉(zhuǎn)廠出口模塊中補(bǔ)申報(bào)錄入該轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單。40、月份進(jìn)口原材料因質(zhì)量退回香港,取得的出口報(bào)關(guān)單是否在申報(bào)系統(tǒng)中沖減進(jìn)口,匯率是否按5月份計(jì)算？答：以負(fù)數(shù)沖減進(jìn)口料件，匯率按出口報(bào)關(guān)單上顯示的日期進(jìn)行折算。41、把成品復(fù)出口報(bào)關(guān)單當(dāng)成進(jìn)料成品退回，出口金額誤錄成負(fù)數(shù)，應(yīng)如何調(diào)整？答:虛擬一正數(shù)報(bào)關(guān)單抵消原申報(bào)數(shù)據(jù),再虛擬一正數(shù)報(bào)關(guān)單以作調(diào)整申報(bào)處理。42、進(jìn)料料件復(fù)出的

36、是否需要開具出口商品統(tǒng)一發(fā)票?答：進(jìn)料料件復(fù)出的不需要開具出口商品統(tǒng)一發(fā)票。43、免抵退預(yù)審時(shí)出現(xiàn)提示:退稅率與商品碼庫(kù)中的退稅率不符 ，該如何處理？答：虛擬一負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)，再以正確的退稅率進(jìn)行申報(bào)。44、已申報(bào)海關(guān)登記手冊(cè)核銷,但現(xiàn)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）剩余邊角料數(shù)據(jù)沒有錄入；（2）結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)料件的金額錄入的是美元，沒有折算成人民幣,因此合同實(shí)際分配率變得很低。請(qǐng)問(wèn)該如何處理？答:手冊(cè)已核銷，如有進(jìn)口料件漏錄，可以在虛擬手冊(cè)中虛擬進(jìn)口報(bào)關(guān)單補(bǔ)錄。虛擬手冊(cè)應(yīng)使用原手冊(cè)直接出口產(chǎn)品的征退稅率，虛擬的進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額=漏錄的進(jìn)口金額*（原手冊(cè)直接出口額/原手冊(cè)所有出口額）。45、由

37、進(jìn)料對(duì)口的保稅材料(已錄入免抵退)后來(lái)改為做內(nèi)銷產(chǎn)品用途，在海關(guān)也補(bǔ)了進(jìn)口增值稅，用于做內(nèi)銷產(chǎn)品的該部分材料是否要在免抵退沖減出來(lái)？答：需要沖減已申報(bào)的進(jìn)口料件。46、進(jìn)口報(bào)關(guān)單金額輸錯(cuò)了，現(xiàn)要虛擬報(bào)關(guān)單進(jìn)行調(diào)整，請(qǐng)問(wèn)這虛擬報(bào)關(guān)單中的虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)是按什么規(guī)律形成的？答：可以企業(yè)的海關(guān)代碼后五位加0001、0002等流水號(hào)組成一個(gè)9位的報(bào)關(guān)單號(hào)再加001組成一個(gè)12位的報(bào)關(guān)單號(hào)進(jìn)行申報(bào)錄入即可。注意：原已使用過(guò)的虛擬報(bào)關(guān)單號(hào)不能重復(fù)使用。47、上月錄入進(jìn)料加工手冊(cè)數(shù)據(jù)時(shí)漏錄入手冊(cè)號(hào)，本月如何處理？答：本月虛擬錄入一負(fù)數(shù)報(bào)關(guān)單不錄手冊(cè)號(hào)以沖減原申報(bào)的數(shù)據(jù)，再虛擬一正數(shù)報(bào)關(guān)單錄入正確手冊(cè)號(hào)以補(bǔ)申報(bào)其

38、金額。48、錄錯(cuò)新登記的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)碼，該如何處理？答：如果還沒有以該錯(cuò)誤手冊(cè)申報(bào)錄入進(jìn)出口報(bào)關(guān)單的，可以以0金額直接核銷該手冊(cè)，再按正確手冊(cè)號(hào)重新登記。49、抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口退稅率，出口退稅率有15%、和13%，請(qǐng)問(wèn)如何對(duì)應(yīng)相應(yīng)的出口退稅率？答：平時(shí)的“免抵退稅額抵減額”是按免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*“手冊(cè)登記時(shí)的退稅率”計(jì)算出一個(gè)暫時(shí)金額，然后在手冊(cè)核銷時(shí)，系統(tǒng)會(huì)先計(jì)算出一個(gè)“實(shí)際分配率”，然后再按該手冊(cè)退稅率15%直接出口*實(shí)際分配率計(jì)算出退稅率15%直接出口對(duì)應(yīng)的免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格，然后再用此金額*該出口產(chǎn)品的退稅率15%就可以計(jì)算出其對(duì)應(yīng)的免抵退稅額抵減額，如此類

39、推，該手冊(cè)其他退稅率的直接出口也是按此方法計(jì)算其對(duì)應(yīng)的免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格和免抵退稅額抵減額。最后，以手冊(cè)核銷計(jì)算的金額為準(zhǔn)，與平時(shí)已參與計(jì)算的抵減額進(jìn)行對(duì)應(yīng)調(diào)整就可以了。因此，你說(shuō)的公式應(yīng)該改為：免抵退稅額抵減額=直接出口額*實(shí)際分配率*直接出口退稅率，這樣就可以為每一筆的進(jìn)口找到其對(duì)應(yīng)的退稅率了。50、貨物退稅率有三檔：9、13、15，進(jìn)口材料有多批，如何計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額及不得免征和抵扣抵減稅額？答：在計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”及“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時(shí)，其“退稅率”是根據(jù)其出口貨物的商品編號(hào)進(jìn)行確定，日常的計(jì)算是先根據(jù)進(jìn)料加工合同手冊(cè)登記時(shí)的“復(fù)出口商品

40、碼”進(jìn)行確定，在進(jìn)料加工合同核銷時(shí)，再根據(jù)合同的實(shí)際出口產(chǎn)品比例調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。51、根據(jù)有關(guān)規(guī)定：進(jìn)料加工零退稅率的產(chǎn)品需按3%視同內(nèi)銷征稅，其對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單是否要錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中？如果不錄入，則在合同核銷時(shí)將對(duì)分配率造成很大的影響，該如何處理？答:退稅率為零的出口貨物報(bào)關(guān)單無(wú)須錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，該份出口貨物報(bào)關(guān)單視同內(nèi)銷征稅后，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)口料件金額需轉(zhuǎn)出，因此在進(jìn)、出口數(shù)據(jù)都沒有錄入申報(bào)系統(tǒng)中的情況下，在合同核銷時(shí)對(duì)其分配率不會(huì)造成影響。52、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表第17欄“出口銷售額乘退稅率”是如何計(jì)算？ 答：“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出

41、口單證信息齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證信息部分的出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積。53、退稅率為零的出口產(chǎn)品如何在生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)錄入數(shù)據(jù)？答：退稅率為0的出口貨物不需在生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)錄入，直接按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）文件規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。54、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中,屬于國(guó)稅發(fā)200464號(hào)文規(guī)定的六類型企業(yè)在單證輸入中有什么要求? 答:屬于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200464號(hào)）規(guī)定的六類型企業(yè)申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅時(shí)未收到出口收匯核銷單信息

42、的，必須在單證不齊標(biāo)志欄錄入H，待收到出口收匯核銷單信息后才能作收齊H申報(bào)。55、退稅評(píng)定等級(jí)為C類的生產(chǎn)企業(yè)，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入直接出口報(bào)關(guān)單單證不齊欄時(shí)應(yīng)入BH還是只錄B，若錄BH，當(dāng)收到黃單而尚未核銷時(shí),是否只錄B,收到核銷信息后再錄H？答：退（免）稅評(píng)定等級(jí)為C類的生產(chǎn)企業(yè)，在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入直接出口報(bào)關(guān)單單證不收欄時(shí)應(yīng)入BH，當(dāng)收到黃單而尚未核銷時(shí),應(yīng)只錄B,收到核銷單信息（即信息不齊標(biāo)志欄無(wú)“H”時(shí)）時(shí)再錄H。56、申報(bào)預(yù)審時(shí)生成不齊標(biāo)志為“B”的預(yù)審盤進(jìn)行預(yù)審-再“撤銷己申報(bào)數(shù)據(jù)”-改為不齊標(biāo)志為“BH”-再讀入反饋信息-再處理完后生成正式申報(bào)MX盤。出口收匯核銷單已

43、辦理核銷，請(qǐng)問(wèn)何時(shí)可以做收齊核銷單工作？ 答:可以直接以“單證不齊標(biāo)志”為“BH”進(jìn)行預(yù)申報(bào)和正式申報(bào)，然后在某一個(gè)月進(jìn)行預(yù)審反饋信息讀入并處理后，在綜合數(shù)據(jù)查詢中查詢出“單證不齊標(biāo)志”包含“H”且“信息不齊標(biāo)志”不包含“H”的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)再打印出來(lái)，然后再回到向?qū)У谝徊皆谑正R前期單證申報(bào)環(huán)節(jié)，逐一找出剛才打印出來(lái)的數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行收齊核銷單申報(bào)處理。57、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的“單證不齊”與“信息不齊”有何聯(lián)系和區(qū)別?答：“單證不齊”和“信息不齊”都包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單和代理出口證明三種單證，“單證不齊”是指紙質(zhì)的單證不齊，“信息不齊”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅審核系統(tǒng)中未收

44、到相關(guān)電子數(shù)據(jù)。58、7月份的單證在9月份已收齊，已照常規(guī)輸入，可是本月免抵退匯總表中卻無(wú)前期單證齊全的數(shù)字，這是為什么?答：在紙質(zhì)單證和電子信息都齊全的情況下，數(shù)據(jù)才會(huì)在匯總表該欄中反映的，如果只是紙質(zhì)單證齊了，但信息卻未到，則該欄就不反映數(shù)據(jù)。59、現(xiàn)因超期核銷視同內(nèi)銷征稅而需沖減進(jìn)口額，請(qǐng)問(wèn)如何虛擬進(jìn)口報(bào)關(guān)單?答：如果需虛擬沖減的進(jìn)口對(duì)應(yīng)的手冊(cè)未核銷，可直接以該手冊(cè)名義虛擬進(jìn)口報(bào)關(guān)單。如果其對(duì)應(yīng)的手冊(cè)已核銷，則必須先按該進(jìn)口對(duì)應(yīng)的出口產(chǎn)品的征退稅率虛擬一個(gè)手冊(cè)，然后再以該虛擬手冊(cè)的名義虛擬該進(jìn)口報(bào)關(guān)單沖減。60、出口報(bào)關(guān)單因超期未收齊作補(bǔ)稅后,是否要在“向?qū)У谝徊绞正R出口單證明細(xì)錄入”中

45、作收齊單證處理？答：作負(fù)數(shù)出口沖減原申報(bào)的直接出口的同時(shí)可以作收齊單證處理。61、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一些虛擬報(bào)關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請(qǐng)問(wèn)哪一些是企業(yè)可以人工挑過(guò)?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單可以人工挑過(guò)B嗎?答：所有虛擬報(bào)關(guān)單單證不齊標(biāo)志均無(wú)須錄B，對(duì)于信息不齊標(biāo)志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標(biāo)志。對(duì)于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報(bào)關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標(biāo)志。62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請(qǐng)問(wèn)：取得的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實(shí)行免征增值稅，其進(jìn)項(xiàng)

46、稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計(jì)算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當(dāng)月全部銷售額）。直接出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣和退稅。63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進(jìn)口部分材料，但是我們不申請(qǐng)免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？ 答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提

47、銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計(jì)算，進(jìn)料加工復(fù)出口的按征收率計(jì)算。64、出口免增值稅，國(guó)內(nèi)購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)增值稅是不是可退稅？答：直接出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、退稅。65、收到出口退稅款后如何作會(huì)計(jì)分錄？答： 收到出口退稅款時(shí)，應(yīng)作以下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅。66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？答：“修理物品”是對(duì)物品進(jìn)行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進(jìn)口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入

48、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行出口貨物免、抵、退稅申報(bào)?！俺善吠藫Q”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問(wèn)題不符合客戶要求而被退回來(lái)的產(chǎn)品，你可以對(duì)退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來(lái)的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進(jìn)行申報(bào)。67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國(guó)內(nèi)購(gòu)買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以， 請(qǐng)問(wèn)哪些企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢?答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)

49、）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國(guó)內(nèi)購(gòu)買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法不同,申報(bào)的方式不一樣,使用的申報(bào)系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計(jì)算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報(bào)出口退稅。 68、去年出口貨物因質(zhì)量問(wèn)題在今年1月發(fā)生退運(yùn)，當(dāng)時(shí)已向主管國(guó)稅部門申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門申請(qǐng)出具出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明：（1）關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)

50、告1份；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）載有關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運(yùn)單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入一筆負(fù)數(shù)出口報(bào)關(guān)單進(jìn)行沖減原申報(bào)出口數(shù)據(jù)。69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來(lái)料加工”產(chǎn)品。請(qǐng)問(wèn)我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請(qǐng)免稅？答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來(lái)料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明交你公司,你司可憑該來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明對(duì)取得的加工費(fèi)收入辦理免稅申報(bào)。70、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)

51、易免稅證明中的“分配率”是如何計(jì)算的？答：實(shí)際分配率=實(shí)際進(jìn)口額-（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)操作問(wèn)題71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購(gòu)買產(chǎn)品再報(bào)關(guān)出口給國(guó)外客戶，是否可以申報(bào)辦理出口退稅？該如何辦理？答：具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購(gòu)國(guó)家準(zhǔn)予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅。外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報(bào)關(guān)之日（以出口報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申

52、報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計(jì)算應(yīng)退稅額？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法是：應(yīng)退稅額=按購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額X退稅率。73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場(chǎng)開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅？答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報(bào)退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)

53、票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報(bào)退稅。74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認(rèn)證再申報(bào)退稅？發(fā)票認(rèn)證有什么時(shí)限規(guī)定？ 答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報(bào)出口退稅，在申報(bào)退稅前必須進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后憑出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90

54、日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證。雖然發(fā)票認(rèn)證的時(shí)限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時(shí)認(rèn)證，以免延誤退稅申報(bào)。75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。請(qǐng)問(wèn)這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計(jì)算是分原材料及加工費(fèi)分別進(jìn)行計(jì)算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅，而加工費(fèi)是按出口商品的

55、商品編碼對(duì)應(yīng)的退稅率計(jì)算退稅。76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報(bào)表中的哪一項(xiàng)，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中 ?答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)的“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進(jìn)項(xiàng)票全都用來(lái)退稅，認(rèn)證后是不是不用讀入電子申報(bào)系統(tǒng)?如果要讀進(jìn)去，是不是要把它們?cè)O(shè)為永不抵扣，還要不要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?答：認(rèn)證后的認(rèn)證信息是要讀入電子申報(bào)系統(tǒng)中，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。78、商貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)是否要提供增值稅專用繳款書？進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證有沒影

56、響，申報(bào)時(shí)要提供認(rèn)證結(jié)果嗎？答:（1）申請(qǐng)退還增值稅時(shí)不需要提供增值稅專用繳款書，申請(qǐng)退還消費(fèi)稅時(shí)需提供消費(fèi)稅專用繳款書。（2）出口的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和其它進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一起做認(rèn)證對(duì)出口退稅沒有影響，申報(bào)時(shí)不需要提供認(rèn)證結(jié)果。79、外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報(bào)關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報(bào)系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報(bào)退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無(wú)需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進(jìn)行免稅申報(bào)。80、我司是一進(jìn)出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進(jìn)貨發(fā)票屢次開錯(cuò)，導(dǎo)致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅，這樣進(jìn)貨發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅是不是就不能退稅了，那單出口

57、不要視同內(nèi)銷補(bǔ)稅吧？答: 按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅項(xiàng)或征收增值稅。81、進(jìn)出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國(guó)外,是由進(jìn)出口公司還是由廠商申請(qǐng)出口退稅?如何辦理？答：按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006102號(hào)）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具代理出口貨物證明，再交由委托方申請(qǐng)辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊