會計科目詳解5號字 (1) (1)

1、教學目的1、 介紹認識科目2、 記住分類3、 會應用 會計科目核算內容資產類：按流動性分為流動資產和非流動資產。流動資產科目：1.庫存現(xiàn)金存放于財務部門，由出納人員經管的貨幣核算出納手上的現(xiàn)金，每日與實存數(shù)進行核對2.銀行存款核算企業(yè)存入銀行的存款，月底于銀行轉來的對賬單進行核對票據(jù)出票人開出票據(jù)時（現(xiàn)金支票或轉賬支票）收到票據(jù)時現(xiàn)金支票轉賬支票支票企業(yè)銀行存款庫存現(xiàn)金銀行存款3.其他貨幣資金核算企業(yè)除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的資金。例如：外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款存出投資款（存在證券公司，還未買股票的錢）注：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金統(tǒng)稱為企業(yè)的貨

2、幣資金。 即，貨幣資金庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金業(yè)務題：1) 例：出納將1000元存入銀行。2) 例：出納到銀行取錢1000元。3) 例：企業(yè)購買材料，款項1000元，開出轉賬支票。4) 例：企業(yè)將3萬的現(xiàn)金交給銀行，換出一張面額為3萬的銀行匯票。4.交易性金融資產1、買的股票，債券 2、短期持有， 3、目的：賺取差價23.長期股權投資1、買的股票， 2、長期持有， 3、目的：分利潤公允價值變動損益因公允價值變動引起的尚示實現(xiàn)的浮動收益或者損失62.投資收益核算企業(yè)投資獲得的已實現(xiàn)的收益和虧損。投資賺了作“投資收益”增加，投資虧了作“投資收益”減少月底“投資收益”余額為正數(shù)說明賺了，負數(shù)

3、說明虧了6.應收賬款銷售貨物，未收回的貨款。5.應收票據(jù)銷售貨物，未收回的貨款，且收到一張商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）40.應付賬款采購貨物，未付的貨款。41.應付票據(jù)采購貨物，未付的貨款，且開給對方一張商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）業(yè)務題：1）例：A公司購買B 公司材料一批，價款1000元，款未付。 A公司 原材料 1000 B公司 應收賬款-A公司 應付賬款1000 2）例：十天后A公司用銀行存款支付了該筆貨款。 A公司 應付賬款1000 B公司 銀行存款1000 銀行存款1000 應收賬款-A公司 1000 3）例：A公司向B公司購買材料，價款1000元，款未付，開出一

4、張商業(yè)匯票給對方。A公司 原材料 1000 B公司 應收票據(jù)-A公司1000應付票據(jù)1000 4）例：1個月后商業(yè)匯票到期，A公司通過銀行付款A公司 應付票據(jù)1000 B公司 銀行存款1000 銀行存款1000 應收票據(jù)-A公司1000 7.預付賬款購貨時，按照合同規(guī)定預付的貨款。42. 預收帳款銷售時，按照合同規(guī)定預收的貨款。例：A公司采購貨物，按合同預付B公司2萬元的定金，通過銀行付款。A公司 預付賬款2 B公司 銀行存款2 銀行存款2 預收賬款28.應收股利 股權投資錢 給他人，應收還未收到的股利9.應收利息 借錢 借給他人，應收還未收到的利息45.應付股利企業(yè)接受投資，應付而未付給投資

5、者的股利或利潤46.應付利息企業(yè)借款，按合同約定應付而未付的利息總結：應收賬款貨款 應收票據(jù)貨款 應收股利股利 應收利息利息10.其他應收款：除上以外的，應收的款項如：應收的員工借款應收的押金應收的租金應收的賠款、罰款(如應向出納收的賠款)生活小案例：買玻璃瓶汽水，押5角。到公園租船交的押金。業(yè)務題：1）例：2010年1月8日，A公司向B公司借入一臺設備，交納了5000元的押金，用現(xiàn)金支付 A公司 其他應收款-B5000 B公司 庫存現(xiàn)金5000庫存現(xiàn)金5000 其他應付款-A50002）例：2010年1月25日，A公司還回設備，收回5000元的押金。A公司 庫存現(xiàn)金5000 B公司 其他應付

6、款-A 5000 其他應收款-B5000 庫存現(xiàn)金5000 3）例：A公司的員工張三出差，向公司借款2000元，付現(xiàn)金。其他應收款2000庫存現(xiàn)金2000例：張三出差回來，報銷出差的費用1800元，退回200元的現(xiàn)金。（張三屬管理人員）管理費用1800庫存現(xiàn)金200其他應收款200011.壞賬準備對可能收不回來的錢計提的準備金。（謹慎性原則）,我國會計對壞賬實行備抵法，也就是平時壞賬沒發(fā)生時，按一個比例做一個壞賬的準備，實際發(fā)生時，用壞賬準備抵銷真正的壞賬?！皞鶛唷钡膫涞挚颇俊I(yè)務題：例：A公司2009年底，應收賬款的余額為50萬，會計估計會了10%收不回來，之前未對計提壞賬準備資產減值損失5

7、壞賬準備5例：2010年底，應收賬款的余額增到70萬，壞賬準備率還是10%。資產減值損失2壞賬準備2例：2011年底，應收賬款的余額為60萬，壞賬準備率還是10%資產減值損失1壞賬準備112.材料采購：計劃成本法下，未入庫的材料13.在途物資：實際成本法下，未入庫的材料14.原材料：入庫了的材料。為加工產品而持有的實際成本法下，“原材料”以實際價入賬，計劃成本法下，“原材料”以計劃價入賬。材料采購（計劃成本法） 原材料 在途物資（實際成本法）（常 用）1）例：A公司購入一批材料，實際價款10元，用銀行存款支付，已驗收入庫。原材料10銀行存款102）例： 5日，A公司采購了一批材料，實際價款10

8、元，用銀行存款支付，未驗收入庫（采用實際成本法）在途物資10銀行存款10例：17日，采購的材料已到倉庫，并驗收入庫。原材料10在途物資103）例：5日，A公司采購了一批材料，實際價10元，用銀行存款支付，未驗收入庫。（采用計劃成本法）材料采購10銀行存款10例：17日，采購的材料已到倉庫，并驗收入庫。計劃價為8元原材料8（按計劃價入庫）材料成本差異2（超支）材料采購10例：17日，采購的材料已到倉庫，并驗收入庫。計劃價為15元原材料15（按計劃價入庫）材料成本差異5（節(jié)約）材料采購10材料成本差異計劃成本和實際成本的差異，超支是材料成本差異增加，節(jié)約材料成本差異是減少。注：月底材料成本差異余額

9、為正數(shù)代表超支，月底材料成本差異余額為負數(shù)代表節(jié)約?？偨Y：實際成本法下會用到“在途物資”、“原材料”科目計劃成本法下會用到“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異” 科目 “在途物資”、“材料采購”期末有余額的，表明材料尚未入庫16庫存商品持有目的是：對外銷售例： 如為生產產品原材料購入的水泥如為銷售庫存商品業(yè)務題：1）例：企業(yè)購入一個商品，價款1000元，購入該批商品支付50元的運費，轉賬支票支付。庫存商品1050銀行存款105017.發(fā)出商品：企業(yè)已經發(fā)出，但尚未實現(xiàn)收入的產品，商品或物資。（如，委托代銷商品）發(fā)出商品庫存商品19.委托加工物資 （過渡性 科目）企業(yè)委托外單位加工的物資該賬

10、戶核算委托外單位加工物資的成本，收回物資時余額轉入“庫存商品”或“原材料”。生活小案例：年底，委托他人加工香腸，企業(yè)買回的肉，是企業(yè)的原材料，發(fā)出的肉，原材料變成了企業(yè)委托加工的物資，加工完后，委托加工物資就變成企業(yè)庫存商品。業(yè)務題：1）例：3月5日，A公司將5000元的布料發(fā)給B服裝加工廠，委托加工成服裝。委托加工物資5000原材料50002）例：用現(xiàn)金支付加工費100元委托加工物資100庫存現(xiàn)金1003）例：收到加工服裝時庫存商品5100委托加工物資510022.存貨跌價準備存貨類的備抵科目23.長期股權投資24長期股權投資減值準備25.長期應收款50.長期應付款26.固定資產：特點： 1

11、、持有目的：使用 2、單位價值高3、使用年限長（1年） 4、有實物形態(tài)舉例：如設備、廠房、交通工具、空調、電腦等提問：1、 汽車4S店購入的小汽車，作為企業(yè)“固定資產”嗎？27.累計折舊固定資產的備抵科目。固定資產在使用過程中磨損消耗掉的金額固定資產在使用中磨損掉的金額在“累計折舊”賬戶里核算，“固定資產”賬戶只核算固定資產的原值，用“固定資產”賬戶余額減去“累計折舊”賬戶余額才等于固定資產真正的價值（“累計折舊”是固定資產的備抵科目。） “固定資產”賬面余額“累計折舊”賬戶余額=固定資產凈值（折余價值）28.固定資產減值準備 了解 固定資產的備抵科目。29.在建工程：正在建設的工程 （過渡性

12、科目）該賬戶核算內容：兩個、 核算企業(yè)建造固定資產（如廠房）過程時所發(fā)生的成本，完工達到可使用狀態(tài)時，余額轉入“固定資產”。、核算購入需要安裝設備的成本（如中央空調），完工時轉入到“固定資產”。注：該科目是，完工后轉入固定資產。（回顧委托加工物資科目，也是過渡性科目，收回物資時余額轉入“庫存商品”或“原材料”。）30.工程物資：企業(yè)為建造固定過渡性科目資產而準備的各種物資 如為生產產品原材料購入的水泥 如為銷售庫存商品 如為建造廠房工程物資業(yè)務題：1）例：1月3日，企業(yè)購入一臺需要安裝的設備，價款10萬元，開出轉賬支票。在建工程10銀行存款10例：1月5日，安裝該大型設備，支付安裝費0.2萬元

13、，用存款支付。在建工程0.2銀行存款0.2例：1月20日，安裝完工。固定資產10.2在建工程10.22)例：5月2日，A公司建造廠房，購入一批水泥，共計50萬元，用存款支付。工程物資50銀行存款50例：5月3日，開工，領用了該批材料50萬。在建工程50工程物資50例：5月10日，為建造廠房支付水電費等共計10萬，用存款支付。在建工程10銀行存款10例：5月30日，工程完工。固定資產60在建工程6031.固定資產清理。過渡性科目，最終余額為零。處置固定資產時專用的科目（如出售、報廢等）。第十章具體學總結： 不需要安裝固定資產 1.外購 固定資產 累計折舊 - 固定資產清理 需要安裝 在建工程被領

14、用2.自建 工程物資 32.無形資產（注：不包括商譽）企業(yè)擁有的沒有實物形態(tài)的資產包括 :專利權、商標權、著作權、土地使用權非專利技術（如祖?zhèn)髅胤剑?3累計攤銷無形資產在使用過程中消耗掉的金額屬于無形資產的備抵科目“無形資產”賬面余額“累計攤銷”賬戶余額=無形資產凈值攤銷的規(guī)定（直線法）當月增加的無形資產，當月開始攤銷；當月減少的無形資產，當月開始不攤銷。無形資產的使用壽命確定的需攤銷，不確定的不攤銷。提問：1、2010年1月購入的無形資產，什么時候開始攤銷？2、2011年10月出售了一項無形資產，9月需要攤銷嗎？10月需要攤銷嗎？11月需要攤銷嗎?業(yè)務題1)例：A公司2010年5月，花了10

15、萬元，購入一項專利權，可使用2年。購入時：無形資產10 銀行存款10本月底：管理費用X累計攤銷X34.無形資產減值準備無形資產的備抵科目35.商譽 ： 了解36.長期待攤費用企業(yè)已經支付的費用，但不歸屬于當期費用，應當歸屬以后各期間，且期間大于1年。業(yè)務題：例：2010年12月，A公司支付管理部門2011年和2012年的房租，總計240000元，用存款支付。長期待攤費用240000銀行存款2400002011年開始，每月月底開始攤銷10000元。管理費用10000長期待攤費用10000提問：到2012年12月份，“長期待攤費用”賬戶的余額為多少？37.待處理財產損溢財產清查出現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損

16、時，用到的專門科目。第9章具體學二、負債類：38.短期借款向銀行借款，還款期1年48.長期借款向銀行借款，還款期1年例：A公司于2010年1月1日向銀行借入100萬元，期限為3個月，年利率為6%，協(xié)議規(guī)定，該筆借款到期一次還本付息。a.借款時：短期借款100銀行存款100b,計提利息：1月底計提利息 財務費用0.5 應付利息0.5 2月底計提利息財務費用10.5應付利息0.53月底 c還款時：短期借款100銀行存款100還息時：應付利息1.0財務費用0.5銀行存款1.539.交易性金融負債： 略40，41,42前面講了。43.應付職工薪酬（P146）企業(yè)應付而未付給職工的各種薪酬，包括工資、福

17、利費，工傷保險，教育經費，公積金等。業(yè)務題：1)例：9月底，A公司應付給職工工資總計8000元，企業(yè)管理人員的工資5000元，銷售人員工資為3000元。a.計提工資 管理費用5000銷售費用3000應付職工薪酬8000b,發(fā)放工資例：10月14日，到銀行取現(xiàn)8000庫存現(xiàn)金8000銀行存款80002)例：10月15日，用現(xiàn)金發(fā)放工資。應付職工薪酬8000庫存現(xiàn)金800044.應交稅費：欠國家的錢當月的稅下月初才交，所以在當月形成一項負債增值稅：銷售貨物時要交的稅應交增值稅=當期銷項稅當期進項稅 = 當期不含增值稅銷售額× 適用稅率 當期進項稅額 購貨取得增值稅專用發(fā)票上的稅額消費稅：

18、是國家為了限制某些商品的消費，在征增值稅的同時，再征一道消費稅。應交消費稅=銷售額×稅率營業(yè)稅：應交營業(yè)稅=營業(yè)額×5%(3%)城市維護建設稅增、消、營的附加稅教育費附加應交城市維護建設稅=（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×7%應交教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）×3%企業(yè)所得稅：是企業(yè)有利潤才需要交的稅。應交的所得稅=應納稅所得額（視同利潤）×25%業(yè)務題：例：2010年8月，某影樓的營業(yè)收入為了30萬，營業(yè)成本是29萬，請問該影樓需交多少稅？營業(yè)稅：300000×5%=15000城建稅：15000×7%=1050教育費附

19、加：15000×3%=45045.46.47.48.50前面講了49.應付債券企業(yè)通過發(fā)行債券的方式籌集資金而形成的債務。注：應付債券屬于長期負債的科目短期借款欠銀行的錢應付票據(jù)欠供應商的錢應付賬款欠供應商的錢應付職工薪酬欠員工的錢負債 應付利息欠利息應付股利欠股利其他應付款欠押金、租金預收賬款欠客戶的錢應交稅費欠國家的錢長期借款欠銀行的錢應付債券欠債民的錢長期應付款欠融資租賃公司的錢三、所有者權益類：51.實收資本投資者投入的本錢，可參與利潤分配。52.資本公積投資者投入的本錢，不能參與利潤分配。（資本溢價或股本溢價）業(yè)務題：1)例：甲乙丙共同投資設立A公司，甲以貨幣出資，出資20

20、萬，乙以一臺設備出資，價值20萬，丙以專利權出資，價值20萬元。銀行存款20固定資產20無形資產20實收資本602)例：一年后，企業(yè)發(fā)展非常好，丁想出資20萬加入企業(yè)，經甲乙丙商議，同意丁加入，出資的20萬中，5萬進入實收資本，參于企業(yè)利潤分配，15萬進入資本公積?？铐棿嫒肓算y行。銀行存款20實收資本5資本公積-資本溢價1553.盈余公積54.本年利潤55.未分配利潤四、成本類：56.生產成本車間里發(fā)生的找得到對象費用(直接費用)，如直接材料、直接 人工等完工時，轉入“庫存商品” 57.制造費用車間里發(fā)生的找不到直接對象費用(間接費用)，如是水電費、折舊費、車間管理人員工資等。月底一般無余額，

21、余額轉入“生產成本”例： A服裝廠生產甲、乙兩種服裝，2010年3月，1、 本月生產甲服裝領用布料10000元，生產乙服裝領用布料8000元生產成本-甲服裝10000生產成本-乙服裝8000原材料180002、 生產甲服裝生產工人的工時為了300小時，生產乙服裝生產工人的工時為700小時，每工時5元，車間管理人員工資1500元。生產成本-甲服裝1500生產成本-乙服裝3500制造費用1500應付職工薪酬65003、 支付車間發(fā)生房租、水電費500元。制造費用500銀行存款500甲服裝房租、水電費等（車間） 乙服裝4、 按工時分配制造費用（最常見）生產成本-甲服裝600生產成本-乙服裝1400制

22、造費用2000工時=300700=1000甲服裝應分配的制造費用=300÷1000=0.3×2000=600乙服裝應分配的制造費用=700÷1000=0.7×2000=14005、 假設月末，本月生產的甲乙商品全部完工。甲服裝=10000+1500+600=12100乙服裝=8000+3500+1400=12900庫存商品-甲服裝12100庫存商品-乙服裝12900生產成本-甲服裝12100生產成本-乙服裝12900產品料工費（如房租、水電費、設備的折舊費、車間管理人員的工資）合計甲服裝10000300×5=1500200060012100乙服

23、裝8000700×5=3500140012900合計 18000500020002500058.勞務成本 略59.研發(fā)支出：企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產所發(fā)生的成本。五、損益類：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 配比 配比 不配比主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 營業(yè)外支出工業(yè)企業(yè)：收入按主次分銷售商品 “主營業(yè)務收入”銷售材料租金收入 “其他業(yè)務收入”運輸收入業(yè)務題：1)例：家具廠1月份銷售家具收入為15000元，款項存入銀行，該家具的成本為12000元。1、銀行存款15000 2、主營業(yè)務成本12000 主營業(yè)務收入15000 庫存商品12000例：家具廠將生產多余的木材進行銷售，收

24、入為4000元，成本為2500元，款項存入銀行。1、銀行存款4000 2、其他業(yè)務成本2500其他業(yè)務收入4000 原材料2500 營業(yè)外收入：與企業(yè)日常經營活動無直接關系的各項利得 不配比營業(yè)外支出：與企業(yè)日常經營活動無直接關系的各項損失例：A公司對汶川捐贈10000元，用現(xiàn)金。A公司 營業(yè)外支出10000 汶川 庫存現(xiàn)金10000庫存現(xiàn)金10000 營業(yè)外收入1000067.銷售費用：為銷售發(fā)生的費用68,管理費用：為管理發(fā)生的費用69,財務費用 ：利息，支付給銀行的工本費、手續(xù)費等業(yè)務題： 1)例：A公司管理部門購入辦公用品100元，用現(xiàn)金支付。（68.管理費用）2)例：A公司為銷售產品，打廣告花費500元。（67.銷售費用）3)例：A公司出納到銀行匯款，支付10元手續(xù)費。（69.財務費用）注：企業(yè)發(fā)生的利息費用計入“財務費用”增加，企業(yè)收到的利息收入計入“財務費用”沖減66.營業(yè)稅金及附加有營業(yè)收入要交的稅費在其核算，如營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加，不包括增值稅。67.所得稅費用有所得要交的稅費在其核算。三者區(qū)別：營業(yè)稅金及附加 費用 所得稅費用 應