歷年自考會計制度設計答案

1、全國2013年1月高等教育自學考試會計制度設計試題30、下列選項中，屬于期間費用報表的有（ abd ）12-3-388a、管理費用分析表b、銷售費用分析表c、制造費用明細賬d、財務費用分析表e、采購日報表非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31、會計制度1-1-1答：會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。32、局部設計2-1-37答：局部設計是指對個別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計，可分為補充性設計和修訂性設計。33、會

2、計崗位責任制3-3-69答：會計崗位責任制是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。34、會計核算形式4-4-142答：會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式。35、財務報表12-1-354答：財務報表是財務報告的核心，實際工作中稱為會計報表，它是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述，企業(yè)向外提供的財務報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、附注，簡稱“四表一注”。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36、簡述庫存現(xiàn)金會計控

3、制制度的設計要點。5-2-160161答：(1)加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。(2)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。(3)庫存現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。(4)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。(5)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。37、簡述設備(固定資產(chǎn))購入、驗收到付款的業(yè)務流程。8-3-265答：（1）由供貨單位將設備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門。（2）設備部門根據(jù)有關(guān)設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯(lián)。（3

4、）分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。（4）廠內(nèi)運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款。（5）最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細賬。38、簡述籌資業(yè)務的職責分離制度。9-2-272答：籌資業(yè)務的職責分離制度包括：(1)籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)劣。(2)辦理債券或者股票發(fā)行的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。(3)會

5、計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構(gòu)負責支付業(yè)務。(4)保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。(5)不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務的全過程。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39、某企業(yè)在對存貨的采購與驗收進行控制設計的過程中，碰到以下困惑：(1)如何根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式?(2)如何建立采購物資的驗收制度?要求：為該企業(yè)的采購方式和驗收制度，提出適當?shù)目刂圃O計建議。6-2-180/181答案：(1)、企業(yè)應當根據(jù)商品或勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式

6、：一般物品或勞務采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務可以采用直接購買等方式；企業(yè)應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。成立由企業(yè)管理層，以及來自采購、請購、生產(chǎn)、財會、內(nèi)審、法律等部門的負責人組成的采購價格委員會，明確采購價格形成機制；大宗商品或勞務采購等必須采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購；以低于最高采購限價進行采購的應以適當方式予以獎勵。企業(yè)應根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高采購限價，委托中介機構(gòu)進行招投標的，應當加強對中介機構(gòu)的

7、監(jiān)督。(2)、企業(yè)應當建立嚴格的驗收制度：根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明；對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應當查明原因，及時處理。40、某企業(yè)為鼓勵銷售人員打開銷路，實行“基本工資加獎金”制度，獎金由總經(jīng)理根據(jù)員工銷售情況以“紅包”形式不公開發(fā)放。為確保生產(chǎn)消耗的需要，原材料請購申請由車間主任根據(jù)生產(chǎn)消耗情況提出，經(jīng)過總經(jīng)理批準后交采購部門進行采購。生產(chǎn)工人執(zhí)行計件工資制度，銷售部員工埋怨銷售情況時好時壞

8、，產(chǎn)品質(zhì)量下降，產(chǎn)成品庫存很大。要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務存在的問題，并進行設計上的改進。6-2-179、10-2-291答案：(1)、該企業(yè)成本核算業(yè)務存在如下問題：銷售部門薪酬制度不合理，導致銷售部門工作消極，影響企業(yè)的銷售業(yè)績；采購業(yè)務缺少預算管理，容易造成原料緊缺或積壓，影響企業(yè)生產(chǎn)；原材料請購程序不規(guī)范；生產(chǎn)工人執(zhí)行計件工資，使生產(chǎn)部門偏重產(chǎn)量忽視質(zhì)量，導致產(chǎn)品質(zhì)量下降，影響產(chǎn)品的銷售。缺少產(chǎn)品計劃管理和控制，盲目生產(chǎn)導致產(chǎn)成品庫存積壓。 (2)、應進行如下改進：銷售部門應建立公開透明的薪酬制度，形成內(nèi)部激勵和競爭；加強采購業(yè)務的預算管理，嚴格按預算有計劃地進行采購，既保證生產(chǎn)的順

9、利進行，又避免占用過多采購資金；建立規(guī)范的采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責權(quán)限及請購程序，例如：由請購部門（倉庫）填制請購單，送交供應部門，由供應部門會同財會部門在授權(quán)范圍內(nèi)批準；建立產(chǎn)品質(zhì)量控制制度，通過對操作人員、機器設備、材料和工藝方法等影響因素進行控制，例如：將產(chǎn)品質(zhì)量合格品率或等級率作為考核工資的依據(jù)；加強產(chǎn)品計劃管理，對產(chǎn)品進行市場預測，根據(jù)市場預測的結(jié)果以及企業(yè)的生產(chǎn)能力，確立生產(chǎn)任務，編制生產(chǎn)計劃，避免造成產(chǎn)成品積壓。41、某企業(yè)辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門分別設立。同時，考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部門進行業(yè)務談判，授權(quán)銷售部門兼任信用管理機構(gòu)。對大

10、額銷售業(yè)務，銷售部門可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務中盡可能利用各種機會由業(yè)務員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財會部門存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務員甲聯(lián)系到一個大客戶，辦理300萬元的銷售任務，并將款項交財會部門入賬。次月，該業(yè)務員謊稱對方要求退貨，并自行從其它企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫。倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)(但沒有出具質(zhì)檢報告)。財會部門將退貨款項轉(zhuǎn)入業(yè)務員提供的銀行賬號。要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務存在的問題，并進行內(nèi)部會計控制制度設計上的改進。11-2-333/334/335答案：(1)、該

11、企業(yè)銷售與收款業(yè)務存在如下問題：信用管理機構(gòu)由銷售部門兼任，易造成銷售部門濫用信用政策，損害企業(yè)利益；大額銷售業(yè)務的定價及簽署合同均由銷售部門自主完成，銷售部門權(quán)限過大，不利于銷售業(yè)務的內(nèi)部控制；由業(yè)務員向客戶收取現(xiàn)金，容易引起舞弊；逃避銀行監(jiān)控，設立賬外賬；銷售退回制度存在漏洞，被銷售人員利用從事個人私利的舞弊活動，損害企業(yè)利益。(2)、應對銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部會計控制制度進行如下改進：設立專門的信用管理部門，負責制定企業(yè)信用政策并監(jiān)督各部門執(zhí)行；建立銷售定價控制制度，統(tǒng)一制訂價目表，定期審閱并嚴格執(zhí)行；嚴格按照程序辦理大額銷售業(yè)務，指定專人與客戶進行談判，對銷售合同明確具體的審批程序和涉及

12、的部門人員，根據(jù)企業(yè)的實際情況明確界定不同合同金額審批的具體權(quán)限分配，金額重大的銷售合同，應當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟，F(xiàn)銷業(yè)務的收款由獨立人員辦理，避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；銷售收入及時入賬，不得賬外設賬；建立完善的銷售退回制度，銷售退回必須經(jīng)銷售主管審批后方可執(zhí)行，退回的貨物應當由質(zhì)檢部門和倉儲部門清點后方可入庫，財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方的退貨憑證等進行審核后辦理退款事宜。全國2012年10月高等教育自學考試會計制度設計試題三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)

13、系、相互制約的管理制度。32.會計制度總體設計會計制度總體設計就是提出解決問題的方案，是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南，應包括以下內(nèi)容：1.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設計；2.會計機構(gòu)和人員配備的設計；3.會計核算形式的設計；4.財產(chǎn)核算及其管理制度的設計；5；成本費用核算及其管理制度的設計；6.其他會計管理制度的設計；7.完成企業(yè)會計制度設計時應提交的資料。33.會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構(gòu)設置形式。采取分設形式，有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務管理

14、兩種不同職責的分工。34.會計科目是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設計，即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六大會計要素分類。35.財務報告是企業(yè)對外提供的反應企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。它是會計核算工作的結(jié)果，是企業(yè)經(jīng)營活動的總結(jié)。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36.簡述支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程。答: （1）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。（4）銀行存款日記賬與

15、相關(guān)賬簿核對相符。37.簡述長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算的適用條件。答:成本法適用于企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的即有權(quán)決定其財務和經(jīng)營政策的子公司或企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。權(quán)益法適用于合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資核算。38.簡述設備(固定資產(chǎn))更新業(yè)務的處理流程和控制要點。答:處理流程：（1）設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。 (2)設備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。（3）將合同副本、設備購

16、買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結(jié)算和自制設備核算的依據(jù)。 控制要點： （1） 設備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。 （2） 財會部門參加合同的會簽、審核。五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.某企業(yè)在對存貨的采購與驗收進行控制設計的過程中，碰到以下困惑：(1)如何根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式?(2)如何建立采購物資的驗收制度?要求：為該企業(yè)的采購方式和驗收制度，提出適當?shù)目刂圃O計建議。參考答案：根據(jù)商品或者勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定購買方式：（1）一般物品或者勞務等采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等采購可以采

17、用直接購買的方式，企業(yè)應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規(guī)定。（2）大宗商品或勞務采購必須采用投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。其他商品或勞務的采購，應當根據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購，以低于最高采購限價進行采購的應以適當方式予以鼓勵。企業(yè)應當根據(jù)市場行情的變化適時調(diào)整最高限價。委托中介機構(gòu)進行招投標的，應當加強對中介機構(gòu)的監(jiān)督。建立采購物資的驗收制度如下：1、建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式的確定、供應商選擇、驗收程序及計量方法等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。2、建立供應商評價制度，由企業(yè)

18、的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應商進行評價。3、對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇做出明確規(guī)定，同一企業(yè)下屬的分支機構(gòu)應當盡量避免多頭對同一供應商。40.某企業(yè)為鼓勵銷售人員打開銷路，實行銷售費用實報實銷制度。采購部門為確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗估計正常持有量的基礎(chǔ)上，增加一倍原材料庫存量。由于該類存貨市場價格持續(xù)下降，大量庫存給企業(yè)造成較大負擔。生產(chǎn)工人執(zhí)行計時工資制度，工人認為多干少干一個樣，生產(chǎn)積極性不高。要求：分析該企業(yè)成本核算業(yè)務存在的問題，并進行設計上的改進。參考答案：1、采購部門為了確保生產(chǎn)消耗的需要，在根據(jù)經(jīng)驗估計正常持有量的基礎(chǔ)

19、上，增加一倍原材料庫存量。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，采購部門沒有收到分離控制的制約，在企業(yè)中，采購部門同時擔任了審批發(fā)料人員和倉庫管理員，破壞了企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位責任制的控制原則，使企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各部門人員缺乏制約和監(jiān)督，沒有起到差錯防弊的作用。建議在設計時應當做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務實行必要的分離控制。2、采購部門僅是根據(jù)經(jīng)驗估計就決定增加原材料庫存量，缺乏了對產(chǎn)品計劃的管理和控制。應加強對于產(chǎn)品計劃的管理和控制，明確投產(chǎn)前產(chǎn)品計劃的程序。企業(yè)應當對產(chǎn)品進行市場預測，并根據(jù)市場預測編制生產(chǎn)計劃，在投產(chǎn)前，應編制成本計劃，計劃獲批準后方可投產(chǎn)。3、因生產(chǎn)工人執(zhí)行計時工資制度，導致工人的生產(chǎn)積極性不高

20、。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，定額管理制度沒有得到很好的控制。41.某企業(yè)設立銷售部門，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，并由財會部門負責開票。銷售部經(jīng)理對30萬元以內(nèi)的賒銷業(yè)務有權(quán)批準，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價。貨到付款的業(yè)務，由銷售業(yè)務員負責赴購買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財會部門。要求：分析該企業(yè)銷售與收款業(yè)務存在的問題，并進行內(nèi)部會計控制制度設計上的改進。參考答案：1、銷售部門同時擔任處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策，屬于銷售和收款業(yè)務不相容崗位。企業(yè)應當加強對銷售與收款業(yè)務的崗位責任制的建立，明確相關(guān)部門和崗位的職權(quán)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制

21、約和監(jiān)督。2、銷售業(yè)務員負責赴購買方收款，并將現(xiàn)金或支票等票據(jù)交財會部門?，F(xiàn)銷業(yè)務的收款應當由獨立人員辦理，銷售人員應當避免銷售現(xiàn)款。全國2012年1月高等教育自學考試會計制度設計試題全國2011年10月高等教育自學考試的退貨憑證等進行審核后辦理退款事宜。三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31會計人員制度32修訂性設計33控制性原則34多欄式總賬35采購日報表四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36簡述貨幣資金業(yè)務會計制度設計的要求。37簡述企業(yè)設備采購、驗收到付款的業(yè)務流程。38簡述對外投資職責分離制度的含義，以及投資業(yè)務職責分離制度設計的主要內(nèi)容。五、綜合題

22、(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39甲公司為一大型工業(yè)企業(yè)，材料的品種較多，用量較大。為了保證材料采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的有序進行，需要設計材料采購與付款業(yè)務處理的憑證和傳遞程序。要求：(1)代為設計材料采購與付款業(yè)務的主要原始憑證(指明名稱即可)及用途。(2)說明各種憑證傳遞程序設計的要求。40乙公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，為使成本計算工作有序進行，需要設計成本核算業(yè)務的原始記錄。要求：為乙公司設計成本核算業(yè)務的各種原始記錄(指明名稱即可，限于單據(jù)形式的原始憑證和由會計人員編制的各種費用分配表格式的原始憑證)及用途。41丙公司是一家小型企業(yè)，由于業(yè)務量不大，銷售和收款業(yè)務

23、均由主管銷售業(yè)務的會計一人辦理，近來業(yè)務量逐年增多，拖欠貨款的現(xiàn)象也較嚴重，最近公司新進了一批人員，準備充實該項業(yè)務的經(jīng)辦部門，但不知如何設置崗位和職責分工。要求：(1)請你為該公司銷售和收款業(yè)務設置必要的崗位，并指出哪些崗位是不相容崗位。(2)針對拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，提出改進建議。會計制度設計試題答案全國2011年1月高等教育自學考試會計制度設計試題三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.預算會計制度參考答案：是以預算（政府預算和單位預算）管理為中心，以經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展為目的，以預算收支核算為重點，用于核算社會再生產(chǎn)過程中屬于分配領(lǐng)域中的各級政府部門、行政單位、非營利

24、組織預算資金運動過程和結(jié)果的會計體系。32.會計制度總體設計方式的會議設計參考答案：對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。33.總會計師領(lǐng)導下的集中核算模式參考答案：是以總會計師為領(lǐng)導，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。34.會計科目表參考答案：根據(jù)會計科目的名稱和編號和類別，所列示的會計科目體系總表。35.貨幣資金增減變動情況表參考答案：出納與每日業(yè)務終了，根據(jù)應行存款日記賬和其他材料編制，以便及時掌握銀行存款的變動情況，合理調(diào)配資金，并準確地作出貨幣資金使用決策。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

25、36.簡述貨幣資金監(jiān)督檢查制度設計的主要內(nèi)容。參考答案：貨幣資金監(jiān)控制度的設計內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制制度的設計、貨幣資金收入的內(nèi)部控制設計、貨幣資金支出的內(nèi)部控制設計、貨幣資金清查的內(nèi)部控制制度設計、備用金管理制度的設計等五項內(nèi)容。37.簡述無形資產(chǎn)的含義及無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標。參考答案：無形資產(chǎn)是指沒有實物形態(tài)，但能被所有者占有、使用并帶來經(jīng)濟效益的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標是：1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性；2）保證無形資產(chǎn)確認與計量的正確性；3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整；4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。38.簡述籌資業(yè)務會計制度設計的要求。參考答案：1.實行籌資業(yè)

26、務的職責分工；2.實行籌資業(yè)務預算和審批控制；3.正確對籌資業(yè)務進行會計核算；4.建立和健全籌資業(yè)務憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度；5.定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性；6.保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。五、綜合設計題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39.甲企業(yè)材料倉庫以往的收發(fā)料業(yè)務內(nèi)部控制不嚴，經(jīng)常發(fā)生差錯。請你為甲公司設計一套較科學的材料發(fā)料程序，并確定材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點。參考答案：一、材料發(fā)料程序：（1）領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；（2）倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應部門；（3）供應部門根據(jù)領(lǐng)料

27、單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；（4）會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。二、材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點： （1）材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；（2）會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；（3）定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。40.甲公司是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有三個生產(chǎn)步驟，根據(jù)成本管理的要求，有兩種方案可供選擇：(1)除計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本以外，還需要提供各生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。(2)只計算最后步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品成本，不需要提供各生

28、產(chǎn)步驟的半成品成本資料。要求：(1)請指出兩種不同方案選擇各適用哪種成本計算方法?并解釋其核算特點。(2)請為甲公司設計第二種方案所適用的成本計算流程。參考答案：（1）第一種方案適用的成本計算方法是逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，第二種方案適用的成本計算方法是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱“計算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，又稱“不計算半成品成本法”，是先計算各加工步驟發(fā)生的生產(chǎn)費用中應計入完工產(chǎn)品成本的“份額”，然后由財會部門進行平行

29、匯總，形成企業(yè)最終產(chǎn)品成本的一種成本計算方法。（2）第二方案適用的是平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，其成本計算流程是：1生產(chǎn)步驟和產(chǎn)品品種開設基本生產(chǎn)成本明細賬，根據(jù)各咱費用憑證或費用分配表登記各基本生產(chǎn)成本明細賬 ；2月終，各步驟將其生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和加工中在產(chǎn)品之間分配，計算各步驟生產(chǎn)費用應計入產(chǎn)品成本的份額；3將各步驟生產(chǎn)費用總額將去本步驟應計入產(chǎn)品成本的份額，即為本步驟期末的產(chǎn)品成本；4將各步驟應計入產(chǎn)成品平行相加，即可計算出完工產(chǎn)品成本總成本，再除以完工產(chǎn)品數(shù)量，即為完工產(chǎn)品單位成本。41.某公司是一家大型企業(yè)，長期以來商品銷售都采用提貨制，今年全部改為發(fā)貨制，但最近經(jīng)常發(fā)生差錯。經(jīng)調(diào)查，除了管理

30、上的一些問題以外，該公司發(fā)貨單的設計為一式三份，一份為銷售部門聯(lián)，一份為倉庫聯(lián)，另一份為提貨出門聯(lián)。要求：(1)該公司現(xiàn)在發(fā)貨單的設計是否可行?發(fā)貨單的設計存在哪些不足？(2)請為該公司設計發(fā)貨制下的發(fā)貨單(要求指明每份發(fā)貨單的用途)。參考答案：（1）發(fā)貨單的設計不可行，存在嚴重的問題。發(fā)貨單的設計延用了提供制下的發(fā)貨單，缺少運輸部門聯(lián)和會計部門聯(lián)。（2）發(fā)貨制下的發(fā)貨單一般一式五份：兩份送成品倉庫做好打包發(fā)貨準備，發(fā)貨后一份留倉庫記成品卡；一份退回銷售部門；一份企業(yè)內(nèi)部的運輸部門部，如系發(fā)往外地，運輸部門應根據(jù)“運往地點”確定運輸日期，然后據(jù)以向倉庫取貨發(fā)運，辦妥運輸后，注明“托運日期”，以

31、便日后查考；一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知，亦可另行開具“貨物出廠通知單”；一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一份開具發(fā)票，一并送會計部門核對后辦理貨款結(jié)算。、有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益 d、專門為投資者、債權(quán)人等外部使用者提供會計信息 e、主要向企業(yè)管理層、職工等內(nèi)部使用者提供會計信息30、反映企業(yè)成本費用的報表主要有（ abcd ）a、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表(按產(chǎn)品品種) b、產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表(按成本項目)c、主要產(chǎn)品單位成本報表d、制造費用明細表e、管理費用分析表全國2010年10月高等教育自學考試會計制度設計試題三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

32、31、內(nèi)部控制制度答案：內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。32、會計與財務分別設置答案：會計與財務分別設置是將會計對資金運動的反應、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設置形式。(大中型企業(yè)）33、盤點控制答案：通過企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結(jié)果與會計記錄比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。34、成本會計制度答案：成本會計制度是企業(yè)會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度，是企業(yè)會計制度的重要組成部分。35、管理報表答

33、案：管理報表即對內(nèi)會計報表，是指專門提供給企業(yè)各級管理人員的，無須對外報送的報表，是會計報表體系的重要組成部分。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)36、簡述會計制度設計的含義及意義。答案：會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。會計制度設計的意義在于（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。37、在設計會計憑證時，應遵循哪些設計原則？答案：真實反映經(jīng)濟

34、業(yè)務的基本情況；要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合；體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求；憑證格式的設計要簡明實用，滿足管理要求。38、簡述長期股權(quán)投資核算方法的選擇條件。答案：企業(yè)的長期股權(quán)投資按照會計準則可以選擇成本法和權(quán)益法兩種核算方法，其決定因素在于與投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系。按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，對子公司投資，日常采用成本法，編制合并會計報表時調(diào)整為權(quán)益法。除子公司外，對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資，也采用成本法。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法。五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)39、某企業(yè)擁

35、有自己的運輸部門。供應部門將提貨單交給運輸部門，運輸部門將提貨任務下達給司機。司機a與倉庫保管員b達成合謀共識，a利用自己承擔提貨任務的機會，將一部分貨物私自轉(zhuǎn)賣他人后，再行入庫，入庫時b明知入庫貨物數(shù)量短缺，但仍在收料單上簽收，財會部門依據(jù)發(fā)票、代墊運單以及收料單等原始憑證，對照合同副本進行審核無誤后辦理付款。此舉導致該倉庫存貨賬實嚴重不符，且直至年終財產(chǎn)清查時才得以覺察，但已給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。要求：（1）根據(jù)上述資料，請你評價該企業(yè)的內(nèi)部控制制度。（2）請為該企業(yè)提出內(nèi)部控制制度的改進建議，以盡可能減少或避免上述事件的再度發(fā)生（請從盤存制度、驗收制度、存貨稽核制度等角度進行闡述）。

36、答案：（1）該企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價內(nèi)部控制制度是指單位或組織內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。該企業(yè)在存貨管理方面的控制制度存在很大的問題。該公司沒有貨沒有執(zhí)行存貨職責分工與授權(quán)批準制度，采購、驗收人員相互勾結(jié)，串通一氣，使得實際入庫材料與收料單數(shù)量不符；沒有或沒有嚴格執(zhí)行完整的采購登記制度和存貨稽核制度，以保證采購訂單、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作，使得存貨帳實嚴重不符；沒有或沒有執(zhí)行建立或執(zhí)行嚴格的采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。（2）建議該公司建立貨改進存貨方面的內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)存貨的管理，應以永續(xù)盤制為基礎(chǔ)

37、，實行實地盤點制，保證賬實相符。實地盤點采用定期和不定期盤點相結(jié)合的方式，并應由專人負責，成立盤點小組，不得由保管人員獨立進行。在材料驗收環(huán)節(jié)，應根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收報告、計量報告和驗收證明。該公司應建立或執(zhí)行存貨的稽核制度，倉庫保管員負責集合所保管材料的存貨數(shù)量與材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨帳、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期貨不定期抽查采購部門的帳、卡、實物數(shù)量，看其是否相符。40、請設計外購設備具體的業(yè)務

38、流程(包括涉及的部門和控制要點)。答案：（1）外購設備從購人、驗收到付款時的業(yè)務流程。由供貨方將設備購買發(fā)票和提貨單函寄設備部門。設備部門據(jù)設備購買通知單和合同，編制入庫單一式三聯(lián)。分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。廠內(nèi)運輸部門到車站提取設備后編到貨清單，并交設備部門驗收，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會付款。由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經(jīng)確認無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細賬。（2）采購、驗收、付款業(yè)務流程控制要點。提貨、驗收、付款分管；設備驗收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證；定期進行賬賬、賬實核對。41、某公司是一家小型企業(yè)，其生產(chǎn)組織和工藝特點是大量大

39、批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，有兩個輔助生產(chǎn)車間。根據(jù)企業(yè)成本管理的要求，不需要分步計算半成品成本。要求：請為該公司設計合適的產(chǎn)品成本計算方法和成本計算流程。答案：（1）成本計算方法成本計算方法包括品種法、分批法和分步法。根據(jù)該小型企業(yè)大量大批多步驟加工，期末在產(chǎn)品數(shù)量較多，并且該公司成本管理的要求是不需要分步計算半成品成本的特點，該企業(yè)成本計算方法應采用品種法核算。（2）成本計算流程1、審核原始憑證。據(jù)審核無誤的原始憑證和費用受益對象編制費用分配表。有對應成本項目直接費用，直接記入基本生產(chǎn)成本總賬和明細賬；間接費用，經(jīng)分配后記入；無對應成本項目的間接費用，分別記入輔助生產(chǎn)成本、制造費用和

40、廢品損失等總賬和明細賬。2、編制輔助生產(chǎn)費用分配表，按所設計的分配方法分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用、廢品損失等總賬與明細賬。3、編制制造費用分配表，將制造費用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細賬。4、不可修復廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細賬；5、編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記入基本生產(chǎn)成本總賬與明細賬。6、期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，可根據(jù)在產(chǎn)品數(shù)量較多的不同特點，計算將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品總賬和明細賬。對于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法，針對期末在產(chǎn)品數(shù)量較多的特征，可采用按年初數(shù)固定

41、、按所耗原材料費用和按約當產(chǎn)量比例法計算期末在產(chǎn)品成本的方法。全國2010年1月高等教育自學考試會計制度設計考試參考答案三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)31.會計分析制度：是指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進行分析與考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。32.會計制度總體設計：總體設計是對設計的會計制度內(nèi)容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。33.會計與財務分別設置：是將會計對資金運動的反應、監(jiān)督職能與財務管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種結(jié)構(gòu)設置形式。(大中型企業(yè)）34.會計核算形式：是指會計會計核算中，以賬簿體系為核心憑證，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，即會計核算組織程序。35.財務狀況分析表：是指根據(jù)資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料，對各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產(chǎn)負債分析表。四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分) 36簡述企業(yè)零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務流程的控制要點。要點：（1）有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。 （2）報銷前，由業(yè)務部門主管和會計部門主管審批，授權(quán)出