銀行基本業(yè)務培訓

1、11/17/20211| | 2 3一、一、 金融機構簡介金融機構簡介 在我國，金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括信用社（或合作銀行） 、信托投資公司、租賃公司、證券公司、財務公司以及投資基金管理公司等在內的多種組織形式的行業(yè)群體。 4二二、 銀銀行行運運作作的的環(huán)環(huán)境境 金融市場由四部分組成：外匯市場、貨幣市場、資本市場和黃金市場。 各金融市場的主要業(yè)務。 5673、 資資產負債比例管理產負債比例管理 、負債風險監(jiān)控指標 負債總額核心存款總額（定期）核心存款比率 、資產負債綜合風險監(jiān)控指標 a、%5各項存款日平均余額在其他同業(yè)的存款）中央銀行定額準備金存現金備付金日平均余額（庫備付金比率 b、

2、%8-額聯行占款）旬末平均余備付金存款準備金（各項存款拆出資金旬末平均余額拆出資金比率 c、%75存款總額貸款總額存貸比率 %4各項存款旬末平均余額拆入資金旬末平均余額拆入資金比率負債總額各項存款余額存款負債率 8行行 長長人人 事事 部部行政管理部行政管理部保保 衛(wèi)衛(wèi) 部部辦辦 公公 室室計計 劃劃 部部信信 貸貸 部部個個 人人 銀行部銀行部公公 司司 銀行部銀行部會會 計計 部部稽稽 核核 部部電電 腦腦 部部國國 際際 業(yè)務部業(yè)務部四四、商商業(yè)業(yè)銀銀行行的的組組織織機機構構 9五、商業(yè)銀行的運作方式五、商業(yè)銀行的運作方式 企業(yè)財務狀況評估表（通訊科技類） 申請/擔保單位名稱： 計 分

3、標 準 指標名稱 計 算公式 加權系數 計算過程及結果 加權得分 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 備注 總 資產 總資產 0.5 50000 30000 20000 12000 8000 6000 4000 3000 2000 1000 凈 資產 總資產 -總負債 1.0 20000 15000 11000 8000 5000 4000 3000 2000 1500 5000 資 產負 債率 總負債 /總資產*100% 1.0 50% 60% 68% 75% 78% 80% 82% 83% 84% 85% 抗風險能力 齒 輪比率 銀行借 款 /凈資產*100% 1.0 60% 75%

4、 85% 93% 100% 105% 110% 115% 120% 125% 10五、商業(yè)銀行的運作方式五、商業(yè)銀行的運作方式 企業(yè)財務狀況評估表（通訊科技類） 申請/擔保單位名稱： 計 分 標 準 指標名稱 計 算公式 加權系數 計算過程及結果 加權得分 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 備注 經 營收入 營業(yè)收 入 +投資收益 1.5 40000 30000 24000 18000 15000 12000 9000 6000 4000 2000 營 業(yè)收 入增 長率 營業(yè)收 入 /上年營業(yè)收入*100%-1 0.5 30% 24% 20% 17% 15% 13% 11% 9% 7%

5、 5% 獲利能力 經 營利 潤率 利潤總 額 /經營收入*100% 1.0 20% 15% 12% 10% 8% 6% 5% 4% 3% 2% 11五、商業(yè)銀行的運作方式五、商業(yè)銀行的運作方式 企業(yè)財務狀況評估表（通訊科技類） 申請/擔保單位名稱： 計 分 標 準 指標名稱 計算 公式 加權系數 計算過程及結果 加權得分 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1 備注 總資產 總 資產 0.5 50000 30000 20000 12000 8000 6000 4000 3000 2000 1000 凈資產 總 資產 -總 負債 1.0 20000 15000 11000 8000 5000

6、4000 3000 2000 1500 5000 資產負債率 總 負債 /總 資產*100% 1.0 50% 60% 68% 75% 78% 80% 82% 83% 84% 85% 抗風險能力 齒輪比率 銀 行借 款/ 凈資 產*100% 1.0 60% 75% 85% 93% 100% 105% 110% 115% 120% 125% 12五五 、 商商 業(yè)業(yè) 銀銀 行行 的的 運運 作作 方方 式式 企 業(yè) 財 務 狀 況 評 估 表 （ 通 訊 科 技 類 ） 申 請 / 擔 保 單 位 名 稱 ： 計 分 標 準 指 標名 稱 計算公式 加權系數 計算過程及結果 加權得分 1 0 9

7、8 7 6 5 4 3 2 1 備注 經營收入 營業(yè)收入+投資收益 1 .5 4 0 00 0 3 0 00 0 2 4 00 0 1 80 00 1 50 00 1 20 00 9 00 0 6 00 0 4 00 0 2 00 0 營業(yè)收入增長率 營業(yè)收入/上年營業(yè)收入* 1 00 % -1 0 .5 3 0% 2 4% 2 0% 1 7% 1 5% 1 3% 11% 9% 7% 5% 獲利能力 經營利潤率 利潤總額/經營收入* 1 00 % 1 .0 2 0% 1 5% 1 2% 1 0% 8% 6% 5% 4% 3% 2% 償債能力 經營性現金流入量 經營性現金流入 量 1 .5 3

8、0 00 0 2 5 00 0 2 0 00 0 1 60 00 1 20 00 9 00 0 6 00 0 4 00 0 2 00 0 1 00 0 13五、商業(yè)銀行的運作方式五、商業(yè)銀行的運作方式 企業(yè)非財務因素評估表企業(yè)非財務因素評估表 申請/擔保企業(yè)名稱： 計 分 參 照 標 準 備注 因 素 評分 加 權系數 加 權得分 10-8 7-5 4-2 1-0 基本情況 企業(yè)類型 1.5 上市公司； 大型國有或國有控股企業(yè)； 大型三資企業(yè) 一般股份、國有、三資企業(yè)或其控股的有限責任公司 集體；集體之間 聯 營 或 參股 的 有 限 責任公司等 私 營 或 個人 控 股 企業(yè) 主 要 管 理

9、人員 0.5 守信譽；素質高； 經營管理經驗豐富 素質較差；信譽不佳；更替頻繁 員工隊伍 0.5 結構合理； 學歷高； 素質高業(yè)務能力強 結 構 不 合理 ； 素 質差；業(yè)務骨干 大 量 流失 管理 經營方向 0.5 主營突出， 經營發(fā)展較快 經 營 方 向多次調整，變化不定 14五、商業(yè)銀行的運作方式五、商業(yè)銀行的運作方式 企業(yè)非財務因素評估表企業(yè)非財務因素評估表 對 人 財 物的 控 制 程度 1.0 對企業(yè)或下屬企業(yè)的人財物進行嚴格控制管理， 調度能力強 基 本 上 沒有 控 制 能力 資金運用 0.5 資金運作清晰，用途合理 資金運作、具 體 用 途難 以 調 查清 楚 的 地方較多

10、管理水平 1.0 管理嚴格， 制度落實， 管理水平高、專業(yè)性強 管理較亂 行 業(yè) 及 產品 的 成 長性 1.0 朝陽行業(yè)， 成長性強， 產品處于成長期 行業(yè)已有較成熟發(fā)展； 產品處于成熟期 行 業(yè) 有 一 定潛力；產品處于投入期 夕陽行業(yè)；產 品 處 于衰退期；或預 計 行 業(yè)將 受 明 顯沖擊 15五、商業(yè)銀行的運作方式五、商業(yè)銀行的運作方式 企業(yè)非財務因素評估表企業(yè)非財務因素評估表 申請/擔保企業(yè)名稱： 市 場 份 額及 歷 史 業(yè)績 1.0 業(yè)績突出； 在同行業(yè)中處于龍頭地位， 有較大的市場份額 業(yè)績較突出； 市場份額居同行業(yè)前列 市 場 競 爭 激烈，有一定市場份額，或份額 較 小

11、但 正在增長 市 場 份 額較小 市場信譽 0.5 營銷渠道暢通，市場信譽良好，有突出的品牌優(yōu)勢 供銷渠道暢通， 企業(yè)形象較好 供 銷 渠 道 基本暢通；有一定知名度；企業(yè)形象一般 供 銷 渠 道出 現 問 題或 進 期 有影 響 企 業(yè)形 象 的 不利因素 銀行信譽 1.0 在各銀行信譽記錄良好， 貸款均能按時償還 有一些展期記錄，但無不良貸款、 無欠息、無涉訴 偶 爾 出 現 過不良記錄，但很 快 就 得 以解決 有 一 定 不良記錄 政策 政 策 支 持程度 1.0 政策對該企業(yè)支持有力， 能取得一般企業(yè)得不到的市場 與其他企業(yè)共同享受與經營相關的一定優(yōu)惠政策 一般 政 策 對 該企 業(yè)

12、 有 不利之處 合計 - 10.0 - - - - 16|個人銀行業(yè)務 z1 1、柜面業(yè)務、柜面業(yè)務z2、非柜面業(yè)務|公司銀行業(yè)務z1、資產業(yè)務z2、負債業(yè)務z3、結算業(yè)務z4、外匯業(yè)務17柜面業(yè)務柜面業(yè)務儲儲 蓄蓄轉轉 帳帳代代 理理其其 他他活期儲蓄活期儲蓄定期儲蓄定期儲蓄零存整取零存整取通知存款通知存款代發(fā)業(yè)務代發(fā)業(yè)務代售、代銷代售、代銷代扣業(yè)務代扣業(yè)務存款證明存款證明 外幣攜帶證外幣攜帶證 保保 管管 箱箱 貸貸 款款 消費信貸消費信貸 住房信貸住房信貸 抵押貸款抵押貸款 18 活期存款 整存整取 零存整取 通知存款 定活兩便 存期 無 固 定 固 定 無 不固定 利率 固 定 高 高

13、 較高 較低 流動性 高 低 低 較高 較高 收益性 低 高 高 較高 較低 種 類 特 點 各種存款儲蓄的比較各種存款儲蓄的比較19非柜面業(yè)務非柜面業(yè)務長話業(yè)務長話業(yè)務 自助繳費自助繳費 商戶：商戶：POS證券轉帳證券轉帳 ATM。COM 自助轉帳自助轉帳 網上支付網上支付 手手 機機 市市 話話 轉轉 帳帳 開開 卡卡 貸貸 款款 20資產業(yè)務資產業(yè)務保函保函 承兌承兌 經營投資經營投資 國際貿易融資國際貿易融資 自營貸款自營貸款 貼現貼現 離岸貸款離岸貸款 各類授信和貸款承諾各類授信和貸款承諾 消費貸款消費貸款 流動資金流動資金 固定資產固定資產 按揭按揭 同業(yè)融資同業(yè)融資 21定期存款

14、定期存款 負債業(yè)務負債業(yè)務 通知存款通知存款 協定存款協定存款 保證金存款保證金存款 活期存款活期存款 22結算業(yè)務結算業(yè)務 匯兌匯兌 銀行匯票銀行匯票 委托收款委托收款 支票支票 本票本票 托收承付托收承付 國內信用證國內信用證 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 電匯電匯 信匯信匯 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票 23外匯業(yè)務外匯業(yè)務 外匯買賣外匯買賣 外匯匯兌外匯匯兌 信用證信用證 融資融資 外幣兌換外幣兌換 結匯、售匯結匯、售匯 保函保函 外卡收單外卡收單 旅行支票旅行支票外幣存款外幣存款 外匯拆借外匯拆借 托收托收 打包貸款打包貸款 提貨擔保提貨擔保 信用證墊款信用證墊款 跟單托收

15、跟單托收 出口押匯出口押匯 光票托收光票托收 進口押匯進口押匯24|第一章第一章 總論總論 |第二章第二章 會計核算的要素會計核算的要素|第三章第三章 基本核算方法基本核算方法 |第四章第四章 存款業(yè)務的核算存款業(yè)務的核算|第五章第五章 貸款業(yè)務的核算貸款業(yè)務的核算|第六章第六章 聯行往來業(yè)務的核算聯行往來業(yè)務的核算|第七章第七章 金融企業(yè)往來業(yè)務的核算金融企業(yè)往來業(yè)務的核算|第八章第八章 固定資產的核算固定資產的核算|第九章第九章 所有者權益的核算所有者權益的核算|第十章第十章 損益的核算損益的核算|第十一章第十一章 會計報表會計報表 25第一章 總論 一、一、 銀行會計的特點銀行會計的特點

16、 二、二、 依據依據 企業(yè)會計準則 、 金融企業(yè)會計制度 1、 客觀性 2、 可比性 3、 一貫性 4、 相關性 5、 及時性 6、 明晰性 7、 權責發(fā)生制 8、 配比原則 9、 歷史成本 10、劃分收益性支出與資本性支出 11、謹慎性 12、重要性 三、三、 銀行會計機構的設置銀行會計機構的設置 26第二章第二章 會計核算的要素會計核算的要素 一、資產、負債和所有者權益一、資產、負債和所有者權益 1、 資產。資產是指由于過去的交易或事項所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來未來經濟利益的經濟資源。銀行的資產按其流動性分為流動資產和長期資產。 2、 負債。負債是指由于過去的交易或事項所引起的企

17、業(yè)的現有義務，這種義務需要企業(yè)在將來以轉移資產或提供勞務加以清償，從而引起未來經濟利益的流出。銀行負債按承擔經濟義務的期限長短分為流動負債和長期負債。 3、 所有者權益。所有者權益是指銀行投資者對銀行凈資產的所有權，是銀行全部資產減去全部負債后的余額。 二、收入、費用和利潤收入、費用和利潤 1、 收入。銀行的收入是指其在一定的經營期間內實現的各種收入，主要包括他人使用銀行現金而取得的利息收入，通過對外投資實現的投資收益以及取得的與本行業(yè)務無直接關系的各種營業(yè)收入。 2、 費用。指在一定的經營期間內發(fā)生的各種支出。主要包括發(fā)生的與業(yè)務經營有關的營業(yè)費用，按規(guī)定應交納的營業(yè)稅金及附加，發(fā)生的與業(yè)務

18、經營無直接關系的營業(yè)外支出。 3、 利潤。利潤是銀行在一定時期內的經營成果，包括營業(yè)利潤、投資收益以及營業(yè)外收支凈額。 27|一、會計科目|二、記帳方法|三、會計憑證 |四、銀行帳務組織 28一、會計科目一、會計科目 會計科目是對會計要素按其經濟內容或用途所作的進一步分類。它是設置帳戶、處理帳務所必須遵守的規(guī)則和依據。 銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容即會計要素（資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤）作進一步的分類。它是根據企業(yè)會計準則 、 金融企業(yè)會計制度。以及銀行會計核算和管理的需要而設置的。 銀行會計科目按資金性質分為四大類，既資產類、負債類、所有者權益類、損益類。 1、 資產

19、類科目反映銀行資金的占用和分布，包括各種資產、債權和其他權利。 2、 負債類科目反映銀行資金取得和形成的渠道。 3、 所有者權益類科目反映銀行投資者對銀行凈資產的所有權，主要包括所有者投入的資本金和留存利潤。 4、 損益類科目反映銀行財務收支及經營損益。 29二、記帳方法二、記帳方法 1、 復式記帳法 對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務在相互關聯的兩個或兩個以上的帳戶中作雙重記錄的記帳方法。 由于對每項業(yè)務都以相等的金額進行分類登帳，因而對記錄的結果，可以進行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。 2、 單式記帳法 對每筆業(yè)務只在一個帳戶上登記一筆帳， 帳戶之間沒有直接聯系和相互平衡關系。 30三三、會計憑證

20、會計憑證 1、 原始憑證 2、 記帳憑證 31|四、四、銀行帳務組織銀行帳務組織z1 1、明細核算、明細核算z2 2、綜合核算、綜合核算z3 3、帳務核對、帳務核對 z4 4、銀行帳務處理程序、銀行帳務處理程序321、 明細核算明細核算 （1） 、分戶帳及其處理分戶帳及其處理 戶名： 帳號： 利率： 年 借方 貸方 余額 月 日 摘 要 憑證號碼 對方科目 位數 位數 借 貸 位數 復核蓋章 （2） 、） 、登記簿登記簿 （3） 、余額表） 、余額表 中國中國工商銀行（工商銀行（ ） 計息余額表計息余額表 科目名稱 科目代號 年 月 日 利率： 共 頁第 頁 （位數） （位數） （位數） （位

21、數） （位數） （位數） （位數） （位數） （位數） （位數） 復合蓋章 1 。 10 天小計 11 。 20 天小計 本月合計 至上月底末 計息積數 應加應減積數 至本月底累計 未計息積數 結息時計 算利息數 會計： 復核： 記帳： 帳 戶 名 稱 余 額 日 期 332、綜合核算、綜合核算 （1） 、科目日結單 （2） 、總帳 （3） 、日計表 343 3、帳務核對、帳務核對 每日核對 定期核對 354 4、銀行帳務處理程序、銀行帳務處理程序 核算程序 校對程序 銀行帳務處理程序銀行帳務處理程序 經濟業(yè)務活動 審核或編制會計憑證 貸方 轉帳 憑證 借方 貸方 現金 憑證 借方 明細帳 科

22、目日結單 收入 現金 日記簿 付出 余 額 表 總帳 現金庫存簿 日 記 表 庫 存 現 金 36資資 產產 負負 債債 表表 編制單位： 年 月 日 單位： 元 資 產 行次 年初數 期末數 負 債 行次 年初數 期末數 流動資產 流動負債 現金及存款 1 短期存款 46 貴金屬 2 短期儲蓄存款 47 存放中央銀行款項 3 財政性存款 48 存放同業(yè)款項 4 向中央銀行借款 49 存放聯行款項 5 同業(yè)存放款項 50 拆放同業(yè) 6 聯行存放款項 51 拆放金融性公司 7 同業(yè)拆入 52 短期貸款 8 金融性公司拆入 53 應收進出口押匯 9 應解匯款 54 應收帳款 10 匯出匯款 55

23、減：壞帳準備 11 委托存款 56 其它應收款 12 應付代理證券款項 57 貼現 13 賣出回購證券款 58 短期投資 14 應付帳款 59 委托貸款及委托投資 15 其他應付款 60 自營證券 16 應付工資 61 代理證券 17 應付福利費 62 買入反售證券 18 應交稅金 63 待處理流動資產凈損失 19 應付利潤 64 一年后到期的長期投資 20 預提費用 65 流動資產合計 21 發(fā)行短期債券 66 37資資 產產 負負 債債 表表 長期投資： 一年內到期的長期負債 67 中長期貸款 22 流動負債合計 68 逾期貸款 23 長期負債 減：貸款呆帳準備 24 長期存款 69 應收

24、租賃款 25 長期儲蓄存款 70 減：未收租賃受益 26 保證金 71 應收轉租賃款 27 應付轉租賃租金 72 租賃資產 28 應付長期債券 73 減：待轉租賃資產 29 長期借款 74 經營租賃資產 30 長期應付款 75 減：經營租賃資產折舊 31 長期負債合計 76 長期投資： 32 其他負債 77 減：投資風險準備 33 固定資產原值 34 減：累計折舊 35 所有著權益 固定資產凈值 36 實收資本 78 固定資產清理 37 資本公積 79 在建工程 38 盈余公積 80 待處理固定資產凈損失 39 未分配利潤 81 長期資產合計 40 本年利潤 82 無形、遞延及其他資產 所有者

25、權益合計 83 無形資產 41 遞延資產 42 其他資產 43 其他資產合計 44 資產合計 45 負債及所有者權益合計 84 經理： 會計主管： 復核： 制表： 38損損 益益 明明 細細 表表 填表單位： 日期： 項目和名稱 金額 項目和名稱 金額 項目和名稱 金額 501 利息收入 521 利息支出 15 會議費 1 短期貸款利息收入 1 活期存款利息支出 16 差旅費 2 中長期貸款利息收入 2 定期存款利息支出 17 電子設備運轉費 3 抵押貸款利息收入 3 活期儲蓄利息支出 18 偽幣運送費 4 貼現利息收入 4 定期儲蓄利息支出 19 安全保護費 5 押匯利息收入 5 發(fā)行債券利

26、息支出 20 郵電費 6 逾期貸款利息收入 6 信用卡存款利息支出 21 外事費 7 信用卡利息收入 7 其他 22 印刷費 8 房地產貸款利息收入 522 金融企業(yè)往來支出 23 租賃費 9 其他 1 全轄利息支出 24 修理費 502 金融企業(yè)往來收入 2 分轄利息支出 25 訴訟費 1 全轄利息收入 3 內部利息支出 26 公證費 2 分轄利息收入 4 存放央行利息支出 27 咨詢費 3 內部利息收入 5 存放商業(yè)銀行利息支出 28 遞延資產攤銷 4 存放央行利息收入 6 存放政策性銀行利息支出 29 取暖降溫費 5 存放商業(yè)銀行利息收入 7 存放其他利息支出 30 審計費 6 存放政策

27、性銀行利息收入 8 拆放商業(yè)銀行利息支出 31 研究開發(fā)費 7 存放其他利息收入 9 拆放政策性銀行利息支出 32 綠化費 8 拆放商業(yè)銀行利息收入 10 拆放其他利息支出 33 董事會費 9 拆放政策性銀行利息收入 11 轉貸利息支出 34 稅金 10 拆放其他利息收入 530 營業(yè)性費用 35 其他 11 轉貸利息收入 1 固定資產折舊費 505 租賃收益 2 業(yè)務宣傳費 1 經營租賃收益 3 業(yè)務招待費 2 融資租賃收入 4 呆帳準備費 39損損 益益 明明 細細 表表 3 其他 5 投資準備金 511 手續(xù)費收入 6 投資風險準備金 1 國內結算手續(xù)費收入 7 廣告費 2 國際結算手續(xù)

28、費收入 8 其他 3 證券業(yè)務手續(xù)費收入 4 信用卡業(yè)務手續(xù)費收入 5 其他 531 手續(xù)費支出 533 營業(yè)稅金及附加 512 其他營業(yè)收入 1 營業(yè)稅 1 信托業(yè)務其他收入 2 城建稅 2 擔保收入 3 教育附加稅 3 咨詢收入 532 業(yè)務管理費 4 其他 4 房地產開發(fā)收入 1 工資 5 金銀買賣收入 2 住房基金 6 代保管收入 3 職工福利費 534 其他營業(yè)支出 7 其他收入 4 工會基金 535 匯兌損失 513 匯兌收益 5 職工教育經費 1 外匯買賣損失 1 結售匯收益 6 勞動保護費 2 金銀買賣損失 2 外匯買賣收益 7 無形資產攤銷 3 其他 3 其他 8 勞動保險費

29、 514 投資收益 9 待業(yè)保險費 1 短期投資收益 10 保險費 536 營業(yè)外支出 2 長期證券收入 11 車輛使用費 3 股權投資收益 12 公雜費 4 其他 13 低值易耗品支出 515 營業(yè)外收入 14 水電費 收入合計 支出合計 純損 純益 合計 合計 經理： 會計主管： 復核： 制表： 40會金0 2 表編制單位：年月日單位：元項目行次本期數本年累計數一、營業(yè)收入10.000.00 利息收入2金融企業(yè)往來收入3手續(xù)費收入4證券銷售差價收入5證券發(fā)行差價收入6租賃收益7匯兌收益8其他營業(yè)收入9二、營業(yè)支出100.000.00利息支出11金融企業(yè)往來支出12手續(xù)費支出13營業(yè)費用14

30、匯兌損失15其他營業(yè)支出16三、營業(yè)稅金及附加17四、營業(yè)利潤180.000.00加：投資收益19加：營業(yè)外收入20減：營業(yè)外支出21五、利潤總額220.000.00會計主管：復核：制表：損 益 表損 益 表41編制單位：年月日單位：元項目行次本年實際上年實際一、利潤總額1減：應交所得稅2二、稅后利潤30.000.00減：應交特種基金4加：年初未分配利潤5上年利潤調整6減：上年所得稅調整7三、可供分配利潤80.000.00 加：贏余公積補虧9減：提取贏余公積10應付利潤11四、期末未分配利潤120.000.00會計主管：復核：制表：利利 潤潤 分分 配配 表表會金0 2 表 附 表42會金0 3 表編制單位：年月日單位：元流動資金來源和運用行次金額流動資金各項目的變動行次金額一、流動資金來源：一、流動資產增加數： 1.本年利潤1 1 .現 金及銀行存款40 加：不減少流動資金的費用和損失： 2.貴金屬41 （1 ） 累計折舊2 3.存放中央銀行款項42 （2 ） 無形資