【推薦】外資企業(yè)所得稅節(jié)稅的會計處理

1、精品資料歡迎下載 企業(yè)所得稅 外資企業(yè)所得稅節(jié)稅的會計處理一、季度預繳所得稅稅額的會計處理運算季度應預繳所得稅稅額, 以全年方案利潤或上年度實際利潤為依據,其運算公式如下： 季度應預繳所得稅稅額全年方案利潤額×14×稅率或者上年度實際利潤額× 14×稅率季度應預繳地方所得稅稅額季度應納稅所得額×地方所得稅稅率例 1. 某中外合營企業(yè), 1994 年方案全年獲利潤 16000000 元,運算該企業(yè) l 季度預繳所得稅和地方所得稅稅額（稅率分別為30, 3）如下：一季度應預繳所得稅稅額 16000000×14×301200000

2、一季度應預繳地方所得稅稅額16000000×14×3120000季度預繳所得稅的帳務處理為,企業(yè)按季預繳所得稅,應先記入“預交所得稅”科目,即在預繳時作,借記“預交所得稅”,貸記“銀行存款人民幣戶”的分錄；例 1 的會計分錄為：借：預交所得稅1320000貸：銀行存款人民幣戶1320000（1200000 十 120000 1320000） 二、年終匯算清繳所得稅的帳務處理外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款,準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但扣除額不得超過其境外所得；例 2. 某外國企業(yè)全年外幣所得為300 萬美元,其中 210 萬美元已在各季預

3、繳所得稅款時按EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載當時的外匯牌價折合人民幣16900000 元,四個季度已預繳所得稅款人民幣 （含地方所得稅）5577000 元；在匯算清繳時,應就未繳稅的外幣90 萬美元,按年終最終一月的外匯牌價1：8.5 ,折合人民幣 7650000 元運算補繳所得稅；全年折合人民幣的所得額 16900000 十 765000024550000（元）全年應納所得稅額（含地方所得稅） 24550000×338101500（元） 匯算清繳應補稅額 8101500-5577000 2524500（元）作沖減應交所得稅和補交差額

4、的分錄：（ 1）借：應交稅額應交所得稅5577000貸：預交所得稅5577000（ 2）借：應交稅金應交所得稅2524500貸：銀行存款 2524500三、再投資退稅的帳務處理外商投資企業(yè)的外國投資者,將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè),且期限不少于五年的,經投資者申請,稅務機關批準,可答應退稅；（一）在一般情形下,退仍再投資部分已納所得稅稅額的40；再投資退稅運算公式：再投資退稅額 =再投資額 / （1- 綜合稅率）×稅率×退稅率（二）企業(yè)在享受減稅待遇期間,其再投資退稅額運算公式如下：再投資退稅額 =再投資額 / （1- 綜合稅率×減征率）×稅率&

5、#215;減征率×退稅率再投資退稅的會計分錄如下借：銀行存款×××貸：應交稅金應交所得稅××× 四、預提所得稅的帳務處理EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載對我國境外的外國企業(yè)征收的預提所得稅,按收入全額計征,接受20的比例稅率,由支付單位扣繳稅款；例 3. 某外國企業(yè)在我國境內沒有設立機構而有來源于我國的股息、利息、租金、特許權使用費共計 340000 元,就該項所得的支付者應扣繳預提所得稅稅額如下： 應扣繳額 340000×20 68000（元）預提所得稅的會計分錄如

6、下： 借：利潤支配 68000貸：應交稅金預提所得稅68000實際交納時會計分錄為：借：應交稅金預提所得稅68000貸：銀行存款 68000五、外商投資企業(yè)合營期滿產權轉讓清算凈收益所得稅的帳務處理外商投資企業(yè)進行清算時,其資產凈額或者剩余財產減除企業(yè)未支配利潤、各項基金和清算費用后的余額,超過實繳資本的部分為清算所得,應當依照本法規(guī)規(guī)定繳納所得稅；其運算公式如下：清算凈收益應交所得稅清算損益貸方余額×應納所得稅稅率例 4. 某中外合營企業(yè)合同期滿,按規(guī)定轉讓產權清算凈收益；依據當前市場價格評定,原材料增值 7120 元,產成品增值 4450 元,清理費用 2450 元,運算其清算凈收益應交所得稅；應交所得稅稅額（ 7120 十 4450-2450 ）× 33 3009.6 （元）其帳務處理規(guī)定如下：外商投資企業(yè)對現存財產物資的轉讓產權,要依據市場價格進行重估價；重估增值部分,EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸記“清算損益”科目；減值部分記入“清算損益”借方；清算凈收益