第十四章非貨幣性資產(chǎn)交換計(jì)算題及綜合題答案

1、第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換 計(jì)算題及綜合題答案計(jì)算題第二題該交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。由于該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)， A 公司和 B 公司的資產(chǎn)交換屬于涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)的交 換。分析： A公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)（ 300000 50000 ）（ 600000 100000 ）30 0000 1 050 000（元） ，公允價(jià)值合計(jì) 200000 500000 350000 1 050 000（元） ； B 公司換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值合計(jì)（ 900000 100000 ）（ 200000 90000 ）（ 30000 060000 ） 1 150 000 元，公允價(jià)值合計(jì) 800000 1000

2、00240000 1 140 000 （元）。同時(shí)， A 公司支付給 B 公司 90 000 元補(bǔ)價(jià)。A 公司換出資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)支付的補(bǔ)價(jià) 1050 000 90 0001 140 000 （元）B 公司換出資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)收到的補(bǔ)價(jià) 1150 000 90 000 1 060 000 （元）（1）A 公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值A(chǔ) 公司換入 B 公司辦公樓應(yīng)分配的價(jià)值 800 000÷1150 000×1 140 000 793 043.48 （元）A 公司換入 B 公司小轎車應(yīng)分配的價(jià)值 110 000÷1150 000

3、5;1 140 000 109 043.48 （元）A 公司換入 B 公司客運(yùn)大轎車應(yīng)分配的價(jià)值 240 000÷1150 000×1 140 000 237 91 3.04 （元）（2）B 公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值B 公司換入 A 公司廠房應(yīng)分配的價(jià)值 250 000÷1 050 000×1 060 000 252 380.95 （元）B 公司換入 A 公司機(jī)床應(yīng)分配的價(jià)值 500 000÷1 050 000 ×1 060 000 504761.91 （元）B 公司換入 A 公司原材料應(yīng)分配的價(jià)值 300 000÷1 0

4、50 000×1 060 000 302857.14 （元）（3）A 公司的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)750 000150 000900 000借：固定資產(chǎn) 辦公樓793043.48固定資產(chǎn) 小轎車109043.48固定資產(chǎn) 客運(yùn)大轎車237913.04應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57800營(yíng)業(yè)外支出86700貸：固定資產(chǎn)清理750000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）144500原材料300000銀行存款90000B 公司的會(huì)計(jì)分錄1150 000250 000貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 廠房 固定資產(chǎn) 機(jī)床 原材料1400 000252 380.955047

5、61.91302857.14應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）144 500銀行存款90 000貸：固定資產(chǎn)清理1150 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57 800營(yíng)業(yè)外收入86 700計(jì)算題第三題A 公司會(huì)計(jì)分錄（支付補(bǔ)價(jià)）：（1）A 公司向 B 公司支付的補(bǔ)價(jià) 330 310 20 （萬元） 判斷是否屬于非貨幣交換： 20/20 （13080100）6.06 由于支付的貨幣性資產(chǎn)占 換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06 ，低于 25 ，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額130 80 100

6、 20 330 （萬元）（3）計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值 330×140/ （140 100 90） 140 （萬元） 貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值 330×100/ （140 100 90） 100 （萬元）庫存商品 乙商品（4）會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊330×90/ （ 140 100 90 ）90 （萬元）11030貸：固定資產(chǎn) 機(jī)床借：固定資產(chǎn) 客運(yùn)汽車固定資產(chǎn) 貨運(yùn)汽車庫存商品 乙商品140140.10090應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)

7、 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款營(yíng)業(yè)外收入 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得51.6（ 330×17）10201101004 （80×5） 10039.1 （100+130 ）×17 3726借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80貸：庫存商品 甲商品 80B 公司會(huì)計(jì)分錄（收到補(bǔ)價(jià)）：（1）判斷是否屬于非貨幣交換： 20/（140 100 90 ） 6.06 由于收到的貨幣性資產(chǎn)占 換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例為 6.06 ，低于 25，因此，這一交換行為屬于非貨幣性交 換，應(yīng)按非貨幣性交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額（3）計(jì)算確定換入各項(xiàng)

8、資產(chǎn)的入賬價(jià)值 機(jī)床的入賬價(jià)值 無形資產(chǎn)的入賬價(jià)（萬元）310×130/（130 80 100） 130 （萬元）310×80/（130 80 100） 80 （萬元）310×100/（130 80100） 100 （萬元）庫存商品 甲商品的入賬價(jià)值 （4）會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 客運(yùn)汽車固定資產(chǎn) 貨運(yùn)汽車 借：固定資產(chǎn) 機(jī)床無形資產(chǎn)庫存商品 甲商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外收入 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 90貸：庫

9、存商品 90230301401201308010039.1 （ 230×17）372309056.1 （ 330×17）10綜合題第一題1.（1）20×7年 4月 1日，昌盛公司接受投資 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 200 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 貸：實(shí)收資本 （ 800×20% ） 160 資本公積資本溢價(jià) 7417.14 （172×7% ）120 （117 3）（2）20×7年 5月 1 日，購入原材料 借：原材料 102.86 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款3）20×7年 12月，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A

10、 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 A 產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià) 225A 產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金 10 215（萬 元），用新型材料生產(chǎn) A 產(chǎn)品的成本 150 100 250 （萬元）。 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 21 5 萬元低于其成本 250 萬元，故材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。新型材料的可變現(xiàn)凈值 A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià) 225 將新型材料加工成 A 產(chǎn)品尚需投入的成本 100A 產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金 10 115 （萬元）。新型材料的可變現(xiàn)凈值 115 萬元，低于其成本 150 萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35 萬元： 借：資產(chǎn)減值損失 35貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35（4）20×7年 12月 31日，

11、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20×7 年應(yīng)計(jì)提折舊額 200×2/5 ×8/12 53.33 （萬元），計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 為 146.67 萬元。因可收回金額為 140 萬元，需計(jì)提 6.67 萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 6.67貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6.67 計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 140 萬元。（5）20×8年 7月1日，出售原材料 結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 35×（70/150 ） 16.33 （萬元） 借：銀行存款 58.5貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 借：其他業(yè)務(wù)成本53.67存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16.33貸：原材料 70（6）20×8年 9月5日，用設(shè)備換入工程物資 計(jì)算設(shè)備換出前的賬面價(jià)值20×8 年 19 月計(jì)提的折舊額 140×2/4 ×9/12