《高級財務會計》形考答案

1、高級財務會計形成性考核答案高級財務會計形考01任務一、論述題1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。2006年7月31日 甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500基本公積500150盈余公積200100未分配利潤30

2、0250凈資產(chǎn)合計260010001100【要求】：(1).寫出家公司合并日會計處理分錄；(2).寫出甲公司合并日合并報表抵消分錄；(3).填列甲公司合并日報表工作底稿的有關項目。 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項目甲公司乙公司合并抵消分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金應收賬款存貨長期股權投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽資產(chǎn)總計短期借款應付賬款長期借款負債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權益所有者權益合計負債及所有者權益總計【答案】：解：（1）甲公司合并日會計處理分錄： 借：長期股權投資 960萬 貸：銀行存款 960萬（2）甲公司合并日合并報表抵消分錄： 借：固定資產(chǎn) 100萬 股本

3、 500萬 資本公積 150萬 盈余公積 100萬 未分配利潤 250萬 商譽 80萬 貸：長期股權投資 960萬 少數(shù)股東權益 220萬（3）甲公司合并日合并報表工作底稿： 2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元抵銷分錄項目 甲公司 乙公司 合計 借方 貸方 合并數(shù)貨幣資金 320 40 360 360 應收賬款 200 360 560 560存貨 320 400 720 720長期股權投資 960 960 960 0固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100 2500合并商譽 0 0 80 80資產(chǎn)總計 3600 1400 5000 180 960 4220短期借款 380 1

4、00 480 480應付賬款 20 10 30 30長期借款 600 290 890 890負債合計 1000 400 1400 1400股本 1600 500 2100 500 1600資本公積 500 150 650 150 500盈余公積 200 100 300 100 200未分配利潤 300 250 550 250 300少數(shù)股東權益 0 0 220 220所有者權益合計 2600 1000 3600 1000 220 2820 負債及所有 3600 140 5000 1180 1180 4220者權益總計2、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母

5、公司P處取得B公司100的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權益構成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600基本公積1000基本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000【要求】：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。【答案】：（1）A公司在合并日的賬務處理： 借：長期股權投資 2000萬 貸：股本 600萬 資本公積 14

6、00萬（2）A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄： 借：股本 600萬 資本公積 200萬 盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬 貸：長期股權投資 2000萬 借：資本公積 1200萬 貸：盈余公積 400萬 未分配利潤 800萬3、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1

7、000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：(1)確定購買方。(2)確定購買日。(3)計算確定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額?！敬鸢浮浚海?）確定購買方：甲公司（2）確定購買日：2008年6月30日（3）計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益： 固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬 無形資產(chǎn)處置損益=800-（1000

8、-100）= 100萬（5）編制甲公司在購買日的會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1800萬 累計折舊 200萬 貸：固定資產(chǎn) 2000萬 借：長期股權投資 2980萬 累計攤銷 100萬 貸：固定資產(chǎn)清理 1800萬 無形資產(chǎn) 1000萬 銀行存款 80萬 營業(yè)外收入 200萬（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額： =2980-3500×80%=180萬4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權。假設公司和公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：A公司與B公

9、司資產(chǎn)負債表2008年6月30日 單位：元項目A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價自)現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計710000690000股本600000400000資本公余公積900

10、00110000未分配利潤10000050000所有者權益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿?！敬鸢浮浚海?）借：長期股權投資 54萬 貸：股本 10萬 資本公積 44萬（2）借：股本 40萬 資本公積 4萬 盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬 貸：長期股權投資 54萬 少數(shù)股東權益 6萬（3）借：資本公積 16萬 貸：盈余公積 11萬 未分配利潤 5萬（4）A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿 單位：元 抵銷分錄項目 A公司 B公司 合計 借方 貸方 合并數(shù)現(xiàn)金 310000 2500

11、00 560000 560000交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 250000 250000應收賬款 240000 180000 420000 420000其他流動資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000長期股權投資 810000 160000 970000 (2)540000 430000固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000無形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000資產(chǎn)合計 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000長期借款 620

12、000 400000 1020000 1020000負債合計 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 (2)400000 700000資本公積 570000 40000 610000 (2)40000 410000 (3)160000盈余公積 90000 110000 200000 (2)110000 (3)110000 200000未分配利潤 100000 50000 150000 (2)50000 (3)50000 150000少數(shù)股東權益 (2)60000 60000所有者權益合計 1460000 600000 206

13、0000 1520000負債和所有者權益 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 合計5、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表(簡表)2008年6月30日 單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權投資12802280固定資產(chǎn)1800330

14、0無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權益合計33606570要求：（1）編制購買日的有關會計分錄；（2）編制購買方在編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄?！敬鸢浮浚海?）購買日的會計分錄： 借：長期股權投資 5250萬 貸：股本 1500萬 資本公積 3750萬（2）購買方在編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄： 借：存貨 110萬 長期股權投資 1000萬 固定資產(chǎn) 1500萬 無形資產(chǎn) 6

15、00萬 實收資本 1500萬 資本公積 900萬 盈余公積 300萬 未分配利潤 660萬 商譽 651萬 貸：長期股權投資 5250萬 少數(shù)股東權益 1971萬高級財務會計形考02任務一、論述題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，

16、提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年P公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，

17、增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額。（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）【答案】：答：（1）2007年1月1日投資時：借：長期股權投資Q公司 33000 貸：銀行存款 33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：借：應收股利 800（1000×80%） 貸：長期股權投資Q公

18、司 800借：銀行存款 800 貸：應收股利 8002008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應收股利=1100×80%=880萬元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元應恢復投資成本800萬元借：應收股利 880 長期股權投資Q公司 800 貸：投資收益 1680借：銀行存款 880 貸：應收股利 880（2）2007年12月31日，按權益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元 2008年12月31日，按權

19、益法調(diào)整后的長期股權投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元（3）2007年抵銷分錄:1）投資業(yè)務:借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1200 （800+400） 未分配利潤 9800 （7200+4000-400-1000） 商譽 1000 貸：長期股權投資 35400 少數(shù)股東權益 8600 （30000+2000+1200+9800）×20%借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤年初 720

20、0 貸：本年利潤分配提取盈余公積 400 本年利潤分配應付股利 1000 未分配利潤 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務:借：營業(yè)收入 500（100×5） 貸：營業(yè)成本 500借：營業(yè)成本 80 40×（5-3） 貸：存貨 803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊4（40÷5×6/12） 貸：管理費用42008年抵銷分錄:1)投資業(yè)務借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積 1700 （800+400+500） 未分配利潤 13200 （9800+5000-500-1100） 商譽 1

21、000 貸：長期股權投資 38520 少數(shù)股東權益 9380 （30000+2000+1700+13200）×20%借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤年初 9800 貸：提取盈余公積 500 應付股利 1100 未分配利潤 132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務A 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本 80B產(chǎn)品：借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600借：營業(yè)成本 60 20×（6-3） 貸：存貨 603）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 貸：管

22、理費用 82、M公司是N公司的母公司，20×520×8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20，N公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。(2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15，N公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存10，賣出90，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值

23、為14萬元。(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年20×8年相應的抵銷分錄【答案】：答：（1）20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20，N公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。計提跌價準備：100×70%-58=12（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 120000(2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15，N公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司

24、將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時結轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 60000（=12×50%）貸：主營業(yè)務成本 60000計提跌價準備： 乙產(chǎn)品：300×60%-143=37（萬元）甲產(chǎn)品：58×50%-20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 460000（=370000+90000） 貸：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 90000 存貨跌價準備乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計提的跌價準備余額=9+12-6=15(萬元）(3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年

25、末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。 甲產(chǎn)品銷售時結轉(zhuǎn)已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 150000貸：主營業(yè)務成本 150000乙產(chǎn)品銷售時結轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品 37000（=370000×10%）貸：主營業(yè)務成本 37000同時計提乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90%-14=114.7（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價準備余額=370000-37000+1147000=148（萬元）(4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時結轉(zhuǎn)已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備乙產(chǎn)品 1480000 貸：主營業(yè)務成本 14800003、甲公司是乙公司的母公司

26、。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制20×420×7年的抵銷分錄；(2)如果20×8年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果20×8年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?/p>

27、答：（1）20×420×7年的抵銷處理：20×4年的抵銷分錄：借：營業(yè)收入 120貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4貸：管理費用 420×5年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 4 貸：年初未分配利潤 4借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 420×6年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 8 貸：年初未分配利潤 8借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 420×7年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤 20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 12貸：年初未分配利潤 12借

28、：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4（2）如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 16 貸：年初未分配利潤 16借：固定資產(chǎn) 4 貸：管理費用 4（3）如果20×8年末清理該設備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤4貸：管理費用4（4）如果乙公司使用該設備至20×9年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20 貸：固定資產(chǎn) 20借：固定資產(chǎn) 20 貸：年初未分配利潤20高級財務會計形考03任務一論述題1、A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按

29、月計算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關外幣賬戶期末余額如下 :項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 7.25 725 000應收賬款 500 000 7.25 3 625 000應付賬款 200 000 7.25 1 450 000A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關稅費）:(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7

30、月18日，進口一臺機器設備，設備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調(diào)試過程中，預計將于2007年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應付賬款 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的

31、會計分錄 ；（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)【答案】：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄：借：銀行存款(500 000×7.24) 3 620 000 貸：股本 3 620 000借：在建工程 2 892 000 貸：應付賬款（400 000×7.23） 2 892 000借：應收賬款（200 000×7.22） 1 444 000 貸：主營業(yè)務收入 1 444 000借：應付賬款（200 000×7.21） 1 442 000 貸：銀行存款 1 440 0

32、00借：銀行存款（300 000×7.2） 2 160 000 貸：應收賬款 2 160 000（2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額：銀行存款：外幣賬戶余額100 000+500 000-200 000+300 000700 000（美元）賬面人民幣余額725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 0005 063 000（元）匯總損益金額700 000×7.2-5 063 00023 000（元）應收賬款：外幣賬戶余額500 000+200 000-300 000400 000（美元）賬面人民幣余額3 625 000+1 444 000-2 160

33、 0002 909 000（元）匯總損益金額400 000×7.22 909 00029 000（元）應付賬款：外幣賬戶余額200 000+400 000-200 000400 000（美元）賬面人民幣余額1 450 000+2 892 000-1 442 0002 900 000（元）匯總損益金額400 000×7.2-2 900 000-20 000（元）匯總損益凈額（-23 000）+（-29 000）（-20 000）-32 000（元）即計入財務費用的匯況損益為32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款 20 000 財務費用 32 000 貸

34、：銀行存款 23 000 應收賬款 29 0002、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務的核算?！敬鸢浮浚海?）6月29日開倉時交納保證金4 365×100×8%34 920（元）交納手續(xù)費4 365×100×0.0003130.95（元）會計分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同 34 920 貸：銀行存

35、款 34 920借：財務費用 130.95 貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金虧損額=4 365×1%×1004 365（元）補交額4 365×99%×100×8%（34 920-4 365）4 015.8（元）借：公允價值變動損益 4 365 貸：衍生工具 股指期貨合同 4 365借：衍生工具 股指期貨合同 4 015.8 貸：銀行存款 4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具 股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元（34 920-4 36

36、5+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額4 365×99%×100432 135（元）手續(xù)費金額4 365×99%×100×0.0003129.64（元）借：銀行存款 432 135 貸：衍生工具 股指期貨合同 432 135借：財務費用 129.64 貸：銀行存款 129.64（4）平倉損益結轉(zhuǎn)借：投資收益 4 365 貸：公允價值變動損益 4 3654、資料：H公司2××7初成立并正式營業(yè)。(1).本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別

37、如表1、表2所示。資產(chǎn)負債表 單位：元項目2××7年1月1日2××7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設備及廠房（凈值）120 000112 000土地360 000360 000資產(chǎn)總計840 000972 000流動負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負債及所有者權益總計840 000972 000(2).年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400 000元；(3).年末，設備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144 000元，使用年限為15年，無殘值，采用直線法折舊；(4).年末，土地的現(xiàn)行成本為720 000元；(5).銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；本期賬面銷售成本376000元。(6).銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎的金額相同。(7).年末留存收益181600元。要求：（1）根據(jù)上述資料， 計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益 =已實現(xiàn)持有損益 =固定資產(chǎn)：設備房屋未實現(xiàn)持有損