公司(單位)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn).

1、編輯ppt武漢光庭汽車電子有限公司231 1、 會計是以貨幣為主要的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。它包含了五層意思： （1）會計主要的計量單位：貨幣 （2）會計的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制） （3）會計主體：一個單位 （4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟管理工作 （5）會計對象：經(jīng)濟活動42、會計要素，是會計核算對象的基本分、會計要素，是會計核算對象的基本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計量的依據(jù)。對會計要素加以嚴(yán)格進(jìn)行確認(rèn)和計量的依據(jù)。對會計要素加以嚴(yán)格的定義，就能為會計核算奠定堅實的基礎(chǔ)。會的定義，

2、就能為會計核算奠定堅實的基礎(chǔ)。會計要素主要包括：計要素主要包括：5利利 潤潤費費 用用收收 入入所有者所有者權(quán)益權(quán)益負(fù)負(fù) 債債資資 產(chǎn)產(chǎn)會計要素會計要素6（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)，是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者，是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（二）負(fù)債（二）負(fù)債，是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履，是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟，是指所有者在企業(yè)資

3、產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（四）收入（四）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。（五）費用（五）費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒樱侵钙髽I(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。（六）利潤（六）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。會計六要素定義會計六要素定義7成本成本：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)

4、品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。而發(fā)生的各種耗費。費用費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。3、成本和費用、成本和費用8企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，成本費用企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，成本費用可以從不同角度進(jìn)行分類，不同的成本可以從不同角度進(jìn)行分類，不同的成本費用分類信息有不同的用途。費用分類信息有不同的用途。9按經(jīng)濟性質(zhì)按經(jīng)濟性質(zhì)按經(jīng)濟用途按經(jīng)濟用途轉(zhuǎn)為費用方式轉(zhuǎn)為費用方式成本決策成本決策外購材料外購材料外購燃料外購燃料外購動力外購動力工資工資職工福利費職工福利費折舊費折舊費稅金稅金銷售費用銷售費用管理費用管理費

5、用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接材料直接材料直接人工直接人工燃料和動力燃料和動力制造費用制造費用產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本期間成本期間成本營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用差別成本差別成本機會成本機會成本沉沒成本沉沒成本已分?jǐn)偝杀疽逊謹(jǐn)偝杀?0企業(yè)對外報送的財務(wù)會計報告：企業(yè)對外報送的財務(wù)會計報告：u資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表u利潤表和利潤分配表利潤表和利潤分配表u現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表11利潤表利潤表財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量企企業(yè)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表12我國資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債我國資產(chǎn)負(fù)債表按帳戶式反映，即資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各

6、項目，右方表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目的合列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。通過賬計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計。通過賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益戶式資產(chǎn)負(fù)債表，反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方之間的內(nèi)在關(guān)系，并達(dá)到資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。平衡。 1、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表131、資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)）債權(quán)人

7、債權(quán)人股東股東資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源14資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)資產(chǎn) - - 負(fù)債負(fù)債 = = 所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）如：房屋所有者的權(quán)益就是房屋的價值減去所欠的抵押貸款。15貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600流動負(fù)債 1000長期負(fù)債 500固定資產(chǎn) 1800自有資本 1350本年利潤 150合計 3000合計 3000（單位：萬元）（單位：萬元）此金額此金額=利潤表中利潤表中“凈利潤凈利潤”16利潤表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營利潤

8、表是通過一定的表格來反映企業(yè)的經(jīng)營成果。我國一般采用多步式利潤表格式。成果。我國一般采用多步式利潤表格式。 2、利潤表、利潤表17銷售額 1200成本及稅金 900費用 100利潤總額 200所得稅 50凈利潤 150（單位：萬元）（單位：萬元）此金額此金額=資表中資表中“未分配利潤未分配利潤”的期末數(shù)的期末數(shù)-年初年初數(shù)數(shù)18現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物(以下簡稱現(xiàn)金以下簡稱現(xiàn)金)流入和流出的報表。流入和流出的報表。3、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金流量表191、庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金2、銀行存款、銀行存款3、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企

9、業(yè)有特定用、其他貨幣資金，即指企業(yè)存在金額企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。4、現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性高、現(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性高、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的短期投資。如購買在的短期投資。如購買在3個月或更短時間內(nèi)即到個月或更短時間內(nèi)即到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物什么是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物20投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動

10、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 21最為重最為重要！要！22投資活動產(chǎn)生投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量23籌資活動產(chǎn)生籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量24現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析對于一個健康的正在成長的公司來說，現(xiàn)金流對于一個健康的正在成長的公司來說，現(xiàn)金流量反映如下：量反映如下：經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正的，表明公司經(jīng)營活動資金周轉(zhuǎn)良好；營活動資金周轉(zhuǎn)良好；投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)的，表明公司處在擴張時期；在擴張時期；籌資活動籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相

11、間的，表明產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的，表明公司資本結(jié)構(gòu)合理。公司資本結(jié)構(gòu)合理。254、三表之間的關(guān)聯(lián)、三表之間的關(guān)聯(lián)財務(wù)報表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤財務(wù)報表之間是相互關(guān)聯(lián)的。當(dāng)期的凈利潤（來自利潤表）將會增加作為所有者權(quán)益（資產(chǎn)（來自利潤表）將會增加作為所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表）組成部分的留存利潤項目。現(xiàn)金流量表負(fù)債表）組成部分的留存利潤項目?，F(xiàn)金流量表解釋了某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動解釋了某一會計期間內(nèi)現(xiàn)金從期初到期末的變動差額。差額。2620002000年年1212月月3131日日20012001年年1212月月3131日日20012001會計年度會計年度經(jīng)營活動凈流量 -1

12、0投資活動凈流量 20籌資活動凈流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 275 其他資產(chǎn) 2575 資產(chǎn)總額 2850負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所有者權(quán)益- 投入資本 1000 未分配利潤 350所有者權(quán)益總額 1350 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 2850資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)現(xiàn) 金 300 其他資產(chǎn) 2700 資產(chǎn)總額 3000負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù) 債 1500所有者權(quán)益- 投入資本 1000 未分配利潤 500所有者權(quán)益總額 1500 負(fù)債和所有者權(quán)益總額 3000資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表銷售額 1200成本及稅金 900費用 100會計利潤 200所得稅 50凈利潤

13、 150利利 潤潤 表表27經(jīng)營現(xiàn)金收入經(jīng)營現(xiàn)金收入 1050經(jīng)營現(xiàn)金支出經(jīng)營現(xiàn)金支出 1060經(jīng)營現(xiàn)金收支經(jīng)營現(xiàn)金收支 -10 -150 -60 -210利潤為利潤為200收支為負(fù)的收支為負(fù)的-10差額差額210的內(nèi)涵是什么的內(nèi)涵是什么(單位：萬元單位：萬元)利利 潤潤 表表 與與 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 量量 表表 的的 關(guān)關(guān) 系系銷售額銷售額 1200成本及稅金成本及稅金 900費用費用 100經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤 200利潤表利潤表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表28貨幣資金 300應(yīng)收帳款 300存 貨 600固定資產(chǎn) 1800合計 3000資產(chǎn)負(fù)債表 經(jīng)營活動凈流量 -10投資活動凈流量 20籌資活動凈

14、流量 15現(xiàn)金凈增加額 25現(xiàn)金流量表 (單位：萬元單位：萬元)年初年初“貨幣資金貨幣資金”為為 275 萬元。萬元。29分分 析：析：1、庫存是、庫存是食金蟲食金蟲，庫存增加使資金占，庫存增加使資金占用。用。2、應(yīng)收款項延長了資金流入的時間。、應(yīng)收款項延長了資金流入的時間。30現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，它由以下幾大類，多個稅種構(gòu)成：由以下幾大類，多個稅種構(gòu)成： 第一節(jié)第一節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)我國現(xiàn)行稅法體系基本結(jié)構(gòu)31流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類所得稅類資源稅類資源稅類特定目的稅類特定目的稅類財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅行為稅類行為稅類32一、流轉(zhuǎn)稅類一、流轉(zhuǎn)稅類這些稅種

15、通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，這些稅種通常是在生產(chǎn)、流通或服務(wù)領(lǐng)域中，按照納稅人取得的銷售收入、營業(yè)收入或者進(jìn)出按照納稅人取得的銷售收入、營業(yè)收入或者進(jìn)出口貨物的價格（數(shù)量）征收的。口貨物的價格（數(shù)量）征收的。營業(yè)稅營業(yè)稅增值稅增值稅關(guān)稅關(guān)稅消費稅消費稅33這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或這此稅種是按照生產(chǎn)、經(jīng)營者取得的利潤或者個人取得的收入征收的。者個人取得的收入征收的。二、所得稅類二、所得稅類企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅34這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土這些稅種是對從事資源開發(fā)或者使用城鎮(zhèn)土地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的有償使用，并地者征收的，可以體現(xiàn)國有資源的

16、有償使用，并對納稅人取得的資源級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)對納稅人取得的資源級差收入進(jìn)行調(diào)節(jié)三、資源稅類三、資源稅類資源稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅35四、特定目的稅類四、特定目的稅類城市維護(hù)城市維護(hù)建設(shè)稅建設(shè)稅 耕地耕地占用稅占用稅 土地土地增值稅增值稅這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對特定對這此稅種是為了達(dá)到特定的目的，對特定對象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。象進(jìn)行調(diào)節(jié)而設(shè)置的。36這些稅種是對存量資產(chǎn)征收的這些稅種是對存量資產(chǎn)征收的五、財產(chǎn)稅類五、財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅37六、行為稅類六、行為稅類屠宰稅屠宰稅契稅契稅筵席稅筵席稅印花稅印花稅車船使用車船使用 牌照稅牌照稅 車船車船使用

17、稅使用稅這些稅種是對特定的行為征收的這些稅種是對特定的行為征收的38增值稅增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅 39增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。的增值額為課稅對象征收的一種稅。 40企業(yè)應(yīng)納企業(yè)應(yīng)納增值稅額增值稅額購進(jìn)貨物購進(jìn)貨物接受勞務(wù)接受勞務(wù)購農(nóng)產(chǎn)品購農(nóng)產(chǎn)品支付運費支付運費進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額發(fā)票稅額發(fā)票稅額（17%）13%稅率稅率11%稅稅率率稅率稅率銷項稅額銷項稅額銷售貨物銷售貨物提供加工提供加工修配勞務(wù)修配勞務(wù)出口貨

18、物出口貨物17%13%0%41 某公司銷售產(chǎn)品一批，含稅總價某公司銷售產(chǎn)品一批，含稅總價11.7萬元，增萬元，增值稅稅率為值稅稅率為17%。本月購進(jìn)材料一批，進(jìn)項。本月購進(jìn)材料一批，進(jìn)項稅額為稅額為1萬元。問本月應(yīng)納增值稅多少？萬元。問本月應(yīng)納增值稅多少？計算過程：計算過程：不含稅價不含稅價=含稅價含稅價/1.17=11.7/1.17=10萬萬銷項稅額銷項稅額=不含稅價不含稅價*17%=10萬萬*17%=1.7萬萬本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅=銷項稅銷項稅-進(jìn)項稅進(jìn)項稅=1.7-1=0.7萬萬42企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征

19、收的一種稅。其他所得為征稅對象所征收的一種稅。繳納繳納企業(yè)企業(yè)所得所得稅稅生產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)營和其和其他所他所得得我國我國境內(nèi)境內(nèi)設(shè)立設(shè)立企業(yè)企業(yè)25%43自然人自然人1、工資、薪金所得、工資、薪金所得2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包、對企事業(yè)單位的承包、 承租經(jīng)營所得承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得、勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得、稿酬所得6、特許權(quán)使用費所得、特許權(quán)使用費所得7、利息、股息、紅利所得、利息、股息、紅利所得8、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)租賃所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得、偶然所得取取 得得個人所得稅個人所得稅3、個人所得稅、個人所得

20、稅交交 納納44例如：工資、薪金應(yīng)納稅額例如：工資、薪金應(yīng)納稅額= （月工資、薪金收入（月工資、薪金收入 - 3500元）元） 適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)級級數(shù)數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）應(yīng)納稅所得額（含稅）稅率稅率（）（）速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1不超過不超過1500元的部分元的部分302超過1500元至4500元的部分 101053超過4500元至9000元的部分 205554超過超過9000元至元至35000元的部分元的部分2510055超過超過35000元至元至55000元的部分元的部分3027556超過超過55000元至元至80000元的部分元的部分3555057超過超過80000元的部