國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制策略分析

1、    國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制策略分析    彭燕摘要：隨著我國國有企業(yè)改革引向深入，完善國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制對規(guī)范國有企業(yè)運營具有重要的作用。本文通過對國有企業(yè)財務(wù)風險的相關(guān)內(nèi)容進行闡述，分析了國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題，提出了解決對策，希望對規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)管理行為提供借鑒。關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務(wù)風險;內(nèi)部控制隨著國企改制的不斷推進，優(yōu)化財務(wù)風險管理機制有利于推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)問題作為關(guān)乎企業(yè)生存的關(guān)鍵要素，完善國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制策略對實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)風險的有效控制具有重要的作用。為了實現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標，應(yīng)當不斷優(yōu)

2、化企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制機制，這對提升國有企業(yè)的經(jīng)營效益至關(guān)重要。一、國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的相關(guān)概述（一）企業(yè)財務(wù)風險的類別。從企業(yè)財務(wù)風險能否被分散的角度進行分類，可以將企業(yè)的財務(wù)風險劃分為可分散的和不可分散的財務(wù)風險。根據(jù)企業(yè)運營過程中財務(wù)活動的不同階段，可以將企業(yè)的財務(wù)風險劃分為籌資風險、投資風險和運營風險1。根據(jù)風險產(chǎn)生的原因，可以將企業(yè)的財務(wù)風險劃分為自然風險和人為風險。其中自然風險屬于一種不可預見的風險，一般表現(xiàn)為自然災害等意外事件。人為風險包括經(jīng)濟、政治、行為和技術(shù)風險。根據(jù)企業(yè)風險的可控程度，可以將財務(wù)風險分為可控的和不可控的風險。從企業(yè)風險的性質(zhì)對財務(wù)風險進行劃分，可以分為

3、主觀風險和客觀風險。（二）財務(wù)風險內(nèi)部控制的方法。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，實踐中常見的財務(wù)風險內(nèi)部控制方法主要有如下幾種：第一是建立企業(yè)內(nèi)部的風險準備金制度，風險準備金主要是按年預提的方法，主要是用來應(yīng)急企業(yè)運營過程中遇到的一些突發(fā)狀況。第二是強化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風險控制，主要采取的方法是規(guī)避與預防一些可預測的風險，對既存的風險進行控制和轉(zhuǎn)移，通過制定科學的籌資計劃實現(xiàn)相關(guān)風險的合理沖抵。第三是合理控制籌資和投資風險，對相關(guān)的期限進行明確，合理控制企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的風險和企業(yè)運營過程中的負債規(guī)模，不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)資金的合理配置。第四是建立完善的企業(yè)用戶信用評價機制，對客戶的清償能

4、力進行合理評級，建立完善的企業(yè)收益分配機制，根據(jù)企業(yè)運營狀況建立短期和長期預警系統(tǒng)，保障企業(yè)現(xiàn)金流的通暢化，同時提升企業(yè)資本運營的整體能力。二、完善國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制策略的必要性國有企業(yè)的運營水平受產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)技術(shù)水平、產(chǎn)品市場環(huán)境、財務(wù)資金、營銷狀況等諸多因素的影響，這些因素最終都會影響企業(yè)的財務(wù)工作質(zhì)量和財務(wù)管理水平。比如說產(chǎn)業(yè)政策和市場環(huán)境的變化，會直接影響到企業(yè)營收規(guī)模和應(yīng)收賬款總量;企業(yè)營銷工作質(zhì)量也間接影響企業(yè)財務(wù)狀況：當企業(yè)的產(chǎn)品處于相對賣方市場時，企業(yè)的財務(wù)狀況和資金鏈相對寬松，相反企業(yè)產(chǎn)品滯銷時，資金回籠比較慢，企業(yè)資金鏈和流動資金就會吃緊;而新增的建設(shè)項目則會增加企

5、業(yè)的資金投入，最終增加企業(yè)的財務(wù)費用。為此，企業(yè)必須站在企業(yè)運營的高度，充分研判面臨的財務(wù)風險，注重財務(wù)風險管控，及時完善、持續(xù)改進財務(wù)風險內(nèi)部控制的體制機制，確保企業(yè)財務(wù)風險始終處于安全可控的狀態(tài)。同時，財務(wù)資金管理工作是企業(yè)經(jīng)營工作的核心，只有不斷完善國有企業(yè)的財務(wù)風險內(nèi)部控制，才能從根本上規(guī)避市場風險、政策風險、項目風險等等，提升國有企業(yè)經(jīng)濟運行效率。三、國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題（一）缺乏有效的治理結(jié)構(gòu)和合理的資金結(jié)構(gòu)。部分國有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，增加了國企出現(xiàn)財務(wù)風險的概率。國有企業(yè)資產(chǎn)在管理過程中遇到的最大的問題就是產(chǎn)權(quán)模糊，導致國企的內(nèi)部控制機制不健全，被個別政府官員

6、控制的現(xiàn)象比較嚴重，這就使得國有企業(yè)運營過程中存在企業(yè)管理層合謀侵吞國有資產(chǎn)的行為，尤其存在所有者缺位的問題。此外，國有企業(yè)缺乏合理的資金配置，使得一些國有企業(yè)因缺乏有效的規(guī)劃出現(xiàn)大量舉債的現(xiàn)象，不利于提升國有企業(yè)的償付能力。這種負債經(jīng)營的方式使得國企運營經(jīng)常陷入困境，阻礙了國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。（二）缺乏科學的投資項目規(guī)劃。國企運營過程中存在的另一個引發(fā)財務(wù)風險的因素是缺乏科學的投資項目規(guī)劃，不利于解決國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制過程中遇到的問題。一些國有企業(yè)在進行投資項目的選擇時，缺乏科學的項目評估，一些投資項目存在的風險得不到準確的預測，容易引發(fā)國有資產(chǎn)的損失，導致國有企業(yè)的效益得不到有效的提

7、升。國企的一些管理層很少關(guān)注投資項目潛在的風險，使得實踐中存在盲目投資的行為，甚至違背了國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)律。國有企業(yè)投資項目的一些投資成本和預期收益不能得到及時的收回，給國有企業(yè)的內(nèi)外部運營帶來了極大的困難，容易引發(fā)國有資產(chǎn)的流失，不利于維持國有企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，容易引發(fā)國有企業(yè)更深層次的財務(wù)風險2。（三）缺乏規(guī)范的財務(wù)管理工作流程。一些國有企業(yè)在運營過程中由于缺乏專業(yè)的財務(wù)管理團隊，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不適應(yīng)國企改制后的運營模式。由于一些國有企業(yè)的工作人員主要是改制前的工作人員，人員流動十分少，使得一些老員工依舊沿襲過去的工作方式。尤其是國有企業(yè)的財管人員，缺乏新形勢下的財務(wù)管理專業(yè)知識和財

8、務(wù)風險意識，使得財務(wù)管理工作不能得到有效的推進?，F(xiàn)階段，我國國有企業(yè)財務(wù)管理工作人員缺乏專業(yè)的素養(yǎng)，使得社會主體在進行財務(wù)管理的過程中缺乏專業(yè)的財務(wù)風險內(nèi)控措施，經(jīng)常因考慮問題不周全而出現(xiàn)遺漏細節(jié)的情形，給國有企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的阻礙，財務(wù)管理流程不規(guī)范也給國有企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟損失。四、完善國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的策略（一）完善國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和資金結(jié)構(gòu)。隨著國企改制的不斷推進，我國的國有企業(yè)應(yīng)當優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，不斷明確公司內(nèi)部各職能部門的職責，貫徹落實好國有企業(yè)的資金管理工作，必要時可以建立專門的國有企業(yè)資金管理機構(gòu)，充分發(fā)揮董事會和監(jiān)事部門的作用，及時與財務(wù)管理部門的工作人員

9、定期溝通。這對降低企業(yè)的財務(wù)風險、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營者的行為具有重要的作用。為了優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和資金管理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當重視監(jiān)事部門在企業(yè)經(jīng)營中的作用，不斷規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理行為，推動國有企業(yè)內(nèi)部控制機制的健全與完善。（二）建立標準化的投資項目風險控制體系。由于投資項目對企業(yè)發(fā)展而言可能會給企業(yè)帶來可期的收益，因此為了實現(xiàn)對國企財務(wù)風險的有效控制，應(yīng)當建立一個標準化的投資項目財務(wù)風險內(nèi)部控制體系，具體如下：第一，應(yīng)當明確財務(wù)風險內(nèi)控體系的各項原則，對投資項目主體進行全面認知，對其資金狀況和運營狀況進行合理評估。第二，企業(yè)負責人應(yīng)當全面履行自身職責，做好投資項目財務(wù)管理的事前與事中控制工作，充分

10、保障國企資產(chǎn)的安全性和完整性，有助于國企提升經(jīng)濟效益。同時加大對投資項目資金的全面監(jiān)控力度，財務(wù)人員應(yīng)當嚴格按照資金籌集的計劃合理使用資金，避免投資項目資金被濫用3。（三）構(gòu)建規(guī)范的財務(wù)管理工作流程。首先，應(yīng)當合理設(shè)置會計崗位，規(guī)范會計管理工作行為，引導其堅持客觀性原則，做好會計管理工作。其次，應(yīng)當設(shè)置一個專業(yè)化的內(nèi)部審計部門，審計人員應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部人員的行為進行合法、合規(guī)的審查監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部工作人員遵守公司紀律，合理使用資金。再次，企業(yè)管理人員應(yīng)當對財務(wù)風險內(nèi)部控制的流程設(shè)置有效的審批和監(jiān)督環(huán)節(jié)，健全國有企業(yè)內(nèi)部的民主監(jiān)督機制，及時與員工溝通，建立必要的獎勵機制，激發(fā)國企員工的干勁。最后，對國企資金管理的各項環(huán)節(jié)的流程予以明確化，對預算、采購、付款、對外投資等環(huán)節(jié)的資金管理行為進行有效規(guī)制，嚴格遵循不同職務(wù)不相容的原則，防止企業(yè)人員出現(xiàn)違規(guī)行為。五、結(jié)語國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱，國有企業(yè)的運營質(zhì)量決定著國民經(jīng)濟的發(fā)展質(zhì)量。在國企改制的大背景下，完善財務(wù)風險內(nèi)部控制策略，對提升國企經(jīng)濟收益、降低財務(wù)風險具有重要作用。還有利于引導國企發(fā)揮主觀能動性，積極解決發(fā)展過程中遇到