企業(yè)內(nèi)部銀行

1、企業(yè)內(nèi)部銀行一、企業(yè)內(nèi)部銀行定義企業(yè)內(nèi)部銀行是引進商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部， 來充實和完善企業(yè)內(nèi)部 經(jīng)濟核算的辦法。在運用和發(fā)展責(zé)任會計基本功能上，將“企業(yè)（基礎(chǔ)）管理” 、“金融信貸 （銀行機制） ”、“財務(wù)管理（會計核算） ”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀 行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、 融通運用， 通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資 金，調(diào)劑余缺，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率、效益，與目 標成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制有機結(jié)合，并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。二、企業(yè)內(nèi)部銀行的職能內(nèi)部銀行引進商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信

2、息反饋職能，發(fā)揮計劃、組織、協(xié)調(diào) 作用， 并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟往來結(jié)算中心、 信貸管理中心、 貨幣資金的信息反饋中 心。1.結(jié)算職能 內(nèi)部銀行對下屬各核算及其之間的經(jīng)濟往來，諸如：原材料、燃料、動力供應(yīng)、產(chǎn)成品 與半成品的轉(zhuǎn)移、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購、庫存、銷售、服務(wù)及營業(yè)費用發(fā) 生，以及各種費用支出、 解繳，資金調(diào)撥， 都運用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段， 及時準確地進行內(nèi)部核算。效果：對原來內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟往來， 縮短了結(jié)算時間， 尤其原各單位在社會上的銀行多頭開戶， 結(jié)算時間長的局面大為改善，活化了資金，減少了在途資金占用。通過強化內(nèi)部結(jié)算紀律，解決內(nèi)部資金相

3、互拖欠問題。原來企業(yè)內(nèi)部單位之間實物形態(tài)轉(zhuǎn)移， 體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟活動。 通過內(nèi)部結(jié)算變成模 擬外部市場核算的商品交換、結(jié)算關(guān)系，樹立直觀的價值觀、成本觀、商品觀。2.融資信貸職能以資金有償占用的原則， 引入信貸機制， 運用利息杠桿調(diào)節(jié)作用， 促進企業(yè)內(nèi)部資金使 用效率、效益。集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金， 利用信貸杠桿進行內(nèi)部資金融通， 并盡量減少 對外借款。效果：改變了原來內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、 內(nèi)部不能相互融通的情況， 改進了資金多余與緊缺、 苦樂不均的局面，減少了對外貸款，節(jié)省了對外銀行貸款利息。發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能， 把有限資金真正用在刀刃上， 促進各下屬單位精打

4、細算、 少 貸、早還，提高企業(yè)支付能力。3.監(jiān)督控制職能監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實的各項資金定額、 財務(wù)收支計劃、 經(jīng)濟責(zé)任制指標體系、 結(jié) 算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟糾紛仲裁制度等實現(xiàn)。效果： 通過監(jiān)督、控制，使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算進行全過程管理，彌補傳統(tǒng)財務(wù)會計事后算帳的不足。4.信息反饋職能通過內(nèi)部銀行核算資料， 準確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、 支出、 節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè) 績，加強信息反饋，及時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整信貸計劃提供依據(jù)。效果：對各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時。公司通過建立資金收、支、

5、存制度，每 天對各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計上報，及時掌握各單位資金動態(tài)、銷售經(jīng)營情況。三、適用范圍一般而言， 企業(yè)內(nèi)部銀行適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。 一般不推薦給小企業(yè)或責(zé) 任實體少的企事業(yè)單位使用。企業(yè)集團。包括覆蓋整個集團全資企業(yè)，控股、參股乃至關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團時下 不能建立集團財務(wù)公司，而加強財務(wù)管理、塑造內(nèi)部融資機制的最佳方法。大中型實體性企業(yè)。 包括大型聯(lián)合企業(yè) （鋼鐵廠、 化工廠、化肥廠、 石化廠、機械總廠）、 礦務(wù)局、 港務(wù)局等企業(yè)， 覆蓋其下屬各個生產(chǎn)分廠、 車間、 三產(chǎn)企業(yè)、 合資企業(yè)乃至職能部、 室?？毓尚钥偣尽?對下屬控股、 參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部

6、銀行， 作為管理控制的一種 手段，如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計院、科學(xué)院、研究所，主要對下屬各部門、機構(gòu)和科 研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費、科研經(jīng)費和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。四、組建內(nèi)部銀行的原則和策略1.要與現(xiàn)行財務(wù)制度相銜接 遵守企業(yè)財務(wù)通則、會計準則的基本要求，與現(xiàn)行財務(wù)會計核算體制相結(jié)合，發(fā)揮事前、事 中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財會體系另搞一套，將增加企業(yè)管理難度和復(fù)雜性。2.企業(yè)內(nèi)部銀行運作的工作量和成本要適中 企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運作將增加額外管理工作和運行成本。 在設(shè)立前， 須對其本身進行成 本棗效益分析。 如果內(nèi)部銀行的體系、 機構(gòu)搞得過大，

7、 程序過于復(fù)雜， 會減緩經(jīng)營決策速度， 反而得不償失。3.合理劃分出下屬責(zé)任單位在我國企業(yè)管理中， 一個傾向是在企業(yè)內(nèi)部劃小核算單位， 甚至大量劃出獨立核算單位， 實 行自負盈虧， 其目的是增加下屬單位激勵機制和經(jīng)營壓力； 但其副作用是企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)本位 主義，出現(xiàn)諸侯割據(jù)的現(xiàn)象。盲目自求發(fā)展，反而損害整體利益。從這個角度講，企業(yè)內(nèi)部 核算單位并不是劃得越細越好。企業(yè)須適當劃分下屬責(zé)任單位， 合理區(qū)分內(nèi)部獨立核算 （法人型下屬單位） 和非獨立性核算， 尤其對工序相關(guān)性的聯(lián)合生產(chǎn)企業(yè)， 更不宜劃分出獨立核算單位。 對非獨立核算單位， 可以 采用“模擬法人”核算經(jīng)營。因為下屬責(zé)任單位均須在內(nèi)部銀行下

8、戶， 下屬責(zé)任單位數(shù)量與內(nèi)部銀行工作量成正比， 慮合理設(shè)立責(zé)任單位。4.遵守國家金融法律、法規(guī)和政策 國家、政府還未出臺對內(nèi)部銀行的專門的監(jiān)管法律、法規(guī)，還須遵守散見于其他法律、法規(guī) 中的相關(guān)條文， 在現(xiàn)行法律環(huán)境范圍內(nèi)合法運行。 尤其是內(nèi)部銀行的各項職能須嚴格限定在 企業(yè)邊界內(nèi)， 不能任意在社會上亂集資、 亂融資和亂投資。 要認識財務(wù)公司與內(nèi)部應(yīng)考銀行的根 本區(qū)別。5.與企業(yè)層次結(jié)構(gòu)相匹配 一般而言， 一個企業(yè)具有二級、 三級管理層次。 對大型企業(yè)或企業(yè)集團而言，甚至可能有四 級、五級下屬單位。那么內(nèi)部銀行是否囊括所有層次的下屬企業(yè)呢？對二、三級企業(yè)（群體） ，當所有下屬責(zé)任單位數(shù)量不多時，

9、可設(shè)立一級內(nèi)部銀行。 對具有三、四層的大企業(yè)、集團、下屬責(zé)任單位龐大時，可設(shè)立二級內(nèi)部銀行。第一級為集 團級內(nèi)部銀，第二級為子公司級內(nèi)部銀行。例如，在礦務(wù)局，可設(shè)局級內(nèi)部銀行和礦級內(nèi)部 銀行。6.考慮與現(xiàn)行企業(yè)管理體制接軌 內(nèi)部銀行的組織機構(gòu)、核算辦法心量簡化、實效化，與現(xiàn)行組織系統(tǒng)相銜接。當然，可以有 不同的實施策略： 一種是整備好企業(yè)基礎(chǔ)管理工程再實施企業(yè)銀行； 另一種是待條件基本具 備時即以實施，一邊運行內(nèi)部銀行，一邊反向拉動管理體制趨于完善。7.選擇最佳功能組織結(jié)構(gòu) 內(nèi)部銀行具有結(jié)算、信貸、監(jiān)控、信息反饋四項職能，對不同企業(yè)組建內(nèi)部銀行。這幾項職 能的重要性不一定均衡、同等權(quán)重，有的企

10、業(yè)側(cè)重于結(jié)算，有的企業(yè)側(cè)重于內(nèi)部資金融通。 因而，企業(yè)可根據(jù)自身目的，選擇自身內(nèi)部銀行的功能結(jié)構(gòu)。當然，在不同的運行階段，可 適時調(diào)整其權(quán)重結(jié)構(gòu)。8.參考和吸收先進經(jīng)驗 國內(nèi)外具有組建企業(yè)內(nèi)部銀行的較多經(jīng)驗， 應(yīng)充分吸收這些典型的合理性和成功之處， 在融 合貫通基礎(chǔ)上創(chuàng)新和結(jié)合實情操作。9.考慮內(nèi)部結(jié)算以市場價格優(yōu)先的“雙軌制”制 企業(yè)內(nèi)部銀行對企業(yè)各下屬單位的內(nèi)部結(jié)算價格制定須以市場價格為依據(jù)。 如果內(nèi)部價格高 于市場價格， 買方單位受到損失； 賣方覺得成本比市場高也可以銷售出去， 感覺不到降低成 本、改進自身生產(chǎn)管理的壓力，從而也就削弱企業(yè)競爭力。實行“單軌制”制（如在日本索尼集團） ，就

11、是當企業(yè)內(nèi)部價格高于市場價時，買方單位有 權(quán)可從外部市場挑選采購，不必從本企業(yè)購進。五、運行模式設(shè)計和選擇 1.運行模式從我國現(xiàn)有企業(yè)的內(nèi)部銀行實踐出發(fā)，總結(jié)出三種運行模式： 平臺方案 1：“雙軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行 現(xiàn)行財務(wù)會計核算體系與內(nèi)部銀行責(zé)任會計核算體系相互獨立， 各自平行地開展核算。 前者 側(cè)重于企業(yè)實際經(jīng)營效果的真實反映和對外報告財務(wù)信息， 后者側(cè)重于對責(zé)任單位內(nèi)部經(jīng)濟 責(zé)任業(yè)績的反映、核算。特點：內(nèi)部銀行核算的財會信息屬商業(yè)秘密， 沒有義務(wù)向社會公開。 雙軌制有利于保護企業(yè)的商 業(yè)秘密設(shè)立兩套核算體系、甚至兩套機構(gòu)人員，加大日常處理工作量，造成許多重復(fù)勞動，增加企業(yè)管理成本對現(xiàn)行財

12、務(wù)信息和制度的硬約束和對內(nèi)部銀行的軟約束， 可能造成對內(nèi)部銀行缺乏應(yīng)有的 重視，內(nèi)部銀行運行效果不甚理想雙軌制中，內(nèi)部銀行運行對原有財務(wù)體制不構(gòu)成影響適用場合：管理基礎(chǔ)薄弱的企業(yè) 人為劃分多個責(zé)任單位核算的企業(yè)平臺方案 2：“單軌制”企業(yè)內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行帳務(wù)組織與原有財務(wù)會計核算帳務(wù)組織融為 一體， 一般是在國家規(guī)定的企業(yè)財務(wù)通則、 會計準則的會計科目基礎(chǔ)上， 增設(shè)部分責(zé)任會計 核算科目，將內(nèi)部銀行會計核算納于現(xiàn)行會計核算體系，形成統(tǒng)一的一本帳核算制度。特點： 單軌制會計制度同時具有對外、對內(nèi)報告的雙重職能 簡化會計帳務(wù)處理業(yè)務(wù)工作量，避免重復(fù)勞動適用場合：管理基礎(chǔ)較高的企業(yè)。平臺方案 3：“銀企聯(lián)合”內(nèi)部銀行企業(yè)與在其開設(shè)基本帳戶的商業(yè)銀行， 聯(lián)合開辦內(nèi)部銀行。 內(nèi)部銀行的對外業(yè)務(wù)： 為企業(yè)財 務(wù)部和下屬單位開立帳戶、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算和票據(jù)承兌貼現(xiàn)，代理發(fā)放債券、股票等。 對內(nèi)業(yè)務(wù)：對企業(yè)下屬責(zé)任單位開設(shè)內(nèi)部結(jié)算帳戶，進行內(nèi)部經(jīng)濟往來結(jié)算。特點： 具有對內(nèi)結(jié)算和對外結(jié)算的雙重結(jié)算功能 能發(fā)揮金融機構(gòu)和積極性，營造良好的銀企關(guān)系 需要當?shù)厝嗣胥y行和其他上級機關(guān)的批準需要銀企雙方確定內(nèi)部銀行運行的規(guī)章制度 適用場合：大型企業(yè)或企業(yè)集團。2.模式選擇不同企業(yè)可以根據(jù)不同的實際情況選擇運行模式。對管理基礎(chǔ)差的企業(yè)， 可首先選用“雙軌制”試運