【推薦】附有退回條件商品銷(xiāo)售的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理

1、精品資料歡迎下載附有退回條件商品銷(xiāo)售的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理對(duì)于附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售,假如企業(yè)依據(jù)以往的體會(huì)能夠合理估量退回可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的,通常應(yīng)以商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；假如企業(yè)不能合理估量退貨可能性的,通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；相關(guān)稅法規(guī)定,無(wú)論附有銷(xiāo)售退回條件售出的商品是否退回,均在商品發(fā)出時(shí)全額確認(rèn)收入,運(yùn)算繳納增值稅和所得稅；由于會(huì)計(jì)和稅法上在確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)上遵從不同的規(guī)定,由此產(chǎn)生的時(shí)間性差異,應(yīng)依據(jù)稅法進(jìn)行處理；案例一：能合理估量退貨可能性的當(dāng)年退貨以及跨年退回的非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)當(dāng)年退貨以及跨年退回的非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),假如企業(yè)實(shí)際退回的商品數(shù)量與企業(yè)依據(jù)體

2、會(huì)估量的退貨率有誤差,凡是本月發(fā)生已確認(rèn)收入的銷(xiāo)售退回,無(wú)論是屬于本年度仍是以前年度銷(xiāo)售的產(chǎn)品,均應(yīng)調(diào)整本月的銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本,借記或貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目；【例】宏鑫公司為增值稅一般納稅人 增值稅稅率為 17%,企業(yè)所得稅率為 25%；宏鑫公司于 2021 年 2 月 1 日將一批商品銷(xiāo)售給惠民公司,銷(xiāo)售價(jià)格為 100000 元 不含增值稅 ,商品銷(xiāo)售成本為 80000 元；依據(jù)雙方簽訂的協(xié)議惠民公司有權(quán)退貨,按以往的體會(huì)估量退貨的可能性為 10%；商品已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到；增值稅專(zhuān)用發(fā)票已開(kāi)具,不考慮城建稅、訓(xùn)練費(fèi)附加； 5 月 1 日前惠民公司有權(quán)退貨,實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售

3、退回時(shí)有關(guān)的增值稅額答應(yīng)沖減；EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載宏鑫公司的賬務(wù)處理如下：(1) 2月 1 日發(fā)出商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000貸：庫(kù)存商品80000(2) 據(jù)規(guī)定, 2 月 28 日確認(rèn)估量 10%的銷(xiāo)售退回,符合估量負(fù)債確認(rèn)的3 個(gè)條件,會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000估量負(fù)債2000(3) 依據(jù)的規(guī)定,估量負(fù)債的賬面價(jià)值是2000 元,計(jì)稅基礎(chǔ)是 0,由此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 2000 元,應(yīng)確認(rèn)遞

4、延所得稅資產(chǎn)500；借：遞延所得稅資產(chǎn)500貸：所得稅費(fèi)用 500(4) 5月 1 日前發(fā)生銷(xiāo)售退回,實(shí)際退貨量為10%時(shí),款項(xiàng)已經(jīng)支付；宏鑫公司憑購(gòu)買(mǎi)方惠民公司供應(yīng)的開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票, 在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具；紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與通知單一一對(duì)應(yīng)；并且仍應(yīng)在開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；借：庫(kù)存商品8000估量負(fù)債2000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸：銀行存款 11700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1700至此,該筆業(yè)務(wù)已經(jīng)終止,估量負(fù)債會(huì)計(jì)的賬面價(jià)值是0,計(jì)稅基礎(chǔ)是

5、 0,可抵扣暫時(shí)性差異消逝,轉(zhuǎn)回已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)；借：所得稅費(fèi)用500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500(5) 假照實(shí)際退貨量為 8%時(shí)借：庫(kù)存商品6400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600估量負(fù)債2000貸：銀行存款 9360主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1360轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500(6) 假照實(shí)際退貨量為 12%時(shí)： 借：庫(kù)存商品9600主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000其他應(yīng)對(duì)款 2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600銀行存款 14040EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 2040轉(zhuǎn)銷(xiāo)

6、遞延所得稅資產(chǎn)借：所得稅費(fèi)用500貸：遞延所得稅資產(chǎn)500案例二：不能合理估量退貨可能性的當(dāng)年退貨以及跨年退回的非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)例2沿用例 1,假定宏鑫公司無(wú)法依據(jù)過(guò)去的體會(huì)估量退貨率；宏鑫公司的賬務(wù)處理如下：(1) 2月 1 日發(fā)出商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 17000借：發(fā)出商品 80000貸：庫(kù)存商品 80000依據(jù)稅法規(guī)定, 宏鑫公司 2 月 28 日確定的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100000 元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為 80000元,而會(huì)計(jì)上不確認(rèn)定收入和成本；依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就第18 號(hào)所得稅的規(guī)定,暫時(shí)性差異是由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異,

7、但是新準(zhǔn)就下,仍有一些與資產(chǎn)負(fù)債無(wú)關(guān)的暫時(shí)性差異； 如有些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后,由于不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未表達(dá)為資產(chǎn)負(fù)債表中 的資產(chǎn)或負(fù)債,但依據(jù)稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差 異也構(gòu)成暫時(shí)性差異；宏鑫公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本形成了所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)就規(guī)定的特別的暫時(shí)性差異20000 元,確認(rèn)遞延所得稅 5000 元；借：遞延所得稅資產(chǎn) 5000EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品資料歡迎下載貸：所得稅費(fèi)用5000(2) 5月 1 日退貨期滿沒(méi)有發(fā)生退貨時(shí)借：銀行存款100000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：發(fā)出商品 80000 轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用5000貸：遞延所得稅資產(chǎn)5000(3) 假照實(shí)際退貨量為 20%時(shí)： 借：銀行存款76600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 3400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64000庫(kù)存商品16000貸：發(fā)出商品 80000 轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn) 借：所得稅費(fèi)用5000貸：遞延所得稅資產(chǎn)5000需要說(shuō)明的是,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回,應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),調(diào)整報(bào)告年度相