審計(jì)程序表最新124

1、索引號(hào):(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)合并損益表審計(jì)程序表被審計(jì)企業(yè)頁次:審計(jì)程序執(zhí)行情 況說明工作底稿 索引號(hào)1.檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部銷售收入的 抵銷(1) 內(nèi)部銷售商品全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售時(shí)， 在合并銷售收入中應(yīng)抵 銷內(nèi)部銷售收入，在合并銷售本錢中應(yīng)抵銷從內(nèi)部購進(jìn)該貨物所 發(fā)生的購進(jìn)本錢。(2) 內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨時(shí)，在合并銷 售收入中應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售收入，在合并存貨中應(yīng)抵銷內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)，在合并銷售本錢中抵銷內(nèi)部銷售 商品的本錢(銷售商品公司銷售收入減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的 數(shù)額)。(3) 在內(nèi)部銷售商品局部售出的情況下， 應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)內(nèi)

2、部銷 售的數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進(jìn)行處理。(4) 在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，首先將上期內(nèi)部購進(jìn)存貨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)期初末分配利潤(rùn)的影響抵銷，即借記期 初末分配利潤(rùn)、貸記產(chǎn)品銷售本錢；其次按照本期內(nèi)部銷售收入 數(shù)額，借記產(chǎn)品銷售收入、貸記產(chǎn)品銷售本錢；最后對(duì)于本期期末 內(nèi)部購進(jìn)的存貨(包括上期結(jié)轉(zhuǎn)形成的本期期末存貨)，將其包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷，即借記產(chǎn)品銷售本錢、貸記存貨。 2 .檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)交易所 產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷(1)不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷： 在合并銷售收入工程中抵銷固定資產(chǎn)父易的銷售收入；在

3、合并 銷售本錢工程中抵銷該固定資產(chǎn)的銷售本錢；在合并固定資產(chǎn)原 價(jià)工程中抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額。 在該固定資產(chǎn)的使用期間內(nèi)，每期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)都必須 將該固定資產(chǎn)原價(jià)中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷，直至該 固定資產(chǎn)退出企業(yè)集團(tuán)止。(1)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷 在發(fā)生固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，在合并銷售收入工程中抵銷該固 定資產(chǎn)交易的銷售收入；在合并銷售本錢工程中抵銷該固定資產(chǎn) 交易的銷售本錢；在合并固定資產(chǎn)原價(jià)工程中抵銷該固定資產(chǎn)原 價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)。在計(jì)提折舊時(shí)，還應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額抵銷。抵銷數(shù)額為該固定資產(chǎn)

4、當(dāng)期計(jì)提 的折舊額減去按照不包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原 價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。 在發(fā)生該固定資產(chǎn)交易以后的會(huì)計(jì)期間到該固定資產(chǎn)清理報(bào)廢 止，每年都要：一將審計(jì)人員：審計(jì)日期：復(fù)核人員： 復(fù) 核日期：索引號(hào)：審計(jì)機(jī)關(guān)名稱 合并損益說明細(xì)審計(jì)程序表 被審 計(jì)企業(yè):頁次：審計(jì)程序執(zhí)行情 況說明工作底稿 索引號(hào)內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額予以抵 銷，即借記年初末分配利潤(rùn)、貸記固定資產(chǎn)原價(jià)。二將內(nèi)部購進(jìn) 固 定資產(chǎn)計(jì)提的折舊中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷。其抵銷數(shù) 額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按照不包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi) 部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。三將內(nèi)部銷

5、售 固定資產(chǎn)原價(jià)所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中以前會(huì)計(jì)期間已計(jì) 入累計(jì)折舊的數(shù)額抵銷，即借記累積折舊、貸記管理費(fèi)用。在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)，將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷 售利潤(rùn)總額減去報(bào)廢清理以前固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)中已計(jì)入以前各期折舊費(fèi)用的數(shù)額 即已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷 售利潤(rùn)的數(shù)額后的余額予以抵銷。借記年初末分配利潤(rùn)、貸記管理費(fèi)用和營業(yè)外支出或營業(yè)外收入，其中抵銷管理費(fèi)用項(xiàng) 目的數(shù)額為該固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提的折舊額減去按照不包含有未實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提的折舊額的差額。3 母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方債券所發(fā)生的投資收益應(yīng) 當(dāng)與其相對(duì)應(yīng)的利息支出相互抵銷。

6、4 .母公司與子公司、子公司相互之間權(quán)益性資本投資收益應(yīng)當(dāng)予 以抵銷5 .子公司"凈利 潤(rùn)工程扣除母公司投資收益后的余額， 即為少 數(shù)股東本期損益 6 .全部損益減去少數(shù)股東所持有的損益后的余額為凈利潤(rùn)7 .對(duì)于全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分配表中年初未分配利潤(rùn)，子公司資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和母公司損益表中投資收益，與母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資，子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積或提取法定公積、提取法定公益金、提取蚣積金、儲(chǔ)藏基金和生產(chǎn)開展基 金、應(yīng)付利潤(rùn)或已分配股 利、應(yīng)付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利相互抵銷，抵銷產(chǎn)生的差額作為合并價(jià)差處理。8 .對(duì)于非全資子公司，應(yīng)當(dāng)將子公司利潤(rùn)分配表中年初末分配利潤(rùn)，子公司資產(chǎn)負(fù)債表 中實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和母公司損益表中投資收益，少數(shù)股東損益，與母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資， 少數(shù)股東權(quán)益，子公司利潤(rùn)分配表中提取盈余公積或提取法定公積金、 提取法