物管公司會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程

1、會計報表編制標準作業(yè)規(guī)程目的規(guī)范會計報表編制工作 , 確保會計報表的編制準確、報送及時。2.0 適用范圍 適用于物業(yè)管理公司及其下屬管理處的報表編制工作。職責公司 / 管理處會計負責會計報表的編制工作。公司財務(wù)部主管負責報表的審核及報送工作。程序要點資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目內(nèi)容 :a) 流動資產(chǎn)。包括 :一一貨幣資金 ; 一一短期投資 ; 一一應(yīng)收票據(jù) ;一一應(yīng)收賬款 ; 一一應(yīng)收補貼款 ;一一其他應(yīng)收款 ;一一存貨 ;一一待攤費用 ; 一一待處理流動資產(chǎn)凈損失等。b) 長期投資。包括 : 一一股權(quán)投資 ; 一一債券投資等。c) 固定資產(chǎn)。包括 : 一一固定資產(chǎn)原價 ;一一備抵的累計折舊

2、 ;一一固定資產(chǎn)凈值 ; 一一固定資產(chǎn)清理 ; 一一在建工程 ; 一一待處理固定資產(chǎn)凈損失等。d) 其他長期資產(chǎn)。包括 :一一無形資產(chǎn) ; 一一遞延資產(chǎn) ;一一其他長期資產(chǎn) ; 一一遞延稅款借項。資產(chǎn)負債表的負債及所有者權(quán)益項目內(nèi)容 :a) 流動負債。包括 :一一一短期借款 ;一一應(yīng)付賬款 ;一一其他應(yīng)付款 ;一一應(yīng)付工資 ;一一應(yīng)付福利費 ;一一未交稅金 ;一一未付利潤 ;一一其他未交款 ;一一預(yù)提費用 ;一一年內(nèi)到期的長期負債等。b) 長期負債。包括 :一一長期借款 ;一一應(yīng)付債券 ;一一長期應(yīng)付款 ;一一住房周轉(zhuǎn)金等。e) 所有者權(quán)益。包括 :一一實收資本 ;一一資本公積 ;一一盈余公積

3、 ;一一未分配利潤等。資產(chǎn)負債表的編制方法 :a) 公司 / 管理處會計在填制資產(chǎn)負債表時 , 應(yīng)分別填列"年初數(shù)"和" 期末數(shù)"的金額:一一 "年初數(shù)"欄內(nèi)的各項數(shù)據(jù),應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的"期末數(shù)"欄內(nèi)數(shù)字填列 ;一一 "期末數(shù)"主要根據(jù)總分類賬戶和有關(guān)明細賬戶填列。b) 公司 / 管理處會計在填列資產(chǎn)負債表時 , 可以按照不同的方法填列相關(guān)的項目 ;c) 根據(jù)總賬或明細賬的期末余額直接填列的項目 :一一壞賬準備 ;一一其他應(yīng)收款 ;一一固定資產(chǎn) ;一一累計折舊 ;一一固定資產(chǎn)清理 ;一一

4、在建工程 ;一一遞延資產(chǎn) ; 一一短期借款 ;一一其他應(yīng)付款 ;一一應(yīng)付工資 ;一一應(yīng)付福利費 ;一一應(yīng)交稅金 ;一一未付利潤 ;一一其他未交款 ;一一實收資本 ;一一資本公積 ;一一盈余公積等。d) 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額合并填列的項目 :一一貨幣資金 ;一一應(yīng)收賬款 ;一一存貨 ;一一應(yīng)付賬款 ;一一待攤費用 ;一一預(yù)提費用等。e) 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額計算分析填列的項目 :一一應(yīng)收賬款凈額 ;一一固定資產(chǎn)凈值 ;一一長期借款 ;一一長期應(yīng)付款 ;一一未分配利潤 ;一一待處理流動資產(chǎn)凈損失 ;一一待處理固定資產(chǎn)凈損失等主要稅金應(yīng)交明細表主要稅金明細表是資產(chǎn)負債表的附表。主要稅金明細表主要

5、反映公司增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)費、企業(yè)所得稅等主要稅種應(yīng)交、已交與未交的增減變動情況。 主要稅金應(yīng)交明細表的編制方法 :a) 公司 / 管理處會計可按照下列方法編制主要稅金明細表 :一一有關(guān)增值稅項目 , 應(yīng)根據(jù) " 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 " 明細賬及其所屬明細項目分別填列 ;一一有關(guān)消費稅項目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費稅"明細賬分析計算填列 ;-一有關(guān)營業(yè)稅項目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅"明細賬分析計算填列 ; 一一有關(guān)城市維護建設(shè)稅項目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交城市維護建設(shè)稅" 明細賬分別計算

6、填列 ;一 -有關(guān)企業(yè)所得稅項目,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅"明細賬分析計算填列工b) 公司 / 管理處會計在編制主要稅金應(yīng)交明細表時 , 可根據(jù)下列計算公式 , 分析卡算相關(guān)項目 :一一增值稅期末未抵扣數(shù) = 期初未抵扣數(shù) + 銷項稅額 -進項稅額 ; 一一增值稅期末未交數(shù) = 年初未交數(shù) + 本期轉(zhuǎn)人數(shù) -本期已交數(shù) ;一 -消費稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -己支數(shù) ;一一營業(yè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -己交數(shù) ; 一一城市維護建設(shè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) -已交數(shù) ;一一企業(yè)所得稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù)

7、-已交數(shù)。損益表公司 / 管理處會計編制損益表 , 應(yīng)從公司的營業(yè)收人開始 , 采a) 用多步式結(jié)構(gòu) :1 計算經(jīng)營利潤 :經(jīng)營利潤 = 營業(yè)收人 -營業(yè)費用 -營業(yè)稅金及附加 ;b) 計算營業(yè)利潤 :營業(yè)利潤 = 經(jīng)營利潤 -管理費用 -財務(wù)費用 ;c) 計算利潤總額 :利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 補貼收人 + 營業(yè)外收人-營業(yè)外支出 + 以前年度損益調(diào)整 ;d 計算凈利潤 :凈利潤 = 利潤總額 -所得稅。損益表的編制方法 :a) 公司 / 管理處會計應(yīng)根據(jù)損益類總分類賬戶凈發(fā)生額填列損益表的 "本月數(shù)"欄目 ;b) 如編制年度損益表 , 應(yīng)填列上年全年累

8、計發(fā)生額,并將"本月數(shù)"改為"上年數(shù)"c) 公司 / 管理處會計應(yīng)根據(jù)各損益類總分類賬戶的累計凈發(fā)生額填列"本年累計數(shù)",或者根據(jù)上月本表的"本年累計數(shù)",加上本月本表的 " 本月數(shù)"填列 ; d) 損益表各項目內(nèi)容的填列方法如下 :一一 " 營業(yè)收人 " 項目。根據(jù) " 營業(yè)收人 " 賬戶的發(fā)生額填列 ;一 -" 營業(yè)成本 " 項目。根據(jù) " 營業(yè)成本 " 賬戶發(fā)生額填列 ;一一 " 營業(yè)費用 "

9、; 項目。根據(jù) " 營業(yè)費用 " 賬戶發(fā)生額填列 ;一一 " 營業(yè)稅金及附加"項目。根據(jù)"營業(yè)稅金及附加"賬戶發(fā)生額填列;一一 " 管理費用 " 項目。根據(jù) " 管理費用 " 賬戶發(fā)生額填列 ; 一一 " 財務(wù)費用 " 項目。根據(jù) " 財務(wù)費用 " 賬戶發(fā)生額填列 ;一一 " 補貼收人 " 項目。根據(jù) " 補貼收人 " 賬戶發(fā)生額填列 ;一一 " 營業(yè)外收人 " 項目。根據(jù) " 營業(yè)外收

10、人 " 賬戶發(fā)生額填列 ; 一一 " 營業(yè)外支出 " 項目。根據(jù) " 營業(yè)外支出 " 賬戶發(fā)生額填列; 一一"以前年度損益調(diào)整"項目。根據(jù)"以前年度損益調(diào)整"賬戶發(fā)生額填列 ;一一 " 利潤總額 " 根據(jù) " 計算利潤總額 " 公式計算結(jié)果填列。如為虧損, 則以 " 一 "在本項目內(nèi)填列 ;一一 " 所得稅 " 項目。根據(jù) " 所得稅 " 賬戶發(fā)生額填列 ;-一 " 凈利潤 " 項目。根

11、據(jù) " 計算凈利潤 " 公式計算結(jié)果填列。如虧損 , 以 " 一 " 在本項目內(nèi)填列。利潤分配表利潤分配表是損益表的附表。公司 / 管理處會計應(yīng)從稅后利潤(凈利潤)開始編制利潤分配表。利潤分配表的主要內(nèi)容有 :a) 凈利潤的增減調(diào)整項目 ;b) 凈利潤的分配 ;c) 未分配利潤。利潤分配表的編制方法 :a) 公司 / 管理處會計應(yīng)根據(jù)當年 " 本年利潤 " 及 " 利潤分配 " 賬戶及其所屬明細賬 戶的記錄分析填列利潤分配表的 " 本年實際 " 欄目 ;b) "上年實際"欄根

12、據(jù)上年" 利潤分配表" 填列 ;c) 利潤分配表各項目內(nèi)容的填制方法如下 :-一 " 凈利潤 " 項目。根據(jù) " 損益表 " 中的 " 凈利潤 " 項目的 " 本年累計 " 數(shù)填列 ; -一 "應(yīng)交特種基金 " 項目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金填列 ;一一"年初未分配利潤"項目。根據(jù)上年利潤分配表 " 未分配利潤 " 項目的 " 本年實際 " 數(shù)填列 ;一一"盈余公積補虧&quo

13、t;項目。根據(jù)公司用盈余公積彌補虧損的數(shù)據(jù)分析填列 ;一一 " 提取盈余公積 " 項目。根據(jù)公司實際提取的盈余公積分析填列 ;一一 " 應(yīng)付利潤 " 項目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個人的利潤分析填列。營業(yè)收支明細表營業(yè)收支明細表是損益表的附表。公司 / 管理處會計可按營業(yè)業(yè)務(wù)的類別自行設(shè)置欄目 , 分別編制。營業(yè)收支明細表各項目內(nèi)容的編制方法如下 :a) "營業(yè)收人"項目。根據(jù) "營業(yè)收人" 明細賬戶的貸方分析計算填列 ;b) 營業(yè)成本 "項目。根據(jù)"營業(yè)成本"明細賬戶的借方分

14、析計算填列 ;c) "營業(yè)費用 " 項目。根據(jù) "營業(yè)費用"明細賬戶的借方分析計算填列 ;d) "營業(yè)稅金及附加"項目。根據(jù)"營業(yè)稅金及附加"賬戶借方分析填列 :e) "營業(yè)利潤 " 項目。根據(jù)營業(yè)收人減去營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加的 差額計算填列。4.6 財務(wù)狀況變動表財務(wù)狀況變動表的結(jié)構(gòu) :a) 左方 " 流動資金的來源和運用 "一一流動資金的來源部分。包括 : 本年凈利潤、其他來源 ; 一一流動資金運用部分。包括 : 利潤分配、其他運用 ;一一財務(wù)狀況表左方的&

15、quot;流動資金來源合計"減去"流動資金運用合計"為公司本年度內(nèi)流動資金增加凈額。b) 右方的 " 流動資金各項目的變動 "一一流動資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司年度內(nèi)各項流動資產(chǎn)增加 ( 或減少 ) 變動的結(jié)果 ; 一一流動負債增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項流動負債增加(或減少) 變動的結(jié)果 ;一一財務(wù)狀況變動表右方的"流動資產(chǎn)增加凈額"減去"流動資產(chǎn)負債增加凈額",為公司本年度內(nèi)流動資金增加(或減少)凈額。財務(wù)狀況變動表的編制方法 :a) 流動資金來源和運用變動的編制方法 :一一"本年凈利潤&qu

16、ot;項目.根據(jù) "損益表"上"凈利潤"項目"本年累計數(shù)"欄的數(shù)字填列 ;一一"固定資產(chǎn)折舊"項目。根據(jù)"累計折舊"項目的貸方發(fā)生額分析填列一一"遞延資產(chǎn)攤銷"項目。根據(jù)"遞延資產(chǎn)"賬戶貸方發(fā)生額分析計算填 列; 一一"固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)"項目。根據(jù)"營業(yè)外支出"和"營業(yè)外收人" 賬戶所屬有關(guān)明細賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列 ;一一"清理固定資產(chǎn)損失( 減收

17、益 )"項目.根據(jù) " 營業(yè)外收人 " 和 " 營業(yè)外支出 "賬戶所屬有關(guān)明細賬戶中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列 ;一一"遞延稅款 " 項目。根據(jù) " 遞延稅款 " 賬戶的貸方發(fā)生額填列 , 如公司當期既有借方發(fā)生額 , 又有貸方發(fā)生額 , 應(yīng)按借貸方相抵后的凈額填列本項目 ;一一"其他不減少流動資產(chǎn)的費用和損失 " 項目 o 根據(jù) " 營業(yè)外支出 "所屬有關(guān)明細賬戶分析填列 ;一一"固定資產(chǎn)清理收人( 減清理費用 )" 項目

18、。根據(jù) " 固定資產(chǎn)清理 " 賬戶分析填列 ;一一"資本凈增加額"項目。根據(jù)"實收資本"、"資本公積"和"盈余公積" 賬戶的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列 ;一一"提取盈余公積 " 項目。根據(jù) " 利潤分配 " 賬戶所屬 " 提取盈余公積 " 明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;一一"應(yīng)付利潤 " 項目。根據(jù) " 利潤分配 " 賬戶所屬 " 應(yīng)付利潤 " 明細賬戶的借方發(fā)生額填列

19、;一一"應(yīng)交特種基金 " 項目。根據(jù) " 利潤分配 " 賬戶所屬 " 應(yīng)交特種基金"明細賬戶的借方發(fā)生額填列 ;一一"固定資產(chǎn)和在建工程凈增加額 " 項目。根據(jù) " 固定資產(chǎn) " 、 " 累計折舊 " 和 " 在建工程 " 賬戶的記錄分析填列 ;b) 流動資金各項目變動的編制方法 :一一根據(jù) " 資產(chǎn)負債表 " 中的各項資產(chǎn)、負債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列 ;一一年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加 , 在表上以正數(shù)填列 ; 年末數(shù)小于年初數(shù)的

20、為減少 ,在表上以 " 一 " 號填列。代管維修基金收支情況公布表代管維修基金收支情況公布表的內(nèi)容 :a) 上季結(jié)余 ; b) 本季收人 ; c) 本季支出 ; d) 本季余額 ;e) 其他項目。代管維修基金收支情況表的編制方法 :a) 根據(jù)上季 " 代管維修基金收支情況表 " 的 " 本季余額 " 欄目的數(shù)據(jù)填列 " 上季 結(jié)余 " 項目 ;b) 根據(jù)本季實際收取的代管維修基金數(shù)額填列 " 本季收人 " 欄目 ; c) 根據(jù)本季維修項目實際支付的費用數(shù)額填列 " 本季支出 "

21、; 欄目 :d) 根據(jù)"上季結(jié)余"加上"本季收人"減去"本季支出"的數(shù)據(jù)填列"本季余額"欄目。物業(yè)管理費收支季度公布表物業(yè)管理費收支季度公布表的項目內(nèi)容 :a) 收人項目 :一一管理費 ;一一房租費 ;一一停車場收人 ;一一有償服務(wù)費 ;一一其他項目。b) 支出項目 :一一管理人員工資 ;一一管理人員福利 ;一一行政辦公費 ;一一差旅費 ;一一辦公用水電費 ;一一公共設(shè)備、設(shè)施管理維護運行水電費 ;一一設(shè)備、工具維修養(yǎng)護費 ;一一保安、清潔費 ;-一社區(qū)文化費 ;一一公共事務(wù)費 ;一一公共綠化養(yǎng)護費 ;一一法定稅費

22、、保險費 ;一一管理傭金 ;一一其他項目費用收支季度公布表的編制方法 :a) 公司 / 管理處會計根據(jù)當季 " 營業(yè)收人一管理費 " 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 " 管理費 " 項目 ;b) 根據(jù)當季 " 營業(yè)收人一房屋出租 " 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 "房租 " 項目 ; c) 根據(jù)當季 " 營業(yè)收人一停車場 " 明細賬戶的貸方發(fā)生額 , 填列 " 停車場收人 " 項目 ;d) 根據(jù)當季 " 營業(yè)收人一代辦性服務(wù)收人 " 、 " 營

23、業(yè)收人一兼營服務(wù)收人 " 等相關(guān) 賬戶的貸方發(fā)生額分析計算 , 填列 " 有償服務(wù)費 " 項目 ;e) 根據(jù)當季 " 管理費用一工資 " 明細賬的借方發(fā)生額 , 填列 " 管理人員工資 " 項目 ;f) 根據(jù)當季 " 管理費用一福利費 " 明細賬的借方發(fā)生額分析填列 " 管理人員福利 費 " 項目 ;g) 根據(jù)當季 " 管理費用一辦公費 " 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 " 辦公費 " 項目 ;h) 根據(jù)當季 " 管理費用一差旅費 &

24、quot; 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 填列 " 差旅費 " 項目 ;i) 根據(jù)當季 " 管理費用一水電費 " 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 " 辦公水電費 " 項目 ;j) 根據(jù)當季 " 管理費用一水電費 " 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 " 公共設(shè)施、 設(shè)備管理維護運行水電費 " 項目 ;k) 根據(jù)當季 " 管理費用一保安費 " 或 " 管理費用一清潔費 " 明細賬戶的借方發(fā)生 額 , 分析填列 " 保安、清潔費 " 項目

25、 ;l) 根據(jù)當季 " 管理費用一社區(qū)文化費 " 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 " 社區(qū) 文化費 " 項目 ;m) 根據(jù)當季 " 管理費用一公共事務(wù)費 " 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 " 公共 事務(wù)費 " 項目 ;n) 根據(jù)當季 " 管理費用一維修養(yǎng)護費 " 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 " 設(shè)備、 工具維修養(yǎng)護費 " 項目 ;o) 根據(jù)當季 " 管理費用一綠化費 " 明細賬戶的借方發(fā)生額 , 分析填列 " 公共綠化 養(yǎng)護費 " 項目 ;p) 根據(jù) " 管理費用一保踵費 " 及 " 應(yīng)交稅金 " 、 " 營業(yè)稅金及附加 " 賬戶的借方發(fā) 生額 , 分析填列 " 法定稅費、保險費 " 項目 ;q) 公司 / 管理處會計按照當季 " 營業(yè)收人 " 賬戶發(fā)生總額的 10% 計提管理傭金。 會計報表的保送月度會計報表的報送 :a) 管理處會計應(yīng)在每月 5 日前向公司財務(wù)部主管報送上月報表 :一-資產(chǎn)負債表一一損益表 ;一一主要稅金應(yīng)交明細表 ;一一其他稅務(wù)報表 ;一一其