內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在電力企業(yè)的成因和對(duì)策

1、    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在電力企業(yè)的成因和對(duì)策    王春虹摘要：目前，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷提高和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)的管理水平也在不斷增強(qiáng)。對(duì)此，我們應(yīng)該更加注重電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，降低其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在電力企業(yè)的成因做出了相關(guān)的分析，并經(jīng)過調(diào)查研究，提出相應(yīng)的解決方案，促進(jìn)電力企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；電力企業(yè)；成因；對(duì)策：f235.9 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a ：1001-828x（2017）003-0-02在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)需求量增加的前提下，電力企業(yè)也獲得了迅猛的發(fā)展。但是，由于電力企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)

2、境和內(nèi)部環(huán)境，這在一定程度上也加大了內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種現(xiàn)狀，電力企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也做出了詳細(xì)的分析，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)形成的原因以及對(duì)策，進(jìn)一步降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，有效的提高審計(jì)效果，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，保障電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。一、內(nèi)部審計(jì)的含義及作用1.內(nèi)部審計(jì)的含義目前，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建立，內(nèi)部審計(jì)的含義也在不斷發(fā)展。當(dāng)下的內(nèi)部審計(jì)的含義是在傳統(tǒng)企業(yè)模式下的基礎(chǔ)上的不斷的創(chuàng)新發(fā)展。眾所周知，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“查錯(cuò)糾弊”，而如今內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)已轉(zhuǎn)化為“幫助組織增加價(jià)值”。除此之外，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也進(jìn)一步豐富擴(kuò)充，可以更好的改善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)

3、險(xiǎn)管理，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.內(nèi)部審計(jì)的作用內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部建立的，為管理部門服務(wù)的一種獨(dú)立的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，一方面，它可以通過對(duì)內(nèi)部制度的科學(xué)有效的檢查、監(jiān)督，以此來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的監(jiān)管。另一方面，還可以通過對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全，提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過運(yùn)用系統(tǒng)的方法，促使企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的管理，落實(shí)控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。3.內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展目前，越來越多的企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，并逐步在企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，更為重要的是

4、，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)外部審計(jì)工作帶來很大的便利，提高外部審計(jì)工作的工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，企業(yè)也逐步建立了自身的內(nèi)部審計(jì)部門，以嚴(yán)格的制度要求內(nèi)部審計(jì)部門嚴(yán)格履行職責(zé)，以此來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的效率最大化，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效果。二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在電力企業(yè)的成因1.管理制度不完善“沒有規(guī)矩不成方圓”，在電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，要想保障其工作有效正常的進(jìn)行，必須要建立起一套完整的安全管理制度，規(guī)范審計(jì)工作的每一處細(xì)節(jié)。而當(dāng)下，國(guó)家及企業(yè)對(duì)這方面的工作沒有實(shí)施到位，并沒有完善的管理制度來約束電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，從而影響到整個(gè)工作的規(guī)范性。比如，事前沒有制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序

5、不夠嚴(yán)謹(jǐn)有序、審計(jì)記錄不夠完善、審計(jì)人員工作行為不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊龋@些問題都會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加大內(nèi)部審計(jì)的難度。因此，企業(yè)應(yīng)該制定一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度，以此來完善內(nèi)部審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性通常，電力企業(yè)的審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，往往需要其他部門的配合，但是在實(shí)際過程中，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門與其他的職能部門屬于平級(jí)機(jī)構(gòu)，因此不能夠強(qiáng)制要求其他部門進(jìn)行配合。而個(gè)別部門會(huì)因?yàn)槟承┰蚨荒芊e極的配合審計(jì)部門的工作。例如，公司分給的審計(jì)經(jīng)費(fèi)有限、審計(jì)工作人員的分配不合理等等，這些都會(huì)使得審計(jì)工作進(jìn)行困難。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在一定程度上會(huì)受

6、到公司高層以及其他部門的限制，也就是說，審計(jì)部門的相對(duì)不獨(dú)立性，使得審計(jì)結(jié)果很難做到公平公正，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.內(nèi)部審計(jì)范圍拓寬電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍拓寬也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，隨著電力企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)類型也不斷增加，這就會(huì)增加企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的劇增，會(huì)增加工作人員的工作難度。例如，工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)漏記或錯(cuò)記情況，導(dǎo)致報(bào)表出現(xiàn)問題。另一方面，這也會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)部門工作量，使其面對(duì)更加復(fù)雜的情況，增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)的質(zhì)量。4.審計(jì)工作人員整體素質(zhì)較低審計(jì)人員是審計(jì)工作的重要組成部分，也是提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素之一。而審計(jì)人員沒有樹立正確的

7、工作作風(fēng)和工作理念，責(zé)任心不夠，沒有本著對(duì)工作負(fù)責(zé)的態(tài)度的認(rèn)真的對(duì)待每一項(xiàng)工作，對(duì)于審計(jì)工作的專業(yè)知識(shí)掌握度不夠，專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)不合格，工作經(jīng)驗(yàn)也不足，從而使審計(jì)工作出現(xiàn)紕漏，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，電力企業(yè)必須要采取一系列的措施，加強(qiáng)對(duì)工作人員的專業(yè)素能培訓(xùn)，幫助他們更加充分的掌握審計(jì)工作的相關(guān)知識(shí)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合素質(zhì)，以此來提高自己的業(yè)務(wù)能力和審計(jì)技能。5.內(nèi)部審計(jì)方法落后目前，電力企業(yè)的審計(jì)工作普遍存在的問題就是內(nèi)部審計(jì)方法較為落后。隨著審計(jì)工作量的不斷增加，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足審計(jì)工作的需要，其審計(jì)的工作效率也不能跟上審計(jì)工作的進(jìn)度。因此，我電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)改革創(chuàng)新

8、傳統(tǒng)的審計(jì)方法，與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策1.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要降低電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)首先就要選擇合格專業(yè)的審計(jì)人員，注重審計(jì)人員的專業(yè)技能的工作經(jīng)驗(yàn)。其次就要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)工作，工作人員是審計(jì)工作中的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)工作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)可以幫助他們更加充分的理解審計(jì)工作中常見的問題，從而自覺加入內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作中。因此，企業(yè)應(yīng)該開設(shè)相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)課程，系統(tǒng)地對(duì)工作人員進(jìn)行教育培訓(xùn)以及相關(guān)課程的培訓(xùn)，加強(qiáng)他們有關(guān)的專業(yè)知識(shí)，讓他們更好的投入到內(nèi)部審計(jì)的工作中。最后就要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，強(qiáng)化審計(jì)

9、人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保障審計(jì)質(zhì)量。 2.完善內(nèi)部審計(jì)管理體制為了提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體制。一方面，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員工作的規(guī)范性與嚴(yán)謹(jǐn)性，充分利用管理體制約束工作人員的工作行為，保障工作人員嚴(yán)格遵守審計(jì)工作的工作標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的安全管理，保障整個(gè)工作的順利完成，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在電力企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門放在較高的位置，給予其較大的權(quán)力，使其在日常工作中有權(quán)利規(guī)范員工的行為。3.增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要對(duì)策就是要增強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其審計(jì)工作能夠不受到其他部門的干擾，除此之外，更要得到其他部門和公

10、司高層的積極配合，給予審計(jì)部門工作支持，最大限度的保持審計(jì)工作的公平、公開、公正以及審計(jì)工作程序的規(guī)范性。4.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，在傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法。例如，可以充分利用計(jì)算機(jī)對(duì)手工填制的原始單據(jù)進(jìn)行處理。通過創(chuàng)新審計(jì)方法，提高審計(jì)工作效率，增強(qiáng)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。5.改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況可以有效的降低電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)樗梢杂行У脑黾悠髽I(yè)的價(jià)值，最大限度的保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性。因此，改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況可以通過科學(xué)的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式，規(guī)范電力企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)，減少

11、不必要的損失，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。6.根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際情況降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目前，企業(yè)正致力于降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的價(jià)值。企業(yè)逐步降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以在一定程度上減少由內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。內(nèi)部審計(jì)部門相對(duì)于其他的部門來說的優(yōu)勢(shì)之處在于更具有全面性，這就保證它能從企業(yè)的全局出發(fā)，從企業(yè)的利益出發(fā)，可以清醒的認(rèn)識(shí)到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題的成因，從而根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體問題具體分析，相對(duì)應(yīng)的提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)更具有及時(shí)性的特點(diǎn)。它能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，降低電力企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，促使電力企業(yè)的安全運(yùn)行。四、結(jié)語綜上所述，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的生活水平也逐步提高，用電需求量也越來越大，而在此基礎(chǔ)上，必須充分認(rèn)識(shí)到電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，了解電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的成因，繼而找到相關(guān)的解決措施，以此來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)的健康發(fā)展，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供保障。參考文獻(xiàn)：1孫曉輝 孫曉珍.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及風(fēng)